Содержание
Введение. 3
1. Краткая характеристика ЗАО «Сластена». 4
2. Технико-экономические показатели деятельности ЗАО «Сластена» в 2002-2003 годах. 6
3. Структура управления ЗАО «Сластена». 6
3.1. Структура управления и процесс управления. 6
3.2. Штатное расписание. 10
3.3. Должностные обязанности основных участников. 10
4. План производства и реализации продукции. 15
5. Финансовый план ЗАО «Сластена». 18
6. Бухгалтерский баланс ЗАО «Сластена». 19
7. Финансовые результаты деятельности ЗАО «Сластена» за 2002-2003 годы 25
8. Образование и использование прибыли ЗАО «Сластена» в 2005 году. 26
8.1. График безубыточности предприятия. 26
8.2. Оценка конечного результата деятельности предприятия. 28
8.3. Разработка управленческих решений. 34
Заключение. 38
Словарь терминов. 41
Перечень используемой литературы.. 42
Введение
Под социально- экономическим объектом в менеджменте следует понимать хозяйствующий субъект, который образован в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации для осуществления производственно- хозяйственной деятельности – производства продукции или услуг и имеющий единую производственную, организационную структуру и систему управления.
В основе управления социально- экономическим субъектом лежит цель деятельности, которую необходимо достигнуть имеющимися средствами и ресурсами.
Целью данной работы выступает исследование, описание и представление конкретной организации в виде объекта управления.
В качестве объекта исследования в данной работе взята частная организация - Закрытое акционерное общество «Сластена», занимающееся производством и выпуском кондитерских изделий в городе Новосибирске.
В процессе своей деятельности предприятие ориентируется на более молодой сегмент потребителей - на детей.
Организация существует на рынке кондитерских изделий вот уже несколько лет и вполне успешно функционирует. Целью деятельности организации является получение прибыли, а также наиболее полное удовлетворение потребностей населения в кондитерских изделиях.
Краткосрочная стратегия организации на сегодняшний день заключается в завоевании доли рынка кондитерских изделий, краткосрочная стратегия состоит в укреплении своих позиций и захвате существенной доли рынка.
Кондитерская продукция удовлетворяет основную потребность населения - потребность в употребление кондитерских изделий, она имеет ряд положительных характеристик: относительная недорогая и вполне доступна по цене.
В рамках данной работы представлены основные расчеты по экономической деятельности организации в 2002-2003 годах, а также планирование ее деятельности на 2 полугодие 2004 года
1. Краткая характеристика ЗАО «Сластена»
В качестве объекта исследования в данной работе выступает кондитерская организация Закрытое акционерное общество «Сластена», которое было основано и зарегистрировано в Новосибирской городской регистрационной палате 8 июня 1998 года (свидетельство № 15763).
Местонахождение общества: г. Новосибирск, ул. Красноярская -5 .
Основная цель деятельности ЗАО «Сластена»- получение прибыли и наиболее полное удовлетворение потребности населения в кондитерских изделиях.
Основной вид деятельности организации- производство и реализация кондитерских изделий на рынках города Новосибирска.
Кондитерские изделия организации на рынке отличаются индивидуальным дизайном и неповторимостью вкуса, что является большим преимуществом для потребителей.
В процессе производства и реализации продукции свои собственные ресурсы (прибыль, оборотные средства и т. д.), а также планирует привлечение определенной доли заемных средств в банках.
В процессе планирования руководство учло возможность возникновения ряда финансово- экономических рисков. Для их устранения в организации используется страхованием части рисков.
Краткосрочная стратегия организации на сегодняшний день заключается в завоевании доли рынка кондитерских изделий, краткосрочная стратегия состоит в укреплении своих позиций и захвате существенной доли рынка.
Уже в ближайший плановый год (2005 год) организация, судя по проведенным расчетам, планирует получить прибыль, превышающую значение предшествующих лет более чем в 6- 7 раз.
Как прописано в Уставе, ЗАО «Сластена», основной вид деятельности – производство сахаристых кондитерских изделий (конфет, шоколада, ириса, восточных сладостей). Организация является универсальным кондитерским предприятием.
Управленческий персонал организации весьма квалифицирован в области исследований рынка кондитерских изделий, что весьма положительно сказывается на хозяйственной деятельности организации.
На сегодняшний день по большинству экономических показателей (рентабельность, ликвидность, платежеспособность) ЗАО «Сластена» можно считать вполне процветающим и устойчивым в финансовом плане.
В целом, финансовое положение ЗАО «Сластена» на сегодняшний день является устойчивым, о чем свидетельствует ряд финансовых показателей на сегодняшний день.
Основная стратегия фирмы «Сластена» сегодня- это стратегия прибыли. Так как организация находится на зрелой стадии жизненного цикла, когда конкуренция уже достаточно стабильна и темпы роста рынка уже слегка замедлены, то основной целью компании становится повышение ее рентабельности, а не рост (хотя рост по- прежнему продолжается, как и освоение новых сегментов). Инвестиции в организации сохраняются на уровне, необходимом для поддержания соответствующих объемов, а прибыль доведена до максимума. Повышение рентабельности в организации достигается в результате квалифицированной сегментации рынка и эффективного использования имеющихся активов. Для повышения эффективности использования ресурсов в организации определяются те капиталовложения, где расходы могут быть снижены, доходы увеличены, и потенциал синергетического эффекта предельно используется. Можно сказать, что стратегия роста прибыли в компании «Сластена» успешно разработана, так как в итоге она приводит к увеличению положительного потока денежной наличности в организации.
Основными задачами компании «Сластена» на современном этапе является организация единых органов снабжения и сбыта; улучшение качества продукции, расширении ассортимента, модернизации знакомых сортов с целью более точного удовлетворения требований потребителя и разработка новых сортов.
