СОДЕРЖАНИЕ
|
1. Общая
характеристика бухгалтерского учета……………………………..
|
3
|
|
1.1
Понятие о хозяйственном учете и его виды……………………………...
|
3
|
|
1.2 Виды
измерителей, используемые в хозяйственном учете……………..
|
5
|
|
1.3
Бухгалтерский учет – как источник информации и контроля. Его основные
задачи………………………………………………………………..
|
6
|
|
1.4
Регулирование бухгалтерского учета…………………………………….
|
7
|
|
2.
Нормативные основы бухгалтерского учета………………………………
|
8
|
|
2.1
Федеральные законодательные акты, определяющие роль, место и значение
бухгалтерского учета……………………………………………….
|
8
|
|
2.2
Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету………………………
|
9
|
|
2.3
Внутренние нормативные документы организации……………………..
|
12
|
|
2.4
Реформирование бухгалтерского учета в Российской Федерации……..
|
14
|
|
Практическое
задание………………………………………………………….
|
18
|
|
Список
использованной литературы…………………………………………
|
28
|
1.
Общая характеристика бухгалтерского учета
1.1 Понятие о
хозяйственном учете и его виды
Управление экономикой в организациях различных форм
собственности невозможно без существенного повышения роли учета и контроля.
В
настоящее время все организации независимо от их вида, форм собственности и
подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных
операций согласно действующему законодательству.
Хозяйственный
учет – это количественное отражение и качественная характеристика хозяйственных
явлений в целях контроля и активного на них воздействия.
При
любом общественно – экономическом строе хозяйственный учет обязан:
-
полностью удовлетворить потребности управления в
информации о фактически свершившихся хозяйственных процессах и явлениях;
-
отразить эти процессы и явления таким образом, чтобы
на основе количественных данных можно было получить их достоверную качественную
характеристику.
Хозяйственный
учет – не пассивный регистратор фактов, отражающих производственный процесс[1].
Он непосредственно влияет на результаты производственной деятельности, а
именно:
-
предоставляет достаточно детальную и подробную
информацию, на основе которой можно выявить т познать причинно – следственные
связи явлений и процессов;
-
поставляет управляющей системе информацию в сроки,
обеспечивающие возможность своевременного принятия управленческих решений по
ликвидации и предупреждению нежелательных отклонений в состоянии объекта
управления, или, наоборот, поощрению прогрессивных направлений его развития.
Единая система хозяйственного учета в Российской
Федерации включает три вида учета: оперативный, статистический и бухгалтерский.
Эти виды учета органически связаны между собой, взаимно дополняют друг друга,
хотя и отличаются сферой их применения, назначением и способом осуществления[2].
Оперативный учет используется для наблюдения, регистрации, обработки и
контроля отдельных явлений финансово – хозяйственной деятельности организации.
Чаще всего он ограничивается рамками одного предприятия и организуется на
местах совершения хозяйственных операций. Его отличительная особенность –
быстрота обеспечения данных, которые могут, которые могут быть получены по
телефону, телефаксу, в устной беседе, в виде извещения по почте. Данные
оперативного учета используются для повседневного, текущего руководства и управления деятельностью предприятия.
Синтетический учет применяется
при изучении массовых социально – экономических явлений в области
экономики, культуры, науки, здравоохранения и т.д. статистика собирает и
обобщает информацию о состоянии экономики, движении рабочей силы,
складывающихся ценах на региональных рынках труда, товаров, ценных бумаг и др.,
численности и составе населения с целью анализа и прогнозирования социально –
экономического развития общества.
Бухгалтерский
учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения
информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их
движении путем сплошного, непрерывного документального учета всех хозяйственных
операций.
Бухгалтерский
учет – одна из важнейших функций управления.
Каждый
вид учета: оперативный, статистический и бухгалтерский, рассматривает одни и те
же хозяйственные процессы, но с разных позиций.
В
настоящее время совокупность применения оперативного, статистического и
бухгалтерского учета, их своевременность, полнота и объективность позволяют
коллективу организации вести хозяйственную деятельность экономично, расчетливо,
не допуская непроизводственных затрат, потерь и брака продукции, снижать
себестоимость продукции, увеличивать прибыль.
1.2 Виды
измерителей, используемые в хозяйственном учете
Ведение
хозяйственного учета прежде всего предполагает количественное измерение
учитываемых объектов. С этой целью используются учетные измерители:
натуральные, трудовые, денежные[3].
Натуральные измерители служат для отражения в учете
хозяйственных средств и процессов в их натуральном выражении, мерой, массой.
Применение натуральных измерителей зависит от особенностей учитываемых
объектов, т.е. от их физических свойств. Объекты учета могут измеряться
единицами массы (килограммы, тонны и т.д.), счетом (количество штук, пар и
т.д.). С помощью натурального учета ведется систематическое наблюдение за
состоянием и движением конкретных видов материальных средств (основных средств,
готовой продукции и т.д.) и осуществляться контроль за их сохранностью, а также
за объемом процесса заготовок, производства и реализации продукции.
Трудовые измерители применяют для отражения в учете количества
затраченного рабочего времени, исчисленного в рабочих днях, часах, минутах.
Трудовые измерители в сочетании с натуральными используют для исчисления
размера оплаты труда, выявления производительности руда, определения норм
выработки и т.д.
Денежный измеритель занимает центральное место в учете и используется для
отражения разнообразных хозяйственных явлений и обобщения их в единой денежной
оценке. Только с помощью денежного измерителя можно посчитать общую стоимость
разнородного имущества предприятия (зданий, станков, материалов и т.д.).
