Содержание

1.   Анализ показателей эффективности производства. 3

2.   Анализ финансовых результатов производства. 4

3.   Анализ хозяйственных результатов производства. 5

4.   Анализ затрат на производство. 6

5.   Анализ операционной деятельности. 7

6.   Диагностика деловой активности. 8

7.   Диагностика имущественного положения. 9

8.   Оценка финансового состояния. 12

9. Общая оценка. 13

Список литературы.. 14

1.   Анализ показателей эффективности производства

Для выявления основных направлений в работе предприятия и выявления резервов по повышению эффективности производства проведём факторный анализ производственной рентабельности. Результаты расчёта производственной рентабельности для наглядности сведём в таблицу.

Таблица 1

«Уровень и динамика развития производства»

Показатель

Год

Изменение

Базисный

Отчётный

Абс.

%

1.Доходы от основной деятельности, т.р.

5000

6000

1000

20

2.Затраты на производство и реализацию услуг связи, т.р.

4500

5500

1000

22,22

3.Прибыль балансовая, т.р.

500

500

0

0

4.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, т.р.

7600

10900

3300

43,42

5.Среднегодовая стоимость оборотных фондов, т.р.

500

500

0

0

6.Рентабельность производства, %

6,17

4,38

-1,79

-

2.   Анализ финансовых результатов производства


Таблица 2

«Динамика прибыли предприятия связи»

Показатель

Год

Изменение

Базисный

Отчётный

Абс.

%

1.Доходы, т.р.

5000

6000

1000

20

2.То же по ценам базового года, т.р.

5000

5150

150

3

3.Затраты на производство и реализацию услуг, т.р.

4500

5400

900

20

4.Себестоимость 100 руб. доходов, руб.

95

90

-5

-5,3

·        По затратам на оплату труда;

44,84

46,13

1,29

2,87

·        По затратам на материалы;

2

2

0

0

·        По затратам на амортизацию

15

16

1

6,67

·        По прочим затратам

9

7,5

-1,5

-16,67

5. Финансовый результат, тыс. руб.

500

500

0

0

6. Норма прибыли, руб.

0,1

0,083

-0,017

-17

7. То же по передовым предприятиям.

0,1

0,12

0,02

20


3.   Анализ хозяйственных результатов производства

Для анализа хозяйственных результатов необходимо оценить душевой уровень потребления услуг связи и выявить влияние факторов изменения уровня  душевого потребления услуг связи. Данные расчётов сведены в таблицу 3.

Таблица 3

«Динамика показателей, характеризующая хозяйственные результаты»

Показатель

Год

Изменение

Базисный

Отчётный

Абс.

%

1.Доходы, т.р.

5000

6000

1000

20

2.То же по ценам базового года, т.р.

5000

5150

150

3

3.Население, тыс. чел.

20

20

-

-

4.Душевой уровень потребления услуг связи, руб./чел.

250

300

50

20

5.То же по передовым предприятиям, руб./чел.

300

350

50

16,67

6.Изменение душевого уровня за счёт:



·        Изменения услуг связи на 1 чел.

-

-

0

0

·        Изменения тарифов на услуги

-

-

50

20


4.   Анализ затрат на производство

Для анализа затрат на производство необходимо рассчитать уровень и динамику себестоимости в целом по предприятию, в том числе и по видам и элементам затрат. Результаты расчётов сведём в таблицу.

Таблица 4

«Структура и динамика себестоимости по видам затрат»

Наименование видов и элементов затрат

Затраты, тыс. руб.

Структура затрат, %

Изменение

Базисный период

Отчётный период

Базисный период

Отчётный период

В тыс. руб.

В %

Условно-переменные расходы:

2700

3672

60

68

972

36

1.Амортизационные начисления

750

1160

16,67

21,48

410

4,81

2.Управленческие расходы:

450

435

10

8,05

-15

-1,95

Оплата труда руководителей

200

185

4,44

3,42

-15

-1,02

Прочие расходы

250

250

5,55

4,62

0

0,93

Условно-постоянные расходы:

1800

1728

40

32

-72

-8

То же по передовым предприятиям

-

-

35

32

-

-

Всего затрат

4500

5400

100

100

900

20

5.   Анализ операционной деятельности

В этой главе мы рассчитаем порог рентабельности и зону финансовой безопасности. Данные расчётов поместим в таблицу.

Таблица 5

«Затраты, выручка и прибыль филиала электросвязи»

Показатель

Год

Изменение

Базовый

Отчётный

Абсолютное

%

1. Доходы, тыс. руб.

5000

6000

1000

20

2. То же в сопоставимых ценах, тыс. руб.

5000

5150

150

3

3. Переменные затраты, тыс. руб.

2700

3672

972

36

4. Маржинальный доход, тыс. руб.

2300

2370

70

3,04

5. Постоянные затраты, тыс. руб.

1800

1728

-72

-8

6. Прибыль, тыс. руб.

500

500

0

0

7. Доля маржинального дохода в выручке

0,46

0,395

-0,065

-14,13

8. Безубыточный объём продаж, тыс. руб.

3913

4734

821

20,98

9. Зона безопасности, тыс. руб.

391,3

392,9

1,6

0,44

10. Запас финансовой прочности, %

7,8

6,5

-1,3

-16,67

6.   Диагностика деловой активности

Под диагностикой деловой активности подразумевается расчёт  и исследование следующих показателей использования ресурсов:

·        Уровня, динамики производительности и оплаты труда;

·        Уровня, динамики фондоотдачи;

·        Уровня, динамики оборачиваемости оборотных средств.

