Содержание

Основные положения о ведении кассовых операций. Отчетность кассира. 3

Задание №8. 10

Список литературы.. 13


Основные положения о ведении кассовых операций. Отчетность кассира

Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами (приема, хранения и расходования) каждая ор­ганизация должна иметь кассу и вести всю необходимую документацию по установ­ленной форме.

Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций, являются:

•          Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утв. Советом директоров Банка России от 05.01.98 № 14-П (ред. от 22.01.99);

•          Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. решением Совета Директоров ЦБ России 22.09.93 № 40 и доведенный до сведения письмом ЦБ России от 04.10.93 № 18 (ред. от 26.02.96 № 247);[1]

•          Постановление Правительства РФ от 30.07.93 № 745 (ред. от 02.12.2000) «Об утверждении положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин.

В соответствии с этими документами все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

•          приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (п. 2.1 Положения ЦБ РФ № 14-П);

•          производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах установленной ЦБ РФ суммы (в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в сумме 60 000 руб. по одному платежу); для осуществления наличных расчетов иметь кассу и кассовую книгу. Хранить в кассе наличные деньги в пределах установленного банком лимита (п. 2.5 Положения ЦБ № 14-П);

•          прием наличных денег от населения производить с обязательным применением контрольно-кассовых машин и с соблюдением требований Постановления Совета Министров - Правительства РФ № 745 от 30.07.93 (ст. 1 Закона РФ от 18.06.93 № 5215-1).

•          В штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет матери­альную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После из­дания приказа о назначении на работу кассира, руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Феде­рации, вслед за тем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

На основании заключенного с ним договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохран­ность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросове­стного отношения к своим обязанностям.

Договор о материальной ответственности с кассиром заключается в соответст­вии со статьей 11 Положения о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации, утвержденного Указом Президиума Верховного Совета СССР от 13.07.76, Письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены предприятием, учреж­дением и организацией с работниками (достигшими 18-летнего возраста), занимаю­щими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хране­нием, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей, если должности, занимаемые работниками или выполняемые ими работы, предусмотрены в специальном перечне, утвержден­ном в установленном порядке.

Отсутствие договора о полной материальной ответственности исключает возможность взыскания сумм допущенных недостач в полном объеме. В этом случае к кассиру может быть применена только ограниченная материальная ответственность: взыскан ущерб в размере, не превышающем его оклад.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоря­жению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора. В случае необходимости временной замены кассира, исполнение его обязанностей возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. Договор о материальной ответственности с ним заключается в обычном порядке.[2]

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть специально оборудовано (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег). Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны.

Всю полноту ответственности за создание условий сохранности денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк, несет руководитель (директор) предприятия.

Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.

В обязанность кассира входит ведение кассовой книги (форма № КО-4). Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Предприятие ведет только одну кассовую книгу.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано …. листов».

Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.[3]

Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры лис­тов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бух­галтера предприятия.

Ведение кассовой книги автоматизированным способом

На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых доку­ментов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором листы кассовой книги формируются в виде машинограмм: «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира».

Обе машинограммы:[4]

•          должны составляться к началу следующего рабочего дня;

•          иметь одинаковое содержание;

•          включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги;

•          нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каж­дый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.

Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц.

По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.

На предприятиях, имеющих большое количество подразделений, обслуживае­мых центральными кассами, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхо­ванию могут производиться несколькими кассирами или доверенными лицами (раз­датчиками). В этом случае главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму на­личных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).[5]

Кассиры (раздатчики) в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученных денежных суммах, и сдать ему остаток наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. До истечения этого срока кассиры (раздатчики) обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки налич­ных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатан­ных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку с указанием объявленной суммы.


Задание №8

1. Выписать доверенность на получение товаров от поставщика. Данные укажите предприятия, где Вы работаете.

