СОДЕРЖАНИЕ

1.         Способы начисления амортизации, применяемые малыми предприятиями…………………………………………………………………..2

2.         Особенности учета затрат на производство и их отражение в учете……………………………………………………………………………...5

3.         Задача…………………………………………………………………………….8

Список литературы……………………………………………………………...….45

1.     Способы начисления амортизации, применяемые малыми предприятиями

Стоимость основных средств предприятия погашается путем начисления амортизации и списания на издержки производства в течение всего срока их полезного использования по нормам, утвержденным в установленном порядке. При этом следует помнить, что для целей бухгалтерского учета амортизация начисляется в соответствии с ПБУ 6/01 "Учет основных средств", а для целей налогообложения - в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ.

Для целей бухгалтерского учета амортизация объектов основных средств начисляется одним из следующих способов: линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).[1]

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:[2]

при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости в (случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;

при способе уменьшаемого остатка - исходя их остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации;

при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования - исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости в (случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого - число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта;

при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Выбранный способ начисления амортизации отражается в учетной политике организации.

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего его полезного использования.

Объекты основных средств стоимостью не более 10 тысяч рублей за единицу или иного лимита, установленного в учетной политике исходя из технологических особенностей, а также приобретенные издания могут быть списаны на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в эксплуатацию (производство).

При начислении амортизации малые предприятия могут воспользоваться льготой. Льготы по амортизационным отчислениям для малых предприятий состоят в следующем:

1) размеры амортизационных отчислений могут быть увеличены (но не более чем в два раза);

2) за первый год эксплуатации основного средства (срок полезного использования которого свыше трех лет) дополнительно можно списать на себестоимость продукции 50% его балансовой стоимости.[3]

Льготные амортизационные отчисления производятся равными долями. Если до истечения одного года малое предприятие прекратит свою деятельность, начисленные дополнительные суммы амортизации должны быть восстановлены за счет финансового результата.

Предприятие, принявшее механизм ускоренной амортизации основных средств, должно отразить данное обстоятельство в своей учетной политике.[4]

В целях исчисления налога на прибыль способы начисления амортизации отличаются от предусмотренных ПБУ 6/01 (необходимо вести налоговый учет). При этом предусмотрено только два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.[5]

При применении линейного метода сумма амортизации за месяц определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода сумма амортизации определяется как произведение остаточной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту основных средств (в т.ч. для целей налогообложения прибыли), для этого можно использовать инвентарную книгу, либо учитывать ее в инвентарных карточках.

Амортизационные отчисления по объекту основных средств начисляются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету (для исчисления прибыли - за месяцем введения в эксплуатацию).

Амортизационные отчисления по объекту основных средств прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Амортизация основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции со счетом 20 "Основное производство".

2.     Особенности учета затрат на производство и их отражение в учете

Малые предприятия, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал, имеют право на признание доходов для определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль по кассовому методу. Наряду с этим, и затраты признаются после их фактической оплаты.

При этом затраты учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:[6]

1) Материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе  погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.

2) Амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается  амортизация только оплаченного амортизируемого имущества, используемого в производстве. Аналогичный порядок применяется в отношении расходов на освоение природных ресурсов, расходов на научно исследовательские и (или) опытно-конструкторские разработки, расходов на формирование резервов по сомнительным долгам, расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

3) Расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда погашается указанная задолженность.

В "Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства" (утверждены приказом Минфина РФ от 21.12.1998г. № 64н) также указано на то, что принятии решения малым предприятием при учете доходов и расходов не соблюдать допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности и использовании кассового метода учета следует учитывать, что: "Затраты, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг отражаются на счете 20 "Основное производство" только в части оплаченных материальных ценностей, услуг, выплаченной оплаты труда, начисленных амортизационных отчислений и других оплаченных затрат".

Согласно "Плану счетов бухгалтерского учета производственно-хозяйственной деятельности организаций" (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) и Инструкцией по его применению затраты на производство отражаются в бухгалтерском учете на счетах 20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 28 "Брак в производстве", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства". Затраты торговых предприятий отражаются на счете 44 "Расходы на продажу".

На малых предприятиях нет необходимости использовать все многообразие производственных счетов. Чаще всего они ограничиваются счетами 20 и 44.

Согласно "Типовым рекомендациям по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства" затраты, связанные с производством и реализацией и подлежащие отражению на соответствующих счетах типового плана счетов, учитываются на счете 20 "Основное производство".

Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) ведется малым предприятием в разрезе видов затрат (на оплату труда, материалы, амортизация и др.) по объектам учета, которыми могут быть затраты в целом по предприятию, по видам продукции (работам, услугам), местам производства продукции (работ, услуг), лицам, ответственным за производство, и т.п. в случае наличия условно-постоянных расходов малое предприятие общехозяйственные (накладные) расходы списывает ежемесячно полностью на затраты реализованной продукции (работ, услуг).

Затраты на проведение всех видов ремонтов основных производственных средств, в случае проведения их собственными силами, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) по соответствующим элементам затрат (материалы, заработная плата, отчисления и т.д.), а в случае проведения работ подрядным способом - включаются в состав общехозяйственных (накладных) расходов.

Малым предприятиям, осуществляющим производство продукции и работ, рекомендуется применять по форме № В-3 "Ведомость учета затрат на производство" для учета затрат по производству продукции (выполнению работ, оказанию услуг), учитываемых на счете 20 "Основное производство". Затраты по дебету счета 20 "Основное производство" собираются с кредита счета разных счетов на основании данных, содержащихся в других ведомостях (В-2, В-4, В-5 и др.), и непосредственно из отдельных первичных документов.

В одной ведомости можно вести раздельный учет затрат на производство продукции (работ, услуг) по их видам и на управление производством (накладные расходы). По окончании месяца и подсчета всех затрат итоговая сумма затрат на управление может быть распределена по видам произведенной продукции или полностью списана на затраты реализованной продукции, работ, услуг.