Денежный измеритель выражается в рублях и копейках. Посредством их суммируются
произведенные затраты (расходы) предприятия, ранее выраженные в трудовых и
натуральных измерителях. Денежный измеритель необходим, в частности, для
калькуляции себестоимости продукции, определения прибыли или убытков
организации, отражения итогов хозяйственной деятельности.
1.3 Бухгалтерский
учет – как источник информации и контроля. Его основные задачи
В соответствии с Федеральным законом «О
бухгалтерском учете от 21.11.96г. №129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом
МФ РФ от 29.07.98 №34-н, Планом счетом бухгалтерского учета финансово –
хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению,
утвержденной Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94-н, нормативными актами,
методическими указаниями по бухгалтерскому учету все организации независимо от
организационно – правовой формы собственности должны вести бухгалтерский учет.
Бухгалтерский
учет отражает финансово – хозяйственную деятельность, воздействует на нее.
Бухгалтерский учет предоставляет важную информацию, которая позволяет
планировать деятельность организации, оптимально использовать ресурсы,
контролировать и оценивать результаты деятельности. Бухгалтерский учет дает
информацию о динамике активов и обязательств, о финансовых результатах,
контролирует платежную и финансовую дисциплину, обоснованность и законность
хозяйственных операций.
Бухгалтерский
учет обеспечивает[4]:
-
правильное, полное и своевременное документирование
хозяйственных операций;
-
контроль за сохранностью материальных, трудовых и
денежных ресурсов;
-
состояние сметной, финансовой и платежной дисциплин;
-
выявление бесхозяйственности и расточительства;
-
своевременное составление отчетности;
-
формирование полной и достоверной информации о
хозяйственных процессах и результатах деятельности организации, необходимой для
оперативного руководства и управления, а также для использования банковскими,
налоговыми органами, поставщиками, инвесторами;
-
выявление и эффективное использование внутренних
ресурсов.
Объектами бухгалтерского учета являются имущество
организаций, их обязательства и хозяйственные операции в процессе их
деятельности.
Основными
задачами бухгалтерского учета являются[5]:
-
формирование полной и достоверной информации о
деятельности организации и ее
имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской
отчетности, руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества
организации, а также внешним инвесторам, кредиторам и другим пользователям
бухгалтерской отчетности;
-
обеспечение информацией, необходимой внутренним и
внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением
законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций, их
целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств,
использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с
утвержденными нормами, нормативами и сметами;
-
предотвращение отрицательных результатов хозяйственной
деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения
ее финансовой устойчивости.
1.4 Регулирование
бухгалтерского учета
Общее
методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации
осуществляется Правительством РФ.
Органы,
которым федеральными законами предоставлено право регулировать бухгалтерский
учет, руководствуясь законодательством РФ, разрабатывают и утверждают в
пределах своей компетенции обязательные для исполнения всеми организациями на
территории РФ:
-
планы счетов бухгалтерского учета и инструкции по их
применению;
-
положения (стандарты) по бухгалтерскому учету,
устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учета
хозяйственных операций, составления и предоставления хозяйственной отчетности;
-
другие нормативные акты и методические указания по
проблемам бухгалтерского учета.
В планах счетов бухгалтерского учета, других
нормативных актах и методических указаниях должна предусматриваться упрощенная
система бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.
Нормативные
акты и методические указания по бухгалтерскому учету, издаваемые органами,
которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского
учета, не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям
Министерства финансов РФ. Организации самостоятельно формируют свою учетную
политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей
деятельности, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете,
нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет.
2.
Нормативные основы бухгалтерского учета
2.1 Федеральные
законодательные акты, определяющие роль, место и значение бухгалтерского учета
Основными целями законодательства РФ о бухгалтерском
учете являются[6]:
-
единообразное ведение учета имущества, обязательств и
хозяйственных операций, осуществляемых организациями;
-
составление и представление сопоставимой информации об
имущественном положении организаций, их доходах и расходах, необходимой
пользователям бухгалтерской отчетности;
-
повышение достоверности и своевременности учетной
информации.
В современных условиях система нормативного
регулирования бухгалтерского учета в России состоит из документов ряда уровней[7]:
-
законы, указы Президента, постановления Правительства;
-
положения (стандарты) по бухгалтерскому учету;
-
методические указания, инструкции, рекомендации и
т.д.;
-
учетная политика организаций.
Основными документами, регулирующими вопросы
бухгалтерского учета, являются:
-
Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Законом
определены объекты бухгалтерского учета, основные задачи, сфера действия
закона, регулирование бухгалтерского учета, его организация, основные
требования к ведению бухгалтерского учета, бухгалтерская документация и регистрация,
бухгалтерская отчетность и ответственность за нарушения законодательства РФ о
бухгалтерском учете. В Законе впервые провозглашена конфиденциальность
бухгалтерской информации.
-
Положение по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РФ. Положение устанавливает основные правила ведения
бухгалтерского учета, правила учета статей бухгалтерской отчетности, порядок
предоставления бухгалтерской отчетности.
2.2 Положения
(стандарты) по бухгалтерскому учету
Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету
содержат основные правила методологии и организации учета по отдельным его
разделам. Они регулируют общие и частные вопросы построения учета и
формирования учетной политики.
