Содержание

Начисление и учет амортизации основных средств. 3

Учет расчетов по единому социальному налогу. 8

Задача. 13

Список литературы.. 23


Начисление и учет амортизации основных средств

Амортизация - это постепенное перенесение стоимости объекта основных средств на себестоимость продукции (работ, услуг).

Вы должны начислять амортизацию по каждому объекту основных средств ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем, когда вы ввели объект основных средств в эксплуатацию, то есть после того, как вы сделали проводку:[1]

Дебет 01 Кредит 08

- объект основных средств введен в эксплуатацию.

Пример

Ваша организация приобрела технологическое оборудование и 15 марта 2001 года ввела его в эксплуатацию. Амортизацию этого оборудования вы должны начислять начиная с апреля 2001 года.

Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда объект основных средств полностью самортизирован или списан с баланса вашей организации (продан, ликвидирован и т.п.).

Амортизацию по каждому объекту основных средств вы должны начислять только в пределах его стоимости, учтенной на счете 01 "Основные средства".[2]

Если оборудование полностью самортизировано, но ваша организация продолжает его использовать, остаточная стоимость такого оборудования равна нулю, то есть на балансе организации такое оборудование числится по нулевой стоимости. Начислять амортизацию на такое оборудование не нужно.

Начисление амортизации в учете вы должны отражать по кредиту счета 02 и дебету соответствующего счета затрат (расходов):[3]

Дебет 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 97) Кредит 02

- начислена амортизация основных средств.

Какой счет в каком случае нужно использовать, смотрите типовые проводки к счету 02 "Амортизация основных средств".

Начисление амортизации приостанавливается:

- на период реконструкции, модернизации и капитального ремонта основных средств, если срок проведения этих работ превышает 1 год;

- если основные средства переведены на консервацию на срок более трех месяцев.

Амортизация не начисляется по следующим основным средствам:

- по объектам жилищного фонда (если они не используются для получения дохода);

- по объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам лесного и дорожного хозяйства;

- по продуктивному скоту;

- по многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста;

- по другим объектам основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не меняются (например, земельные участки и объекты природопользования).

Не учитывается при налогообложении прибыли амортизация, начисленная по основным средствам:

- купленным за счет бюджетных средств целевого финансирования (за исключением имущества, полученного при приватизации);

- бюджетных организаций (за исключением имущества, приобретенного и используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

- некоммерческих организаций (если эти основные средства приобретены за счет целевых средств и используются для осуществления некоммерческой деятельности).

Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу можно списывать на затраты по мере их передачи в эксплуатацию без начисления амортизации.

Книги, брошюры и другие издания (независимо от их стоимости) можно списывать на затраты в полной сумме в момент их приобретения (п.2 ст.256 НК РФ). Начисление амортизации для целей бухгалтерского учета

Существует 4 способа начисления амортизации основных средств:

- линейный;

- способ уменьшаемого остатка;

- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Чтобы начислить амортизацию, все основные средства вашей организации вы должны разделить на однородные группы объектов, объединенных общими признаками.

По объектам одной группы основных средств можно использовать только один из перечисленных способов.

Выбранный способ начисления амортизации вы должны применять в течение всего срока полезного использования (то есть срока службы) объекта основных средств.

Примерный срок службы основных средств приведен в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1).

Если же в Классификации срок полезного использования для приобретенного вами объекта неуказан, вы можете установить его на основании рекомендаций изготовителя, которые должны быть в технической документации к основному средству (паспорте, техническом описании, инструкции по эксплуатации и т.д.). Если их и там нет, то вам придется обратиться к изготовителю с соответствующим запросом. Устанавливать срок полезного использования самостоятельно фирма не вправе.

Для целей налогообложения существует 2 метода амортизации основных средств:[4]

- линейный;

- нелинейный.

Выбранный способ начисления амортизации вы должны применять в течение всего срока службы объекта. Примерный срок службы приведен в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1).

Если же в Классификации срок полезного использования не указан, вы можете установить его на основании рекомендаций изготовителя, которые должны быть указаны в технической документации к основному средству. Если их и там нет, то вам придется обратиться к изготовителю с соответствующим запросом.

Устанавливать срок полезного использования самостоятельно фирма не вправе (п.5.3 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. N БГ-3-02/729).

