3)                   Влияние ПТ на объем выпуска продукции. При этом определяем долю прироста объема производства за счет изменения численности работающих и изменения их производительности.

I.                     вариант – когда прирост среднесписочной численности меньше, чем прирост объема производства. В этом случае, если изм.ССЧ=5%, а изм.V=10%, то изм.V=100-5*100/10=50%

II.                  вариант – когда ССЧ остается без изменения, а прирост объема производства имеет место. В этом случае измение объема производится за счет ПТ

III.               вариант – когда изменяется ССЧ больше изменения объема. считается, что весь объем производства происходит за счет численности.

Эти же изменения можно посчитать методом абсолютных разниц:

4)                   Степень воздействия отдельных факторов на ПТ.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                 

Факторы:

-                       технические

-                       технологические

-                       психологические

-                       социально-экономические – социально-экономические условия в пределах предприятия или условия, касающиеся комфортных условий работников, заинтересованность в создании имиджа предприятия.

Экономия численности за счет технологических факторов (механизация, автоматизация).

, где

Тбаз и Тф – затраты труда на одно изделие

Vф – объем продукции на трудоемкости которой отразился данный процесс

Фф – часовой фонд времени одного рабочего или всех рабочих в часах

К – коэффициент выполнения норм выработки рабочими.

, где

Р – продолжительность работы оборудования

А – количество изделий.

Могут быть мероприятия организационного характера:

, где

Тф – фактическое снижение трудоемкости в р-те проведения организационного мероприятия или совершенствования процесса производства, процесса труда в нормированных часах

Экономия за счет сокращения потерь в производстве.

, где

Фбаз и Фф – число дней отработанных одним рабочим в базовом и планируемом природе

Чр – расчетная численность рабочих

У – удельный вес рабочих в общей численности ППП

Когда мы даем оценку ПТ и определяем величину потерь рабочего времени, то причиной может быть либо наличие целодневных простоев или наличие внутрисменных потерь (отсутствие инструмента, поломка оборудования, вина рабочего, простои). Они могут оказать влияние на величину среднечасовой выработки.

Если необходимо определить величину потерь объема за счет этих факторов, то можно применить следующую формулу:

(Дф-Дб)*Вср/дн=Vпотерь.

Анализ трудоемкости. Анализ объема единицы продукции или всего объема продукции.

Трудоемкость – это затраты рабочего времени на единицу продукции или на весь объем продукции[5]. Рассчитывается как отношение:

Те=Т/А=ФРА на изготовление определенного вида продукции / количество продукции

Можно рассчитать Те и на один рубль продукции. Тогда общий фонд времени на производство  выпуска всей продукции можно разделить на стоимость выпуска этой продукции:

T/V;/ч /руб – обратный среднечасовой выработке продукции.

Снижение Те продукции – один их важнейших факторов повышения ПТ, т.к. рост ПТ в первую очередь происходит за счет снижения Те и не просто сокращения нормы.

В процессе анализа изучают динамику Те.

Причины изменения Те и влияние Те на ПТ (факторы):

1)                   конструктивные изменения выпуска продукции (новые технические решения)

2)                   наличие технически обоснованных норм => переводной коэффициент

3)                   упорядоченность нормирования – система по которой производится пересмотр норм

4)                   изменение удельного веса покупных их изделий. (УВпл - УВф)*Тм/(100-УВф), где УВпл – удельный вес по плану, Тм – плановая Те на фактический выпуск продукции

5)                   совершенствование организации труда и производства. Его цели:

a)                    упрощение изделия, т.е. сокращение количества узлов и деталей

b)                   совершенствование проектирования по какому-либо изделию, разработка ТП-са на основе модульного принципа технологической подготовки производства.

Оценочным показателем, на основе которого производится итоговые результаты, является удельная Те продукции.

Анализ динамики уровня Те продукции.

Иногда Те возрастает при значительном удельном весе вновь осваиваемой продукции. Или может возрастать при проведении мероприятий по улучшению качества изделия, по обеспечению надежности конкурентоспособности. Здесь требуются дополнительные затраты труда и средств, однако выигрышным от возрастания Те изделий.

Поэтому взаимосвязанность Те продукции, качества, себестоимости продукции, объема прибыли должны быть предметом внимания при анализе.

Для более подробной оценки выполнения определенных уровней по Те продукции, для выявления резервов по возрастанию ПТ должно оцениваться и выполнение норм выработки рабочими-сдельниками как индивидуально, так и в среднем по предприятию.