В
настоящее время утверждены и действуют следующие положения (стандарты)[8]:
-
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации» (ПБУ 1/98);
-
Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров
(контрактов) на капитальное строительство (ПБУ 2/94);
-
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и
обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000);
-
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская
отчетность организации» (ПБУ 4/99);
-
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально –
производственных запасов» (ПБУ 5/01);
-
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных
средств» (ПБУ 6/01);
-
Положение по бухгалтерскому учету «События после
отчетной даты» (ПБУ 7/98);
-
Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты
хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01);
-
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации»
(ПБУ 9/99);
-
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы
организации» (ПБУ 10/99);
-
Положение по бухгалтерскому учету «Информация об
аффилированных лицах» (ПБУ 11/2000);
-
Положение по бухгалтерскому учету «Информация по
сегментам» (ПБУ 12/2000);
-
Положение по бухгалтерскому учету «Учет
государственной помощи» (ПБУ 13/2000);
-
Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных
активов» (ПБУ 14/2000);
-
Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и
кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01);
-
Положение по бухгалтерскому учету «Информация по
прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02);
-
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на
научно – исследовательские, опытно – конструкторские и технологические работы»
(ПБУ 17/02);
-
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по
налогу на прибыль» (ПБУ 18/02);
-
Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых
вложений» (ПБУ 19/02).
Методологической
базой для разработки новых и совершенствования ранее созданных положений по
бухгалтерскому учету является концепция бухгалтерского учета в рыночной
экономике России, одобренная методологическим советом по учету при Министерстве
финансов РФ и Президентским советом института профессиональных бухгалтеров[9].
В ней определены основы построения системы бухгалтерского учета в условиях
рыночной экономики, использующей опыт стран с развитым рыночным хозяйством и
международно признанными принципами учета и отчетности.
Применение
стандартов в повседневной практике позволяет бухгалтерам избежать ошибок при
ведении учета и повышает его качество. В дополнение к учетным стандартам в
соответствии с отраслевыми особенностями Министерством финансов РФ и различными
ведомствами разрабатываются инструкции, методические рекомендации, указания.
Например:
-
Методические указания по бухгалтерскому учету основных
средств;
-
Методические указания по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств;
-
План счетов бухгалтерского учета финансово –
хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению.
2.3 Внутренние
нормативные документы организации
Внутренние
нормативные документы определяют особенность ведения учета в организации. На
основе федеральных законодательных актов, положений (стандартов) по
бухгалтерскому учету, с учетом методических рекомендаций, инструкций
организации самостоятельно разрабатывают внутренние нормативные документы,
отражающие их учетную политику. Самостоятельность в выборе учетной политики –
обязательное условие экономической свободы организаций всех форм собственности.
В условиях рыночных отношений главным бухгалтерам приходится принимать
самостоятельные решения в части организации учета с целью защиты ее интересов
через механизм создания учетной политики.
В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете»,
Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации» (ПБУ 1/99)[10],
учетная политика – совокупность конкретных методов, норм ведения бухгалтерского
учета и организация бухгалтерской службы, объявляемая предприятием, исходя из
общепринятых правил и особенностей своей деятельности. Принятая организацией
учетная политика подлежит оформлению в виде соответствующей организационно –
распорядительной документации (приказов, распоряжений и т.п.) организации.
Способы
ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной
политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения
соответствующего организационно – распорядительного документа. При этом они
применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями
организации (включая выделенные на отдельный баланс) независимо от их места нахождения. Вновь созданная
организация оформляет избранную учетную политику до первой публикации
бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня приобретения прав
юридического лица. Принятая вновь созданной организацией учетная политика
считается применяемой со дня приобретения прав юридического лица
(государственной регистрации).
Учетная
политика организации формируется ее главным бухгалтером и утверждается
руководителем организации.
При этом утверждается:
-
рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий
синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского
учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и
отчетности;
-
формы первичных учетных документов, применяемых для
оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены формы
первичных учетных документов, а также формы для внутренней бухгалтерской
отчетности;
-
методы оценки активов и обязательств;
-
порядок проведения инвентаризации активов и
обязательств организации;
-
правила документооборота и технология обработки
учетной информации;
-
порядок контроля за хозяйственными операциями;
-
другие решения, необходимые для организации
бухгалтерского учета.
Учетная политика организации должна обеспечивать:
-
полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов
хозяйственной деятельности;
-
своевременность отражения фактов хозяйственной
деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности;
-
отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной
деятельности исходя не столько из правовой формы, сколько из экономического
содержания фактов и условий хозяйствования;
-
тождество данных аналитического учета оборотам и
остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого
месяца;
-
рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из
условий хозяйственной деятельности организации и величины организации.
2.4 Реформирование
бухгалтерского учета в Российской Федерации
Бухгалтерский
учет носит общехозяйственный характер и поэтому присущ и необходим любому
обществу. В России, так же как и в других странах, разработана и действует своя
национальная система бухгалтерского учета, которая более полно и точно
учитывает специфику экономических отношений и традиций государства.
Изменения
и нововведения в области бухгалтерского учета связаны с формированием системы
соответствующей и складывающейся у нас сегодня модели хозяйствования с учетом
новых требований рыночной экономики. Последняя вызвана развитием рыночных
отношений, взаимосвязей и взаимозависимостей в работе с иностранными
инвесторами и инвестициями, с увеличением объема товарных и расчетных отношений
с ними и с их банками. В связи с этим бухгалтерская информация должна быть
ориентирована на международные стандарты, т.е. она должна быть достаточной,
уместной, необходимой и понятной иностранным пользователям для анализа,
контроля и управления с их стороны вложениями.