Затраты, приходящиеся на незаконченную продукцию, числятся на счете 20 в разрезе  производств (видов продукции) как незавершенное производство.

 

ЗАДАЧА

СПРАВОЧНЫЕ ДАННЫЕ ПО МП "ОРИОН"

        Место нахождения: г. Новосибирск

Расчетный счет № 400703810900000000140 в Левобережном коммерческом банке г. Новосибирска

Председатель МП     - Миронов В.В.

Гл. бухгалтер МП     - Семенов В.В.

Кассир                       - Карпова И.А.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета

Раздел	Наименование счета	Номер счета
1	2	3
Внеоборотные активы	Основные средства	01
Амортизация основных средств	02
Вложения во внеоборотные активы	08
Производствен-ные запасы	Материалы	10
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19
Затраты на производство	Основное производство	20
Готовая продукция и товары	Товары	41
Денежные средства	Касса	50
Расчетный счет	51
Валютный счет	52
Специальные счета в банках	55
Финансовые вложения	58
Расчеты	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
Расчеты по кредитам и займам	66
Расчеты по налогам и сборам	68
Расчеты по страхованию	69
Расчеты по оплате труда	70
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76
Капитал	Уставный капитал	80
Добавочный капитал	83
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
Финансовые результаты	Продажи	90
Прибыли и убытки	99

Остатки средств МП "Орион" на 01.01.2003г.

№ п/п	Хозяйственные средства и источники их образования	Сумма, руб.
1	Основные средства	29000
2	Амортизация основных средств	8816
3	Материалы	1160
4	Касса	308
5	Расчетный счет	14470
6	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	162
7	Расходы по налогам и сборам	7240
8	Расчеты по страхованию	880
9	Расчеты по оплате труда	240
10	Продажа	140
11	Нераспределенная прибыль	520
12	Уставный капитал	27220

Расшифровка по счету 10 "Материалы" на 01.01.2003г. МП "Орион"

№ п/п	Наименование материала
1	Цветные металлы: Ед. измерения Цена Количество Сумма	кг 9-00 80 720-00
2	Металлоизделия: Ед. измерения Цена Количество Сумма	кг 4-80 50 240-00
3	Инвентарь	200-00
	Всего	1160-00

Расшифровка по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на 01.01.2003г.

№ п/п	Наименование и номер документа	Поставщик	Кредит, сумма, руб.
1	Платежное поручение	Объединение "Прогресс"	162

Расшифровка по счету 90 "Продажа" на 01.01.2003г.

№ п/п	Название и номер документа	Покупатель	По сумме материальных затрат, руб.	По отпускной цене
1	Платежное поручение	Кооператив "Вибратор" (отпущена продукция типа А)	140-00	2460-00

Расшифровка к счету 01 "Основные средства" на 01.01.2003г.

№ п/п	Наименование основных средств	Количество	Сумма, руб.
1	Производственное здание	1	22200
2	Транспортер	1	6800
	Всего	Х	29000

Расшифровка к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" на 01.01.2003г.

№ п/п	Задолженность по налогу	Сумма, руб.
1	Налог на доходы с физических лиц	240
2	Налог на добавленную стоимость	4000
3	Налог на прибыль	3000
	Всего	7240

Расшифровка к счету 69 "Расчеты по страхованию" на 01.01.2003г.

№ п/п	Задолженность по страхованию	Сумма, руб.
1	Социальное страхование	160
2	Пенсионный фонд	600
3	Медицинское страхование	120
	Всего	880

Расшифровка к счету 70 "Расчеты по оплате труда" на 01.01.2003г.

№ п/п	Фамилия, имя, отчество	Задолженность предприятия
1	Миронов В.В.	40
2	Семенов В.В.	30
3	Николаев Н.И.	40
4	Прочие работники	130
	Всего	240

ЗАДАНИЕ

1. В журнале хозяйственных операций за январь указать корреспондирующие счета.

