7. Финансовые результаты деятельности ЗАО «Сластена» за 2002-2003 годы

Таблица 11

Отчет о прибылях и убытках ЗАО  «Сластена»

Структура выручки от реализации в ЗАО  «Сластена» представлена  в таблице 12.

Таблица 12

Структура выручки от реализации ЗАО «Сластена» в 2002- 2003 годах

Структура балансовой прибыли ЗАО «Сластена» в 2002- 2003 годах представлена в таблице 13

Как видно из таблицы 13, в 2003 году в структуре балансовой прибыли наблюдался рост значения прибыли от реализации в 2,7 раза, одновременно выросли доходы от прочих операций в 1,5 раза. Значение балансовой прибыли выросло в 2,8 раза, что является положительным моментом и свидетельствует о расширении деятельности ЗАО  «Сластена».

Таблица 13

Структура балансовой прибыли ЗАО  «Сластена» в 2002-2003 годах

8. Образование и использование прибыли ЗАО «Сластена» в 2005 году

8.1. График безубыточности предприятия

Критический объем производства определяется по формуле (2):

,                      (2)

где    УПЗ – сумма условно- постоянных расходов, руб.

         Ц – цена единицы продукции, руб.,

         УППЗ – сумма условно- переменных расходов, руб.

         Из таблицы по прогнозному значению плановой себестоимости берем значение планово     й себестоимости продукции организации по видам продукции:

- конфеты «Радуга»: 1304677,6 руб.

- конфеты «Какао бобы»: 832012,6  руб.

         Доля условно- постоянных расходов в себестоимости составляет 28 %.

Тогда, условно- постоянные расходы организации  по видам продукции равны:

- конфеты «Радуга»: 1304677,6*0,28 = 365309 (руб.)

- конфеты «Какао бобы»: 832012,6*0,28 = 232963 ( руб.)

Сумма условно- переменных расходов в расчете на единицу продукции при объемах реализации по плану равны:

- конфеты «Радуга»: (1304677,6- 365309) /25500 = 36,8 руб.

- конфеты «Какао бобы»: (832012,6-232963)/13000 = 46  руб.

          Плановая цена реализации за единицу продукции:

- конфеты «Радуга»: 50,7 руб.

- конфеты «Какао бобы»: 62,6  руб.

Тогда, точка безубыточности равна:

- конфеты «Радуга»: 365309/(50,7-36,8) = 26281 (кг)

- конфеты «Какао бобы»: 232963/ (62,6-46) = 140334 (кг)

График безубыточности изображен на рисунке 4 и 5.

издержки, тыс. руб.                                 выручка

                                                                                                         переменные

         1332450                                          ТБУ                                         издерж.

         365309                                                                                     постоянные

                                                                                                            издержки                                                                                                                        

 26281                                объем, кг

Рис.4. График безубыточности ЗАО «Сластена» по конфетам «Радуга»

издержки, тыс. руб.                                 выручка

                                                                                                         переменные

         6820673                                           ТБУ                                         издерж.

         365309                                                                                     постоянные

                                                                                                            издержки                                                                                                                        

 140334                                объем, кг

Рис. 5. График безубыточности  ЗАО «Сластена» по конфетам «Какао бобы»

8.2. Оценка конечного результата деятельности предприятия

Таблица 14

Вертикальный анализ  финансовых результатов ЗАО  «Сластена»

         Как видно из таблицы 14, в 2003 году  наблюдае6тся рост практически всех значений показателей финансовых результатов деятельности организации, за исключением сальдо по прочим операциям, которое уменьшилось на 12645 руб., а также себестоимости проданных материалов на 407317 руб. Значение выручки от реализации выросло на   21659785 руб.. Значение себестоимости выросло на 21459711 руб., доля себестоимости в структуре выручки от реализации выросла на 2,23 %. Значение прибыли от продаж  выросло в 2003 году на 200074 руб. при этом доля прибыли от продаж в структуре выручки упала на 2,23 %. Значение прибыли от реализации выросло на 179494 руб., при этом доля прибыли от реализации в структуре  выручки упала на 2,31 %.