2. Технико-экономические показатели деятельности ЗАО «Сластена» в 2002-2003 годах
Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия ЗАО «Сластена» представлены в таблице 1
Таблица 1
Основные технико-экономические показатели деятельности ЗАО «Сластена»
№ п/п |
Наименование показателя |
Значение в 2002 году |
Значение в 2003 году |
Отклонение |
1 |
Выручка реализации продукции, руб. |
3099631 |
24759416 |
21659785 |
2 |
Темп роста производительности труда, % |
109 |
110 |
+1 |
3 |
Общий фонд заработной платы, руб. |
1011300 |
1011300 |
0 |
4 |
Сумма прибыли, руб. |
107494 |
307568 |
200074 |
5 |
Рентабельность, % |
3,4 |
1,2 |
-2,2 |
6 |
Платежи в бюджет, руб. |
26150 |
67986 |
41836 |
7 |
Коэффициент изношенности |
0,2 |
0,145 |
-0,055 |
8 |
Коэффициент пригодности |
0,8 |
0,855 |
+0,055 |
9 |
Фондоотдача, руб. |
118,4 |
500,38 |
+381,98 |
10 |
Рентабельность основных фондов, % |
32,4 |
42,7 |
10,3 |
11 |
Коэффициент оборачиваемости |
0,88 |
1.97 |
+1,09 |
12 |
Коэффициент загрузки |
1,14 |
0,51 |
- 0.63 |
13 |
Длительность оборота, дн. |
414,77 |
91,37 |
-323,4 |
3. Структура управления ЗАО «Сластена»
3.1. Структура управления и процесс управления
Структурная организационно-производственная схема ЗАО «Сластена» изображена на рис.1. Она представляет собой линейно- функциональную структуру.
Показатель эффективности оргструктуры организации равен 0,86.
Управленческий персонал организации весьма квалифицирован в области исследований рынка кондитерских изделий, что весьма положительно сказывается на хозяйственной деятельности организации.
|
|
|
Рис. 1. Организационно- производственная структура ЗАО «Сластена»
Коммерческий отдел занимается вопросами реализации товаров, налаживании связей с потребителями. В функции бухгалтерии входят задачи ведения бухгалтерского учета в организации. Производственный отдел занимается вопросами производственного характера, ведением складского хозяйства. Сметно-плановый отдел занимается калькулированием себестоимости продукции.
Генеральный директор ЗАО «Сластена» - Волков Анатолий Иванович, 45 лет, образование высшее экономическое, квалификация по диплому «Экономист- менеджер», предыдущие три места работы в должности генерального директора в ЗАО «Конфи», опыт работы в должности генерального директора в ЗАО «Сластена» - 7 лет.
Главный бухгалтер – Ядрышникова Ольга Петровна, 48 лет, образование высшее экономическое, специальность по диплому «Бухгалтер- экономист», предыдущие три места работы: старший бухгалтер ЗАО «Сладость», главный бухгалтер ООО «Шоколадка», опыт работы в должности главного бухгалтера в ЗАО «Сластена» - 9 лет.
Высшим органом управления в ЗАО «Сластена» является общее собрание акционеров. К его исключительной компетенции относятся:
- утверждение устава ЗАО;
- изменение размера уставного капитала;
- определение основных направлений деятельности ЗАО;
- утверждение директора ЗАО;
- избрание ревизора ЗАО;
- утверждение годовых финансовых отчетов.
Акционеры ЗАО имеют права:
- участвовать в управлении делами ЗАО;
- получать информацию о деятельности ЗАО;
- принимать участие в распределении дохода ЗАО;
- оказывать финансовую помощь в виде ссуд;
- получить в случае ликвидации ЗАО часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами или его стоимость.
Акционеры ЗАО обязаны:
- наделить ЗАО уставным капиталом;
- участвовать в работе органа управления ЗАО;
- не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности ЗАО;
оказывать содействие в организации взаимоотношений с государственными предприятиями.
Внешняя среда организации
|
|
|
вход
цель выход
ресурсы
информация
Рис. 2. Система управления ЗАО «Сластена»
Как видно из рисунка 2, основу функционирования организации составляют такие структурные элементы как основные средства, трудовые ресурсы и финансы организации, без которых невозможно его создание и функционирование. Общая система управления организацией разбивается на два элемента: управление функционирование и управление ее развитием. Управление функционированием подразумевает создание в организации организационно- управленческой структуры, определяющей систем управления в организации, а также создание информационной системы для обеспечения управленческой системы необходимой информацией о функционировании организации посредством разработки технологии принятия управленческих решений в организации.
Элемент управления развитием организации подразумевает создание в структуре организации системы маркетинга для исследования спроса на услуги, а также системы инвестирования для осуществления инвестиций в развитие и расширение деятельности.
Для управления в ЗАО «Сластена» существует проектно- организованная структура, которая представляет собой взаимосвязь органов управления на различных стадиях управления социально- экономическим объектом. Такая структура представлена на рисунке 3.
Рис. 3. Проектно- ориентированная структура управления ЗАО «Сластена»
Система проектного управления в организации, ориентированная на ее проектную структуру позволяет достигнуть всех целей и задач деятельности ЗАО «Сластена».
3.2. Штатное расписание
Штатное расписание организации в соответствии с организационно- производственной структурой представлено в таблице 2.
Таблица 2
Штатное расписание ЗАО «Сластена»
Наименование работников |
Численность |
Тарифный коэффициент |
Разряд |
Затраты на зарплату, руб. |
|
2002 год |
2003 год |
||||
Генеральный директор |
1 |
10,07 |
18 |
50350 |
60420 |
Директор по производству |
1 |
9,07 |
17 |
45350 |
54420 |
Директор по общим вопросам |
1 |
9,07 |
17 |
45350 |
54420 |
Финансовый директор |
1 |
9,07 |
17 |
45350 |
54420 |
Начальник юридического отдела |
1 |
9,07 |
17 |
45350 |
54420 |
Начальник отдела кадров |
1 |
8,17 |
16 |
40850 |
49020 |
Главный бухгалтер |
1 |
9,07 |
17 |
45350 |
54420 |
Ведущий бухгалтер |
1 |
4,51 |
11 |
22550 |
27060 |
Бухгалтер 1 категории |
1 |
3,53 |
9 |
17650 |
21180 |
Кассир |
1 |
2,44 |
6 |
12200 |
14640 |
Начальник сметно-планового отдела |
1 |
9,07 |
17 |
45350 |
54420 |
Начальник коммерческого отдела |
1 |
9,07 |
17 |
45350 |
54420 |
Коммерческий отдел |
4 |
5,1 |
12 |
102000 |
122400 |
Рабочие цехов |
22 |
3,99 |
10 |
234600 |
281520 |
Производственный отдел |
2 |
4,51 |
11 |
45100 |
54120 |
ИТОГО |
40 |
- |
- |
842750 |
1011300 |
3.3. Должностные обязанности основных участников
Рассмотрим кратко обязанности некоторых наиболее основных ключевых фигур в процессе деятельности ЗАО «Сластена».