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

МП "ОРИОН" за январь 2003 года

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Платежное поручение № 67, счет-фактура № 28 и приходная накладная № 1. Поступили от объединения "Труд" цветные металлы 180 кг. по цене	9-00
На сумму	1620-00	10	60
НДС	324-00	19	60
Итого	1944-00
2	Платежное поручение № 97, счет-фактура № 30 и приходная накладная № 2. Поступили от объединения "Прогресс" металлоизделия 300 кг. по цене	4-80
На сумму	1440-00	10	60
НДС	288-00	19	60
Итого	1728-00
3	Платежное поручение № 62, счет-фактура № 13 и приходная накладная № 3. Поступили от объединения "Труд" цветные металлы 100 кг. по цене	9-00
На сумму	900-00	10	60
НДС	180-00	19	60
Итого	1080-00
4	Лимитно-заборные карты и производственные отчеты. Отпущено со склада и израсходовано на нужды производства: а) цветные металлы 280 кг. по цене	9-00
На сумму	2520-00
в т.ч. на продукцию: А	1800-00	20	10
Б	720-00	20	10
№  п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
1	2	3	4	5
	б) металлоизделия 300 кг. по цене	4-80
На сумму	1440-00	20	10
в т.ч. на продукцию: А	1200-00	20	10
Б	240-00
в) списан инвентарь за отчетный месяц	30-00
в т.ч. на продукцию: А	20-00	20	10
Б	10-00	20	10
Всего	3990-00
5	Платежное поручение № 11, счет-фактура № 18. От кооператива "Мир" поступил автомобиль ГАЗ-53	9000-00	08	60
НДС	1800-00	19	60
Итого	10800-00
6	Акт № 1 приема-передачи основных средств от 15.01.2004г. Оприходован купленный автомобиль ГАЗ-53 в состав основных средств	9000-00	01	08
7	Акт № 2 приема-передачи основных средств от 20.01.2004г. Продан транспортер МП "Восход" балансовой стоимостью	6800-00	90	01
Списана амортизация по проданному транспортеру	2800-00	02	90
Примечание. Продан транспортер по продажной стоимости	6000-00	76	90
Платежное поручение № 29. Начислен НДС	1200-00	90	68
Определен финансовый результат	2000-00	90	99
8	Справка бухгалтерии № 1. Начислена амортизация основных средств	420-00
в т.ч. на продукцию: А	300-00	20	02
Б	120-00	20	02
9	Справка бухгалтерии № 2. Начислена арендная плата за нежилые помещения и отнесена на производство продукции	200-00
в т.ч. на продукцию: А	100-00	20	76
Б	100-00	20	76
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
1	2	3	4	5
10	Платежное поручение № 18, счет-фактура № 18. Начислено объединению "Автотранс" за оказанные транспортные услуги и отнесено на продукцию А	26-00	20	60
НДС	5-20	19	60
Итого	31-20
11	Платежное поручение № 16, счет-фактура № 23. Начислено кооперативу "Салют" за оказанные услуги по производству продукции	30-00
в т.ч. на продукцию: А	20-00	20	60
Б	10-00	20	60
НДС	6-00	19	60
Итого	36-00
12	Справка бухгалтерии № 3. Отнесены расходы по использованию личного транспорта на производство продукции	42-00
в т.ч. на продукцию: А	24-00	20	76
Б	18-00	20	76
13	Платежное поручение № 10, счет-фактура № 22. Начислено ремонтному управлению № 1 за производственный ремонт основных средств	600-00	20	60
НДС	120-00	19	60
Итого	720-00
14	Справка бухгалтерии № 4. Затраты по ремонту распределены на производство продукции А	400-00
Б	200-00
15	Авансовый отчет № 1 Соколовой В.И. о приобретении канцтоваров	40-00
Справка бухгалтерии № 5. Материальные ценности переданы в производство и отнесены на продукцию                                              А	20-00	20	76
Б	20-00	20	76
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
1	2	3	4	5
16	Авансовый отчет № 2 гл. бухгалтера МП Семенова В.В. за командировочные расходы	520-00
Справка бухгалтерии № 6. Расходы по командировке распределены на производство продукции
в т.ч. на продукцию: А	300-00	20	76
Б	220-00	20	76
17	Справка бухгалтерии № 7. Начислена заработная плата работникам МП за январь и распределена на производство продукции	2800-00
в т.ч. на продукцию: А	1520-00	20	70
Б	1280-00	20	70
Начислена премия за счет прибыли	460-00	99	70
Итого	3260-00
18	Справка бухгалтерии № 8. Начислен социальный налог от заработной платы работников МП и отнесен на производство продукции	996-80
в т.ч. на продукцию: А	541-12	20	69
Б	455-68	20	69
За счет прибыли	163-76	99	69
Итого	1160-56
19	Справка бухгалтерии № 9. Произведены удержания из заработной платы работников МП за январь: налог на доходы с физических лиц	232-00	70	68
20	Накладная № 1. Сдано на склад готовой продукции в сумме материальных затрат В т. ч. на продукцию
А - 500 шт.	6391-12	41	20
Б - 500 шт.	3427-68	41	20
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
дебет	кре-дит
1	2	3	4	5
21	Товарно-транспортная накладная № 1, платежное поручение № 7. Продано кооперативу "Вибратор" готовой продукции типа "А" 500шт. в сумме материальных затрат	6391-12	90	41
Примечание. По договорной цене 500 шт. на сумму	20000-00	76	90
НДС	4000-00	90	68
22	Товарно-транспортная накладная № 2, платежное поручение № 8. Продано кооперативу "Монометр" готовой продукции типа "Б" 500 шт. в сумме материальных затрат	3427-68	90	41
	Примечание. По договорной цене 500 шт. на сумму	10000-00	76	90
НДС	2000-00	90	68
23	Справка бухгалтерии № 10. Расчет по возмещению НДС по приобретенным ценностям за январь	2723-20	68	19
24	Справка бухгалтерии № 11. Определен результат от продажи продукции на основании ведомости В-6 за январь	20181-20	90	99
25	Справка бухгалтерии № 12. Определена прибыль за январь месяц и	22413-20
начислен налог на прибыль	5379-00	99	68

2. Используя остатки хозяйственных средств и их источники, а также расшифровки по отдельным синтетическим счетам, в ведомостях указать сальдо на 1 января 2003г.

Формы ведомостей заполнения хозяйственных операций приведены в приложении (1-9)

3. На основании данных движения основных средств за январь отразить операции в ведомости учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (износа) (форма № В-1). Затем подсчитать итоги по дебету и кредиту счета 01 "Основные средства" и вывести остаток на 01 февраля 2003г. В разделе "Износ" (амортизация) основных средств (счет 02) в ведомости В-1 определить сумму амортизации за февраль.

4. Заполнить ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям (форма В-2),  по каждому виду производственных запасов готовой продукции.

Вначале необходимо указать сальдо на начало месяца на основании расшифровки по счету 10 "Материалы", а затем на основании хозяйственных операций за январь отразить их движение за месяц и вывести сальдо на 01 февраля 2003г.

Отдельной строкой в ведомости В-2 обособленно от учета производственных запасов отразить НДС, уплаченный (причитающийся к уплате) и относимый на уменьшение платежей по НДС).

5. На основании хозяйственных операций за месяц и расшифровки отразить затраты по изготовлению продукции типа "А" и "Б" вначале по карточкам учета затрат на производство, а с карточек разнести в ведомость учета затрат на производство (форма В-3) и оприходовать готовую продукцию по фактической себестоимости (операции 20, 21, 22).