Обратите внимание: по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, которые входят в восьмую, девятую и десятую группы, амортизация может начисляться только линейным методом.

Линейный метод

Пример

ЗАО "Актив" приобрело станок. Первоначальная стоимость станка - 120 000 руб. Срок полезного использования - 5 лет (60 месяцев). Согласно учетной политике для целей налогообложения, амортизация на станки начисляется линейным методом.

Норма амортизации по станку составит:

(1 : 60 мес.) x 100% = 1,667%.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит:

120 000 руб. x 1,667% = 2 000 руб.

Нелинейный метод

Амортизация на основное средство может начисляться в этом порядке до тех пор, пока его остаточная стоимость не достигнет 20% от первоначальной стоимости. После этого остаточная стоимость основного средства фиксируется и амортизация по нему начисляется линейным методом.

Пример

ЗАО "Актив" приобрело станок. Первоначальная стоимость станка - 120 000 руб. Срок полезного использования - 2 года (24 месяца). Согласно учетной политике для целей налогообложения, амортизация на станки начисляется нелинейным методом.

Норма амортизации по станку составит:

(2 : 24 мес.) x 100% = 8,333%.

На станок будет начислена амортизация:

- в первый месяц - 9 999,6 руб. (120 000 руб. x 8,333%);

- во второй месяц - 9 166,3 руб. ((120 000 руб. - 9999,6 руб.) x 8,333%);

- в третий месяц - 8 402,5 руб. ((120 000 руб. - 9 999,6 руб. - 9 166,3 руб.) x 8,333%) и т.д.

Когда остаточная стоимость станка станет меньше 24 000 руб. (120 000 руб. x 20%), "Активу" придется перейти на линейный метод начисления амортизации. Это произойдет через 19 месяцев эксплуатации станка. Сумма амортизации по станку составит 97 026 руб., а его остаточная стоимость - 22 974 руб. (120 000 - 97 026). Оставшийся срок эксплуатации станка - 5 месяцев (24 - 19).

С этого момента сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит: 22 974 руб. : 5 мес. = 4 595 руб.


Учет расчетов по единому социальному налогу

Согласно ст.237 и ст.242 Налогового Кодекса РФ налоговая база при исчислении единого социального налога определяется как сумма выплат и иных вознаграждений на день начисления их налогоплательщиком в пользу физических лиц. Согласно ст.10 Федерального Закона от 15.12.2001. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" базой для начисления страховых взносов является налоговая база по единому социальному налогу, установленная главой 24 Налогового Кодекса РФ.

Поэтому при отражении в бухгалтерском учете исчисления (начисления) суммы единого социального налога и страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию необходимо учитывать следующее:

- налог и страховые взносы начисляется одновременно с начислением вознаграждения (иных выплат) работнику (иному физическому лицу),

- сумма исчисленного налога и страхового взноса относится на те же счета бухгалтерского учета, что и начисленная сумма вознаграждения (иных выплат) работнику (иному физическому лицу),

- при исчислении (начислении) суммы страхового взноса на обязательное пенсионное страхование налоговая база определяется только на основании ст.236, 237 и 238 Налогового Кодекса РФ. Не учитываются налоговые льготы, установленные ст.239 Налогового Кодекса РФ.

При исчислении налоговой базы в части суммы единого социального налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ, согласно п.3 ст.238 Налогового Кодекса РФ не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам. Кроме того, согласно п.2 ст.243 Налогового Кодекса РФ сумма налога, уплачиваемая в составе налога в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ. Поэтому при отражении в бухгалтерском учете исчисления (начисления) единого социального налога в части налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ, необходимо учитывать следующее:[5]

- налоговая база при начислении единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования РФ, может не совпадать с налоговой базой при начислении налога в фонды ОМС и федеральный бюджет,

- если за счет средств Фонда социального страхования РФ производились социальные выплаты работникам, то это также должно найти отражение в бухгалтерском учете при исчислении суммы единого социального налога, подлежащей уплате в бюджет.