Для этого определяется К выполнения норм выработки (КНВ) как средневзвешенная величина.

6   Использование ФОТ, его анализ. Направления оценки использования ФОТ:

1)                   ФОТ=V*Н*К – в советское время Н-норматив, V-объем производства.  Н=ФОТ/V, К-расчетный показатель (есть плановый, проектный и фактический). При расчете ФОТ должны учитываться удельный вес рабочих, непосредственно производящих продукцию.

2)                   Одно из направлений оценки использования ФОТ – определение абсолютного и относительного перерасхода или экономии ФОТ.

Относительное изменение

, где

Кv – Кроста по объему производства

Кс

Пример: ФОТплан=9600тр, ФОТфакт=9800тр, изм.объем=+5%, уд.вес сдел-в=50%

Изм.ФОТабс=9800-9600=+200тр – перерасход

Изм.ФОТ%=(9800-9600)*100%/9600=+2,1% - убытки

Изм.ФОТотн=9800-9600*1,05*0,5

3)                   Следующее направление оценки использования ФОТ. Необходимо рассмотреть структуру ФОТ, т.е. необходимо определить удельный вес оплаты труда различным категориям работающих.

Анализ структуры использования ФОТ.

23.12.97. Два направления по использованию ФОТ

1)                   Вт=V*Н*К

2)                   ФОТф-ФОТбаз=-+изм. (динамика плановая)

3)                   По структуре, т.е. удельный вес ФОТтр.стр. à (?, сдельн., повремен.) каждой категории в ФОТ

4)                   Определение по факторам. Когда исследуют факторы, то используют показатель средней зарплаты. Ср.зарплата получается путем отнесения ФОТ к ССЧ ППП à Ср.з/п = ФОТ/ССЧ ППП. Когда производится оценка по уровню з/п, то рассматривается оценка ср.з/п:

a)                    по категориям работающих

b)                   по уд.весу в величине ср.з/п премий и надбавок. Причем надбавки разного характера

c)                    ср.з/п в динамике:

-                       за прошл.период

-                       базисный уровень

-                       плановый уровень

ФОТ=Ср.з/п*ССЧ ППП

-+ФОТ=(Ср.з/п ф-Ср.з/п пл)*ССЧф

Если нужно рассмотреть зависимость ФОТ за счет ССЧ, то -+ФОТссч=(ССЧф-ССЧпл)*Ср.з/п пл

Пример:

ФОТпл=9600тр

ФОТф=9800тр

Изм.ФОТ=+200тр

Изм.ФОТ/ФОТпл=200/9600=2,1%

ССЧпл=1000чел.

ССЧф=1100чел., т.е. мы содержим по отношению к плану численность на 10% меньше.

ФЗПпл=9600тр*1000чел=9600  

ФЗПф=9800тр*1100чел=8910тр

+изм.ФОТ=(8910-9600)*1100=760тр

+200тр

5)                   Следующее направление ФОТ – определение соотношения между уровнем ср.з/п и уровнем ПТ и предпол-ся, что оптимальным считается такое соотношение, когда уровень ПТ опережает уровень роста ср.з/п. Именно такое соотношение дает возможность предприятию накапливать определенную сумму средств для обеспечения расширенного воспроизводства, т.е. для наращивания объема производства, создания материальной базы, обеспечения функционирования стимулирующих систем для рабочих на предприятии. Для того, чтобы определить насколько правильно определен ФОТ на предыдущий период можно использовать соотношение следующих коэф-нтов:

Кфот=Кv*Кср.з/п /Кпр.тр., где

Кv – коэф-нт роста по объему

Кпр.тр. – коэф-нт ПТ

Этот коэф-нт должен быть низким.

Определение соотношений по ФОТ, Ср.з/п и ПТ

6 колонка – информационная база.

3 строка СЗП одного раб-го=строка 1/ строка 2

5 строка ПТ=4 строка /2 строка = объем производства/ССЧрабочих

Кфот=Кv*Ксзп/Кпт

В настоящее время нет деления, что те или иные методы не подходят для той или иной отрасли, просто они видоизменяются, упрощаются или усложняются в зависимости от той или отрасли, или от того предприятия данной отрасли. Все зависит от цели которую ставит перед собой аналитик.