Данные расчётов представим в виде таблицы.

Таблица 6.

Показатель

Год

Изменение

Базисный

Отчётный

Абс.

%

1.Доходы, т.р.

5000

6000

1000

20

2.То же по ценам базового года, т.р.

5000

5150

150

3

3. Среднесписочная численность работников, чел

60

64

4

6,67

4.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, т.р.

7600

10900

3300

43,42

5.Среднегодовая стоимость оборотных фондов, т.р.

500

500

0

0

6.Производительность труда, тыс. руб.

83,33

93,75

10,42

12,5

7.Фондоотдача, руб.

0,65

0,55

0,1

-15,38

8.Оборачиваемость оборотных средств, оборот.

10

12

2

20

7.   Диагностика имущественного положения

В рамках диагностики имущественного положения предприятия связи необходимо провести:

·        Оценку объёма, состава и динамики имущества предприятия;

·        Оценку доли активных основных производственных фондов;

·        Рассчитать коэффициент износа.


Таблица 7

«Оценка объёма, состава и динамики имущества предприятия»

Показатель

Год

Изменение

Базисный

Отчётный

Абс.

%

1. Общий капитал

15800

36200

20400

129,11

2. Собственный капитал

11960

27800

15840

132,44

3. Заёмный капитал

3840

8400

4560

187,5


     Как видно, несмотря на значительный рост в абсолютном выражении размера общего капитала, доля заёмного капитала снизилась всего на 1%. Т.е. можно говорить о том, что структура осталась неизменной.


Таблица 8

«Оценка доли активных основных производственных фондов»

Показатель

Год

Изменение

Базисный

Отчётный

Абс.

%

1. Общий капитал

15800

36200

20400

129,11

2. Внеоборотные активы

11000

21000

10000

90,9

3. Оборотный капитал

4800

15200

10400

216,67

            Как видно из таблицы в отчетном периоде увеличилась доля оборотного капитала, что положительно характеризует предприятие. На основании таблицы 8 мы построили график доли активных производственных фондов.

         

         

          Ещё один важный показатель коэффициент износа Ки:

          Ки (б) = 40%;

          Ки (о) = 29,96%;

          В отчётном периоде коэффициент износа значительно снизился, что свидетельствует о рациональном использовании активных фондов.


8.   Оценка финансового состояния

Для комплексной оценки финансового состояния предприятия необходимо рассчитать следующие коэффициенты:

·        К. текущей ликвидности;

·        К. обеспеченности собственными оборотными средствами;

·        К. автономии;


Коэффициент ликвидности (Кл) – показатель, характеризующий платёжеспособность предприятия, его потенциальную возможность возвращать кредиты.

Кл (б) = 0,79;

Кл (о) = 0,55;


Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Косс):

Косс (б) = 0,24;

Косс (о) = 0,23;

Оба показателя больше минимально допустимого (0,1), что позволяет говорить о определённом запасе финансовой устойчивости. Изменения столь незначительны, что не представляется необходимым о них говорить.


Коэффициент автономии (Ка):

Ка (б) = 0,48;

Ка (о) = 0,39;

В базовом периоде показатель был близок к нормативному значению (0,5), а вот снижение в отчётном периоде сразу на 9% отрицательно скажется на общей оценке финансового состояния предприятия.

9. Общая оценка

          Подводя итоги анализа можно выделить следующие положительные моменты:

·        В отчётном периоде доходы предприятия связи увеличились на 20% или на 1 млн. руб.;

·        Рост среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 43,42% по сравнению с базисным периодом;

·        Незначительный, но всё же рост зоны безопасности на 0,44%;

·        Прирост производительности труда в отчётном периоде составил 12,5%;


При этом возникли и отрицательные моменты, которые проявились в следующих изменениях:

·        Увеличение затрат на 22,22% по сравнению с базисным периодом;

·        Уменьшение уровня рентабельности на 1,79%;

·        Снижение нормы прибыли сразу на 17%, тогда, как на ведущих предприятиях этот показатель вырос на 20%.

·        Падение запаса финансовой прочности на 16,67%;

·        Снижение фондоотдачи на 15,38%


При этом абсолютное значение прибыли осталось на прежнем уровне, что скорее плохо, чем хорошо. В целом предприятие связи провело отчётный финансовый период посредственно. Достигнутые положительные моменты были омрачены снижениями и падениями других финансовых показателей.


Список литературы

1.     Баканов М. И. Теория экономического анализа. – М.: «Финансы и статистика», 2002.

2.     Дробозина Л. А. Финансы, денежное обращение и кредит. – М.: ЮНИТИ, 2000.

3.     Киланд Д. Системный анализ и целевое управление. – М.: Инфра-М, 1998.

4.     Ковалёв В. В. Финансовый анализ. – М.: «Финансы и статистика», 2001.

5.     Ковалёв В. В. Финансы. – М.: «Проспект», 2001.

6.     Крейнина М. Н. Финансовый менеджмент. – М.: «Дело и сервис», 1998.

7.     Кричевский А. И. Системный анализ. – Н-ск.: НГАЭиУ, 2003.

8.     Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: «Новое знание», 2002.

9.     Шеремет А. Д. Методика финансового анализа. – М.: «Инфра-М», 2002.

10.            Шеремет А. Д. Методика экономического анализа. – М.: «Финансы и статистика», 1999.

11.            Справочник финансиста. – М.: ИНФРА-М, 1999.