Согласно п.2 ст.243 Налогового Кодекса РФ сумма единого социального налога, уплачиваемая в федеральный бюджет, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в соответствии с Федеральным Законом от 15.12.2001. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ". Размер налогового вычета не может превышать сумму начисленного за этот период единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет. Кроме того, к налоговому вычету может быть принята лишь сумма страховых взносов, фактически уплаченных в Пенсионный Фонд РФ до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления. Поэтому при отражении в бухгалтерском учете исчисления (начисления) единого социального налога в части налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, необходимо учитывать следующее:

- начисленные суммы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию должны уменьшать сумму единого социального налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет (налоговый вычет),

- если фактически до 15 числа месяца, следующего за периодом начисления, часть начисленных страховых взносов (на сумму которых произведен налоговый вычет) не будет перечислена в Пенсионный фонд РФ, то такая разница признается занижением суммы единого социального налога в части, зачисляемой в федеральный бюджет, с 15 числа этого же месяца (необоснованный налоговый вычет).

Согласно подп.14 п.1 ст.238 Налогового Кодекса РФ выплаты в натуральной форме товарами собственного производства сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей - включаются в налоговую базу при исчислении единого социального налога (и, соответственно, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) в части сумм, превышающих 1000 руб. в расчете на одного работника за календарный месяц. Поэтому при отражении в бухгалтерском учете исчисления (начисления) единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование необходимо учитывать следующее:

- если налог и страховой взнос с начисленного, но не выплаченного работнику вознаграждения исчислены в обычном порядке (без корректировки налоговой базы), а фактически выплата вознаграждения была произведена позднее товарами собственного производства- сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, то суммы налога и страхового взноса в бухгалтерском учете в момент фактической выплаты в натуральной форме подлежат уменьшению сторнировочной проводкой на суммы налога и страхового взноса, исчисленных с 1000 руб. (если сумма натуральной оплаты превышает 1000 руб.) на каждого работника в месяц.

Согласно п.3 ст.236 Налогового Кодекса РФ вознаграждения и иные выплаты, начисляемые налогоплательщиками в пользу работников по всем основаниям, перечисленным в п.1 ст.236 Налогового Кодекса РФ, не признаются объектом налогообложения, если у организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Поэтому при отражении в бухгалтерском учете исчисления (начисления) единого социального налога и страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию необходимо учитывать следующее:

- фактические расходы, произведенные организацией в пользу работников (иных физических лиц), в бухгалтерском учете могут быть отражены на счетах учета затрат, счетах учета прибылей и убытков, иных балансовых счетах, но если для целей налогообложения прибыли согласно главы 25 Налогового Кодекса РФ данные расходы не должны учитываться в качестве расхода, то единый социальный налог и страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию на указанные выплаты не начисляются,

- если возникнет ситуация, когда ранее признанные для целей налогообложения прибыли расходы подлежат корректировке в сторону доначисления налога на прибыль в связи с ошибкой налогового учета, то и ранее начисленные суммы единого социального налога и страховых взносов по обязательному пенсионному страхования также подлежат корректировке сторнировочной записью в бухгалтерском учете,

- следует отметить, что рассматриваемые расходы в целях налогообложения прибыли не должны учитываться в силу прямых указаний главы 25 НК РФ, в частности, ст.270 НК РФ. С точки зрения исчисления единого социального налога и страховых взносов по обязательному пенсионному страхования не имеет значения желание предприятия не относить на расходы при исчислении налога на прибыль те затраты, которые главой 25 НК РФ могут быть учтены при налогообложении прибыли.

При исчислении единого социального налога помимо прочего следует учитывать, что согласно Федеральному закону РФ от 31.12.2001 г. N 198-ФЗ с 1 января 2003 года утратил силу п.2 ст.239 НК РФ. Поэтому с 1 января 2003 года выплаты и вознаграждения, подпадающие под налогообложение ЕСН в силу ст.236 и ст.237 НК РФ, выплачиваемые иностранным гражданам и лицам без гражданства, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.[6]

Перечисление единого социального налога, исчисленного с налоговойбазы за прошедший месяц (доплата за отчетный период, год)

Д-т 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по социальному страхованию" - К-т 51 "Расчетные счета" - на сумму налога, причитающегося к уплате по расчету (декларации) за отчетный месяц (с учетом льгот, расходов, уменьшающих начисленную сумму налога)