В
качестве такого ориентира выбраны принципы, содержащиеся в системе Международных
стандартов финансовой отчетности (МСФО), как наиболее адекватно отражающей
потребности рыночной экономики. Говоря о международных стандартах можно
отметить, что они обобщают опыт многих стран, где заметная роль отводится США[11].
Любая
страна, ставя задачу реформирования бухгалтерского учета, должна добиться того,
чтобы бухгалтерская информация могла быть использована не только на внутреннем
рынке, но и на международном. Это значит, что информация должна отвечать
требованиям понятности, уместности, достоверности и сопоставимости. Все они
необходимы пользователям, выступающим в качестве учредителей организаций,
руководителей контролирующих и налоговых органов.
Понятность
относится к раскрытию существа произведенных хозяйственных операций, свидетельствующих
о деятельности организации, о ее экономическом состоянии, ресурсах, имуществе,
обязательствах и о принятой системе бухгалтерского учета.
Уместной
считается информация, если она оказывает помощь пользователям в оценке
отдельных событий, прогнозирования финансовых результатов деятельности
организации, принятии управленческих решений.
Достоверность
– одно из основных требований пользователей, так как это так называемая
защищенная информация, необходимая для выводов и решений.
Сопоставимость
информации – база для анализа и прогнозирования, т.е. выявления экономического
роста хозяйствующего субъекта или нарастания проблем экономического спада.
Отсюда требования в постоянстве учетной политики организации из года в год.
Принципы
составления динамической бухгалтерской отчетности: периодичность, консерватизм,
начисления, увязки доходов с расходами, последовательность взаимосвязи
бухгалтерского и налогового учета.
Принцип
периодичности свидетельствует о необходимости регулярно, в течение
установленного учетного периода, иметь информацию о результатах хозяйственной
деятельности организации, для оценки ее работы.
Принцип
консерватизма раскрывает свое содержание в двух аспектах:
-
Доход признается только тогда, когда на это есть
обоснованная возможность;
-
Расход признается сразу же, как только возникает
обоснованная возможность.
Это говорит о том, что последствия, связанные с
убытком и банкротством, значительно более серьезны, чем последствия получения
прибыли.
Принцип
начисления означает, что при определении прибыли достаточно сопоставить объем
реализованной продукции с ее себестоимостью независимо от того, когда произошла
оплата.
Принцип
увязки доходов с расходами требует при расчете прибыли за определенный период
учитывать только расходы текущего периода без участия расходов будущих
периодов.
Принцип
последовательности требует постоянства учетной политики из года в год для
осуществления анализа финансовой отчетности.
Принцип
взаимосвязи бухгалтерского и налогового учета, заложенные в международных
стандартах, позволяют сделать вывод, что существующие сегодня в Российской
Федерации стандарты во многом совпадают. Итогом последнего служит программа
реформирования бухгалтерского учета.
Эта
программа содержит три главные составные части, каждая из которых обязательна
для ее выполнения в целом:
-
нормативное обеспечение;
-
становление профессии бухгалтера;
-
учебно – методическая.
Нормативное обеспечение сводится к тому, что
Министерством финансов разработан ряд нормативных документов, приравненных к
международным стандартам: Положения по бухгалтерскому учету и Методические
рекомендации по отражению в бухгалтерском учете отдельных операций.
Применение нормативных актов обеспечивает
бухгалтерским службам организаций грамотное решение задач при оставлении
отчетности и защиту информации при общении с налоговыми службами.
Становление профессии бухгалтера сводится к
повышению его статуса профессионального бухгалтера через аттестацию. С этой
целью создан Институт профессиональных бухгалтеров. Аттестацию планируется
ввести для бухгалтеров, работающих в организациях, подлежащих проведению
обязательного аудита. Требования к профессии бухгалтера изменяются в сторону
экономического анализа, управления денежными потоками, т.е. для того, что
называется финансовым менеджментом. Бухгалтер должен уйти от роли фиксатора
происходящих событий и стать прогнозистом, должен подсказать руководителю
действия, способствующие улучшению финансового состояния организации, передав
техническую часть работы машинам. Сегодня в России существует около 400
программ компьютерной обработки в области бухгалтерского учета. Это дает
возможность говорить о развитой компьютерной индустрии в этой области.
Практическое задание
1.
По данным ведомости остатков на 01 августа 200_г.
открыть синтетические счета, к счету 10 «Материалы» - субсчета 10.01 «Сырье и
материалы», 10.06 «Прочие материалы», а к счетам 20 «Основное производство» и
43 «Готовая продукция» - аналитические счета.
2.
Записать все хозяйственные операции за август 200_г. в
журнал регистрации, сделав все необходимые расчеты сумм, где это требуется.
3.
Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам
за август 200_г.
4.
Составить баланс на 1 сентября 200_г.
Решение:
Журнал хозяйственных операций за август 200_г.
№ п/п
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Корреспонденция
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Счет – фактура. Принят к оплате счет поставщика за
поступившие на склад материалы, в том числе:
Сырье и материалы по учетным
ценам 1250000 руб., отклонения 20000 руб
|
1270000
|
10.01
|
60
|
|
2
|
Счет – фактура магазина.
Накладная – требование. Поступили на склад прочие материалы, в том числе:
От подотчетных лиц по учетным
ценам – 4500 руб., отклонения 400 руб.
Отходы от производства
продукции А по учетным ценам – 6200 руб., отклонения 500 руб.
|
4900
6700
|
10.06
10.06
|
71
20
|
|
3
|
Лимитно – заборные карты.
