Содержание

1.   Анализ показателей эффективности производства. 3

2.   Анализ финансовых результатов производства. 4

3.   Анализ хозяйственных результатов производства. 6

4.   Анализ затрат на производство. 8

5.   Анализ операционной деятельности. 10

6.   Диагностика деловой активности. 12

7.   Диагностика имущественного положения. 14

8.   Оценка финансового состояния. 17

9. Общая оценка. 19

Список литературы.. 21

1.   Анализ показателей эффективности производства

Для выявления основных направлений в работе предприятия и выявления резервов по повышению эффективности производства проведём факторный анализ производственной рентабельности. Результаты расчёта производственной рентабельности для наглядности сведём в таблицу.

Таблица 1

«Уровень и динамика развития производства»

Показатель

Год

Изменение

Базисный

Отчётный

Абс.

%

1.Доходы от основной деятельности, т.р.

5000

6000

1000

20

2.Затраты на производство и реализацию услуг связи, т.р.

4500

5500

1000

22,22

3.Прибыль балансовая, т.р.

500

500

0

0

4.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, т.р.

7600

10900

3300

43,42

5.Среднегодовая стоимость оборотных фондов, т.р.

500

500

0

0

6.Рентабельность производства, %

6,17

4,38

-1,79

-

          Анализируя, полученные результаты мы приходит к выводам, о том, что полученные результаты далеки от совершенства. Хотя снижение рентабельности в данном случае не так страшно, т.к. причины вызвавшие это снижения можно рассматривать скорее, как положительные, а именно:

·        Увеличение среднегодовой стоимости на 43,42% или на 3,3 млн. руб. говорит о хороших тенденциях в развитии предприятия связи;

·        Сумма прибыли осталось на прежнем уровне, конечно это с одной стороны огорчает, но с другой она и не уменьшилась, поэтому это скорее хорошо, чем плохо.

2. Анализ финансовых результатов производства


Таблица 2

«Динамика прибыли предприятия связи»

Показатель

Год

Изменение

Базисный

Отчётный

Абс.

%

1.Доходы, т.р.

5000

6000

1000

20

2.То же по ценам базового года, т.р.

5000

5150

150

3

3.Затраты на производство и реализацию услуг, т.р.

4500

5400

900

20

4.Себестоимость 100 руб. доходов, руб.

95

90

-5

-5,3

·        По затратам на оплату труда;

44,84

46,13

1,29

2,87

·        По затратам на материалы;

2

2

0

0

·        По затратам на амортизацию

15

16

1

6,67

·        По прочим затратам

9

7,5

-1,5

-16,67

5. Финансовый результат, тыс. руб.

500

500

0

0

6. Норма прибыли, руб.

0,1

0,083

-0,017

-17

7. То же по передовым предприятиям.

0,1

0,12

0,02

20



          Проведя анализ полученных данных, мы пришли к выводу, что, не смотря на рост объёма выручки за истёкший период, структура валового дохода предприятия связи не претерпела кардинальных изменений.

          Рост валового дохода на 20% сопровождался ростом затрат на 20%, при этом норма прибыли снизилась на 17%, в тоже время, как на передовых предприятиях отрасли этот показатель вырос на 20%.

          Если рассматривать состав затрат, то можно отметить рост доли затрат на оплату труда на 2,87% (учитывая, что ФОП составляет почти половину всех расходов предприятия этот рост довольно существенный). Также увеличились расходы на амортизацию на 6,67% и в общей структуре они вышли на второе место (в базовом периоде они были на третьем месте). Как положительный момент следует отметить снижение прочих затрат на 16,67%.

3.   Анализ хозяйственных результатов производства

Для анализа хозяйственных результатов необходимо оценить душевой уровень потребления услуг связи и выявить влияние факторов изменения уровня  душевого потребления услуг связи. Данные расчётов сведены в таблицу 3.