Генеральный директор ЗАО «Сластена» руководит производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью организации, несет ответственность за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества предприятия и финансово-хозяйственные результаты его деятельности. Он организует работу и направляет деятельность структурных подразделений на развитие и совершенствование производства.
Согласно должностной инструкции генерального директора в его обязанности входят следующие вопросы в ЗАО «Сластена»:
1) действие без доверенности от имени ЗАО , в том числе представление интересов ЗАО ;
2) выдача доверенности на право представительства от имени ЗАО;
3) издание приказов о назначении на должность работников ЗАО, об их переводе увольнении, прин6ятие мер поощрения и наложение дисциплинарных взысканий;
4) действие в интересах ЗАО добросовестно и разумно при осуществлении им прав и исполнении обязанностей;
5) несение персональной ответственности за организацию рентабельности деятельности ЗАО;
6) осуществление полномочий, не отнесенных к компетенции участников (учредителей) ЗАО.
Директор по производству ЗАО «Сластена» определяет техническую политику и направление технического развития предприятия, обеспечивает необходимый уровень технической подготовки производства и его постоянный рост, повышение эффективности производства и производительности труда, рациональное использование ресурсов. Он обеспечивает эффективность проектных решений, своевременную и качественную подготовку производства и технической документации, технической эксплуатации и ремонт оборудования
Главный бухгалтер ЗАО «Сластена» осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за использованием материальный, трудовых и финансовых ресурсов сохранностью имущества предприятия. В обязанности главного бухгалтера входит обеспечение рациональной системы документооборота, применение прогрессивных форм и методов ведения учета. Главный бухгалтер обеспечивает составление бухгалтерской отчетности и предоставление ее в соответствующий орган.
Бухгалтер ЗАО «Сластена» занимается учетом затрат и себестоимости, выявлением источников образования потерь и расходов. Он осуществляет начисление и перечисление налоговых платежей в бюджеты различных уровней. Также в его обязанности входит учет материалов основных средств и МБП.
Начальник планово - экономического отдела ЗАО «Сластена» руководит работой по экономическому планированию, направленному на организацию рациональной хозяйственной деятельности в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения ресурсов. Руководит проведением комплексного экономического анализа деятельности организации и разработкой мероприятий по эффективному использованию ресурсов, выявлению и использованию резервов производства.
ЗАО «Сластена»
«УТВЕРЖДАЮ»
Директор ЗАО «Сластена»
_______________Д.Я. Фукс
«____»______________200__ г.
ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА
1. Должностные обязанности
1) Осуществляет организацию бухучета хозяйственно- финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности.
2) Формирует в соответствии с законодательством о бухучете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности фирмы.
3) Возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов.
4) Обеспечивает порядок проведения инвентаризации.
5) Организует учет имущества поступающих основных средств товарно-материальных ценностей и денежных средств.
6) Обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в бюджеты всех уровней.
7) Осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных документов, расчетов и платежных обязательств.
8) Участвует в проведении экономического анализа деятельности предприятия.
9) Принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных и товарно-материальных ценностей.
10) Обеспечивает составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах, об использовании бюджета.
11) Оказывает методическую помощь работникам подразделений фирмы по вопросам бухгалтерского учета и контроля.
12) Руководит работниками бухгалтерии.
ДОЛЖЕН ЗНАТЬ:
- постановления, приказы по вопросам бухучета и составления бухгалтерской отчетности;
- гражданское право, финансовое и налоговое законодательство;
- структуру предприятия и перспективы его развития;
- положения и инструкции по организации бухучета в фирме;
- прядок ведения операций и организацию документооборота по участкам учета;
- формы и порядок финансовых расчетов;
- методы экономического анализа;
- порядок оприходования, хранения и расходования средств фирмы;
- правила расчета с дебиторами;
- условия налогообложения;
- Правила проведения инвентаризации денежных средств и ТМЦ;
- Порядок и сроки предоставления бухгалтерской отчетности;
- Основы технологии производства;
- Рыночные методы хозяйствования;
- Правила и нормы охраны труда.
ТРЕБОВАНИЯ К КВАЛИФИКАЦИИ
Высшее профессиональное образование и стаж финансово- бухгалтерской работы не менее 5 лет.
4. План производства и реализации продукции
Разработка бюджета продаж представляет собой определение целевого объема и структуры продаж. В ходе разработки базовые принципы взаимосвязи показателей затрат, уровня цен, физического объема как факторов, определяющих доход от реализации, - это та методологическая основа, без которой эффективное планирование бюджета продаж невозможно.
Сначала составляем прогноз продаж в виде таблицы 3. Объем планируемых продаж определяется с учетом множества факторов: деятельность конкурентов, положение на рынке, стабильность поставщиков и покупателей, результатов маркетинговых исследований, сезонности, цикличности, политики ценообразования в ЗАО «Сластена», рентабельности продукции [10,с. 36].
Таблица 3
Прогноз продаж на 2005 год в ЗАО «Сластена»
№ п\п |
Виды продукции |
Планируемые продажи, тонн |
Планируемая цена реализации за кг, руб. |
1 |
Конфеты «Радуга» |
22 |
60 |
2 |
Конфеты «Какао бобы» |
11 |
70 |
На основе прогноза продаж составляем бюджет продаж в виде таблицы 4. Он является результатом обсуждения планов реализации продукции управляющими, аналитиками и персоналом отделов сбыта и торговли.
Таблица 4
Бюджет продаж на 2005 год в ЗАО «Сластена»
№ п\п |
Виды продукции |
Планируемые продажи, тонн |
Цена реализации за кг, руб. |
Объем продаж, руб. |
1 |
Конфеты «Радуга» |
22 |
60 |
1320000 |
2 |
Конфеты «Какао бобы» |
11 |
70 |
770000 |
|
Итого |
- |
- |
2090000 |
Производственная программа зависит от планового объема реализации и величины товарных остатков (запасов готовой продукции)[10, с. 37].
Соотношение объемов реализации, выпуска и величины товарных остатков можно выразить следующим образом по формуле (1):
ОП = Опр – ТО н.п. + ТО к.п., (1)
где ОП - объем производства, руб.;
Опр – объем продаж, руб.;
ТО н.п. – товарные остатки на начало периода, руб.;
ТО к.п. – товарные остатки на конец периода, руб.
Производственная программа для ЗАО «Сластена» представлена в таблице 5.