Д-т 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по федеральному обязательному медицинскому страхованию" - К-т 51 "Расчетные счета" - на сумму налога, причитающегося к уплате по расчету (декларации) за отчетный месяц (с учетом льгот)

Д-т 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по территориальному обязательному медицинскому страхованию" - К-т 51 "Расчетные счета" - на сумму налога, причитающегося к уплате по расчету (декларации) за отчетный месяц (с учетом льгот)

Д-т 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет" - К-т 51 "Расчетные счета" - на сумму налога, причитающегося к уплате по расчету (декларации) за отчетный месяц (с учетом льгот, налоговых вычетов)


Задача

ЧАСТЬ 2. УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ОРГАНИЗАЦИИ (ПРАКТИКА)

Задание построено на примере условного предприятия железнодо­рожного транспорта и содержит набор хозяйственных операций, отражающих типовые бухгалтерские записи по учету основных средств, материально-производственных запасов, расходов, денежных, расчетных и кредитных операций, финансовых результатов и фондов.

Выбор варианта осуществляется по букве фамилии студента.

Задание включает следующие этапы работы:

1.Заполнить баланс предприятия (форма №1) на начало года по данным табл. 2.

2.Открыть счета бухгалтерского учета на начало года по данным табл.2.

3.Определить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, которые приведены в табл. 3.

Суммы по хозяйственным операциям представлены в табл. 4, выбор варианта производится по первой букве фамилии студента.

4.Сделать «разноску» хозяйственных операций по счетам.

5.Составить оборотную ведомость за первый квартал года.

6. Заполнить баланс предприятия (форма №1) на конец квартала.

Методические указания

1.В курсовой работе используется типовой план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

2.Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) — 100,0 р. (условно).

3.К основным средствам относятся средства труда со сроком полезного использования более 12 месяцев.

4.Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

5. По основным средствам стоимостью до 4000- р. (условно) амортизация не начисляется, эти основные средства списываются на себестоимость продукции (работ, услуг) при передаче в эксплуатацию.

5.   Производственные запасы отражают в текущем учете по учетной стоимости, т.е. по цене поставщика, с выделением отклонений на счет №16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

7.       В учете затрат используются счета: №20 «Основное производство» — для учета расходов по перевозкам, №23 «Вспомогательные производства» — для учета затрат по работам, выполняемым по заказам на сторону и затрат по капитальному ремонту пути.

Таблица 2 Средства и источники организации на начало года, тыс. р.


Счета, субсчета

Наименование

Сумма

01

Основные средства

45 120 500

02

Амортизация основных средств

15 843 400

10.1

Материалы

2 129 700

10.2

Материалы верхнего, строения пути (МВСП)

-

10.3

Топливо

3 420 000

10.5

Запасные части

940 100

16

Отклонения в стоимости у материальных ценностей

1 577 600

19

НДС по приобретенным ценностям

484 000

50

Касса

5 500

51

Расчетный счет

4 970 600

60.1

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

2 420 100

60.2

Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным

50 000

68.1

Платежи в дорожные фонды

3 400 000

68.2

Платежи в экологические фонды

38 600

68.3

По налогу на доходы физических лиц

1 277 600

69.2

Расчеты по пенсионному обеспечению

2 268 000

69.3

Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

291 600

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

6 840 100

71

Расчеты с подотчетными лицами (дебет)

2 600

76.4

Расчеты по депонированным суммам

9 000

79.3.

По доходам от перевозок предприятий железной дороги (дебет)

28 750 000

79.5

За МВСП (кредит)

-

80

Уставный капитал

36 002 700

83.1

Прирост стоимости имущества по переоценке

18 540 000

Хозяйственные  операции  предприятия


Номер операции

Документы

Сумма, руб.