Отпущены со склада сырье и материалы по учетным ценам на производство
продукции:
А
Б
Итого:
|
1275000
360000
1635000
|
20.01
20.02
|
10.01
10.01
|
|
4
|
Справка бухгалтерии. Списаны
отклонения от учетной стоимости по сырью и материалам на производство
продукции:
А
Б
Итого:
|
20000
800
20800
|
20.01
20.02
|
10.01
10.01
|
|
5
|
Лимитно – заборные карты.
Отпущены со склада прочие материалы по учетным ценам:
На хозяйственные нужды основных
цехов
В ремонтно – механическую
мастерскую
На общехозяйственные нужды
На строительство корпуса
основного цеха
Итого:
|
115400
120300
15200
130600
381500
|
25
23
26
08
|
10.06
10.06
10.06
10.06
|
|
6
|
Справка бухгалтерии. Списаны
отклонения от учетной стоимости по прочим материалам:
На хозяйственные нужды основных
цехов
В ремонтно – механическую
мастерскую
На общехозяйственные нужды
На строительство корпуса
основного цеха
Итого:
|
10040
10466
1322
11362
33190
|
25
23
26
08
|
10.06
10.06
10.06
10.06
|
|
7
|
ПКО. Оприходованы в кассу
наличные деньги, полученные с расчетного счета для выплаты зарплаты
работникам за вторую половину июля 200_г. и на командировки
|
6442000
|
50
|
51
|
|
8
|
РКО. Выданы наличные деньги из
кассы:
В погашение задолженности по
зарплате
Под отчет на командировочные
расходы
|
6424000
18000
|
70
71
|
50
50
|
|
9
|
Разработочная таблица. Табеля
учета рабочего времени на сдельную работу, сменные рапорта. Начислена и
распределена зарплата по направлениям затрат зарплаты за август:
Рабочим за изготовление
продукции А
Рабочим за изготовление продукции
Б
Рабочим за строительство
корпуса основного цеха
Административно –
управленческому и обслуживающему персоналу основных цехов
Административно –
управленческому персоналу организации, работникам общехозяйственных служб и
складов
Итого:
|
3500000
2400000
960000
1900000
840000
9600000
|
20.01
20.02
08
25
26
|
70
70
70
70
70
|
|
10
|
Начислен ЕСН:
Рабочим на изготовление
продукции А
На соц.страхование 4%
В пенсионный фонд 28%
По обязательному
мед.страхованию 3,6%
Рабочим за изготовление
продукции Б
На соц.страхование 4%
В пенсионный фонд 28%
По обязательному
мед.страхованию 3,6%
Рабочим за строительство
корпуса основного цеха
На соц.страхование 4%
В пенсионный фонд 28%
По обязательному
мед.страхованию 3,6%
Административно –
управленческому и обслуживающему персоналу основных цехов
На соц.страхование 4%
В пенсионный фонд 28%
По обязательному
мед.страхованию 3,6%
Административно –
управленческому персоналу организации, работникам общехозяйственных служб и
складов
На соц.страхование 4%
В пенсионный фонд 28%
По обязательному
мед.страхованию 3,6%
Итого:
|
140000
980000
126000
96000
672000
86400
38400
268800
34560
152000
532000
68400
33600
235200
30240
3493600
|
20.01
20.01
20.01
20.02
20.02
20.02
08
08
08
25
25
25
26
26
26
|
69
69
69
69
69
69
69
69
69
69
69
69
69
69
69
|
|
11
|
Платежные поручения.
Перечислена с расчетного счета задолженность:
Поставщикам
Бюджету
Банку в погашение
краткосрочного кредита
Итого:
|
1800000
280100
130800
2210900
|
60
68
66
|
51
51
51
|
|
12
|
Выписка банка с валютного
счета. Платежное поручение. Перечислена задолженность зарубежному поставщику
|
15050
|
60
|
52
|
|
13
|
Счета поставщиков. Расчет –
распределение затрат энергоресурсов. Приняты к оплате счета «Энергосбыта» и
«Водоканалтреста» за потребленные электроэнергию и воду:
Оборудование основных цехов
На хозяйственные нужды основных
цехов
На общехозяйственные нужды
В ремонтно – механической
мастерской
Итого:
|
6592000
250000
135000
150000
7127000
|
25
25
26
23
|
60
60
60
60
|
|
14
|
Расчет амортизации основных
средств. Начислена амортизация основных средств, эксплуатируемых в:
Основных цехах, цеховых
кладовых
Общехозяйственных службах,
отделах, складах
Ремонтно – механической
мастерской
Итого:
|
1020000
90000
170000
1280000
|
25
26
23
|
02
02
02
|
|
15
|
Справка бухгалтерии. Начислена
амортизация НМА, используемых общехозяйственными службами
|
13400
|
26
|
05
|
|
16
|
ПКО. Оприходованы в кассу
наличные деньги, полученные с расчетного счета для выдачи аванса работникам
за первую половину августа
|
4520000
|
50
|
51
|
|
17
|
РКО. Выдан аванс работникам
организации за первую половину августа
|
4520000
|
70
|
50
|
|
18
|
Авансовые отчеты. Списаны
расходы на командировки работников, связанные с управлением организации
|
20000
|
26
|
71
|
|
19
|
Акт (накладная). Приходуются
основные средства, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставный
капитал
|
870000
|
08
01
|
75
08
|
|
20
|
Разработочная таблица.