Расшифровка операций по расчетному счету, относящихся к дебету счета 20 "Основное производство", по распределению расходов между видами продукции за январь 2003г.

№ документа	Содержание операции	Сумма, руб.
9	Оплачено за рекламу В т.ч. за продукцию          А                                             Б	120 100 20
12	Оплачено за почтово-телеграфные расходы В т.ч. за продукцию А	20 20
13	Оплачены хозяйственные и канцелярские расходы  в т.ч. на продукцию Б	14 14
	Всего	154

В ведомости В-3 необходимо отразить хозяйственные операции за январь по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы".

6. В ведомости учета движения денежных средств и фондов (форма № В-4) отразить остатки на 01.01.2003г. по счетам 02 "Амортизация основных средств", 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 66 "Расчеты по кредитам и займам". Ведомость открывается отдельно на каждый счет.

По счетам 02, 66 отразите хозяйственные операции за январь по дебету и кредиту этих счетов и посчитайте остатки на 01.02.2003г.

По счету 50 "Касса" ведомость В-4 заполняется на основании отчета кассира.

В отчетах кассира за январь укажите корреспондирующие счета. На основании данных отчета кассира за январь отразите хозяйственные операции по счету 50 "Касса" в ведомости учета денежных средств и фондов (форма № В-4), подсчитайте обороты по дебету и кредиту счета и выведите сальдо на 01.02.2003г.

Кассовая книга

Касса за 1-10 января 2003г.

                                                                                                                             Лист 1

№ документа	От кого получено или кому выдано	Корр. счет	Приход	Расход
	Остаток на начало дня		308
1	От банка по чеку № 036018	51	520
1	Выдано в подотчет Семенову В.В.	76		500
2	Выдано Соколовой В.И. на хозяйственные расходы	76		40
3	Оплачены транспортные расходы за использование транспорта Иванову И.И.	76		42
4	Платежные ведомости № 1-3 на оплату труда	70		240
	ИТОГО		520	822
	Остаток на конец дня		6

Кассир Карпова

Проверил документы в количестве пяти - одного приходного и четырех расходных - получил бухгалтер Николаев

Касса за 11-31 января 2003г.

Лист 2

№ документа	От кого получено или кому выдано	Корр. счет	Приход	Расход
	Остаток на начало дня		6
2	От банка по чеку № 036019	51	1080
5	Платежные ведомости № 4-7 на оплату труда	70		1080
	ИТОГО		1080	1080
	Остаток на конец дня		6

Кассир Карпова

Проверил документы в количестве двух - одного приходного и одного расходного - получил бухгалтер Николаев

По счету 51 "Расчетный счет" ведомость В-4 заполняется на основании выписки банка.

При обработке выписок с расчетного счета для данной задачи используются следующие условные обозначения (коды) банковских корреспондирующих счетов:

03 - касса;

11 - ссуды банка;

23 - зачислена выручка от покупателей за основные средства;

24 - расчеты с прочими дебиторами и кредиторами;

25 - затраты на производство;

30 - проценты за кредит;

59 - расчеты по страхованию;

62 - расчеты с бюджетом по налогам и сборам;

87 - списано поставщикам;

88 - зачислено от покупателей за продукцию.

В выписках банка по расчетному счету укажите корреспондирующие счета. Данные выписки банка за январь отразите в ведомости  учета денежных средств и фондов (форма № В-4) по счету 51 "Расчетный счет". Подсчитайте обороты по дебету и кредиту счета 51 "Расчетный счет" за январь и выведите сальдо на 01.02.2003г.

Выписка из расчетного счета МП "Орион" (с позиции банка)

40070381090000000140

Дата	№ документа	Корр. счет	Код операций	Символ банка	Д-т	К-т	Остаток	Корреспонденция счетов с позиции МП"Орион"
За 1-10 января 2003г.		дебет	кредит
01	000						14470
03	036018	03	03	2	520			50	51
03	117	62	01	2	240			68	51
03	118	59	01	2	160			69	51
05	109	87	01	2	162			60	51
05	15/24	11	07	3		400		51	66
08	71	88	02	3		246		51	76
					1082	646	14034
За 11-31 января 2003г.
11	000						14034
11	67	87	01	2	1944			60	51
11	7	88	02	3		24000		51	76
11	97	87	01	2	1728			60	51
13	62	87	01	2	1080			60	51
13	036019	03	03	2	1080			50	51
13	6	24	01	2	200			76	51
13	8	88	02	3		12000		51	76
14	7	59	01	2	600			69	51
14	8	62	01	2	4000			68	51
14	9	25	01	2	120			20	51
14	10	87	01	2	720			60	51
14	15/25	30	01	2	40			66	51
17	18	87	01	2	31-20			60	51
17	11	87	01	2	10800			60	51
17	29	23	02	3		7200		51	76
20	16	87	01	2	36			60	51
20	12	25	01	2	20			20	51
20	13	25	01	2	14			20	51
27	11	59	01	2	120			69	51
27	14	62	01	2	3000			68	51
					25533-20	43200	31700-80

7. В ведомости учета расчетов и прочих операций (форма № В-5) отразите остатки на 01.01.2003г. по счетам 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по страхованию", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 99 "Прибыли и убытки". Ведомость открывается отдельно на каждый счет.

При заполнении ведомости по этим счетам используйте операции за январь, а также отчеты кассира и выписки банка по расчетному счету. После этого подсчитайте дебетовые и кредитовые обороты по счетам 68, 69, 76, 99 и выведите сальдо на 01.02.2003г. по этим счетам.

8. Заполните ведомость учета реализации (форма № В-6 (оплата)) за январь 2003г. Для заполнения ведомости используйте данные из расшифровки по счету 90 "Продажа" и хозяйственных операций за январь по продаже. Оплату покупателей в ведомости отразите на основании выписок банка по расчетному счету. Определите в графе 5 финансовый результат от продажи продукции в ведомости (форма № В-6 (оплата)).