Корреспонденция счета

Д

К

1

Счет-фактура поставщика за материалы


1.1

Стоимость материалов

35200

10.1

60.1

1.2

НДС

7040

19

60.1

1.3

В счет погашения задолженности поставщику зачтен ранее перечисленный под материалы аванс

50 000

60.1

60.2

2

Счет-фактура поставщика за компьютер


2.1

Стоимость компьютера

9000

08

60.1

2.2

НДС

1800

19

60.1

3

Авансовый отчет подотчетного лица, квитанция к приходному кассовому ордеру на оплату тарифа за перевозку компьютера

900

08

71

4

Расходный кассовый ордер — выдана депонированная заработная плата

3800

76.4

50

5

Наряд на сдельные работы, расчетная ведомость


5.1

Начислена заработная плата за установку компьютера

350

08

70

5.2

Начислен единый социальный налог – 4%

14

08

69.1

28%

98

08

69.2

3,6%

12,6

08

69.3

6

Акт о вводе в эксплуатацию компьютера

10 374,6

01

08

7

Записка с расчетного счета, платежное поручение на оплату счета-фактуры поставщика за компьютер

10 800

60.1

51

8

Выписка с расчетного счета, платежное поручение финансовой службы дороги на перечисление доходов от перевозок

28 750 000

51

79.3

9

Выписка с расчетного счета, платежные поручения на перечисления за декабрь

9.1

в дорожный фонд

3 400 000

68.1

51

9.2

в экологические фонды

38 600

68.2

51

9.3

налога на доходы физических лиц

1 277 600

68.3

51

9.4

налога на имущество

9.5

в фонд социального страхования

519 500

69.1

51

9.6

в пенсионный фонд

226 8000

69.2

51

9.7

в фонд медицинского страхования

291 600

69.3

51

9.8

поставщикам

2 4 123 400

60.1

51

10

Выписка с расчетного счета, приходный кассовый ордер — получены деньги для выплаты заработной платы

690 000

50

51

11

Акт о ликвидации станка


11.1

Сумма начисленной амортизации

11600

02

91.1

11.2

Остаточная стоимость

900

91.2

01

11.3

Начислена заработная плата за демонтаж станка

600

91.2

70

11.4

Начислен единый социальный налог

24

91.2

69.1

144

91.2

69.2

21,6

91.2

69.3

11.5

Оприходованы полезные остатки от лик­видации станка

710

10.5

91.1

12

Расходный кассовый ордер, платежные ведомости на выдачу заработной платы

6 838 05

70

50

13

Книга учета депонентских сумм — отражена не выданная заработная плата

3 000

70

76.4

14

Выписка с расчетного счета, квитанция к объявлению на взнос наличными — внесен сверхлимитный кассовый остаток (лимит 6000)

1895

51

50

15

Счет-фактура предъявлен покупателю за реализованные излишние материалы


15.1

Продажная стоимость

25 000

62

91.1

15.2

НДС (18%)

3812,5

62

68.4

15.3

Списана учетная стоимость материалов

16000

91.2

10.1

16

Требования на отпуск спецодежды в эксплуатацию (10 комплектов по 1800 р.)

18 000

73

10.1

17

Расходный кассовый ордер на выдачу подотчетной суммы на командировочные расходы

5 000

71

50

18

Требования на отпуск


18 1

Запасных частей на деповской ремонт подвижного состава своей приписки

23 950

20

10.5

18.2

МВСП на текущее содержание пути

-

23.1

10.2

18.3

Материалов на текущее содержание основных средств

15400

23.1

10.1

18.4

МВСП на капитальный ремонт пути

-

23.2

10.2

18.5

Запасных частей на ремонт подвижного состава приписки депо другой дороги

10 900

23.2

10.5

19

Расчетные ведомости на заработную плату


19.1

Начислена заработная плата:


19.1.1

рабочим за деповской ремонт подвижного состава своей приписки


19.1.2

рабочим за текущее содержание пути

-

23.1

70

19.1.3

рабочим за капитальный ремонт пути

-

23.2

70

19.1.4

рабочим за деповской ремонт подвижного состава приписки депо другой дороги

12100

23.2

70

19.1.5

локомотивным бригадам

78900

20

70

19 1.6

проводникам пассажирских вагонов

-

19.1.7

руководителям, специалистам и служащим

44200

26

70

19.2

Удержано из заработной платы налог на доходы физических лиц

17820

70

68.3

19.3

Удержано за форменную одежду

3500

70

73

20

Начислен единый социальный налог

4 555,2

20

69.1

31 886,4

20

69.2

4 099,68

20

69.3

21

Счет-фактура предъявлен покупателю за реализованный станок


21.1

Продажная стоимость

18 000

62

91.1

21.2

НДС

2745

62

68.4

22

Акт приема — передачи на передачу покупателю реализованного станка


22.1

Сумма начисленной амортизации

2000

02

91.1

22.2

Остаточная стоимость

12000

91.2

01

23

Авансовый отчет о расходах на командировку руководителя предприятия

4200

26

71

24

Приходный кассовый ордер на возврат остатка подотчетной суммы на командировку

900

50

71

25

Выписка с расчетного счета, платежное поручение покупателя — перечислено за реализованный станок

