Задача 1

1.     Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.).

2.     Стоимость доставки оборудования, осуществлённой транспортной организацией, составила 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).

3.     Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17700 руб. (в том числе НДС 2700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.

Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.

Решение:

Найдём:

1) Стоимость оборудования, требующего монтажа без учёта НДС:

118000 - 18000 = 100000 руб.

2) Стоимость доставки оборудования без учёта НДС:

5900 – 900 = 5000 руб.

3) Стоимость монтажа без учёта НДС:

17700 – 2700 = 15000 руб.

4) Полная стоимость оборудования без учёта НДС:

100000 + 5000 + 15000 =120000 руб.

5) Так как организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации, то месячная норма амортизации рассчитывается по формуле: К = 2/n *100%, где n – срок полезного использования основного средства в месяцах, в данной задаче n = 16 месяцев.

К = 2/16 *100 = 12,5%.

6) В первый месяц будет начислена амортизации в размере:

120000*12,5% = 15000 руб.

7) Во второй месяц амортизация равна: (120000 – 15000)*12,5% = 13125 руб.

8) В третий: (120000 – 15000 - 13125)*12,5% = 11484 руб.

9) В четвёртый: (120000 – 15000 – 13125 - 11484)*12,5% = 10049 руб.

10) В пятый: (120000 – 15000 – 13125 – 11484 - 10049)*12,5% = 8793 руб.

И так далее:

11) В шестой: 7694 руб.

12) В седьмой: 6732 руб.

13) В восьмой: 5890 руб.

14) В девятый: 5154 руб.

15) В десятый: 4510 руб.

16) В одиннадцатый: 3946 руб.

17) В двенадцатый: 3453 руб.

18) В тринадцатый: 3021 руб.

19) Таким образом амортизация начисляется до тех пор, пока остаточная сумма оборудования не снизится до 20% от первоначальной стоимости, т.е. до 24000 руб. (120000*0,2).

В 13 месяц остаточная сумма составит:

120000 – 98851 = 21149 руб. (ниже 20%).

11) С 14 месяца и до конца срока полезного использования амортизация начисляется равномерно на каждый месяц. До конца срока осталось три месяца, с 14 по 16 месяц амортизация составит: 21149/3 = 7050 руб.

Ответ: в последний месяц амортизации сумма амортизационных отчислений составит 7050 руб.

Задача 2

1.     В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организаций.

2.     В таблице приведены плановые показатели на будущий год.

Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организации.

Показатели	01.01.	01.02.	01.03.	01.04.	01.05.	01.06.	01.07.	01.08.	01.09.	01.10.
Основные средства	90000	90000	90000	90000	90000	90000	90000	90000	90000	90000
Износ основных средств	1000	2000	3000	4000	5000	6000	7000	8000	9000	10000
Арендованное имущество	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000
Готовая продукция	16000	21000	23000	18000	27000	25000	19000	32000	28000	330000
Товары	18000	27000	17000	23000	19000	22000	16000	29000	25000	280000
Складские запасы	22000	25000	19000	32000	17000	21000	18000	27000	16000	230000
Расчётный счёт	12820	13450	16700	15200	11350	17100	14240	13860	18000	12400

Решение:

1) Найдём среднюю стоимость основных средств за 1 квартал:

(90000 + 90000 + 90000 + 90000)/4 = 90000 руб.

2) Средняя стоимость основных средств за полгода:

(90000 + 90000 + 90000 + 90000 + 90000 + 90000 + 90000)/7 = 90000 руб.

3) Средняя стоимость основных средств за 10 месяцев:

(90000+90000 + 90000 + 90000 + 90000 + 90000 + 90000 + 90000 + 90000 + 90000)/10 = 90000 руб.

Средняя стоимость других видов имущества находится аналогичным способом, получившиеся значения сгруппированы в таблице 1.

Таблица 1

Средняя стоимость имущества организаций за отчётные периоды

Показатели	1 квартал	Полугодие	10 месяцев
Основные средства	90000	90000	90000
Износ основных средств	2500	4000	5500
Арендованное имущество	20000	20000	20000
Готовая продукция	19500	21286	53900
Товары	21250	20286	47600
Складские запасы	24500	22000	42700
Расчётный счёт	14543	14409	14512

4) Находим сумму планового авансового платежа по налогу на имущество организации (основные средства) за 1 квартал:

90000*2,2*0,25 = 49500 руб.

5) Сумма авансового платежа по основным средствам за полугодие:

90000*2,2*0,25 = 49500 руб.

6) Сумма авансового платежа по основным средствам за 10 месяцев:

90000*2,2*0,25 = 49500 руб.

Суммы плановых авансовых платежей по другим видам имущества начисляется аналогичным способом, данные сгруппированы в таблице 2.

Таблица 2

Плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчётные периоды

Показатели	1 квартал	Полугодие	10 месяцев
Основные средства	49500	49500	49500
Износ основных средств	1375	2200	3025
Арендованное имущество	11000	11000	11000
Готовая продукция	10725	11707	29645
Товары	11688	11157	26180
Складские запасы	13475	12100	23485
Расчётный счёт	7998	7925	7982

 

Ответ: плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организации за отчётные периоды представлены в таблице 2.

Задача 3

1.     Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.

2.     Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.

3.     За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

·        доходы о реализации – 14000000;

·        получены проценты по депозитному счёту – 25000;

·        взят банковский кредит – 500000;

·        внесено учредителем в уставной капитал – 300000;

·        выплачена заработная плата – 1500000;

·        заплатили за аренду – 30000;

·        оплачено коммунальных услуг – 21000;

·        приобретено основное средство – 4000000;

·        стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3000000;

·        стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8000000.

Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.

Решение:

1) Необходимо определить какие из представленных показателей являются доходами, а что относится к расходам.

К доходам относятся:

·        доходы о реализации – 14000000;

·        получены проценты по депозитному счёту – 25000;

Итого доходов: 14000000 + 25000 = 14025000руб.

Расходы:

·        выплачена заработная плата – 1500000;

·        заплатили за аренду – 30000;

·        оплачено коммунальных услуг – 21000;

·        приобретено основное средство – 4000000;

·        стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет – 3000000;

·        стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет – 8000000.

Стоимость приобретенных основных средств до перехода на упрощенную систему налогообложения включается в расходы в следующем порядке:

в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 % стоимости, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования 6 лет войдёт в состав расходов в размере 1500000руб. (3000000*0,5).

в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования войдёт в состав расходов в размере 800000руб. (8000000/10).

Итого расходов: 1500000 + 30000 + 21000 + 4000000 + 1500000 + 800000 = 7851000руб.

2) Объект налогообложения величина дохода, уменьшенная на расходы: 14025000 – 7851000 = 6174000руб.

3) Сумма единого налога при упрощенной системе налогообложения: 6174000 * 0,15 = 926100руб.

Ответ: сумма единого налога по упрощенной системе налогообложения составляет 926100руб.

Список литературы:

1.     Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов /Под ред. проф. Г.Б. Поляка, проф. А.Н. Романова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 399с.

2.     Консультант Плюс: Высшая школа /Учеб. пособие. Выпуск 8.

3.     Налоговый кодекс РФ, ч. 1,2.