         Значение балансовой прибыли в 2003 году выросло на 159643 руб., при этом доля балансовой прибыли в выручке от реализации упала на 1,81 %.

         Значение чистой прибыли выросло на 117807 руб., при этом доля чистой прибыли в выручке от реализации  упала на 1,24 %.   

Таблица 15

Показатели финансовой устойчивости ЗАО «Сластена» за 2002- 2003 годы

По данным таблицы 15 сделаем несколько выводов:

1)    так как значение коэффициента автономии меньше 0,5, а коэффициент задолженности более 0,5, то вероятность банкротства организации оценивается как высокая. Рост коэффициента  автономии в 2002 году является положительным моментом, а снижение  к концу 2003 года - отрицательным, организация становится более подверженной банкротству. Сокращение  коэффициент задолженности является положительным моментом, так как в целом уменьшается задолженность организации;

2)    значение коэффициента соотношения собственным и заемных средств и в 2002, и в 2003 году очень высоко, что свидетельствует о высокой вероятности банкротства;

3)    так как коэффициент маневренности стремится к 1 , то в организации применяются преимущественно арендованные основные средства;

4)    так как коэффициент инвестирования больше 1 ( к тому же он растет) , то предприятие можно в целом считать жизнеспособным в случае изъятия всех заемных средств;

5)    коэффициент капитализации в организации не соответствует требуемому значению ни в 2002 году, ни в 2003 году, что свидетельствует о значительности размеров заемных средств на 1 рубль вложенных в активы собственных средств;

6)    коэффициент обеспеченности собственными средствами не соответствует оптимальному значению, но выше ниже допустимой границы. Снижение данного показателя в 2003 году свидетельствует о падении доли оборотных активов, финансируемых за счет собственных источников, что является отрицательным моментом;

7)    коэффициент финансовой независимости соответствует нормативу только в конце 2002- начале 2003 год, на конец 2003 года организация являлась финансово зависимой, так как значение данного коэффициента низко;

8)    коэффициент финансирования не соответствует нормативному значению, что является отрицательным моментом и свидетельствует о превышении доли заемных средств над собственными;

9)    коэффициент финансовой устойчивости не соответствует нормативу, что свидетельствует о том, что в оба периода организация была финансово неустойчива и подвержена банкротству.

Анализ показателей рентабельности в ЗАО  «Сластена» представлен в таблице 16

Таблица 16

Анализ показателей рентабельности деятельности ЗАО «Сластена» в 2002-2003 годах

Анализируя данные таблицы 16, сделаем следующие выводы:

1)      рентабельность продукции и продаж очень низка по сравнении с рекомендуемым ( 8%), что свидетельствует о том, что прибыль организации очень низка;

2)      рентабельность производства также существенно низка по сравнению с нормой ( 25 %);

3)      рентабельность собственного капитала в 2002 году удовлетворяет требуемому условию : 9,42>2,46, а в 2003 году не удовлетворяет : 1,063< 1,95;

4)      рост значений рентабельности продаж и производства в 2003 году по сравнению с 2002 годом является положительным моментом и свидетельствует о повышении эффективности продукции и продаж;

5)      снижение значения рентабельности производства в 2003 году свидетельствует в снижении эффективности производства в организации;

6)      об ухудшении эффективности деятельности организации в целом свидетельствует падение значения рентабельности предприятия в 2003 году;

7)      об ухудшении использования акционерного капитала свидетельствует падение рентабельности акционерного капитала с 19,7 % до 12,3 %;

Таблица 17

Показатели деловой активности ООО «Береза» в 2002-2003 годах

Анализируя данные таблицы 17, сделаем несколько основных выводов:

1)    рост оборачиваемости капитала является положительным моментом, так как идет активизация и более рациональное использование средств в организации;

2)    рост оборачиваемости запасов и затрат свидетельствует об активизации       производства;

3)    рост оборачиваемости готовой продукции свидетельствует о повышении спроса на продукцию;

4)    рост оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует об улучшении соблюдения платежной дисциплины дебиторами;

5)    рост оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует об улучшении соблюдения платежной дисциплины организацией;

6)    сокращение среднего срока оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности свидетельствует об уменьшении сроков погашения кредиторской и дебиторской задолженностей;

7)    рост фондоотдачи свидетельствует об улучшении использования недвижимого имущества организации.