18 000

51

62

26

Расходный кассовый ордер на выдачу материальной помощи работнику в связи со смертью члена семьи за счет прочих расходов

3000

91.2

50

27

Расчетная ведомость по начислению амортизации основных средств, начислено


27.1

по объектам, используемым в основном производстве

52400

20

02

27.2

по объектам, используемым во вспомогательном производстве

10300

23.1

02

28

Выписка с расчетного счета — поступил платеж от заказчика по перерасчету за работы, выполненные в прошлом году

2400

51

62

29

Выписка с расчетного счета, платежное поручение финансовой службы дороги на перечисление аванса в счет доходов от перевозок

400 000

51

79.3

30

Счет-фактура главного материального склада дороги на стоимость форменной одежды


30.1

Скидка со стоимости форменной одежды

19 350

20

73

30.2

Стоимость форменной одежды, подлежащая удержанию с работников

25 650

73

10.1

31

Требования на отпуск на перевозки инструмента (5 единиц по 400 р.)

2000

20

10.5

32

Акт инвентаризации материалов


32 1

Оприходованы излишки материалов

1900

10.1

91.1

32.2

Отражена недостача материалов

1100

94

10.1

32.3

Восстановлен НДС по недостающим материалам

198

19

68.4

32.4

Списана недостача материалов в пределах норм естественной убыли

270

20

94

32.5

Недостача материалов сверх норм естественной убыли подлежит удержанию с виновного лица

830

73

94

32.6

Отражена разница между балансовой и рыночной стоимостью недостающих материалов, рыночная стоимость - 2000 р.

1170

73

98

33

Счет-фактура энерго сбытовой организации за электроэнергию, потребленную на нужды перевозок


33.1

Стоимость электроэнергии

140 000

20

76

33 2

НДС

28 000

19

76

34

Приходный кассовый ордер — получено от виновного лица в возмещение ущерба, по недостающим материалам

35

Списана разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающих материалов

36

Листок о временной нетрудоспособности, расчет пособия — начислено

400

69.1

70

37

Счета-фактуры предъявлены заказчикам за:


37.1

деповской ремонт подвижного состава приписки другой дороги

61 200

62

90.1

37.2

НДС

9 333

62

68.4

37.3

Службе пути за капитальный ремонт пути на стоимость ремонтных работ

-

62

90.1

37.4

Службе пути на стоимость МВСП, израсходованных на капитальный ремонт пути

-

62

79.5

38

Списана фактическая себестоимость:


38 1

деповского ремонта подвижного состава приписки депо другой дороги

23000

90.2

23.2

38.2.

капитального ремонта пути

25700

90.2

23.1

39

Акт инвентаризации кассы — обнаружен излишек денежных средств

1100

50

91.1

40

Акт выездной проверки налоговой ин­спекции — начислен штраф по налогу на доходы физических лиц

-

91.2

68.3

41

Счет-фактура предъявлен финансовой службе дороги на сумму доходов от перевозок

620 000

79.3

90.1

42

Списаны расходы по перевозкам

-

90.2

20

43

Списан финансовый результат:

43.1

от перевозок

61200

90

99

43.3

от выбытия прочих активов

27620,4

91

99

44

Расчет налога на имущество — начислена сумма налога

42 000

20

68.5

Решение:

Сч № 01

Сч № 02

Дт

Кт

Дт

Кт

Сн – 45120500


Сн – 15843400

10374,6

900

11600

52400

12000

2000

10300

Об.Дт-10374,6

Об.Кт- 12900

Об.Дт-13600

Об.Кт- 62700

Ск – 45117974,6


Ск – 15892500

Сч № 10.1

Сч № 10.2

Дт

Кт

Дт

Кт

Сн – 2129700

16000

Сн –0

35200

18000

0

1900

15400


Об.Дт-37100

Об.Кт- 49400

Об.Дт-0

Об.Кт- 0

Ск – 2117400

Ск –0

Сч № 10.3

Сч № 10.5

Дт

Кт

Дт

Кт

Сн – 3420000

Сн –940100

23950



710

10900




2000

Об.Дт-0

Об.Кт- 0

Об.Дт-710

Об.Кт- 36850

Ск – 3420000

Ск –903960



Сч № 16

Сч № 19

Дт

Кт

Дт

Кт

Сн – 1577600

Сн –484000



7040



1800



198



28000

Об.Дт-0

Об.Кт- 0

Об.Дт-37038

Об.Кт- 0

Ск – 1577600

Ск –521038

Сч № 50

Сч № 51

Дт

Кт

Дт

Кт

Сн – 5500

Сн – 4970600

690000

3800

28750000

10800

900

683805

1895

3400000

1100

1895

18000

38600

5000

2400

1277600

3000

400000

519500




2268000




291600




2412340




690000

Об.Дт-691900

Об.Кт- 697500

Об.Дт-29172295

Об.Кт- 2928440

Ск – 0

Ск –31214455

Сч № 60.2

Сч № 60.1

Дт

Кт

Дт

Кт

Сн – 50000

50000

Сн – 2420100

50000

10800

35200



2412340

7040




9000




1800

Об.Дт-0

Об.Кт- 50000

Об.Дт-2473140

Об.Кт- 53040

Ск – 0


Ск – 0

Сч № 68.1

Сч № 68.2

Дт

Кт

Дт

Кт

Сн –3400000

Сн – 38600

3400000

38600





Об.Дт-3400000

Об.Кт-3400000

Об.Дт-38600

Об.Кт- 38600

Ск - 0

Ск – 0

Сч № 68.3

Сч № 68.4

Дт

Кт

Дт

Кт

Сн –1277600

3812,5

1277600

17820

2745




198




9333

Об.Дт-1277600

Об.Кт- 17820

Об.Дт-0

Об.Кт- 16088,5

Ск –17820

Ск – 16088,5

Сч № 68.5

Сч № 69.1

Дт

Кт

Дт

Кт

42000

Сн – 519500



519500

14



400

24




4555,2

Об.Дт-0

Об.Кт- 42000

Об.Дт-519900

Об.Кт- 4593,2

Ск – 42000

Ск – 4193,2

Сч № 69.2

Сч № 69.3

Дт

Кт

Дт

Кт

Сн –2268000

Сн –291600

2268000

98

291600

12,6

144

21,6

31886,4

4099,68

Об.Дт-2268000

Об.Кт- 32128,4

Об.Дт-291600

Об.Кт- 4133,88

Ск – 0

Ск –4133,88

Сч № 70

Сч № 71

Дт

Кт

Дт

Кт

Сн –6840100

Сн –2600

683805

350

5000

4200

3000

12100

900

17820

78900


3500

44200



400


Об.Дт-708125

Об.Кт- 135950

Об.Дт-5000

Об.Кт- 5100

Ск –6267925

Ск –2500




Сч № 76.4

Сч № 79.3

Дт

Кт

Дт

Кт

Сн –9000

Сн –28750000

3800

3000

28750000




400000

Об.Дт-3800

Об.Кт- 3000

Об.Дт-0

Об.Кт-29150000

Ск –8200

Ск –400000

Сч № 80

Сч № 83.1

Дт

Кт

Дт

Кт

Сн –36002700

Сн – 18540000










Об.Дт-0

Об.Кт- 0

Об.Дт-0

Об.Кт- 0

Ск –36002700

Ск – 18540000

Сч № 76.1

Сч № 23.2

Дт

Кт

Дт

Кт

140000

12100

28000

10900

23000

Об.Дт-168000

Об.Кт- 0

Об.Дт-23000

Об.Кт- 23000

Ск –168000

Ск –0

Сч № 23.1

Сч № 90

Дт

Кт

Дт

Кт

15400

61200

61200

10300

25700







Об.Дт-25700

Об.Кт- 25700

Об.Дт-61200

Об.Кт-61200

Ск –0


Ск – 0

Сч № 91

Сч № 73

Дт

Кт

Дт

Кт

900

11600

18000

3500

600

710

830

19350

24

25000

1170

144

18000


21,6

2000


16000

1900


12000

1100


3000



27620,4



Об.Дт-60310

Об.Кт- 60310

Об.Дт-20000

Об.Кт- 22850

Ск –0

Ск – 2850

Сч № 20

Сч № 62

Дт

Кт

Дт

Кт

23950

25000

18000

78900

3812,5

2400

40541,28

18000

52400

2745

19350

61200

2000

9333

270



140000



Об.Дт-357411,28

Об.Кт- 0

Об.Дт-120090,5

Об.Кт- 20400

Ск –357411,28

Ск –99690,5

