Содержание
Влияние хозяйственных операций
на баланс. 3
Список литературы.. 8
Практическая часть. 9
Влияние хозяйственных
операций на баланс
Имущество организации и ее обязательства непрерывно
участвуют в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и
обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период, а также
оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной
деятельностью, необходимо располагать обобщенными данными о ее имуществе и
обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского
баланса. Существуют различные виды бухгалтерских балансов:
периодический
(месячный, квартальный);
годовой;
вступительный
- составляется при создании новой или при преобразовании ранее действующей
организации;
соединительный
- составляется при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо;
разделительный
— составляется, когда из одной организации выделяется несколько самостоятельных
организаций;
ликвидационный
- составляется с начала ликвидационное периода;
сводный
— составляется путем объединения отдельных заключительных балансов организаций;
в основном им пользуются министерства, ведомства и концерны;
сводно - консолидируемый - составляется путем объединения
балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных между собой
экономически; такими балансами пользуются холдинговые компании (владеющие
контрольными пакетами акций других компаний), головные организации со своими дочерними и зависимыми
обществами;
баланс-брутто
- бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи (02 «Амортизация
основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»);
баланс-нетто
- бухгалтерский баланс без регулирующих статей.
Бухгалтерский
баланс - важнейший источник информации о финансовом положении организации за
отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества
организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и
динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый
результат (прибыль или убыток).
Бухгалтерский
баланс знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны,
связанные с управлением имуществом, с состоянием организации, показывает, чем
владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас
материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании
этого запаса.
По
бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в ближайшее
время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами,
кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения.
Разумеется, бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объем информации
о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации представляется
в других формах отчетности. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми
инспекциями и налоговой полицией, кредитными учреждениями, органами статистики
и другими пользователями.
Следовательно,
бухгалтерский баланс, являясь источником информации, представляет собой способ
экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и
размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные
обязательства), выраженным в денежной оценке и составленным на определенную
дату.
По
своему строению баланс представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая часть, в
которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества
организации, называется активом баланса.
В бухгалтерском балансе актив признается тогда, когда в будущем вероятно
получение организацией экономических выгод от этого актива и когда их стоимость
может быть измерена с достаточной степенью надежности.
Правая
часть называется пассивом баланса и
показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность
организации, форму его участия в создании имущества. Эта величина рассматривается
как обязательства за полученные ценности или ресурсы. Обязательства признаются
в бухгалтерском балансе тогда, когда в результате исполнения соответствующего
требования существует вероятность оттока хозяйственных средств, способных
принести организации экономические выгоды, и когда величина этих выгод может
быть измерена с достаточной степенью надежности.
В
свою очередь обязательства группируются по субъектам на обязательства
возникающие перед:
•
собственниками за счет первоначального взноса в уставный капитал и за счет
последующего отчисления от прибыли г собственный капитал;
•
сторонними юридическими и физическими лицами в результате получения заемных
средств (привлеченный капитал) - кредитов, займов и кредиторской задолженности.
Каждый
отдельный вид имущества в активе и пассиве является статьей баланса. Так, в
активе размещены статьи: «Основные средства» (01), «Материалы» (10), «Касса»
(50), «Рас четные счета» (51), «Валютные счета» (52), «Основное производство»
(20), «Полуфабрикаты собственного производства» (21) и т.д., а в пассиве -
«Уставный капитал» (80), «Резервный капитал» (82), «Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам» (67), «Расчеты с персоналом по оплате труда» (70) и др.
Итоги
актива и пассива должны быть абсолютно равны, так как обе части баланса
показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам: в
активе - по вещественному составу и их функциональной роли, т.е. в чем оно
размещено (основные средства, нематериальные активы, оборудование, капитальные
вложения, материалы, готовая продукция, денежные средства и т.д.) и какую они
функцию выполняют в организации; в пассиве - по источникам образования
имущества, т.е. от кого и сколько получено средств: от учредителей, от своей
организации в виде капитала и прибыли, из бюджета (кредиты от банков и займы от
других организаций), от поставщиков и т.д.
Таким
образом, каждый вид имущества поступает в организацию за счет какого-то
источника. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению (актив
баланса) обязательно равняется общей сумме источников имущества (пассиву
баланса). Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского
баланса.
Актив
баланса включает следующие разделы:
«Внеоборотные активы» - состоит из нематериальных активов,
основных средств, незавершенных капитальных вложений, долгосрочных финансовых
вложений, доходных вложений в материальные ценности. Объединение их в одном
разделе обусловлено принадлежностью к наименее мобильным (внеоборотным)
активам.