Задание № 4

Выполнить анализ изменения затрат по заработной плате рабочих на основе взаимосвязи уровня затрат по заработной плате на единицу сметной стоимости работ (u) с удельной (t) трудоемкостью (обратной уровню производительности труда) и средней заработной платой (f), приходящейся на единицу затраченного труда. В качестве расчетной единицы стоимости строительной продукции можно принимать 100, 1000 руб. и т.д. сметной стоимости работ.

Решение:

Анализ будем проводить методом цепных подстановок

Базовое значение результативного показателя = 420*0,2*2100 = 176400

Делаем первую подстановку фактического значения фактора «затраты на з/п»: 385,2*0,2*2100 = 161784

Сделаем вторую подстановку – фактического значения фактора «удельная трудоемкость»: 385,2*0,18*2100=145606

Сделаем третью подстановку фактора «среднегодовая з/п»: 385,2*0,18*2140= 148379

– это конечное значение результативного показателя.

Тогда:

161784-176400 = - 14616 – влияние фактора «затраты на з/п»

145606-161784= -16178 – влияние фактора «количество отработанных дней»

148379-145606 = 2773 – влияние фактора «среднегодовая з/п»

Вывод:

Наибольшее положительное влияние оказал фактор «среднегодовая з/п».

Наибольшее отрицательное влияние оказал фактор «количество отработанных дней»

Задание 5

Имеются данные (исходные и расчетные). Определить влияние структурных сдвигов в реализации товаров, изменений среднего уровня торговых надбавок и товарооборота на валовой доход. Опишите методику выполнения расчетов (цель, исходные данные, очередность расчетов, указывая метод экономического анализа), сделайте вывод.

Решение:

Рассчитаем изменения в товарообороте, удельном весе товаров в товарообороте и среднем уровне торговых надбавок

Наша цель определить на сколько изменился валовой доход от изменения тех или иных показателей, для этого мы воспользуемся методом факторного анализа путем цепных подстановок:

Увеличение валового дохода за счет изменения структуры товарооборота:

Кст=((Т1-То)*У0+(Е1-Е0)*С0)/100

Где Т1 – товарооборот продовольственных товаров в отчетном периоде,

Т0 - товарооборот продовольственных товаров в предшествующем периоде,

У0 – удельный вес в товарообороте продовольственных товаров в предшествующем периоде,

Е1- товарооборот промышленных товаров в отчетном периоде,

Е0- товарооборот промышленных товаров в предшествующем периоде,

С0 - удельный вес в товарообороте промышленных товаров в предшествующем периоде

((-371*44)+(548*56))/100= -16324+ 30688= 14364/100=143,64 руб

Увеличение валового дохода за счет изменения надбавок:

Кнад=((Т1-То)*Н0+(Е1-Е0)*Р0)/100

Где Н0 – средний уровень наценки продовольственных товаров в предшествующем периоде,

Р0 - средний уровень наценки промышленных товаров в предшествующем периоде,

((-371*40)+(548*34,6))/100= -14840+ 18960,8= 4120,8/100= 41,208 руб

Увеличение валового дохода за счет изменения товарооборота:

Ктов=(((Т1-То)+(Е1-Е0))*В0)/100

Где В0 - средний уровень наценки товаров в предшествующем периоде

177*36,95/100= 65,4015

Общее изменение валового дохода:

143,64 + 41,208+65,4015= 250,2495

Выводы: Изменение валового дохода произошло по следующим причинам:

• Общее увеличение товарооборота
• Увеличение торговых надбавок
• Отрицательно сказалось уменьшение доли более рентабельной продукции, но за счет увеличения надбавок менее рентабельная продукция смогла покрыть все расходы связанные с этим.

Список используемой литературы

1.  Баканов М. И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.:  Финансы и статистика, 1994.

2.  Ефимова О.В. Финансовый анализ - М.: Бухгалтерский учет, 1996.

3.  Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 1996.

4.  Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства.-М.: Финансы и статистика, 1996.

5.  Хеддевик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. - М.: Финансы и статистика, 1996.

6.  Финансовый анализ деятельности фирмы.  Москва  Ист-сервис, 1995.

7.    “Экономика предприятия” Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, М.,1996.

[1] Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 1996. стр 182

[2] Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства.-М.: Финансы и статистика, 1996. стр 25

[3] “Экономика предприятия” Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, М.,1996. стр 134

[4] Хеддевик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. - М.: Финансы и статистика, 1996. стр 305

[5] Баканов М. И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.:  Финансы и статистика, 1994. стр 211