9. Заполните ведомость учета расчетов с поставщиками (форма № В-7) на основании данных расшифровки к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и хозяйственных операций за январь. Оплату по каждому счет-фактуре и платежных документов проставьте на основании выписок банка по расчетному счету. Подсчитайте обороты и выведите сальдо на 01.02.2003г.

10. Заполните ведомость учета оплаты труда (форма № В-8) на основании расшифровки по счету 70 "Расчеты по оплате труда" на 01.01.2003г. и приведенной ниже расшифровки по начислению и удержанию из оплаты труда за январь 2003г.

Расшифровка начисления и удержания из оплаты труда за январь 2003г.

Ф.И.О.	Начислено за отработанное время	Районный коэффициент	Итого	Премия за счет прибыли	Всего начислено	Выдан аванс (счет 50)	Налог на доходы физических лиц (счет 68)	Всего удержано
Миронов В.В.	500	126	626	100	726	240	50	290
Семенов В.В.	440	110	550	90	640	200	52	252
Николаев М.И., зам. председателя	400	100	500	70	570	180	14	194
Прочие работники	900	224	1124	200	1324	700	104	816
Итого	2240	560	2800	460	3260	1320	232	1552

В этой ведомости в графе 18 "Отчисления на социальное страхование" приведите отчисления от начисленной оплаты труда в следующих размерах: органам социального страхования - 4%; Пенсионный фонд - 28%; медицинское страхование - 3,6%. Таким образом, отчисления составят 35,6%.

11. Заполните ведомость (шахматную), форму № В-9 за январь 2003г.

12. Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам на основании наличия хозяйственных средств и их источников  на 01.01.2003г. МП "Орион" и шахматной ведомости за январь.

Посчитайте сальдо по каждому счету и по состоянию на 01.02.2003г.

Карточка учета затрат на производство

Статья доходов Дебет 20	Корр. счет	Производство продукции "А"	Производство продукции "Б"
НЗП на начало	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	НЗП на конец	НЗП на начало	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	НЗП на конец
1. Материальные затраты	10		3020-00				970-00
2. Затраты на оплату труда	70		1520-00				1280-00
3. Амортизация	02		300-00				120-00
4. Прочие затраты:	Х		Х				Х
1) Социальный налог	69		541-12				455-68
2) Арендная плата	76		100-00				100-00
3) Услуги сторонних организаций	60		20-00				10-00
4) Транспортные услуги:	Х		Х				Х
- использование личного транспорта	76		24-00				18-00
- транспортные организации	60		26-00				------
5) Реклама	51		100-00				20-00
6) Почтово-телеграфные расходы	51		20-00				------
7) Канцелярские расходы	76		20-00				20-00
8) Хозяйственные расходы	51		------				14-00
9) Командировочные расходы	76		300-00				220-00
10) Ремонт основных средств	60		400-00				200-00
Всего затрат	Х	-------	6391-12	6391-12	--------	-------	3427-68	3427-68	-------
Количество продукции				500 шт.				500 шт.
Себестоимость единицы				12-78				6-86

Приложение 1

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-1 по ОКУД 0720301

Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (износа)

за январь 2003г.

№ п/п	Вид основных средств, активов	Краткая характеристика (шифр амортизации)	Остаток на начало отчетного года (периода)	Движение основных средств (счет 01)
количество	Сумма (первоначальная стоимость)	Дебет (приход)	Кредит (расход)
Дата, номер документа	количество	Сумма (первоначальная стоимость)	Изменение оценки	Дата, номер документа	количество
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Производственное здание		1	22200-00	----------	----------	----------	----------	---------	--------
2	Транспортер		1	6800-00	----------	-----------	----------	----------	20.01.04 № 2	1
3	Автомобиль ГАЗ-53		1	----------	15.01.04 № 1	1	9000-00	----------	---------	--------
	Всего	х	х	29000-00	х	х	9000-00	---------	х	х

Приложение 1

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-1 по ОКУД 0720301

Продолжение ведомости учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (износа)

за январь 2003г.

	Износ (амортизация) основных средств (счет 02)
	Остаток на конец отчетного периода	Применяемая месячная норма в %	Сумма начисления
Сумма (первоначальная стоимость)	Примечание	количество	сумма	За месяц	С начала года до отчетного периода	На 1 число текущего года (периода)
итого	В том числе недоамортизированная стоимость	По норме	Ускоренным методом	50% от стоимости
12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22
-----------	-----------	---------	1	22200-00
6800-00	4000-00	---------	----------	-----------
------------	-----------	---------	1	9000-00
6800-00	4000-00	-----------	х	31200-00	х	420-00	х	х	420-00	8816-00

Приложение 2

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-2 по ОКУД 0720302

Ведомость 

учета производственных запасов, а также НДС, уплаченного по ценностям

за январь 2003г.

№ п/п	Номенклатурный номер	Наименование материалов	Единица измерения	Цена приобрете-ния, фактическая себестои-мость запасов, продукции	Остаток на начало месяца	Дебет
всего	В том числе от своего производства
Количест-во	сумма	Количест-во	сумма	Количест-во	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1		Цветные металлы	Кг	9-00	80	720-00	280	2520-00	----------	---------
2		Металлоизделия	Кг	4-80	50	240-00	300	1440-00	----------	----------
3		Инвентарь	Х	Х	Х	200-00	Х	-----------	---------	----------
4		НДС	Х	Х	Х	---------	Х	2723-20
		Всего	Х	Х	Х	1160-00	Х	6683-20	---------	-----------

Приложение 2

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-2 по ОКУД 0720302

Продолжение ведомости

учета производственных запасов,

 а также НДС, уплаченного по ценностям

за январь 2003г.