Таблица 5
Производственная программа ЗАО «Сластена» на 2005 год
№ п\п |
Показатели |
Конфеты «Радуга» |
Конфеты «Какао бобы» |
1 |
Плановый объем продаж, тонн |
22 |
11 |
2 |
Остатки готовой продукции на конец периода, тонн |
5 |
3,5 |
3 |
Всего потребность (1 + 2), тонн |
27 |
14,5 |
4 |
Остатки готовой продукции на начало периода, тонн |
1,5 |
1,5 |
5 |
Производственная программа (3 – 4), тонн |
25,5 |
13 |
Таблица 6
Бюджет общих затрат на 2005 год в ЗАО «Сластена»
№ п/п |
Статьи затрат |
Сумма, руб. |
1 |
Сырье и основные материалы |
1858258,2 |
2 |
Заработная плата основных производственных рабочих |
36025,0 |
3 |
Общепроизводственные расходы |
130615 |
4 |
Общехозяйственные расходы |
55792 |
|
Итого совокупные затраты |
2080690,2 |
В соответствии с учетной политикой на ЗАО «Сластена», применяется метод учета и калькулирования по полной себестоимости, запасы оцениваются по фактической себестоимости. Следовательно, в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и накладные расходы (таблица 7).
Таблица 7
План себестоимости выпуска продукции ЗАО «Сластена»
№ п/п |
Продукция |
Остаток НЗП на конец периода, нат.ед/руб. |
Плановые производственные затраты. нат. ед./руб |
Остаток НЗП на начало периода, нат.ед/ руб. |
Плановая себестоимость выпуска, нат.ед./руб. |
Удельная себестоимость выпуска, руб./ед. |
1 |
Конфеты «Радуга» |
1000/48000 |
25500/1292677,6 |
800/36000 |
25700/1304677,6 |
50,7 |
2 |
Конфеты «Какао бобы» |
500/55000 |
13000/788012,6 |
200/11000 |
13300/832012,6 |
62,6 |
Таблица 8
Калькуляция себестоимости
№ п/п |
Показатели |
Плановый год, руб. |
1 |
Выручка от реализации |
2090000 |
2 |
Себестоимость |
|
2.1 |
Сырье и материалы |
1858258,2 |
2.2 |
Содержание зданий и сооружений |
2800 |
2.3 |
Топливо |
8650 |
2.4 |
Электроэнергия |
15750 |
2.5 |
Затраты на оплату труда |
67925 |
2.6 |
Начисления на зарплату |
24181,3 |
2.7 |
Амортизация |
4400 |
2.8 |
Расходы на рекламу |
1200 |
2.9 |
Налоги на дорожные фонды |
840 |
2.10 |
Арендная плата |
0 |
2.11 |
Обслуживание и ремонт оборудования |
3400 |
2.12 |
Охрана |
4200 |
2.13 |
Прочие затраты |
5000 |
|
Полная себестоимость |
1996604,5 |
3. |
Налоги, относимые на финансовые результаты |
|
3.1 |
Налог на имущество |
983 |
3.2 |
Налог на рекламу |
117 |
3.3 |
Целевые сборы |
243 |
3.4 |
Сбор на нужды образовательных учреждений |
201 |
|
Итого по разделу 3 |
1544 |
4 |
Балансовая прибыль |
91851,5 |
5 |
Налог на прибыль |
22962,88 |
6 |
Чистая прибыль |
68888,63 |
5. Финансовый план ЗАО «Сластена»
Финансовый план организации представляет собой обобщение результатов всех предыдущих разделов бизнес- плана.
Таблица 9
Финансовый план ЗАО «Сластена» на 2005 год
Источники средств направление средств |
Прибыль |
Амортизация |
Отчисления от себестоимости |
Прочие доходы |
Кредиты банка |
Фонд потребления |
Фонд накопления |
Итого |
1.Платежи в бюджет: – налог на прибыль |
5120 |
* |
* |
* |
* |
* |
- |
5120 |
- налог на имущество |
* |
* |
* |
990 |
- |
* |
* |
990 |
- плата за пользование водой |
* |
* |
35 |
* |
* |
* |
* |
35 |
- налог на добавленную стоимость |
* |
* |
* |
- |
* |
* |
* |
- |
- налог на рекламу |
* |
* |
* |
0,872 |
* |
* |
* |
0,872 |
- сбор на нужды образ, учреждений |
* |
* |
* |
1,405 |
* |
* |
* |
1,405 |
- целевые сборы |
* |
* |
* |
1,774 |
* |
* |
* |
1,774 |
2. Арендная плата |
- |
* |
- |
* |
* |
- |
- |
- |
3. Погашение ссуд банка |
* |
* |
* |
* |
* |
- |
44 |
44 |
4. Капитальные вложения |
* |
* |
* |
* |
- |
* |
3469 |
3469 |
5. Прирост оборотных средств |
* |
* |
* |
* |
- |
* |
10015,7 |
10015,7 |
6. Налоги на дорожные фонды |
* |
* |
39 |
* |
* |
* |
* |
39 |
7. Расходы на социально- культурные мероприятия |
* |
* |
* |
- |
- |
475 |
- |
475 |
8. Отчисления в фонд потребления |
3584 |
* |
* |
* |
* |
2264 |
- |
5848 |
9. Отчисления в фонд накопления |
8362,6 |
566 |
* |
4360 |
246 |
- |
- |
13534,6 |
10. Платежи в пенсионный фонд |
* |
* |
249 |
* |
* |
- |
* |
249 |
11. Неиспользованные остатки фонда потребления на конец периода |
* |
* |
* |
* |
* |
857,2 |
- |
857,2 |
12. Неиспользованные остатки фонда накопления на конец периода |
* |
* |
* |
* |
* |
- |
23 |
23 |
13. Уплата процентов за краткосрочный кредит |
- |
* |
- |
* |
* |
- |
- |
- |
14.Уплата процентов за долгосрочный кредит |
* |
* |
* |
* |
* |
- |
5,9 |
5,9 |
15. Прочие затраты на производство |
- |
- |
- |
- |
- |
3966,2 |
- |
3966,2 |
ИТОГО |
17066,6 |
566 |
323 |
5354,1 |
246 |
7562,4 |
13557,6 |
44675,7 |
6. Бухгалтерский баланс ЗАО «Сластена»
В таблице 10 представлен бухгалтерский баланс ЗАО «Сластена» за 2002-2003 годы.