В целом, можно говорить об усилении деловой активности организации.

8.3. Разработка управленческих решений

            Структура плана финансового оздоровления, разрабатываемого для ЗАО «Сластена», содержит основные элементы традиционного бизнес-плана и состоит из восьми разделов.

            Цель разработки плана финансового оздоровления заключается в восстановлении или укреплении платежеспособности предприятия.

План финансового оздоровления для строительной организации рассматривается как инструмент дополнительного привлечения источников финансирования. Поэтому он должен содержать убедительные обоснования, подкрепленные расчетами.

План финансового оздоровления должен содержать реальную оценку финансово- экономической ситуации в организации, что требует постоянного его уточнения по мере реализации. Помимо этого, план финансового оздоровления должен быть разработан в соответствии с типовыми документами ( формами). Он должен в полной степени отражать специфику деятельности ЗАО                                   «Сластена».

  Все разделы разрабатываемого плана финансового оздоровления должны быть взаимоувязаны, а представленные в различных разделах расчеты не должны  иметь расхождений.

  В первом разделе плана финансового оздоровления ЗАО «Сластена» даются основные краткие сведения о нем, описываются общие направления и срок реализации плана, условия и суммы, представляемые в качестве финансовой помощи и инвестиций.

Во втором разделе дается общая характеристика организации. В нем излагаются основные направления деятельности предприятия, оценка его значимости для области.

  При разработке третьего раздела планам финансового оздоровления проводится анализ финансового состояния организации за два- три года, предшествующие наступлению неплатежеспособности. Анализ финансового состояния проводится с учетом рекомендаций, разработанных в специальной литературе. На основе проведенного анализа намечаются основные пути восстановления платежеспособности организации за счет мобилизации внутренних расчетов, а при их недостаточности- за счет привлечения заемных средств.

  Результатом четвертого раздела является план мероприятий по восстановлению платежеспособности и поддержке эффективности хозяйственной деятельности, включаемых в стратегию предотвращения банкротства для строительной организации.

            В пятом разделе обоснование объемов сбыта состоит из следующих основных этапов:

1)    прогнозирование объемов продаж по периодам;

2)    прогнозирование объемов продаж по основным видам продукции;

3)    прогнозирование объемов продаж по основным потребителям;

4)    анализ и прогнозирование доли предприятий на соответствующих товарных рынках.

  Разработка шестого раздела очень важна в составе плана финансового оздоровления, так как только поддержание уровня объема продаж на определенном уровне способно обеспечить выживание предприятия в условиях жесткой конкуренции. При разработке этого раздела рассматриваются следующие вопросы:

1)    определение спроса на выпускаемую продукцию или производимые работы и услуги;

2)    изучение рынка и оценка возможностей данного товарного рынка;

3)    изучение воздействия конкуренции и других факторов;

4)    прогнозирование объемов продаж и разработка стратегии маркетинга.

            7 раздел разрабатывается на основе прогнозов объемов продаж. Помимо необходимых расчетов план производства ЗАО «Сластена» должен содержать характеристику базовых технологических процессов, материально- технической базы производства и основных видов используемых ресурсов, характеристику ведущих поставщиков. В этом же разделе описываются основные требования к трудовым ресурсам. Разработанные в разделе мероприятия по снижению себестоимости должны учитываться при формировании сводной сметы расходов.

            При  разработке восьмого раздела необходимо учитывать данные предыдущих разделов. Финансовый план отражает ожидаемые финансовые результаты хозяйственной деятельности ЗАО «Сластена». Поэтому расчеты восьмого раздела должны быть полностью увязаны с расчетами предыдущих разделов. Рассчитываемые в финансовом плане коэффициенты и показатели должны быть точными и обоснованными, так как именно они изучаются потенциальным кредитором или инвестором.

