Содержание
1. Налоговые последствия заключения трудового
договора (контракта) и гражданско-правового договора. 3
2. Дать письменную консультацию по следующей
ситуации. 10
Список литературы.. 11
1. Налоговые последствия заключения
трудового договора (контракта) и гражданско-правового договора
Обязанность по уплате налога или
сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных
НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
[1]Обязанность по уплате конкретного
налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных
законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату
данного налога или сбора.
Обязанность по уплате налога и (или)
сбора прекращается:
1.
с
уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;
2.
с
возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или)
сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора;
3.
со
смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном
гражданским законодательством РФ (задолженность по поимущественным налогам
умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости
наследственного имущества).
Налогоплательщик обязан
самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не
предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате
налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах
и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога –
основание для направления налоговым органом, органом государственного
внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об
уплате налога.
Обязанность по уплате налога
исполняется в валюте РФ. Иностранными организациями, а также физическими
лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, а также в иных случаях,
предусмотренных федеральными законами, обязанность по уплате налога может
исполняться в иностранной валюте.
Аналогичные правила применяются также
в отношении сборов.
В случае неисполнения
налогоплательщиком – физическим лицом или налоговым агентом – физическим лицом
в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган в праве
обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе
денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного
налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица в
пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Исковое заявление о взыскании налога
за счет имущества налогоплательщика подается в арбитражный суд (в отношении
имущества физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального
предпринимателя) или в суд общей юрисдикции (в отношении имущества физического
лица, имеющего статус индивидуального предпринимателя). Исковое заявление может
быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение 6 месяцев после
истечения срока исполнения требования об уплате налога.
К исковому заявлению о взыскании
налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового
агента – физического лица может прилагаться ходатайство налогового органа о
наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения искового
требования.
Рассмотрение дел по искам о взыскании
налога за счет имущества налогоплательщика производится в соответствии с
арбитражным процессуальным законодательством РФ.
Взыскание налога за счет имущества
налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица
на основании вступившего в законную силу решения суда производится в
соответствии с федеральным законом «О исполнительном производстве».
Взыскание налога за счет имущества
налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица
производится последовательно в отношении: [2]
·
денежных
средств на счетах в банке;
·
наличных
денежных средств;
·
имущества,
не участвующего непосредственно в производстве продукции в частности ценных
бумаг, валютных ценностей, непроизводственных мощностей, легкового
автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
·
готовой
продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и
(или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
·
сырья
и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а
также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
·
имущества,
переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим
лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для
обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога такие договоры расторгнуты
или признаны недействительными в установленном порядке;
·
другого
имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного
использования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ.
В случае взыскания налога за счет
имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента –
физического лица обязанность по уплате налога считается исполненной с момента
его реализации и погашения задолженности за счет вырученных сумм. С момента
наложения ареста на имущество и до перечисления вырученных сумм в
соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) пени за не своевременное
перечисление налогов не начисляются.
Должностные лица налоговых органов
(таможенных органов) на в праве приобретать имущество налогоплательщика –
физического лица или налогового агента – физического лица, реализуемое в
порядке исполнения решения суда о взыскании налога за счет имущества
налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица.
Эти правила применяются также при
взыскании сбора за счет имущества плательщика сбора и при взыскании пени за
несвоевременную уплату налога и сбора.
В случае заключения трудового
договора (контракта) или гражданско-правового договора у физического лица
возникает обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, с доходов
полученных физическим лицом в денежной или натуральной форме от источников в РФ
или за ее пределами по любым основаниям – для физических лиц, являющихся
налоговыми резидентами РФ.
Подоходный налог с физических лиц
является основным налогом, который уплачивают физические лица практически со
всех видов дохода, полученных в течение года.
Налог уплачивается в сроки,
установленные законодательством, нарастающим итогом с начала года с зачетом
ранее внесенных сумм.
Налог с заработной платы удерживается
работодателями. Граждане, имевшие в течение года доходы не только от выполнения
трудовых и приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы,
учебы), обязаны представлять в налоговые органы декларацию о доходах.
Если международными договорами РФ или
бывшего СССР установлены иные правила налогообложения отдельных категорий
граждан, то применяются правила международного договора.
Индивидуальные предприниматели,
перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, платят
подоходный налог в форме уплаты годовой стоимости патента.
От источников в РФ – для физических
лиц не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Список доходов и порядок обложения
налогом на доходы физических лиц определен в главе 23 НК РФ. При этом список
доходов не подлежащих налогообложению, а также список лиц, имеющих право на
льготные условия налогообложения также устанавливается главой 23 НК РФ.
Налоговый контроль за расходами
физического лица представляет собой комплекс мероприятий с целью установления
соответствий крупных расходов физического лица его доходам, предусмотренный ст.