Таблица 10
Структурный аналитический баланс ЗАО «Сластена»
Наименование статей |
2002 год |
2003 год |
||||||||||||||
Абсолютные величины, руб. |
Относительные величины, % |
Изменение в % к началу года |
В % к изменению итога баланса начало |
Абсолютные величины, руб. |
Относительные величины, % |
Изменение в % к началу года |
В % к изменению итога баланса |
|||||||||
начало |
конец |
изменения |
начало |
конец |
изменения |
начало |
конец |
изменения |
начало |
конец |
изменения |
|||||
1. Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1.Основные средства |
21555 |
20329 |
-1226 |
1,466 |
0,363 |
-1,102 |
-5,688 |
-0,03 |
20329 |
66403 |
46074 |
0,363 |
0,337 |
-0,026 |
-5,688 |
-0,03 |
1.2.Нематериальные активы |
3061 |
10887 |
7826 |
0,208 |
0,194 |
-0,014 |
255,7 |
0,19 |
10887 |
16724 |
5837 |
0,194 |
0,085 |
-0,11 |
255,7 |
0,19 |
1.3. Прочие |
1500 |
1500 |
6600 |
1,776 |
0,584 |
-1,191 |
25,27 |
0,16 |
32716 |
14627 |
-18089 |
0,584 |
0,074 |
-0,51 |
25,27 |
0,16 |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1 |
26116 |
32716 |
6600 |
1,176 |
0,584 |
-1,191 |
25,27 |
0,16 |
32716 |
14627 |
-18089 |
0,584 |
0,074 |
-0,51 |
25,27 |
0,16 |
2.Оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1.Запасы |
319271 |
2738752 |
2419481 |
21,71 |
48,93 |
27,22 |
757,8 |
58,63 |
2738752 |
10744330 |
8005578 |
48,93 |
54,6 |
5,673 |
757,8 |
58,63 |
2.2. Дебиторская задолженность (после 12 месяцев) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Медленнореализуемые активы |
31927 |
2738752 |
2419481 |
21,71 |
48,93 |
27,22 |
757,8 |
58,63 |
2738752 |
10744330 |
8005578 |
48,93 |
54,6 |
5,673 |
757,8 |
58,63 |
2.3.Дебиторская задолженность (до 12 месяцев) |
1090638 |
2727676 |
1637038 |
74,15 |
48,73 |
-25,42 |
150,1 |
39,67 |
2727676 |
8387814 |
5660138 |
48,728 |
42,624 |
-6,104 |
150,1 |
39,67 |
2.4.Краткосрочные вложения |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
2.5.Денежные средства |
34779 |
98670 |
63891 |
2,365 |
1,763 |
-0,602 |
183,7 |
1,548 |
98670 |
296473 |
197803 |
1,7627 |
1,5066 |
-0,256 |
183,71 |
1,548 |
Наиболее ликвидные активы |
34779 |
98670 |
63891 |
2,365 |
1,763 |
-0,602 |
183,7 |
1,548 |
98670 |
296473 |
197803 |
1,7627 |
1,5066 |
-0,256 |
183,71 |
1,548 |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2 |
1444688 |
55650998 |
4120410 |
98,22 |
99,42 |
1,191 |
285,2 |
99,84 |
5565098 |
19594165 |
14029067 |
99,416 |
99,57 |
0,1544 |
285,21 |
99,84 |
Стоимость имущества |
1470804 |
5597814 |
4127010 |
100 |
100 |
0 |
280,6 |
100 |
5597814 |
19678792 |
14080978 |
100 |
100 |
0 |
280,6 |
100 |
4.Капитал и резервы |
9000 |
9000 |
0 |
0,612 |
0,161 |
-0,451 |
0 |
0 |
9000 |
9000 |
0 |
0,1608 |
0,04 |
-0,115 |
0 |
0 |
4.1.Усавной капитал |
248501 |
1518844 |
1270343 |
16,9 |
27,13 |
10,24 |
511,2 |
30,78 |
1579615 |
2867392 |
1287777 |
28,21 |
14,571 |
-13,65 |
511,2 |
30,78 |
4.2.Добавочный и резервный капитал |
248501 |
276633 |
28132 |
16,9 |
4,942 |
-11,95 |
11,32 |
0,682 |
276633 |
355152 |
78519 |
4,94 |
1,804 |
-3,137 |
11,32 |
0,68 |
4.2.Специальные фонды и целевые финансирования |
257501 |
1588615 |
1331114 |
17,51 |
28,38 |
10,87 |
516,9 |
32,25 |
1588615 |
3050946 |
1462331 |
28,3 |
15,5 |
-12,8 |
516,9 |
32,25 |
4.3.Специальные фонды и целевые финансирования |
248501 |
1518844 |
1270343 |
16,9 |
27,13 |
10,24 |
511,2 |
30,78 |
1579615 |
2867392 |
1287777 |
28,2 |
14,5 |
-13,65 |
511,2 |
30,78 |
4.4.Нераспределенная прибыль |
248501 |
276633 |
28132 |
16,9 |
4,942 |
-11,96 |
11,32 |
0,682 |
276633 |
355152 |
78519 |
4,94 |
1,87 |
-3,137 |
11,32 |
0,682 |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 4 |
257501 |
1588615 |
1331114 |
17,51 |
28,38 |
10,87 |
516,9 |
32,25 |
1588615 |
3050946 |
1462331 |
28,4 |
15,5 |
-12,88 |
516,9 |
32,25 |
5.Долгосрочные пассивы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
6.Краткосрочные пассивы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
6.1.Заемные средства |
- |
85000 |
85000 |
- |
1б518 |
1б518 |
- |
2б06 |
85000 |
- |
- |
1б51 |
- |
1б51 |
- |
2б06 |
6.2.Кредиторская задолженность |
1213303 |
3924199 |
2710896 |
82,4 |
70,1 |
-12,3 |
223,4 |
65,69 |
3924199 |
16003124 |
12078925 |
70,102 |
81,322 |
11,219 |
223,43 |
65,69 |
6.3.Прочие пассивы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Краткосрочные пассивы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 6 |
1213303 |
4009199 |
2795896 |
82,5 |
71,6 |
-10,87 |
230,4 |
67,8 |
40091199 |
16627846 |
-23463353 |
716,19 |
84,5 |
-631,7 |
230,4 |
67,75 |
Всего заемных средств |
1213303 |
4009199 |
2795896 |
82,5 |
71,6 |