Кредит	Остаток на начало месяца
Всего	Сумма, в том числе в дебет счетов
Коли-чество	сумма	20	68			Количест-во	сумма
12	13	14	15	16	17	18	19
280-00	2520-00	2520-00				80	720-00
300-00	1440-00	1440-00				50	240-00
Х	30-00	30-00				Х	170-00
Х	2723-20		2723-20			-------	-------
Х	6713-20	3990-00	2723-20			Х	1130-00

Приложение 3

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-3 по ОКУД 0720303

Ведомость учета затрат на производство

за январь 2003г.

№ п/п	Вид продукции, работ, услуг	Дебет счета 20 (08) кредита счетов
		10 Материалы	51 Расчет-ный счет	69 Расчеты по страхова-нию	70 Расчеты по оплате труда	02 Износ (амортизация) основных средств	60  Расчеты с поставши-ками и подрядчиками	76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		Всего затрат за месяц
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Продукция "А"	3020-00	120-00	541-12	1520-00	300-00	446-00	444-00		6391-12
2	Продукция "Б"	970-00	34-00	455-68	1280-00	120-00	210-00	358-00		3427-68
3	Автомобиль ГАЗ-53	--------	--------	--------	--------	--------	9000-00	-------		9000-00
	Всего	3990-00	154-00	996-80	2800-00	420-00	9656-00	802-00		18818-80

Приложение 3

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-3 по ОКУД 0720303

 

Продолжение ведомости учета затрат на производство

за январь 2003г.

Остаток незавершенного производства	Кредит счета 20 (08) в дебет счетов
На начало месяца	На конец месяца	Всего сумма	В том числе
На склад  (сч. 40)	Реализовано (сч. 46)	01
12	13	14	15	16	17	18
----------	-------------	6391-12	6391-12
----------	------------	3427-68	3427-68
		9000-00			9000-00
---------	-----------	18818-80	9818-80		9000-00

Приложение 4

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-4по ОКУД 0720304

Ведомость учета денежных средств и фондов

за январь 2003г.

По счету (ам) № 02"Амортизация основных средств"

 

Основание операции, дата	Сальдо средств	Оборот по дебету с кредита счетов	Оборот по кредиту в дебет счетов
Д-т	К-т	90				ИТОГО	20				ИТОГО
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
01.01.2003		8816-00
Акт № 2,20.01.04			2800-00				2800-00
Справка №1								420-00				420-00
Всего			2800-00				2800-00	420-00				420-00
01.02.2003		6436-00

Приложение 4

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-4по ОКУД 0720304

Ведомость учета денежных средств и фондов

за январь 2003г.

По счету (ам) № 50 "Касса"

 

Основание операции, дата	Сальдо средств	Оборот по дебету с кредита счетов	Оборот по кредиту в дебет счетов
Д-т	К-т	51				ИТОГО	70	76			ИТОГО
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
01.01.2003	308-00
01-10 января 2003			520-00				520-00	240-00	582-00			822-00
11-31 января 2003			1080-00				1080-00	1080-00				1080-00
Всего			1600-00				1600-00	1320-00	582-00			1902-00
01.02.2003	6-00

Приложение 4

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-4по ОКУД 0720304

Ведомость учета денежных средств и фондов

за январь 2003г.

По счету (ам) № 51 "Расчетный счет"

 

Основание операции, дата	Сальдо средств	Оборот по дебету с кредита счетов	Оборот по кредиту в дебет счетов
Д-т	К-т	66	76	ИТОГО	20	50	60	66	68	69	76	ИТОГО
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
01.01.2003	14470-00
01-10 января 2003			400-00	246-00	646-00		520-00	162-00		240-00	160-00		1082-00
11-31 января 2003				43200-00	43200-00	154-00	1080-00	16339-20	40-00	7000-00	720-00	200-00	25533-20
Всего			400-00	43446-00	43846-00	154-00	1600-00	16501-20	40-00	7240-00	880-00	200-00	26615-20
01.02.2003	31700-80

Приложение 4

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-4по ОКУД 0720304

Ведомость учета денежных средств и фондов

за январь 2003г.

По счету (ам) № 66 "Расчеты по кредитам и займам"

 

Основание операции, дата	Сальдо средств	Оборот по дебету с кредита счетов	Оборот по кредиту в дебет счетов
Д-т	К-т	51				ИТОГО	51				ИТОГО
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
01.01.2003	----------	---------
01-10 января 2003								400-00				400-00
11-31 января 2003			40-00				40-00
Всего			40-00				40-00	400-00				400-00
01.02.2003		360-00

Приложение 5

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-5 по ОКУД 0720305

Ведомость учета расчетов и прочих операций

за январь 2003г.

По счету (ам) № 69 "Расчеты по страхованию"

Наименование дебиторов, кредиторов, счетов (организации,ФИО работников)		Остаток на начало месяца	Оборот по дебету	Оборот по кредиту в дебет счетов	Остаток на конец месяца
Д-т	К-т	сумма	Корреспондирующий счет	20	99			ИТОГО	Д-т	К-т
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Фонд социального страхования РФ			160-00	160-00	51	112-00	18-40			130-40		130-40
Пенсионный фонд РФ			600-00	600-00	51	784-00	128-80			912-80		912-80
Фонд обязательного медицинского страхования			120-00	120-00	51	100-80	16-56			117-36		117-36
Всего			880-00	880-00	Х	996-80	163-76			1160-56		1160-56

Приложение 5

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-5 по ОКУД 0720305

Ведомость учета расчетов и прочих операций

за январь 2003г.