Типовая межотраслевая форма № М-2

Утверждена постановлением Госкомстата России

от 30.10.97 № 71а

Коды

Форма по ОКУД

0315001

Организация ОАО "Металлург"                                         по ОКПО

Доверенность № 15

Дата выдачи " 1"   сентября

2004 г.

Доверенность действительна по « 10 » сентября    2004г. Торгово-закупочная база №2, ул. новогодняя, д.1

наименование потребителя и его адрес


ОАО "Металлург", ул. Плановая , д.15

наименование плательщика и его адрес

Счет №   40102000510000007705 b ОАО «УралСиб»



наименование банка

Доверенность выдана нач. отдела       Наумов О.П.

                                                         должность                 фамилия, имя, отчество

Паспорт: серия VII-МЮ                   №    257437

Кем выдан   10 отделением милиции г. Ейска

Дата выдачи "07    "   февраля                            1985   г.

На получение от   Торгово-закупочной базы

наименование поставщика

материальных ценностей по  счету-фактуре № 235

                                                                                     наименование, номер и


от 28 августа 2004г.

дата документа

Оборотная сторона формы № М-2

Перечень материальных ценностей, подлежащих получению


Номер по порядку

Материальные ценности

Единица измерения

Количество (прописью)

1

2

3

4

1

трубы

ПОГ.М

четыре


































Подпись лица, получившего доверенность   Наумова О.П., удостоверяем.

Руководитель               __________        Сергеев Б.И._________

М. П.                                            подпись                      расшифровка подписи

Главный бухгалтер    ____________         Петров Н.В.________

подпись                        расшифровка подписи



2. Определите сумму отпускных. Продолжительность отпуска по контракту 28 Календарных дней, заработная плата за 3 месяца, предшествующих отпуску – 7850 руб., расчетный период – 62 дня.

Решение:

Определим средний заработок. Так как не задано конкретное количество дней работы в каждом конкретном периоде и нет ссылок о полностью отработанном времени, будем рассчитывать заработок из расчета заданного расчетного периода. Тогда расчет среднего заработка будет выглядеть так.

7850 : 62 = 126,61 руб. – среднедневной заработок.

28 * 126,61 = 3545,08 руб. – сумма отпускных за 28 к.д.




3. Определите результат от продажи товаров: выручка от продажи товаров – 95 000 руб., реализованная торговая надбавка (валовой доход) 35680 руб., НДС – 10%, налог с продаж – 4%, расходы на продажу товаров – 22100 руб.

Решение:

Для определения НДС будем считать, что сумма налога включена в стоимость.

95 000 * 9,09% = 8635,50 руб. – сумма НДС.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2001 №148-ФЗ гл. 27 НК РФ утратила силу с 01 января 2004 года, в связи с чем, налог с продаж не рассчитывается.

95000 – 35680 – 8635,5 – 22100 = 28584,5 руб. – прибыль от продажи товаров.


Список литературы

1.    Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету.- М., Элиста.: АПП «Джангар», 2000г. – 600с.

2.    Делопроизводство в бухгалтерии-4-е изд., испр. И доп.- М.: ИНФРА-М,2001-172с. (Библиотека журнала «Досье бухгалтера»).

3.    Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: Инфра-М, 2000.-635с.

4.    План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций №94н от 31.10.2000г.

5.    Реформа бухгалтерского учета: Все 20 положений по бухгалтерскому учету: РИПЭЛ плюс,2004г.

6.    Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский учет: учеб для вузов. – М.: ЭкономистЪ, 2003г.-618с.

[1] Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский учет: учеб для вузов. – М.: ЭкономистЪ, 2003г.-109с.


[2] Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету.- М., Элиста.: АПП «Джангар», 2000г. – 98с.


[3] Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету.- М., Элиста.: АПП «Джангар», 2000г. – 101с.


[4] Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский учет: учеб для вузов. – М.: ЭкономистЪ, 2003г.-116с.


[5] Делопроизводство в бухгалтерии-4-е изд., испр. И доп.- М.: ИНФРА-М,2001-37с. (Библиотека журнала «Досье бухгалтера»).