прямые затраты =
(себестоимость*100)/(100+% накладных расходов)
Прямые затраты: (3310*100)
/(100+30) = 2546,2 ( руб.)
Тогда накладные
расходы равны разнице между общей себестоимостью и прямыми расходами:
3310-2546,2 = 763,8 ( руб.)
В таблице 1 представлена калькуляция себестоимости по
статьям и элементам затрат.
Таблица 1
Калькуляция себестоимости по
статьям и элементам затрат, руб.
|
Статьи
|
Значение
|
Элементы
|
|
оплата труда
|
амортизация
|
материальные затраты
|
прочие
|
|
ПРЯМЫЕ ЗАТРАТЫ
|
2546,20
|
1064,31
|
229,16
|
381,93
|
870,8
|
|
1. основные материалы
|
381,93
|
0
|
0
|
381,93
|
0
|
|
2. основная зарплата рабочих
|
763,86
|
763,86
|
0
|
0
|
0
|
|
3. основная зарплата рабочих повременщиков
|
254,62
|
254,62
|
0
|
0
|
0
|
|
4. эксплуатация машин и механизмов
|
1145,79
|
45,83
|
229,16
|
0
|
870,80
|
|
НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ
|
763,80
|
137,49
|
308,58
|
50,41
|
358,94
|
|
1. административно- хозяйственные расходы
|
229,14
|
45,83
|
178,73
|
4,58
|
0
|
|
2. расходы по организации производства
|
152,76
|
0
|
129,85
|
15,28
|
7,64
|
|
3. расходы по обслуживанию рабочих
|
381,90
|
0
|
0
|
30,55
|
351,35
|
|
ИТОГО
|
3310,00
|
91,66
|
537,73
|
50,41
|
1229,79
|
Таблица
2
Структура
затрат организации
|
Статьи
|
Значение, руб.
|
Структура, %
|
|
Переменные затраты
|
636,55
|
100
|
|
1. основные материалы
|
381,93
|
60
|
|
2. основная зарплата рабочих повременщиков
|
254,62
|
40
|
|
Постоянные затраты
|
2673,45
|
100
|
|
1. основная зарплата рабочих
|
763,86
|
28,6
|
|
2. эксплуатация машин и механизмов
|
1145,79
|
42,9
|
|
3. административно- хозяйственные расходы
|
229,14
|
8,6
|
|
4. расходы по организации производства
|
152,76
|
5,7
|
|
5. расходы по обслуживанию рабочих
|
381,9
|
14,3
|
Рис.9. Структура
затрат организации
Как видно из
рисунка 9 , наибольшую долю в структуре затрат занимают затраты на эксплуатацию
машин и механизмов ( 34,6 %), а наименьшую - расходы по организации (4,6 %)
Аналогично
определяем стоимость на начало года по
зданиям. Результаты расчетов занесем в таблицу 3.
Таблица
3
Определение
балансовой стоимости на начало и конец года
по основным фондам организации
|
№ п/п
|
Виды основных средств
|
На
|
Срок полезного использования
|
Балансовая стоимость на начало года
|
Амортизация
|
Балансовая стоимость на
конец года, руб.
|
|
1
|
Административное здание
|
2,5
|
5
|
19302,8
|
965,14
|
18337,7
|
|
2
|
Производственное здание
|
3,4
|
5
|
15013,4
|
750,67
|
14262,7
|
|
3
|
Мебель, в том числе
30 % общежития
|
10
|
0,5
|
21448
|
107,24
|
21340,8
|
|
4
|
Общежитие
|
50
|
6
|
6434,2
|
321,71
|
6112,49
|
|
5
|
Оборудование бывшее в употреблении
|
8
|
2
|
64527,63
|
5162,21
|
59365,4
|
|
6
|
Вновь поступившее высокотехнологичное оборудование
|
6
|
2
|
21509,17
|
1290,55
|
20218,6
|
|
7
|
Вычислительная техника
|
5
|
1
|
15582
|
779,1
|
14802,9
|
|
8
|
Авторские программы
|
20
|
1
|
1947,75
|
389,55
|
1558,2
|
|
9
|
Лицензия
|
2,5
|
1
|
15582
|
389,55
|
15192,5
|
|
|
ИТОГО
|
-
|
-
|
181347
|
10155,7
|
171191
|
Балансовая стоимость на конец года равна разности между стоимостью на начало года и суммой
амортизации.