По счету (ам) № 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

 

Наименование дебиторов, кредиторов, счетов (организации,ФИО работников)		Остаток на начало месяца	Оборот по дебету	Оборот по кредиту в дебет счетов	Остаток на конец месяца
Д-т	К-т	сумма	Корреспондирующий счет	20	51			ИТОГО	Д-т	К-т
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Кооператив "Вибратор"		2460-00		24000-00	90		24246-00			24246-00	2214-00
Кооператив "Монометр"				12000-00	90		12000-00			12000-00
МП "Восход"				7200-00	90		7200-00			7200-00
Арендодатель				200-00	51	200-00				200-00
Иванов И.И.				42-00	50	42-00				42-00
Соколова В.И.				40-00	50	40-00				40-00
Семенов В.В.				500-00	50	520-00				520-00		20-00
Всего		2460-00		43982-00	Х	802-00	43446-00			44248-00	2214-00	20-00

Приложение 5

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-5 по ОКУД 0720305

Ведомость учета расчетов и прочих операций

за январь 2003г.

По счету (ам) № 99 "Прибыли и убытки"

 

Наименование дебиторов, кредиторов, счетов (организации,ФИО работников)		Остаток на начало месяца	Оборот по дебету	Оборот по кредиту в дебет счетов	Остаток на конец месяца
Д-т	К-т	сумма	Корреспондирующий счет	68	69	70		ИТОГО	Д-т	К-т
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Прибыли и убытки				22413-20	90	5379-00	163-76	460-00		6002-76		16410-44
Всего				22413-20	Х	5379-00	163-76	460-00		6002-76		16410-44

Приложение 5

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-5 по ОКУД 0720305

Ведомость учета расчетов и прочих операций

за январь 2003г.

По счету (ам) № 68 "Расчеты по налогам и сборам"

 

Наименование дебиторов, кредиторов, счетов (организации,ФИО работников)		Остаток на начало месяца	Оборот по дебету	Оборот по кредиту в дебет счетов	Остаток на конец месяца
Д-т	К-т	сумма	Корреспондирующий счет	70	90	99		ИТОГО	Д-т	К-т
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Налог на доходы физических лиц			240-00	240-00	51	232-00				232-00		232-00
Налог на добавленную стоимость			4000-00	6723-20	19, 51		7200-00			7200-00		4476-80
Налог на прибыль			3000-00	3000-00	51			5379-00		5379-00		5379-00
Всего			7240-00	9963-20	Х	232-00	7200-00	5379-00		12811-00		10087-80

Приложение 6

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-6 (оплата) по ОКУД 0720306

Ведомость учета реализации

за январь 2003г.

№ п/п	Номер счета	Плательщик, наименование продукции (работ, услуг)	Остаток на начало месяца	Дебет счета 46 "Направлено в продажу продукции (работ, услуг) отчетного месяца"	Кредит счета 46 (оплачено)	При-быль за месяц (д-т сч. 46, к-т сч. 80)	Остаток на конец месяца
По факти-ческой себес-тоимос-ти (д-т сч.46)	По отпускным ценам	По фактической себестоимости с кредита счетов	По отпускным ценам (спра-вочно)	дата	По факти-ческой себес-тоимости (спра-вочно) (д-т сч. 46)	По отпускной цене (к-т сч. 46)	Корр. счет	По факти-ческой себе-стои-мости (д-т сч. 46)	По отпускным ценам
01	41		итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17
1		Кооператив "Вибратор", продукция "А"	140-00	2460-00		6391-12		6391-12	20000-00	01-31 января 2003	6405-12	20246-00	51	13840-88	126-00	2214-00
2		МП "Восход", транспортер			4000-00			4000-00	6000-00	11-31 января 2003	4000-00	6000-00	51	2000-00
3		Кооператив "Монометр", продукция "Б"				3427-68		3427-68	10000-00	11-31 января 2003	3427-68	10000-00	51	6572-32
		Всего	140-00	2460-00	4000-00	9818-80		13818-80	36000-00	Х	13832-80	36246-00	Х	22413-20	126-00	2214-00

Приложение 7

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-7  по ОКУД 0720307

Ведомость учета расчетов с поставщиками

за январь 2003.

№ п/п	№ доку-мента	Поставщик, место покупки	Сальдо на начало месяца (задолженность)	С кредита счета 60 в дебет счетов  (причитается по счету)	Дебет счета 60 (оплачено)	Сальдо (задолжен-ность)
предприятию	поставщику	08	10	19	20		ИТОГО	дата	Корр. счет	сумма	предприятию	поставщику
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
1	30	Объединение "Прогресс"		162-00		1440-00	288-00			1728-00	01-31 января 2003	51	1890-00
2	28	Объединение "Труд"				1620-00	324-00			1944-00	11-31 января 2003	51	1994-00
3	13	Объединение "Труд"				900-00	180-00			1080-00	11-31 января 2003	51	1080-00
4	18	Кооператив "Мир"			9000-00		1800-00			10800-00	11-31 января 2003	51	10800-00
5	18	Объединение "Автотранс"					5-20	26-00		31-20	11-31 января 2003	51	31-20
6	23	Кооператив "Салют"					6-00	30-00		36-00	11-31 января 2003	51	36-00
7	22	Ремонтное управление №1					120-00	600-00		720-00	11-31 января 2003	51	720-00
		Всего		162-00	9000-00	3960-00	2723-20	656-00		16339-20	Х	Х	16501-20	-----	-------

Приложение 8

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-8  по ОКУД 0720308

Ведомость учета оплаты труда

за январь 2003.

№ п/п	ФИО	Должность	Остаток заработной платы на начало месяца (задолженность работникам)	Кредит (начислено) счета 70	Дебет (удержано) сч. 70	К выдаче	Расписка в получении	Отчисления на соци-альноестрахо-вание
В дебет счетов	Итого по креди-ту сч. 70	С кредита счетов	Итого по дебету сч. 70
20	99				Выдан аванс (сч. 50)	Налоги (сч. 68)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18
1	Миронов В.В.	Председатель	40-00
2	Семенов В.В.	Главный бухгалтер	30-00
3	Николаев МИ.	Зам. председателя	40-00
4	Прочие работники		130-00
	Всего	Х	240-00	2800-00	460-00				3260-00	1320-00	232-00			1552-00	1948-00		1160-56

Приложение 9

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-9  по ОКУД 0720309

Ведомость (шахматная)

за январь 2003.