Произведены удержания из зарплаты, начисленной работникам за август:
Подоходного налога
Алиментов
Итого:
|
790000
75000
865000
|
70
70
|
68
76
|
|
21
|
Справка бухгалтерии. Начислен
резерв предстоящих расходов и платежей (ремонтный фонд на ремонт оборудования
основных цехов)
|
600000
|
25
|
96
|
|
22
|
Счет ОАО «Минскремстрой».
Принят к оплате счет подрядной организации за работы по ремонту оборудования
основных цехов
|
45000
|
08
|
60
|
|
23
|
Разработочная таблица.
Распределены и списаны затраты ремонтно – механической мастерской на услуги
по ремонту:
Оборудования основных цехов
Инвентаря общехозяйственного
назначения
Итого:
|
338074,5
112691,5
450766
|
08
26
|
23
23
|
|
24
|
Справка бухгалтерии.
Распределены и списаны общепроизводственные расходы на производство
продукции:
А
Б
Итого:
|
12113464
8306376
20419840
|
20.01
20.02
|
25
25
|
|
25
|
Справка бухгалтерии.
Распределены и списаны общехозяйственные расходы на производство продукции:
А
Б
Итого:
|
905642
621011,5
1526653,5
|
20.01
20.02
|
26
26
|
|
26
|
Товарные накладные. Приходуется
на склад изготовленная продукция по фактической себестоимости
А – 10900 шт
Б – 5415 шт
Итого:
|
14767320
9575886
24343206
|
43.01
43.02
|
20.01
20.02
|
|
27
|
Товарно – транспортные
накладные. Отгружена покупателям продукция по фактической себестоимости:
А – 10400 шт
Б – 5100 шт
Итого:
|
14089920
9018840
23108760
|
62
62
|
43.01
43.02
|
|
28
|
Счет автохозяйства. Принят к
оплате счет за доставку готовой продукции до станции отправления
|
63000
|
44
|
60
|
|
29
|
Выписка банка с расчетного
счета. Платежные требования, платежные поручения. Поступили на расчетный
счет:
Выручка за отгруженную
продукцию
Задолженность разных
организаций – дебиторов
Итого:
|
29343000
90800
29433800
|
51
51
|
90
76
|
|
30
|
Справка бухгалтерии. Списана
фактическая себестоимость реализованной продукции
А – 9100 шт
Б – 4600 шт
Итого:
|
12328680
8134640
20463320
|
90
90
|
43.01
43.02
|
|
31
|
Справка бухгалтерии. Списаны
расходы, связанные с продажей продукции
|
63000
|
90
|
44
|
|
32
|
Расчет налогов в бюджет.
начислена задолженность бюджету по налогам с выручки (НДС, акцизы)
|
4065000
|
90
|
68
|
|
33
|
Справка бухгалтерии. Списан
финансовый результат от реализации готовой продукции
|
4751680
|
90
|
99
|
|
34
|
Расчет налога в бюджет.
начислен налог на прибыль
|
1464367
|
99
|
68
|
Оборотно –
сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета за период август
|
Код счета
|
Сальдо на начало
|
Оборот за период
|
Сальдо на конец
|
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
|
01
|
12454600
|
|
870000
|
|
13324600
|
|
|
02
|
|
1316050
|
|
1280000
|
|
2596050
|
|
58
|
500000
|
|
|
|
500000
|
|
|
08
|
920000
|
|
2696796,5
|
870000
|
2746796,5
|
|
|
04
|
698000
|
|
|
|
698000
|
|
|
05
|
|
94000
|
|
13400
|
|
107400
|
|
10.01
|
3888300
|
|
1270000
|
1655800
|
3502500
|
|
|
10.06
|
|
740000
|
11600
|
414690
|
336910
|
|
|
20.01
|
594300
|
|
19060106
|
14774020
|
6880386
|
|
|
20.02
|
512500
|
|
12542587,5
|
9575886
|
3479201,5
|
|
|
97
|
120000
|
|
|
|
120000
|
|
|
43.01
|
252000
|
|
14767320
|
26418600
|
|
11399280
|
|
43.02
|
168000
|
|
9575886
|
17153480
|
|
7409594
|
|
50
|
18000
|
|
10962000
|
6894000
|
4086000
|
|
|
51
|
16082000
|
|
16185800
|
13172900
|
19094900
|
|
|
52
|
54180
|
|
|
15050
|
39130
|
|
|
60
|
|
1562000
|
1815050
|
8505000
|
|
8251950
|
|
62
|
|
42000
|
23108760
|
|
23066760
|
|
|
68
|
|
280100
|
280100
|
6319367
|
|
6319367
|
|
69
|
|
321200
|
|
3493600
|
|
3814800
|
|
70
|
|
6424000
|
11809000
|
9600000
|
|
4215000
|
|
71
|
15300
|
|
18000
|
24900
|
8400
|
|
|
75
|
1260000
|
|
|
870000
|
390000
|
|
|
76
|
224100
|
|
|
165800
|
58300
|
|
|
99
|
|
4323926
|
1464367
|
4751680
|
|
7611239
|
|
55
|
2441500
|
|
|
|
2441500
|
|
|
80
|
|
17000000
|
|
|
|
17000000
|
|
82
|
|
140000
|
|
|
|
140000
|
|
84
|
|
10024000
|
|
|
|
10024000
|
|
83
|
|
840000
|
|
|
|
840000
|
|
96
|
|
74600
|
|
600000
|
|
674600
|
|
66
|
|
500904
|
130800
|
|
|
370104
|
|
25
|
|
|
20419840
|
20419840
|
|
|
|
23
|
|
|
450766
|
450766
|
|
|
|
26
|
|
|
1526653,5
|
1526653,5
|
|
|
|
44
|
|
|
63000
|
63000
|
|
|
|
90
|
|
|
29343000
|
29343000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс
|
42942780
|
42942780
|
178371432,5
|
178371432,5
|
80773384
|
80773384
|
|
Баланс (нетто)
|
41532730
|
41532730
|
|
|
78069934
|
78069934
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ
БАЛАНС
на ________________ 200 __
г.
Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация
_____________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
___________________ ИНН
Вид деятельности________________________________________
по ОКОНХ
Организационно-правовая форма / форма
собственности_________________
________________________________________________ по
ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс.руб. / млн.руб. (ненужное
зачеркнуть) по СОЕИ
Адрес_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Дата
утверждения
Дата отправки (принятия)
|
АКТИВ
|
Код стр.
|
На начало отчетного
периода
|
На конец отчетного периода
(на 01 сентября)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I.
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Нематериальные активы (04,05)
|
110
|
|
590600
|
|
в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с
перечисленными права и активы
|
111
|
|
|
|
организационные расходы
|
112
|
|
|
|
деловая репутация организации
|
113
|
|
|
|
Основные средства (01,02,03)
|
120
|
|
10728550
|
|
в том числе:
земельные участки и
объекты природопользования
|
121
|
|
|
|
здания, машины и
оборудование
|
122
|
|
|
|
Незавершенное строительство (07,08,16,60)
|
130
|
|
2746796,5
|
|
Доходные вложения в материальные ценности (03)
|
135
|
|
|
|
в том числе:
имущество для передачи в
лизинг
|
136
|
|
|
|
имущество, предоставляемое
по договору проката
|
137
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения (58,59)
|
140
|
|
500000
|
|
в том числе:
инвестиции в дочерние
общества
|
141
|
|
|
|
инвестиции в зависимые
общества
|
142
|
|
|
|
инвестиции в другие
организации
|
143
|
|
|
|
займы, предоставленные
организациям на срок более 12 месяцев
|
144
|
|
|
|
прочие долгосрочные
финансовые вложения
|
145
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
|
|
|
Итого по разделу I
|
190
|
|
14565946,5
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
|
Запасы
|
210
|
|
14318997,5
|
|
|
в том числе:
сырье, материалы и другие
аналогичные ценности (10,14,15,16)
|
211
|
|
3839410
|
|
|
животные на выращивании и
откорме (11)
|
212
|
|
|
|
|
затраты в незавершенном
производстве (издержках обращения) (20,21,23,29,44,46)
|
213
|
|
10359587,5
|
|
|
готовая продукция и товары
для перепродажи (14,15,16,20,41,42,43)
|
214
|
|
|
|
|
товары отгруженные (45)
|
215
|
|
|
|
|
расходы будущих периодов
(97)
|
216
|
|
120000
|
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям (19)
|
220
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
|
23133460
|
|
|
в том числе:
покупатели и заказчики
(62,63,76)
|
231
|
|
23066760
|
|
|
векселя к получению (62)
|
232
|
|
|
|
|
задолженность дочерних и
зависимых обществ (76)
|
233
|
|
|
|
|
авансы выданные (60,76)
|
234
|
|
58300
|
|
|
прочие дебиторы
|
235
|
|
8400
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
|
390000
|
|
|
в том числе:
покупатели и заказчики
(62,63,76)
|
241
|
|
|
|
|
векселя к получению (62)
|
242
|
|
|
|
|
задолженность дочерних и
зависимых обществ (76)
|
243
|
|
|
|
|
задолженность участников
(учредителей) по взносам в уставный капитал (75)
|
244
|
|
390000
|
|
|
авансы выданные (60,76)
|
245
|
|
|
|
|
прочие дебиторы
|
246
|
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения (58,59,81)
|
250
|
|
|
|
|
в том числе:
займы, предоставленные
организациям на срок менее 12 месяцев
|
251
|
|
|
|
|
собственные акции,
выкупленные у акционеров (81)
|
252
|
|
|
|
|
прочие краткосрочные
финансовые вложения
|
253
|
|
|
|
|
Денежные средства
|
260
|
|
25661530
|
|
|
в том числе:
касса (50)
|
261
|
|
4086000
|
|
|
расчетные счета (51)
|
262
|
|
19094900
|
|
|
валютные счета (52)
|
263
|
|
39130
|
|
|
прочие денежные средства
(55,57)
|
264
|
|
2441500
|
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
|
|
|
|
Итого по разделу II
|
290
|
|
63503987,5
|
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190 +
290)
|
300
|
|
78069934
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПАССИВ
|
Код стр.
|
На начало отчетного
периода
|
На конец отчетного периода
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал (80)
|
410
|
|
17000000
|
|
|
Добавочный капитал (83)
|
420
|
|
840000
|
|
|
Резервный капитал (82)
|
430
|
|
140000
|
|
|
в том числе:
резервы, образованные в
соответствии с законодательством
|
431
|
|
|
|
|
резервы, образованные в
соответствии с учредительными документами
|
432
|
|
|
|
|
Фонды социальной сферы (84)
|
440
|
|
|
|
|
Целевые финансирование и поступления (86)
|
450
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)
|
460
|
|
10024000
|
|
|
Непокрытый убыток прошлых лет (84)
|
465
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года (99)
|
470
|
|
7611239
|
|
|
Непокрытый убыток отчетного года (99)
|
475
|
|
|
|
|
Итого по разделу III
|
490
|
|
35615239
|
|
|
IV.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
|
Заемные средства (67)
|
510
|
|
|
|
|
в том числе:
кредиты банков, подлежащие
погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
|
511
|
|
|
|
|
займы, подлежащие
погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
|
512
|
|
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства
|
520
|
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
590
|
|
|
|
|
V.