Сч № 08

Сч № 94

Дт

Кт

Дт

Кт

9000

10374,6

1100

270

900


830

350



124,6



Об.Дт-10374,6

Об.Кт- 10374,6

Об.Дт-1100

Об.Кт- 1100

Ск – 0


Ск – 0

Сч № 99

Сч № 26

Дт

Кт

Дт

Кт

61200

44200

27620,4

4200

Об.Дт-0

Об.Кт- 88820,4

Об.Дт-48400

Об.Кт- 0

Ск – 88820,4

Ск –48400

(руб.)

Счета, субсчета

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01

45 120 500

10374,6

12900

45 117 974,6

02

15 843 400

13600

62700

15 892 500

10.1

2 129 700

37100

49400

2 117 400

10.3

3 420 000

0

0

3 420 000

10.5

940 100

710

36850

903960

16

1 577 600

0

0

1577600

19

484 000

37038

0

521038

50

5 500

691900

697500

0

51

4 970 600

29172295

2928440

31214455

60.1

2 420 100

2473140

53040

0

60.2

50 000

0

50000

0

68.1

3 400 000

3400000

0

0

68.2

38 600

38600

0

0

68.3

1 277 600

1277600

17820

17820

68.4

0

0

16088,5

16088,5

68.5

0

0

42000

42000

69.1

519500

519900

4593,2

4193,2

69.2

2 268 000

2268000

32128,4

0

69.3

291 600

291600

4133,88

4133,88

70

6 840 100

708125

135950

6267925

71

2 600

5000

5100

2500

76.4

9 000

3800

3000

8200

79.3.

28 750 000

0

29150000

400000

76.1

168000

0

168000

80

36 002 700

0

0

36002700

83.1

18 540 000

0

0

18540000

73

20000

22850

22850

23.1

25700

25700

0

23.2

23000

23000

0

20

357411,28

0

357411,28

94

1100

1100

0

26

48400

0

48400

90

61200

61200

0

99

0

88820,4

88820,4

08

10374,6

10374,6

0

91

60310

60310

0

62

120090,5

20400

99690,5

ИТОГО

87450600

87450600





Список литературы

1.     Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие – М: Андросов, 2000, 1020 с.

2.     Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов по направлению «Экономика», спец. «Бухучет и аудит». – 3-е изд., перераб. и доп., - Ростов–на-Дону: Изд. Центр «Март»,

3.     Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов по спец. «Бухучет и аудит». – 2-е изд., перераб. и доп., - М.: Финансы и статистика, 1998 (2000, 1996), 256 с.

4.     Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002. – 640 с.

5.     Палий В.Ф. Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: ИД ФБК-Пресс, 2001, 664 с.

6.     Кутер М.И. Бухгалтерский учет: основы теории: Уч. пос. – М.: Экспертное бюро, 1997, 495 с.

7.     Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета: Уч. пос. для втузов по эк. спец.– М.: Финансы и статистика, Экспертное бюро, 2000, 543 с.

8.     Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 496 с.


[1] Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов по спец. «Бухучет и аудит». – 2-е изд., перераб. и доп., - М.: Финансы и статистика, 1998 (2000, 1996), 106 с.


[2] Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 95 с.


[3] Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002. – 121-123 с.


[4] Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов по спец. «Бухучет и аудит». – 2-е изд., перераб. и доп., - М.: Финансы и статистика, 1998 (2000, 1996), 113 с.


[5] Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие – М: Андросов, 2000, 507 с.


[6] Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие – М: Андросов, 2000, 514 с.