-10,87 |
230,4 |
67,8 |
40091199 |
16627846 |
-23463353 |
716,19 |
84,5 |
-631,7 |
230,4 |
67,75 |
ИТОГ БАЛАНСА |
1470804 |
5597814 |
4127010 |
100 |
100 |
0 |
280,6 |
100 |
5597814 |
19678792 |
14080978 |
100 |
100 |
0 |
280,6 |
100 |
7. Финансовые результаты деятельности ЗАО «Сластена» за 2002-2003 годы
Таблица 11
Отчет о прибылях и убытках ЗАО «Сластена»
Наименование показателя |
Код строки |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Доходы по обычным видам деятельности |
|
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичный платежей) |
010 |
3099631 |
24759416 |
в том числе от продажи |
011 |
2653273 |
24720435 |
прочая |
012 |
446298 |
38981 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
2992137 |
24451848 |
в том числе от продажи |
021 |
2543316 |
20784070,8 |
Прочая |
022 |
448820,6 |
3667777,2 |
Валовая прибыль |
029 |
107494 |
307568 |
Коммерческие расходы |
030 |
0 |
0 |
Управленческие расходы |
040 |
0 |
0 |
Прибыль (убыток) от продажи |
050 |
107494 |
307568 |
2. Операционные доходы и расходы |
|
|
|
Проценты к получению |
060 |
6773 |
0 |
Проценты к уплате |
070 |
0 |
0 |
Доходы от участия в других организациях |
080 |
0 |
0 |
Прочие операционные доходы |
090 |
0 |
0 |
Прочие операционные расходы |
100 |
21006 |
40424 |
3. Внереализационные доходы и расходы |
|
|
|
Внереализационные доходы |
120 |
433 |
0 |
Внереализационные расходы |
130 |
0 |
0 |
Прибыль до налогообложения |
140 |
93694 |
267144 |
Налог на прибыль и иные аналогичные платежи |
150 |
26150 |
67986 |
Прибыль от обычной деятельности |
160 |
67544 |
199158 |
4. Чрезвычайные доходы и расходы |
|
|
|
Чрезвычайные доходы |
170 |
1254 |
561 |
Чрезвычайные расходы |
180 |
0 |
0 |
Чистая прибыль |
190 |
68798 |
199719 |
Структура выручки от реализации в ЗАО «Сластена» представлена в таблице 12.
Таблица 12
Структура выручки от реализации ЗАО «Сластена» в 2002- 2003 годах
Наименование показателя |
2002 год |
2003 год |
||
Руб. |
% |
руб. |
% |
|
1.Выручка от реализации |
3099631 |
100 |
24759416 |
100 |
в том числе: |
|
|
|
|
- от продажи товаров |
2653273 |
85,6 |
24720435 |
99,84 |
- прочая |
446298 |
14,4 |
38981 |
0,16 |
2.Себестоимость |
2992137 |
96,5 |
24451848 |
98,76 |
3.Прибыль от продажи |
107494 |
3,5 |
307568 |
1,24 |
Структура балансовой прибыли ЗАО «Сластена» в 2002- 2003 годах представлена в таблице 13
Как видно из таблицы 13, в 2003 году в структуре балансовой прибыли наблюдался рост значения прибыли от реализации в 2,7 раза, одновременно выросли доходы от прочих операций в 1,5 раза. Значение балансовой прибыли выросло в 2,8 раза, что является положительным моментом и свидетельствует о расширении деятельности ЗАО «Сластена».
Таблица 13
Структура балансовой прибыли ЗАО «Сластена» в 2002-2003 годах
Составляющие прибыли |
Значение, руб. |
|
2002 год |
2003 год |
|
Прибыль от реализации |
107494 |
286988 |
Проценты |
6773 |
- |
Доходы от участия в других организациях |
- |
- |
Сальдо от прочих операций |
-27779 |
-40424 |
Сальдо от внереализационной деятельности |
433 |
- |
ВСЕГО балансовая прибыль |
86921 |
246564 |
8. Образование и использование прибыли ЗАО «Сластена» в 2005 году
8.1. График безубыточности предприятия
Критический объем производства определяется по формуле (2):
, (2)
где УПЗ – сумма условно- постоянных расходов, руб.
Ц – цена единицы продукции, руб.,
УППЗ – сумма условно- переменных расходов, руб.
Из таблицы по прогнозному значению плановой себестоимости берем значение планово й себестоимости продукции организации по видам продукции:
- конфеты «Радуга»: 1304677,6 руб.
- конфеты «Какао бобы»: 832012,6 руб.
Доля условно- постоянных расходов в себестоимости составляет 28 %.
Тогда, условно- постоянные расходы организации по видам продукции равны:
- конфеты «Радуга»: 1304677,6*0,28 = 365309 (руб.)
- конфеты «Какао бобы»: 832012,6*0,28 = 232963 ( руб.)
Сумма условно- переменных расходов в расчете на единицу продукции при объемах реализации по плану равны:
- конфеты «Радуга»: (1304677,6- 365309) /25500 = 36,8 руб.
- конфеты «Какао бобы»: (832012,6-232963)/13000 = 46 руб.
Плановая цена реализации за единицу продукции:
- конфеты «Радуга»: 50,7 руб.
- конфеты «Какао бобы»: 62,6 руб.
Тогда, точка безубыточности равна:
- конфеты «Радуга»: 365309/(50,7-36,8) = 26281 (кг)
- конфеты «Какао бобы»: 232963/ (62,6-46) = 140334 (кг)
График безубыточности изображен на рисунке 4 и 5.
издержки, тыс. руб. выручка
переменные
1332450 ТБУ издерж.
365309 постоянные
издержки
26281 объем, кг
Рис.4. График безубыточности ЗАО «Сластена» по конфетам «Радуга»
издержки, тыс. руб. выручка
переменные
6820673 ТБУ издерж.