Таблица 3

«Динамика показателей, характеризующая хозяйственные результаты»

Показатель

Год

Изменение

Базисный

Отчётный

Абс.

%

1.Доходы, т.р.

5000

6000

1000

20

2.То же по ценам базового года, т.р.

5000

5150

150

3

3.Население, тыс. чел.

20

20

-

-

4.Душевой уровень потребления услуг связи, руб./чел.

250

300

50

20

5.То же по передовым предприятиям, руб./чел.

300

350

50

16,67

6.Изменение душевого уровня за счёт:



·        Изменения услуг связи на 1 чел.

-

-

0

0

·        Изменения тарифов на услуги

-

-

50

20

          Рост доходов в отчётном периоде составил 1 млн. руб. или 20%, в ценах же базового периода это всего 150 тыс. руб. или 3%. Рост произошёл из-за изменения тарифов на услуги связи и роста уровня душевого потребления услуг связи. При одинаковом абсолютном значении роста (в сравнении с передовыми предприятиями отрасли), относительное значение прироста на анализируемом предприятии больше и составляет 20%, против 16,67% на передовых предприятиях.

          Для наглядного сравнения темпов роста уровня душевого потребления связи построим график, отражающий значение данного показателя на анализируемом отделении связи и на передовых предприятиях отрасли.

  

4.   Анализ затрат на производство

Для анализа затрат на производство необходимо рассчитать уровень и динамику себестоимости в целом по предприятию, в том числе и по видам и элементам затрат. Результаты расчётов сведём в таблицу.

Таблица 4

«Структура и динамика себестоимости по видам затрат»

Наименование видов и элементов затрат

Затраты, тыс. руб.

Структура затрат, %

Изменение

Базисный период

Отчётный период

Базисный период

Отчётный период

В тыс. руб.

В %

Условно-переменные расходы:

2700

3672

60

68

972

36

1.Амортизационные начисления

750

1160

16,67

21,48

410

4,81

2.Управленческие расходы:

450

435

10

8,05

-15

-1,95

Оплата труда руководителей

200

185

4,44

3,42

-15

-1,02

Прочие расходы

250

250

5,55

4,62

0

0,93

Условно-постоянные расходы:

1800

1728

40

32

-72

-8

То же по передовым предприятиям

-

-

35

32

-

-

Всего затрат

4500

5400

100

100

900

20

          Проведя анализ полученных результатов в качестве положительных моментов можно выделить следующие:

·        Увеличение доли условно-переменных  затрат на 36%, в том числе снижение на 1,95% управленческих затрат;

·        Снижение на 72 тыс. руб. или 8% условно-постоянных расходов.


К негативным изменениям относится увеличение на 4,81% амортизационных отчислений.


5.   Анализ операционной деятельности

В этой главе мы рассчитаем порог рентабельности и зону финансовой безопасности. Данные расчётов поместим в таблицу.

Таблица 5

«Затраты, выручка и прибыль филиала электросвязи»

Показатель

Год

Изменение

Базовый

Отчётный

Абсолютное

%

1. Доходы, тыс. руб.

5000

6000

1000

20

2. То же в сопоставимых ценах, тыс. руб.

5000

5150

150

3

3. Переменные затраты, тыс. руб.

2700

3672

972

36

4. Маржинальный доход, тыс. руб.

2300

2370

70

3,04

5. Постоянные затраты, тыс. руб.

1800

1728

-72

-8

6. Прибыль, тыс. руб.

500

500

0

0

7. Доля маржинального дохода в выручке

0,46

0,395

-0,065

-14,13

8. Безубыточный объём продаж, тыс. руб.

3913

4734

821

20,98

9. Зона безопасности, тыс. руб.

391,3

392,9

1,6

0,44

10. Запас финансовой прочности, %

7,8

6,5

-1,3

-16,67

          Проведя анализ полученных после расчётов значений, следует выделить наиболее положительные изменения, произошедшие относительно базового, к которым можно отнести:

·        Рост маржинальной прибыли составил 70 тыс. руб. или 3,04%.