«Оборотные
активы» - содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать
процессы производства и обращения, затратах в незавершенное производство, а
также готовой продукции и товарах. Ведущее место занимают материальные ресурсы,
учитываемые на счете 10 «Материалы» (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты
и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные
материалы, запасные части и др.). Кроме того, в этом разделе отражаются статьи,
характеризующие величину налога на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям, состояние дебиторской задолженности организации, ее краткосрочные
финансовые вложения в ценные бумаги и прочие доходные активы, а также наличие
денежных средств на счетах в банках и других оборотных активов. Наибольший
удельный вес здесь составляют денежные средства и дебиторская задолженность по
покупателям и заказчикам.
Пассив
баланса состоит из трех разделов:
«Капитал
и резервы» - отражает состав и структуру собственного капитала, включающего
различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и
использования источники финансовых ресурсов организации: уставный капитал,
резервный и добавочный капитал, фонды специального назначения, нераспределенная
прибыль отчетного года, непокрытый убыток прошлых лет и отчетного года.
«Долгосрочные
обязательства» - предназначен для отражения задолженности на отчетную дату по
долгосрочным кредитам банков и займам, полученным от других организаций и
учреждений.
«Краткосрочные
обязательства» - содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным
кредитам банков и займам, а также о наличии кредиторской задолженности и прочих
краткосрочных пассивах.
Многообразие
хозяйственных операций, совершаемых на предприятии, не должно вызывать
затруднений у работников бухгалтерии в установлении корреспонденции счетов, так
как все их можно объединить и сгруппировать в четыре группы (типа).
Первый тип
хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса: одна его
статья увеличивается, другая уменьшается
на сумму хозяйственной операции, т. е. видоизменяется состав хозяйственных
средств, их размещение. Итог баланса не изменяется.
Второй тип
хозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса: одна его
статья увеличивается, другая — уменьшается, т. е. видоизменяются источники
хозяйственных средств. Итог баланса не изменяется.
Третий тип
хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса
одновременно в сторону увеличения его статей. Итог баланса также увеличивается
на сумму хозяйственной операции по активу и пассиву.
Четвертый
тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве
баланса одновременно в сторону уменьшения его статей. Итог баланса также
уменьшается на сумму хозяйственной операции.
Список литературы
1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. – Принят
Госдумой 23.02.1996г. Одобрен Советом Федерации 20.03.1996г. С изменениями от
23.07.1998г.
2. План
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
инструкция по его применению: Приказ МФ РФ от 31.10.2000г. №94н.
3.Аганбегян
А.Р. О реформе бухгалтерского учета- Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело
и Сервис», 2001.
4
Бухгалтерский учет в России. Законодательство. Стандарты. – М.: Изд-во «Инвест Фонд», 2003
Практическая часть
|
№
|
Наименование операции
|
Сумма
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
Поступили на склад материалы от поставщика
|
1500
|
10
|
60
|
|
2
|
Перечислено с расчетного счета поставщику
|
1000
|
60
|
51
|
|
3
|
Отпущены в производство мат ериалы
на изготовление продукции
|
700
|
20
|
10
|
|
4
|
Начислена заработная плата рабочим за изготовление
продукции
|
2300
|
20
|
70
|
|
5
|
Получен краткосрочный кредит на выплату заработной платы
|
2500
|
51
|
66
|
|
6
|
Поступили день в куссу для
выплаты з/п
|
2500
|
50
|
51
|
|
7
|
Выплачена заработная плата
|
2200
|
70
|
50
|
Сальдо-оборотная ведомость
|
№ счета
|
Сальдо на начало
|
|
Обороты
|
|
Сальдо на конец
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
|
1
|
3 000
|
|
0
|
0
|
3 000
|
|
|
10
|
3000
|
|
1 500
|
700
|
3 800
|
|
|
20
|
2 000
|
|
3 000
|
0
|
5 000
|
|
|
50
|
200
|
|
2 500
|
2 200
|
500
|
|
|
51
|
5 300
|
|
2 500
|
3 500
|
4 300
|
|
|
60
|
|
1 000
|
1 000
|
1 500
|
|
1 500
|
|
66
|
|
2500
|
0
|
2500
|
|
5 000
|
|
68
|
|
1000
|
0
|
0
|
|
1 000
|
|
69
|
|
3 000
|
0
|
0
|
|
3 000
|
|
70
|
|
|
2200
|
2300
|
|
100
|
|
80
|
|
5000
|
|
|
|
5 000
|
|
84
|
|
1000
|
0
|
0
|
|
1 000
|
|
Итого
|
13 500
|
13 500
|
12 700
|
12 700
|
16 600
|
16 600
|