86(1)- 86(3) НК РФ. Налоговый контроль за расходами физического лица действует
с 1 января 2000г.[3]
Цель налогового контроля над
расходами физического лица- установление соответствия крупных расходов
физического лица его доходам.
Налоговому контролю подлежат доходы
физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ, приобретающего в
собственность определенные виды имущества. Система налогового контроля за
расходами физического лица фактически заменила систему государственного
контроля за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым
физическими лицами доходам.
К имуществу, расходы на которые
контролируют налоговые органы, относятся следующие объекты:
§ Недвижимое имущество, за исключением
многолетних насаждений;
§ Механические транспортные средства,
не относящиеся к недвижимому имуществу;
§ Акции открытых акционерных обществ,
государственные и муниципальные ценные бумаги, а также сберегательные
сертификаты;
§ Культурные ценности;
§ Золото в слитках.
С другой стороны при заключении
трудового договора (контракта) или гражданско-правового договора у организации
возникает обязанность по уплате единого социального налога по выплатам или иным
вознаграждениям начисляемым организациями в пользу физических лиц по трудовым
или гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ,
оказание услуг, а также по авторским договорам.
- При выплате заработной платы и
других видов вознаграждения работникам налог исчисляется и удерживается
предприятием ежемесячно с суммы совокупного облагаемого дохода нарастающим
итогом с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.
- Налоговые вычеты производятся
основным источником дохода (по основному месту работы) и могут производиться другим
источником дохода только при отсутствии основного места работы.
- Налоги, не удержанные или
удержанные не полностью, взыскиваются предприятием с физических лиц до полного
погашения задолженности с соблюдением гарантий, установленных законодательством
(не более 50% месячного дохода).
- При выплате гражданину дохода от
продажи имущества подоходный налог удерживается организацией - источником
дохода, если доход превышает необлагаемый минимум (5000- или 1000-кратный
размер МРОТ), и если гражданин не сообщил в налоговый орган о том, что состоит
на налоговом учете (получил идентификационный номер налогоплательщика - ИНН) и
произведет уплату налога самостоятельно. В противном случае выплачивающая доход
организация сообщает о его сумме налоговому органу по месту своего нахождения.[4]
- Предприятия перечисляют в бюджет
суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня
фактического получения в банке денежных средств на оплату труда либо не позднее
дня перечисления со счетов в банке заработной платы по поручениям работников.
- Предприятия, не имеющие счетов в
банке или выплачивающие зарплату из выручки от реализации продукции (работ,
услуг), перечисляют суммы налога в банки не позднее дня, следующего за днем
выплаты зарплаты.
- Если физическими лицами получен
доход от работодателей не за выполнение трудовых обязанностей (например,
получены отпускные суммы, выплаты по листкам нетрудоспособности или доход
получен в виде материальных и социальных благ), исчисленный и удержанный с
такого дохода подоходный налог должен быть перечислен не позднее пятого числа
месяца, следующего за месяцем, в котором получен доход или произведены
указанные выплаты.
- Перечисление налога за филиалы и
другие обособленные подразделения, не имеющие счетов в банках, производится
головной организацией в региональный бюджет по месту нахождения филиала или
подразделения.
Порядок определения налоговой базы,
ставка налога, период и другие условия налогообложения установлены главой 24 НК
РФ.
При этом список лиц, имеющих право на
льготные условия налогообложения, а также список выплат в пользу физических
лиц, не подлежащих налогообложению также определен главой 24 НК РФ.
2. Дать
письменную консультацию по следующей ситуации.
ЗАО осуществляет капитальные вложения
с использования заемных средств в строительство жилых коттеджей для дальнейшей
сдачи домов в аренду. ЗАО совмещает
функции инвестора и заказчика – застройщика. Строительно-монтажные работы
осуществляются специализированными подрядными организациями.
Вопрос: что будет являться базой для исчисления НДС?
Решение:
Определение налоговой базы по НДС
производится согласно главе 21 НК РФ в частности ст. 153, в соответствии с ней
базой для НДС будет стоимость строительно-монтажных работ за минусом НДС.
Список
литературы
1. Кударь Г.В.Себестоимость для целей
налогообложения в 2002 г. – М.: Бератор – Пресс, 2002г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации
(часть вторая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (ред. От
24.07.2002).
3. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение
в России: учеб. для ВУЗов. – М.: БЕК, 2001
4. Налоговый кодекс Российской Федерации
(часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (ред. От
24.07.2002).
5. Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и
налогообложение: Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт-Издат,
2003г.- 635с.
[1] Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и
налогообложение: учеб. пособие – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт –
Издат., 2003 – 173-175с.
[2] Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и
налогообложение: Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт-Издат,
2003г.- 219с.
[3] Перов А.В. Толкушкин А.В.
Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп. – М.:
Юрайт-Издат, 2003г.- 223с.
[4] Лыкова Л.Н. Налоги и
налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. – М.: БЕК, 2001