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
|
Заемные средства (66)
|
610
|
|
370104
|
|
|
в том числе:
кредиты банков, подлежащие
погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
|
611
|
|
|
|
|
займы, подлежащие
погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
|
612
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
|
41409991
|
|
|
в том числе:
поставщики и подрядчики
(60,76)
|
621
|
|
8251950
|
|
|
векселя к уплате (60)
|
622
|
|
|
|
|
задолженность перед
дочерними и зависимыми обществами (76)
|
623
|
|
|
|
|
задолженность перед
персоналом организации (70)
|
624
|
|
4215000
|
|
|
задолженность перед
государственными внебюджетными фондами (69)
|
625
|
|
3814800
|
|
|
задолженность перед
бюджетом (68)
|
626
|
|
6319367
|
|
|
авансы полученные (62)
|
627
|
|
|
|
|
прочие кредиторы
|
628
|
|
18808874
|
|
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате
доходов (70,75)
|
630
|
|
|
|
|
Доходы будущих периодов (98)
|
640
|
|
|
|
|
Резервы предстоящих расходов (96)
|
650
|
|
674600
|
|
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
660
|
|
|
|
|
Итого по разделу V
|
690
|
|
42454695
|
|
|
БАЛАНС (сумма строк 490 +
590 + 690)
|
700
|
|
78069934
|
|
|
|
|
|
|
|
Наименование показателя
|
Код стр.
|
На начало отчетного
периода
|
На конец отчетного периода
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
Арендованные основные средства (001)
|
910
|
|
|
|
|
в том числе по лизингу
|
911
|
|
|
|
|
Товарно-материальные ценности, принятые на
ответственное хранение (002)
|
920
|
|
|
|
|
Товары, принятые на комиссию (004)
|
930
|
|
|
|
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных
дебиторов (007)
|
940
|
|
|
|
|
Обеспечение обязательств и платежей полученные
(008)
|
950
|
|
|
|
|
Обеспечение обязательств и платежей выданные (009)
|
960
|
|
|
|
|
Износ жилищного фонда (010)
|
970
|
|
|
|
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других
аналогичных объектов (010)
|
980
|
|
|
|
|
990
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель
_________________
________________________________________
подпись расшифровка
подписи
Главный бухгалтер
__________________
_________________________________________
подпись расшифровка
подписи
« _____» ___________________ 200 ___г. (квалификационный аттестат
профессионального бухгалтера
от « ____» ________________
_______г. № ______________ )
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.
20 положений по бухгалтерскому учету – М.: Омега – Л,
2003. – 268с.
2.
Бакаев А.с., Безруких П.С., Врублевский
Н.Д., Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский учет: Учебник/ Под ред. Безруких П.С. – 4-е
изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 718с.
3.
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. –
М.: Омега – Л, 2004 – 576с.
4.
Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит / Под
ред.Баканова М.И. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002 – 216с
5.
Гридасов А.Ю., Рябых О.С., Вдовин С.А., Ивасенко А.Г.
Автоматизация бухгалтерского учета на современном малом и среднем предприятии.
Новосибирск, 2002 – 134с.
6.
Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях/
Е.П.Козлова, Т.И.Бабченко, Е.Н.Галанина. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.:
Финансы и статистика, 2002. – 800с.
7.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая в
ред. от 29.05.2002г.
8.
Новый план счетов бухгалтерского учета. 2001. – М.:
«Проспект», 2001. – 128с.
9.
Пипко В.А., Бережной В.И., Булавина Л.Н., Кузнецова
В.И. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие по экон.спец. и
направлениям / - М.: Финансы и статистика, 2002 – 415с.
10.
Теория бухгалтерского учета: Учебник. – Ростов н/Д:
«Феникс», 2001. – 384с.
11.
Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. –
М.: Нитар Альянс, 2003 – 799с.
[1] Козлова Е.П. и др.
Бухгалтерский учет в организациях/ Е.П.Козлова, Т.И.Бабченко, Е.Н.Галанина. –
2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2002. – с.125
[2] Козлова Е.П. и др.
Бухгалтерский учет в организациях/ Е.П.Козлова, Т.И.Бабченко, Е.Н.Галанина. –
2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2002. – с.581
[3] Бакаев
А.с., Безруких П.С., Врублевский Н.Д., Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский учет:
Учебник/ Под ред. Безруких П.С. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский
учет, 2002. – с.402
[4] 20 положений по
бухгалтерскому учету – М.: Омега – Л, 2003. –с.140
[5] 20 положений по
бухгалтерскому учету – М.: Омега – Л, 2003. – с.169
[6] Тумасян
Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Нитар Альянс, 2003 – с.502
[7] Тумасян
Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Нитар Альянс, 2003 – с.562
[8] Теория
бухгалтерского учета: Учебник. – Ростов н/Д: «Феникс», 2001. – с.62
[9] Теория
бухгалтерского учета: Учебник. – Ростов н/Д: «Феникс», 2001. – с.72
[10] Теория
бухгалтерского учета: Учебник. – Ростов н/Д: «Феникс», 2001. – с.82
[11] Теория
бухгалтерского учета: Учебник. – Ростов н/Д: «Феникс», 2001. – с.103