·        Увеличение на 821 тыс. руб. или на 20,98% объёма безубыточных продаж. Это говорит о улучшении финансового положения отделения связи;

·        Не столь значительно, но всё же возросла зона безопасности предприятия. Прирост составил 0,44%.


Но есть и неприятные моменты, к ним относится снижение запаса финансовой прочности на 16,66%. Возможно это связано с ошибками менеджмента предприятия в отчётном периоде.

6.   Диагностика деловой активности

Под диагностикой деловой активности подразумевается расчёт  и исследование следующих показателей использования ресурсов:

a.     Уровня, динамики производительности и оплаты труда;

b.     Уровня, динамики фондоотдачи;

c.      Уровня, динамики оборачиваемости оборотных средств.

Данные расчётов представим в виде таблицы.


Таблица 6.

«Динамика деловой активности»

Показатель

Год

Изменение

Базисный

Отчётный

Абс.

%

1.Доходы, т.р.

5000

6000

1000

20

2.То же по ценам базового года, т.р.

5000

5150

150

3

3. Среднесписочная численность работников, чел

60

64

4

6,67

4.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, т.р.

7600

10900

3300

43,42

5.Среднегодовая стоимость оборотных фондов, т.р.

500

500

0

0

6.Производительность труда, тыс. руб.

83,33

93,75

10,42

12,5

7.Фондоотдача, руб.

0,65

0,55

0,1

-15,38

8.Оборачиваемость оборотных средств, оборот.

10

12

2

20

          За отчётный период в отделении связи выросла среднесписочная численность работников на 4 человека. При этом производительность труда увеличилась на 12,5% или на 10,42 тыс. руб. в натуральных показателях, а среднегодовая стоимость основных производственных фондов повысилась на 3,3 млн. руб. и составила 10,9 млн. руб., что по отношению к базовому году составляет 143,42%. Рост производительности труда является экстенсивным, т.к. вызван не улучшением технологий, а увеличением численности работников предприятия и повышением среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Нельзя не отметить также увеличение оборачиваемости оборотных средств на 20%. Это говорит о положительных тенденциях развития в отделении связи.

          В то же время произошел ряд негативных изменений, таких как:

·        Снижение фондоотдачи на рубль продукции составил 10 копеек, или 15,38% в относительных величинах. Это должно насторожить менеджмент предприятия и подтолкнуть к принятию решений для ликвидации последствий этого снижения;

·        На прежнем уровне остался показатель среднегодовой стоимости оборотных фондов, на фоне всеобщего роста, это выглядит скорее негативно, т.к. говорит о непроработаности  этого аспекта деятельности предприятия.

7.   Диагностика имущественного положения

В рамках диагностики имущественного положения предприятия связи необходимо провести:

·        Оценку объёма, состава и динамики имущества предприятия;

·        Оценку доли активных основных производственных фондов;

·        Рассчитать коэффициент износа.


Таблица 7

«Оценка объёма, состава и динамики имущества предприятия»

Показатель

Год

Изменение

Базисный

Отчётный

Абс.

%

1. Общий капитал

15800

36200

20400

129,11

2. Собственный капитал

11960

27800

15840

132,44

3. Заёмный капитал

3840

8400

4560

187,5


    

Как видно, несмотря на значительный рост в абсолютном выражении размера общего капитала, доля заёмного капитала снизилась всего на 1%. Т.е. можно говорить о том, что структура осталась неизменной.


Таблица 8

«Оценка доли активных основных производственных фондов»

Показатель

Год

Изменение

Базисный

Отчётный

Абс.

%

1. Общий капитал

15800

36200

20400

129,11

2. Внеоборотные активы

11000

21000

10000

90,9

3. Оборотный капитал

4800

15200

10400

216,67

            Как видно из таблицы в отчетном периоде увеличилась доля оборотного капитала, что положительно характеризует предприятие. На основании таблицы 8 мы построили график доли активных производственных фондов.