            При   формировании финансового плана в восьмом разделе необходимо составлять графики погашения дебиторской и кредиторской задолженности.

            Таким образом, в данном разделе были изучены основные рекомендации  по управленческим решениям при составлении плана финансового оздоровления. При его разработке обязательным элементом является обоснование необходимости его создания. С этой целью проводится углубленный финансовый анализ организации и характеризуется ее современное финансовое состояние.

Заключение

Управление социально- экономическим объектом  является очень сложным процессом выявления текущей ситуации на предприятии, а также составления различных бюджетов, планов и смет, просчет рисков и эффективности проекта.

Результаты оценки при анализе  управления социально- экономическим объектом  для ЗАО «Сластена» являются одним из основных моментов, на которые следует обратить внимание при функционировании организации

Принятие решений управленческого  характера, как и любой другой вид управленческой деятельности, основывается на использовании различных методов. Степень их сочетания определяется разными обстоятельствами, в том числе и тем из них, насколько менеджер знаком с имеющимся аппаратом, применимым в том или ином конкретном случае.

Данная работа является наглядным примером управления социально- экономическим объектом на примере ЗАО «Сластена».

 ЗАО «Сластена» вполне успешно функционирует уже несколько  лет на рынке кондитерских изделий. Целью деятельности организации является получение прибыли и удовлетворение потребностей населения в кондитерских изделиях.

Как показывает бухгалтерская отчетность организации за 2002-2003 годы в ЗАО «Сластена»  финансовое положение  является вполне удовлетворяющим.

Основным органом управления в организации является Общее собрание акционеров, которое назначает генерального директора для управления текущей деятельностью организации.

На 2005 год организацией разработан производственный лан по выпуску двух видов конфет.

С целью совершенствования деятельности организации в работе предложен план финансового оздоровления организации.

В заключение сделаем несколько основных выводов по оценке деятельности ЗАО «Сластена»:

1)    В качестве объекта исследования в данной работе выступает кондитерская организация Закрытое акционерное общество «Сластена», которое было основано и зарегистрировано в Новосибирской городской регистрационной палате 8 июня 1998 года (свидетельство № 15763).

2)    Структурная организационно-производственная схема ЗАО «Сластена» представляет собой линейно- функциональную структуру;

3)    Управленческий персонал организации весьма квалифицирован в области исследований рынка кондитерских изделий, что весьма положительно сказывается на хозяйственной деятельности организации.

4)    Для управления в ЗАО «Сластена» существует проектно- организованная структура, которая представляет собой взаимосвязь органов управления на  различных стадиях управления социально- экономическим объектом

5)    Генеральный директор  ЗАО «Сластена» руководит производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью  организации, несет ответственность  за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества предприятия и финансово-хозяйственные результаты его деятельности. Он организует работу и направляет деятельность структурных подразделений на развитие и совершенствование производства.

6)    Главный бухгалтер  ЗАО «Сластена» осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за использованием материальный, трудовых  и финансовых ресурсов сохранностью имущества предприятия.

7)    В 2003 году в структуре балансовой прибыли наблюдался рост значения прибыли от реализации в 2,7 раза, одновременно выросли доходы от прочих операций в 1,5 раза. Значение балансовой прибыли выросло в 2,8 раза, что является положительным моментом и свидетельствует о расширении деятельности ЗАО  «Сластена»

8)    Критический объем реализации  продукции равен:

- конфеты «Радуга»:  26281 (кг)

- конфеты «Какао бобы»: 140334 (кг)