Дебет счетов	С кредита счетов согласно ведомостям
В-1	В-2	В-3	В-4
01	90		10	19		08	20		02	50	51	66
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
01							9000-00
02		2800-00
08
10
19
20				3990-00						420-00		154-00
41								9818-80
50												1600-00
51													400-00
60												16501-20
66												40-00
68					2723-20							7240-00
69												880-00
70											1320-00
76		43446-00									582-00	200-00
80
84
90	6800-00
99
Итого по кредиту счетов	6800-00	46246-00		3990-00	2723-20		9000-00	9818-80		420-00	1902-00	26615-20	400-00

Приложение 9

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-9  по ОКУД 0720309

Продолжение ведомости (шахматная)

за январь 2003.

	Итого
В-5	В-6	В-7	В-8	по дебету счетов
68	69	76	99			41	60	70
17	18	19	20	21	22	23	24	25	26
									9000-00
									2800-00
							9000-00		9000-00
							3960-00		3960-00
							2723-20		2723-20
	996-80	802-00					656-00	2800-00	9818-80
									9818-80
									1600-00
		43446-00							43846-00
									16501-20
									40-00
									9963-20
									880-00
232-00									1552-00
									44228-00
									-------
									-------
7200-00			22413-20			9818-80			46232-00
5379-00	163-76							460-00	6002-76
12811-00	1160-56	44248-00	22413-20			9818-80	1639-20	3260-00	217965-96

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ п/п	Наименование счета	Сальдо на 01.01.2003г.	Обороты за январь	Сальдо на 01.02.2003г.
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01	Основные средства	29000-00		9000-00	6800-00	31200-00
02	Амортизация основных средств		8816-00	2800-00	420-00		6346-00
08	Вложения во внеоборотные активы			9000-00	9000-00
10	Материалы	1160-00		3960-00	3990-00	1130-00
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			2723-20	2723-20
20	Основное производство			9818-80	9818-80
41	Товары			9818-80	9818-80
50	Касса	308-00		1600-00	1902-00	6-00
51	Расчетный счет	14470-00		43846-00	26615-20	31700-80
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		162-00	16501-20	16339-20
66	Расчеты по кредитам и займам			40-00	400-00		360-00
68	Расчеты по налогам и сборам		7240-00	9963-20	12811-00		10087-80
69	Расчеты по страхованию		880-00	880-00	1160-56		1160-56
70	Расчеты по оплате труда		240-00	1552-00	3260-00		1948-00
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами			44228-00	44248		20-00
80	Уставный капитал		27220-00				27220-00
84	Нераспределенная прибыль		520-00				520-00
90	Продажи	140-00		46232-00	46246-00	126-00
99	Прибыли и убытки			6002-76	22413-20		16410-44
	ИТОГО	45078-00	45078-00	217965-96	217965-96	64162-80	64162-80

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.     Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - М.: Юрайт-М, 2003. - 391 с.

2.     Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н)

3.     Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.05.2002 № 45н)

4.     Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.98 № 64н)

5.     Письмо Министерства Финансов РФ от 11.11.1999 № 04-02-05/1 "О списании амортизационных отчислений по основным средствам субъектами малого предпринимательства"

6.     Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. - М.: ОСЬ -89, 2003. - 496 с.

7.     И.Е. Глушков. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Москва: "КНОРУС", Новосибирск: "ЭКОР-книга", 2002. -1200 с.

8.     Камышанов П.И., Камышанов П.А., Камышанова Л.И. Современная бухгалтерия и аудит на предприятиях и в банках: - М, Элиста.: АПП "Джангар", 2000. - 720с.

9.     Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии: Учебное пособие для студентов экономических факультетов и вузов. 4-е изд., доп. и переработ. - М.:ИКЦ "МарТ"; Ростов-на-Дону: Издательский центр "МарТ", 2003. - 592 с. (Серия "Экономика и управление").

Примечания к решению задачи:

1.     В качестве расчетного периода взят 2003 год, по той причине, что в 2003 году ставка НДС была 20%, которая и применяется при исчислении НДС в журнале хозяйственных операций, а в 2004 году ставка НДС - 18%.

2.     В исходных данных дан остаток по счету 90 на 01.01. (стр. 19 Методических указаний), согласно Плану счетов остатка по счету 90 по состоянию на отчетную дату быть не может. Судя по расшифровке счета 90, должен был быть остаток по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (т.к. продукция кооперативу "Вибратор" отпущена, но не оплачена, следовательно, существует дебиторская задолженность). Поэтому в ведомости по счету 76 поставлен остаток на начало месяца.

3.     Т.к. предприятие имеет кредиторскую задолженность, это может означать, что какие-либо материальные ценности не были оплачены,  следовательно, и НДС по этим ценностям не мог быть принят к возмещению из бюджета, значит должен был быть остаток на 01.01. по счету 19.

4.     Задание 3 не может быть выполнено (стр.28 Методических указаний) так как неизвестны способ начисления амортизации и нормы амортизационных отчислений. Учитывая, что приобретенное основное средство имеет первоначальную стоимость 9000 руб., т.е. меньше 10000 руб. было бы целесообразнее его стоимость списать сразу на затраты.

---

[1] ПБУ 6/01 "Учет основных средств".  Раздел 3 п. 18

[2] ПБУ 6/01 "Учет основных средств".  Раздел 3 п. 19

[3] Письмо Министерства Финансов РФ от 11.11.1999г. № 04-02-05/1 "О списании амортизационных отчислений по основным средствам субъектами малого предпринимательства"

[4] ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н). Раздел 3 п. 12

[5] Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Глава 25, ст. 259

[6] Налоговый кодекс РФ. Глава 25. Ст. 273