Таблица
5
Расчет
амортизации при использовании кумулятивного метода с повышением сумм
|
Годы
|
|
|
Кумулятивное число
|
ИТОГО
|
|
1
|
2
|
3
|
6
|
|
|
16,67 %
|
33,33 %
|
50,00 %
|
-
|
100,00 %
|
|
3871,65*0,1667=645,4 р.
|
3871,65*0,3333=1290,42 р.
|
3871,65*0,5= 1935,83 р.
|
-
|
3871,65 р.
|
Таблица
6
Расчет
амортизации при использовании кумулятивного метода с понижением сумм
амортизации
|
Годы
|
|
|
Кумулятивное число
|
|
|
3
|
2
|
1
|
6
|
|
|
50,00 %
|
33,33 %
|
16,67 %
|
-
|
100,00 %
|
|
1935,83 р.
|
1290,42 р.
|
645,4 р.
|
-
|
1290,55 р.
|
3.3. Метод уменьшаемого остатка
При использовании данного
метода берем формулу:
, (23)
где Аiр(к)- сумма амортизации i-
го года, определенная методом уменьшаемого
остатка
к - коэффициент
регрессии, принимает значение от 1 до 2
Ф0нг-
остаточная стоимость активов на начало года, руб.
Ф0нг =
Ф п - Аiр(к), (24)
Расчеты приведены в таблице
7.
Таблица 7
Расчет амортизации при
использовании метода уменьшаемого остатка
|
Годы
|
Первоначальная балансовая стоимость
|
Метод уменьшаемого остатка
|
|
Норма амортизации
|
Амортизация
|
|
1 год
|
21509,17
|
0,06
|
1366,43
|
|
2 год
|
20218,62
|
0,06
|
1289
|
|
3 год
|
19005,503
|
0,06
|
1216,2
|
|
Итого
|
-
|
-
|
3871,65
|
В итоге общая потребность в материале в рублях
определится умножением дневной
потребности материала на производственный запас и на цену единицы материала ( 6
рубля):
6 * 1,48* 9,98 = 88,62
6) По материалу
группы А рассчитаем расходы и затраты
Расходы по содержанию единицы
запаса материала (H)равны 35 руб. / шт.
Расходы на выполнение одного заказа (F) равны 30 руб. за заказ.
Годовая потребность в материале (M) составляет величину на 5 %
меньшую суммы годового объем поставок ( 559), то есть равна 531,05
Тогда, оптимальная величина поставки
определится по формуле:
EOQ = ((2*F*M)/H), (30)
EOQ = 2*30*531,05/35 =
910,37,
Количество поставок оптимальной
величины равно:
N = F*H /ЕOQ, (31)
N = 30*35/910,37= 1,15
Тогда совокупные
затраты определяется по формуле:
С =
(Н*V)/2 +(F*M)/N) , (32)
С =
(35*559)/2+(30*531,05/1,15)= 9782,5+13853,48= 23635,98 ( руб.)
2)
Пороговый объем определяется по формуле:
Vп
= Ис /(Ц – Иv), (33)
Где Ис – постоянные
издержки, руб.
Ц – цена единицы изделия, руб.
Иv – единичные переменные издержки, руб.
Постоянные издержки организации равны
2673,45 ( таблица 2)
Цен а изделия равна 16 руб.
Сумма единичных переменных издержек
равна делению общей суммы переменных издержек на объем производства:
636,55/2378 = 0,26
Пороговый объем
равен:
2673,45/( 16-0,26) = 169,85 (ед.) или 170 ед.
Пороговый объем означает, что при данном количестве производства в натуральных
единицах сумма затрат полностью покрывается суммой выручки без учета суммы прибыли.
Пороговая выручка равна 2957,6 руб.
Запас финансовой прочности определяется по формуле:
ЗФП
= ((В-Вп)/В)*100%, (34)
Где ЗФП – запас финансовой прочности, руб.
В – выручка о реализации, руб.
Вп –
пороговая выручка, руб.
Тогда, ЗФП =
22,98 (%)
Так как
рентабельность есть отношение прибыли к выручке от реализации, то прибыль
определяется:
П =
ВР * РП , (35)
Где ВР – выручка от реализации, руб.
РП – рентабельность производства
Тогда, прибыль
равна 3840*0,16 = 614,4 ( руб.)