         

         

          Ещё один важный показатель коэффициент износа Ки:

          Ки (б) = 40%;

          Ки (о) = 29,96%;

          В отчётном периоде коэффициент износа значительно снизился, что свидетельствует о рациональном использовании активных фондов.


8.   Оценка финансового состояния

Для комплексной оценки финансового состояния предприятия необходимо рассчитать следующие коэффициенты:

·        К. текущей ликвидности;

·        К. обеспеченности собственными оборотными средствами;

·        К. автономии;


Коэффициент ликвидности (Кл) – показатель, характеризующий платёжеспособность предприятия, его потенциальную возможность возвращать кредиты.

Кл (б) = 0,79;

Кл (о) = 0,55;


Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Косс):

Косс (б) = 0,24;

Косс (о) = 0,23;

Оба показателя больше минимально допустимого (0,1), что позволяет говорить о определённом запасе финансовой устойчивости. Изменения столь незначительны, что не представляется необходимым о них говорить.


Коэффициент автономии (Ка):

Ка (б) = 0,48;

Ка (о) = 0,39;

В базовом периоде показатель был близок к нормативному значению (0,5), а вот снижение в отчётном периоде сразу на 9% отрицательно скажется на общей оценке финансового состояния предприятия.


Подводя итог оценки финансового состояния, мы графически отобразим изменения коэффициентов во времени.


          Как видно из графика в отчётном периоде, по сравнению с базовым периодом все коэффициенты, характеризующие финансовое состояние предприятия снизились.

9. Общая оценка

          Подводя итоги анализа можно выделить следующие положительные моменты:

·        В отчётном периоде доходы предприятия связи увеличились на 20% или на 1 млн. руб.;

·        Рост среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 43,42% по сравнению с базисным периодом;

·        Незначительный, но всё же рост зоны безопасности на 0,44%;

·        Прирост производительности труда в отчётном периоде составил 12,5%;


При этом возникли и отрицательные моменты, которые проявились в следующих изменениях:

·        Увеличение затрат на 22,22% по сравнению с базисным периодом;

·        Уменьшение уровня рентабельности на 1,79%;

·        Снижение нормы прибыли сразу на 17%, тогда, как на ведущих предприятиях этот показатель вырос на 20%.

·        Падение запаса финансовой прочности на 16,67%;

·        Снижение фондоотдачи на 15,38%


При этом абсолютное значение прибыли осталось на прежнем уровне, что скорее плохо, чем хорошо. В целом предприятие связи провело отчётный финансовый период посредственно. Достигнутые положительные моменты были омрачены снижениями и падениями других финансовых показателей.

Резюмируя всё вышесказанное, построим диаграмму роста (снижения) основных показателей в отчётном периоде.



Список литературы

1.     Баканов М. И. Теория экономического анализа. – М.: «Финансы и статистика», 2002.

2.     Дробозина Л. А. Финансы, денежное обращение и кредит. – М.: ЮНИТИ, 2000.

3.     Киланд Д. Системный анализ и целевое управление. – М.: Инфра-М, 1998.

4.     Ковалёв В. В. Финансовый анализ. – М.: «Финансы и статистика», 2001.

5.     Ковалёв В. В. Финансы. – М.: «Проспект», 2001.

6.     Крейнина М. Н. Финансовый менеджмент. – М.: «Дело и сервис», 1998.

7.     Кричевский А. И. Системный анализ. – Н-ск.: НГАЭиУ, 2003.

8.     Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: «Новое знание», 2002.

9.     Шеремет А. Д. Методика финансового анализа. – М.: «Инфра-М», 2002.

10.            Шеремет А. Д. Методика экономического анализа. – М.: «Финансы и статистика», 1999.

11.            Справочник финансиста. – М.: ИНФРА-М, 1999.