365309 постоянные
издержки
140334 объем, кг
Рис. 5. График безубыточности ЗАО «Сластена» по конфетам «Какао бобы»
8.2. Оценка конечного результата деятельности предприятия
Таблица 14
Вертикальный анализ финансовых результатов ЗАО «Сластена»
Наименование показателя |
2002 год |
2003 год |
Динамика |
|||
руб. |
% |
руб. |
% |
руб. |
% |
|
Выручка от реализации |
3099631 |
100 |
24759416 |
100 |
21659785 |
0,00 |
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
- от продажи |
2653273 |
85,60 |
24720435 |
99,84 |
22067162 |
14,24 |
- прочая |
446298 |
14,40 |
38981 |
0,16 |
-407317 |
-14,24 |
Себестоимость |
2992137 |
96,53 |
24451848 |
98,76 |
21459711 |
2,23 |
Прибыль от продажи |
107494 |
3,47 |
307568 |
1,24 |
200074 |
-2,23 |
Прибыль от реализации |
107494 |
3,47 |
286988 |
1,16 |
179494 |
-2,31 |
Проценты |
6773 |
0,22 |
- |
- |
- |
- |
Доходы от участия в других организациях |
- |
- |
- |
- |
- |
#ЗНАЧ! |
Сальдо от прочих операций |
-27779 |
|
-40424 |
|
-12645 |
0,00 |
Сальдо от внереализационной деятельности |
433 |
0,01 |
- |
- |
- |
- |
ВСЕГО балансовая прибыль |
86921 |
2,80 |
246564 |
1,00 |
159643 |
-1,81 |
Налог прибыль |
26150 |
0,84 |
67986 |
0,27 |
41836 |
-0,57 |
Чистая прибыль |
60771 |
1,96 |
178578 |
0,72 |
117807 |
-1,24 |
Как видно из таблицы 14, в 2003 году наблюдае6тся рост практически всех значений показателей финансовых результатов деятельности организации, за исключением сальдо по прочим операциям, которое уменьшилось на 12645 руб., а также себестоимости проданных материалов на 407317 руб. Значение выручки от реализации выросло на 21659785 руб.. Значение себестоимости выросло на 21459711 руб., доля себестоимости в структуре выручки от реализации выросла на 2,23 %. Значение прибыли от продаж выросло в 2003 году на 200074 руб. при этом доля прибыли от продаж в структуре выручки упала на 2,23 %. Значение прибыли от реализации выросло на 179494 руб., при этом доля прибыли от реализации в структуре выручки упала на 2,31 %.
Значение балансовой прибыли в 2003 году выросло на 159643 руб., при этом доля балансовой прибыли в выручке от реализации упала на 1,81 %.
Значение чистой прибыли выросло на 117807 руб., при этом доля чистой прибыли в выручке от реализации упала на 1,24 %.
Таблица 15
Показатели финансовой устойчивости ЗАО «Сластена» за 2002- 2003 годы
Наименование коэффициента |
Обозначение |
2002 год |
2003 год |
||||||
начало |
конец |
Соотношение с нормативом |
тенденция |
начало |
конец |
Соотношение с нормативом |
тенденция |
||
Автономии |
>0,5 |
0,17 |
0,28 |
<0,5 |
0,28 |
0,16 |
<0,5 |
||
Соотношения собственных и заемных средств |
≤0,7 |
4,71 |
2,52 |
>0,7 |
2,52 |
5,45 |
>0,7 |
||
Маневренности |
≈0,5 |
0,9 |
0,98 |
>0,5 |
0,98 |
0,97 |
>0,5 |
||
Инвестирования |
<0,5 |
0,82 |
0,72 |
>0,5 |
0,72 |
0,84 |
>0,5 |
||
Задолженности |
>1 |
9,86 |
48,6 |
>1 |
48,6 |
36,05 |
>1 |
||
Капитализации |
<1,5 |
4,71 |
2,52 |
>1,5 |
2,52 |
5,45 |
>1,5 |
||
Обеспеченности собственными средствами |
≥0,5 |
0,16 |
0,28 |
<0,5 |
0,28 |
0,15 |
<0,5 |
||
Финансовой независимости |
≥0,4 |
0,21 |
0,4 |
<0,4 |
0,4 |
0,18 |
<0,4 |
||
Финансирования |
≥0,7 opt=1,5 |
0,21 |
0,4 |
<0,7 |
0,4 |
0,18 |
<0,7 |
||
Финансовой устойчивости |
≥0,6 |
0,18 |
0,29 |
<0,6 |
0,29 |
0,15 |
<0,6 |
||
Индекс постоянного состава |
0,8-0,9 |
0,80 |
0,81 |
>0/8 |
0.82 |
0.86 |
>0.8 |
По данным таблицы 15 сделаем несколько выводов:
1) так как значение коэффициента автономии меньше 0,5, а коэффициент задолженности более 0,5, то вероятность банкротства организации оценивается как высокая. Рост коэффициента автономии в 2002 году является положительным моментом, а снижение к концу 2003 года - отрицательным, организация становится более подверженной банкротству. Сокращение коэффициент задолженности является положительным моментом, так как в целом уменьшается задолженность организации;
2) значение коэффициента соотношения собственным и заемных средств и в 2002, и в 2003 году очень высоко, что свидетельствует о высокой вероятности банкротства;
3) так как коэффициент маневренности стремится к 1 , то в организации применяются преимущественно арендованные основные средства;
4) так как коэффициент инвестирования больше 1 ( к тому же он растет) , то предприятие можно в целом считать жизнеспособным в случае изъятия всех заемных средств;
5) коэффициент капитализации в организации не соответствует требуемому значению ни в 2002 году, ни в 2003 году, что свидетельствует о значительности размеров заемных средств на 1 рубль вложенных в активы собственных средств;
6) коэффициент обеспеченности собственными средствами не соответствует оптимальному значению, но выше ниже допустимой границы. Снижение данного показателя в 2003 году свидетельствует о падении доли оборотных активов, финансируемых за счет собственных источников, что является отрицательным моментом;
7) коэффициент финансовой независимости соответствует нормативу только в конце 2002- начале 2003 год, на конец 2003 года организация являлась финансово зависимой, так как значение данного коэффициента низко;
8) коэффициент финансирования не соответствует нормативному значению, что является отрицательным моментом и свидетельствует о превышении доли заемных средств над собственными;
9) коэффициент финансовой устойчивости не соответствует нормативу, что свидетельствует о том, что в оба периода организация была финансово неустойчива и подвержена банкротству.