9)    В 2003 году  наблюдае6тся рост практически всех значений показателей финансовых результатов деятельности организации, за исключением сальдо по прочим операциям, которое уменьшилось на 12645 руб., а также себестоимости проданных материалов на 407317 руб. Значение выручки от реализации выросло на   21659785 руб.. Значение себестоимости выросло на 21459711 руб., доля себестоимости в структуре выручки от реализации выросла на 2,23 %. Значение прибыли от продаж  выросло в 2003 году на 200074 руб. при этом доля прибыли от продаж в структуре выручки упала на 2,23 %. Значение прибыли от реализации выросло на 179494 руб., при этом доля прибыли от реализации в структуре  выручки упала на 2,31 %

10)                      Рентабельность продукции и продаж очень низка по сравнении с рекомендуемым ( 8%), что свидетельствует о том, что прибыль организации очень низка

11)                      Рост значений рентабельности продаж и производства в 2003 году по сравнению с 2002 годом является положительным моментом и свидетельствует о повышении эффективности продукции и продаж

12)                      Снижение значения рентабельности производства в 2003 году свидетельствует в снижении эффективности производства в организации

13)                      Рост оборачиваемости капитала является положительным моментом, так как идет активизация и более рациональное использование  средств

14)                      Рост фондоотдачи свидетельствует об улучшении использования недвижимого имущества организации

Словарь терминов

Социально- экономический объект- это совокупность субъектов и объектов, объединенных единой целью, которые могут быть образованы в соответствии с Гражданским кодексом для осуществления производственно- хозяйственной деятельности- производства продукции или услуг и имеющие единую производственную, организационную структуру и систему управления.

Управление - особый вид деятельности по интеграции, взаимной координации, оптимизации использования ресурсов (материальных, финансовых, трудовых) для достижения целей организации.

Управление социально- экономическими объектами- процесс воздействия на реально действующие социально- экономические объекты- предприятия, организации, учреждения  и фирмы различного предназначения и организационно- правовых форм, которые действуют в новом экономическом и правовом поле в условиях конкурентной среды.

Управление процессами в социально- экономических субъектах  рассматривается как управление системами и подсистемами в реально действующих социально- экономических субъектах, и в рамках действующих систем и подсистем - отдельные аспекты технологических и организационных логически выстроенных последовательностей.

Управленческое решение - социальный акт, подготовленный на основе вариантного решения и оценки, принятой в установленном порядке, имеющий директивное общеобязательное значение, содержащий постановку целей и обоснование средств их осуществления, организующий практическую деятельность субъектов и объектов управления.

Принятие управленческого решения- процесс, включающий в себя следующие этапы: выявление проблемы, исследование проблемы, поиск вариантов решения проблемы, согласование решений, утверждение решения, подготовка к вводу в действие решения, управление принятым решением, оценка эффективности принятого решения.

Перечень используемой литературы

1)       Глухов В.В. Менеджмент: учеб. – Спб.: Спецлит, 2000. – 300с.

2)       Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2002 .- 560 с. : ил.

3)       Менеджмент организации: современные технологии/ Под ред. В.А. Кузнецова. – Ростов- на –Дону, Феникс, 2002. – 480 с.

4)       Молотков Ю. И. Менеджмент: Учебно- методический комплекс для дистанционного обучения. – Новосибирск: СибАГС, 2003. – 219 с.

5)       Молотков Ю.И. Менеджмент: Учеб пособ. – Новосибирск: СибАГС, 2001

6)       Поршнева А.Г. и др. Управление организацией: Учеб. – М.: Инфра- М, 2000. – 678 с.

7)       Предприятие: стратегия, структура, положения об отделах и службах, должностные инструкции. – М.: Экономикорма, 1997. – 52 с.

8)       Смирнов Э.А. Основы теории организации: Учеб. пособ. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. – 375 с.

9)       Справочное пособие директору производственного объединения (предприятия) (экономика, организация, планирование, управление). В 2- х томах./ Под ред. Г.А.Егиазаряна и А.Д. Шеремета. – М.: Экономика, 1997

10)  Уткин Э.А. Антикризисное управление: Учеб. – М.: Тандем, 1997.- 367 с.: ил.

11)  Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи. выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: учеб. пособ./ Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 2001 .- 656 с.: ил.