Вариант № 7

Задача 1.

         Данная ситуация может возникнуть на этапе сбора аудиторских доказательств.

         Данная ситуация может быть решена с помощью обращения к Федеральному правилу (стандарту) № 5 «Аудиторские докузательства».  .Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора (к ним относятся первичные документы). На основе аудиторских доказательств аудитор делает вывод о достоверности или недостоверности отчетности проверяемого субъекта.

         В данной ситуации нарушений как со стороны аудитора, так и со стороны проверяемого субъекта нет.

         При непредоставлении директором ОАО требуемых документов аудитор не сможет подтвердить достоверность остатков по счетам на начало проверяемого периода, то есть аудитор не сможет подтвердить достоверность отчетности и на конец проверяемого периода. Аудитор не сможет дать безусловно положительного заключения.  В случае если в предыдущем периоде действительно были искажения и директор Предприятия все же откажется от предоставления документов, то это приведет к дальнейшему искажению отчетности. В случае предоставления документов и выявления ошибок аудитору следует дать рекомендации по их исправлению, а Предприятию внести соответствующие изменения в отчетность.

         Исходя из выше сказанного Предприятию следует предоставить требуемые документы, а при непредоставлении их -  аудитору следует сделать оговорку «Достоверность нами не подтверждается».

Задача 2.

          Данная ситуация может возникнуть на этапе оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

         Данная ситуация регламентируется Порядком ведения кассовых операций, в котором указано на то, что касса Предприятия должна находиться в отдельном помещении, оборудованном решетками и т.д. Так же указано, что при отсутствии в штате должности кассира его роль может выполнять бухгалтер.

         В данной ситуации наблюдается нарушение со стороны проверяемого субъекта.

         Данное нарушение может привести к некачественному соблюдению или нарушению кассовой дисциплины. Но данное обстоятельство само по себе может и не повлиять на аудиторское заключение.

         Аудитору следует посоветовать Предприятию исполнять требования Порядка ведения кассовых операций, т.е. перенести кассу в отдельную комнату, надлежаще оформленную, а также руководителю следует передать функции кассира бухгалтеру.

Задача 3.

         Данная ситуация может возникнуть на этапе сбора аудиторских доказательств.

         В данной ситуации следует руководствоваться Федеральным правилом (стандартом) № 5 «Аудиторские доказательства», Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету и отчетности. Аудиторские доказательства могут представлять собой первичные документы, необходимые для подтверждения достоверности отчетности. Первичные документы должны храниться в организации не менее трех лет. Все операции, отраженные в бухгалтерском учете, должны быть подтверждены документально.

         В данной ситуации выявлено нарушение со стороны проверяемого субъекта.

         Данное обстоятельство может привести: во-первых, к тому что аудитор не сможет подтвердить достоверность данных о расчетах с поставщиками; во-вторых, в случае отсутствия данных документов при проведении налоговой проверки данное обстоятельство приведет к начислению штрафов на Предприятие.

         Эта ситуация повлияет на аудиторское заключение, т.к. аудитор не сможет подтвердить достоверность отчетности.

         Предприятию следует предоставить требуемые документы, а при их отсутствии восстановить.

Задача 4.

         Данная ситуация может возникнуть на этапе сбора аудиторских доказательств.

         В данной ситуации следует руководствоваться Федеральным правилом (стандартом) № 5 «Аудиторские доказательства», Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету и отчетности. Хозяйственные факты, имеющие быть на Предприятии, должны быть отражены в бухгалтерском учете в полном объеме.

         В данной ситуации выявлено нарушение со стороны проверяемого субъекта.

         Данная ситуация может привести к искажению как бухгалтерской, так и налоговой отчетности (например: по налогу на прибыль организаций). И также не даст основания аудитору для подтверждения достоверности отчетности Предприятия.

         Предприятию следует восстановить учет по указанным операциям и внести соответствующие изменения в отчетность.

Задача 5.

           Ситуация возникает на этапе предоставления аудиторского отчета и заключения.

         В данном случае следует руководствоваться Федеральными правилами (стандартами) №2 «Документирование аудита», №3 «Планирование аудита», №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности». План и программа аудита – это документы аудитора. Они – это собственность аудитора. Не указано на обязанность согласования плана и программы аудита с проверяемым субъектом. Аудитор имеет право на отрицательное заключение. Об обнаруженных существенных искажениях аудитор должен сообщать аудируемому субъекту. 

         В данной ситуации наблюдается нарушение со стороны аудируемого лица и аудитора.

         Аудитору следовало своевременно сообщать об обнаруженных ошибках Предприятию, в таком случае, возможно, руководитель либо бы принял меры для исправления обнаруженных искажений сразу. А в данном случае Предприятию нужно устранить указанные искажения (или устранить другие обстоятельства, повлиявшие на отрицательное заключение), а аудитору по данным о исправлениях либо подтвердить отрицательное заключение, либо его модифицировать.