Сила воздействия
операционного рычага:
СВОР
= (В – Иv)/П, (36)
СВОР=
(3840-381,93)/614,4 = 5,63
Таблица
13
Анализ
движения кредиторской задолженности
|
Месяц
|
Виды кредиторской задолженности
|
На начало периода
|
Возникло обязательств
|
Погашено обязательств
|
На конец периода
|
Изменение
|
|
Январь
|
За товары и услуги
|
2780
|
1000
|
3780
|
0
|
-2780
|
|
|
Авансы, полученные
|
300
|
4000
|
300
|
400
|
100
|
|
|
Всего кредиторская задолженность
|
3080
|
5000
|
4080
|
400
|
-2680
|
|
Февраль
|
За товары и услуги
|
0
|
450
|
230
|
220
|
220
|
|
|
Авансы, полученные
|
400
|
200
|
200
|
400
|
0
|
|
|
Всего кредиторская задолженность
|
400
|
650
|
430
|
620
|
220
|
|
Март
|
За товары и услуги
|
220
|
100
|
500
|
-180
|
-400
|
|
|
Авансы, полученные
|
400
|
250
|
140
|
510
|
110
|
|
|
Всего кредиторская задолженность
|
620
|
350
|
640
|
330
|
-290
|
|
Апрель
|
За товары и услуги
|
-180
|
890
|
100
|
610
|
790
|
|
|
Авансы, полученные
|
510
|
790
|
450
|
850
|
340
|
|
|
Всего кредиторская задолженность
|
330
|
1680
|
550
|
1460
|
1130
|
|
Май
|
За товары и услуги
|
610
|
800
|
500
|
910
|
300
|
|
|
Авансы, полученные
|
850
|
300
|
100
|
1050
|
200
|
|
|
Всего кредиторская задолженность
|
1460
|
1100
|
600
|
1960
|
500
|
|
Июнь
|
За товары и услуги
|
910
|
150
|
120
|
940
|
30
|
|
|
Авансы, полученные
|
1050
|
100
|
20
|
1130
|
80
|
|
|
Всего кредиторская задолженность
|
1960
|
250
|
140
|
2070
|
110
|
|
Июль
|
За товары и услуги
|
940
|
450
|
640
|
750
|
-190
|
|
|
Авансы, полученные
|
1130
|
100
|
30
|
1200
|
70
|
|
|
Всего кредиторская задолженность
|
2070
|
550
|
670
|
1950
|
-120
|
|
Август
|
За товары и услуги
|
750
|
890
|
780
|
860
|
110
|
|
|
Авансы, полученные
|
1200
|
330
|
150
|
1380
|
180
|
|
|
Всего кредиторская задолженность
|
1950
|
1220
|
930
|
2240
|
290
|
|
Сентябрь
|
За товары и услуги
|
860
|
400
|
300
|
960
|
100
|
|
|
Авансы, полученные
|
1380
|
150
|
250
|
1280
|
-100
|
|
|
Всего кредиторская задолженность
|
2240
|
550
|
550
|
2240
|
0
|
|
Октябрь
|
За товары и услуги
|
960
|
650
|
350
|
1260
|
300
|
|
|
Авансы, полученные
|
1280
|
330
|
310
|
1300
|
20
|
|
|
Всего кредиторская задолженность
|
2240
|
980
|
660
|
2560
|
320
|
|
Ноябрь
|
За товары и услуги
|
1260
|
450
|
450
|
1260
|
0
|
|
|
Авансы, полученные
|
1300
|
150
|
150
|
1300
|
0
|
|
|
Всего кредиторская задолженность
|
2560
|
600
|
600
|
2560
|
0
|
|
Декабрь
|
За товары и услуги
|
1260
|
300
|
210
|
1350
|
90
|
|
|
Авансы, полученные
|
1300
|
70
|
80
|
1290
|
-10
|
|
|
Всего кредиторская задолженность
|
2560
|
370
|
290
|
2640
|
80
|
Источниками средств данного предприятия
являются уставный капитал, добавочный капитал и краткосрочная кредиторская
задолженность, по которой наблюдается значительное увеличение к концу года по
сравнению с началом года.
Далее проводим
расчет средневзвешенной стоимости капитала
Структура источников представлена
в таблице 15.
Таблица
15
Структура
источников компании
|
Источник
компании
|
Доля
в общей сумме источников, %
|
Стоимость
источника, %
|
|
Собственный
капитал
|
2,8
|
15,2
|
|
Привилегированные
акции
|
8,9
|
12,1
|
|
Обыкновенные
акции
|
42,1
|
16,5
|
|
Долгосрочные
долговые обязательства
|
46,2
|
19,5
|
Значение WACC определяется
по формуле:
WACC = We*De+Wd*Dd, (40)
Где WACC - средневзвешенная стоимость капитала, тыс. руб.
We – доля собственного капитала
( акционерного капитала) в структуре
источников средств, %
De – ставка дохода на
собственный капитал, %
Wd – доля долгосрочной задолженности в структуре источников, %
Dd –
стоимость долгосрочных долговых
обязательств.
Подставляя имеющиеся значения в формулу
2, получим:
WACC =
(0,028+0,089+0,421)*(0,152+0,121+0,165)+0,462*0,195 = 0,538*0,438+0,09009 =
0,3257 = 32,6 (%)