Анализ показателей рентабельности в ЗАО «Сластена» представлен в таблице 16
Таблица 16
Анализ показателей рентабельности деятельности ЗАО «Сластена» в 2002-2003 годах
Наименование показателей |
Значение, руб. |
|
2002 год |
2003 год |
|
Рентабельность активов |
1,16 |
3.46 |
Рентабельность продаж |
1,16 |
3,46 |
Рентабельность основной деятельности |
3,59 |
1,17 |
Рентабельность предприятия |
2,46 |
1,95 |
Рентабельность собственного капитала |
9,42 |
1,063 |
Рентабельность акционерного капитала |
19,7 |
12,3 |
Период окупаемости собственного капитала |
18 |
19 |
Коэффициент закрепления |
1,15 |
1,18 |
Анализируя данные таблицы 16, сделаем следующие выводы:
1) рентабельность продукции и продаж очень низка по сравнении с рекомендуемым ( 8%), что свидетельствует о том, что прибыль организации очень низка;
2) рентабельность производства также существенно низка по сравнению с нормой ( 25 %);
3) рентабельность собственного капитала в 2002 году удовлетворяет требуемому условию : 9,42>2,46, а в 2003 году не удовлетворяет : 1,063< 1,95;
4) рост значений рентабельности продаж и производства в 2003 году по сравнению с 2002 годом является положительным моментом и свидетельствует о повышении эффективности продукции и продаж;
5) снижение значения рентабельности производства в 2003 году свидетельствует в снижении эффективности производства в организации;
6) об ухудшении эффективности деятельности организации в целом свидетельствует падение значения рентабельности предприятия в 2003 году;
7) об ухудшении использования акционерного капитала свидетельствует падение рентабельности акционерного капитала с 19,7 % до 12,3 %;
Таблица 17
Показатели деловой активности ООО «Береза» в 2002-2003 годах
Показатели |
2002 год |
2003 год |
Динамика |
Выручка от продаж, руб. |
3099631,00 |
24759416 |
21659785,00 |
Прибыль чистая, руб. |
60771,00 |
178578,00 |
117807,00 |
Фондоотдача, руб./ руб. |
24,63 |
1045,96 |
1021,33 |
Оборачиваемость в оборотах капитала |
0,20 |
1,96 |
1,76 |
Оборачиваемость капитала в расчетных днях |
14,62 |
|
-14,62 |
Оборачиваемость собственного капитала |
0,78 |
10,67 |
9,89 |
Оборачиваемость собственного каптала в днях |
461,54 |
33,74 |
-427,80 |
Оборачиваемость оборотных средств |
0,28 |
1,97 |
1,69 |
Оборачиваемость оборотных средств в днях |
1285,71 |
182,74 |
-1102,97 |
Оборачиваемость запасов в оборотах |
0,47 |
3,67 |
3,20 |
Оборачиваемость запасов в днях |
765,96 |
98,09 |
-667,86 |
Оборачиваемость кредиторской заложенности |
0,28 |
2,48 |
2,20 |
Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях |
1285,71 |
145,16 |
-1140,55 |
Оборачиваемость готовой продукции |
47,87 |
2523,38 |
2475,51 |
Оборачиваемость готовой продукции в днях |
7,52 |
0,14 |
-7,38 |
Оборачиваемость дебиторской задолженности |
0,38 |
4,45 |
4,07 |
Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях |
947,37 |
80,90 |
-866,47 |
Анализируя данные таблицы 17, сделаем несколько основных выводов:
1) рост оборачиваемости капитала является положительным моментом, так как идет активизация и более рациональное использование средств в организации;
2) рост оборачиваемости запасов и затрат свидетельствует об активизации производства;
3) рост оборачиваемости готовой продукции свидетельствует о повышении спроса на продукцию;
4) рост оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует об улучшении соблюдения платежной дисциплины дебиторами;
5) рост оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует об улучшении соблюдения платежной дисциплины организацией;
6) сокращение среднего срока оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности свидетельствует об уменьшении сроков погашения кредиторской и дебиторской задолженностей;
7) рост фондоотдачи свидетельствует об улучшении использования недвижимого имущества организации.
В целом, можно говорить об усилении деловой активности организации.
8.3. Разработка управленческих решений
Структура плана финансового оздоровления, разрабатываемого для ЗАО «Сластена», содержит основные элементы традиционного бизнес-плана и состоит из восьми разделов.
Цель разработки плана финансового оздоровления заключается в восстановлении или укреплении платежеспособности предприятия.
План финансового оздоровления для строительной организации рассматривается как инструмент дополнительного привлечения источников финансирования. Поэтому он должен содержать убедительные обоснования, подкрепленные расчетами.
План финансового оздоровления должен содержать реальную оценку финансово- экономической ситуации в организации, что требует постоянного его уточнения по мере реализации. Помимо этого, план финансового оздоровления должен быть разработан в соответствии с типовыми документами ( формами). Он должен в полной степени отражать специфику деятельности ЗАО «Сластена».
Все разделы разрабатываемого плана финансового оздоровления должны быть взаимоувязаны, а представленные в различных разделах расчеты не должны иметь расхождений.
В первом разделе плана финансового оздоровления ЗАО «Сластена» даются основные краткие сведения о нем, описываются общие направления и срок реализации плана, условия и суммы, представляемые в качестве финансовой помощи и инвестиций.
Во втором разделе дается общая характеристика организации. В нем излагаются основные направления деятельности предприятия, оценка его значимости для области.
При разработке третьего раздела планам финансового оздоровления проводится анализ финансового состояния организации за два- три года, предшествующие наступлению неплатежеспособности. Анализ финансового состояния проводится с учетом рекомендаций, разработанных в специальной литературе. На основе проведенного анализа намечаются основные пути восстановления платежеспособности организации за счет мобилизации внутренних расчетов, а при их недостаточности- за счет привлечения заемных средств.
Результатом четвертого раздела является план мероприятий по восстановлению платежеспособности и поддержке эффективности хозяйственной деятельности, включаемых в стратегию предотвращения банкротства для строительной организации.
В пятом разделе обоснование объемов сбыта состоит из следующих основных этапов:
1) прогнозирование объемов продаж по периодам;
2) прогнозирование объемов продаж по основным видам продукции;
3) прогнозирование объемов продаж по основным потребителям;
4) анализ и прогнозирование доли предприятий на соответствующих товарных рынках.
Разработка шестого раздела очень важна в составе плана финансового оздоровления, так как только поддержание уровня объема продаж на определенном уровне способно обеспечить выживание предприятия в условиях жесткой конкуренции. При разработке этого раздела рассматриваются следующие вопросы:
1) определение спроса на выпускаемую продукцию или производимые работы и услуги;
2) изучение рынка и оценка возможностей данного товарного рынка;
3) изучение воздействия конкуренции и других факторов;
4) прогнозирование объемов продаж и разработка стратегии маркетинга.
7 раздел разрабатывается на основе прогнозов объемов продаж. Помимо необходимых расчетов план производства ЗАО «Сластена» должен содержать характеристику базовых технологических процессов, материально- технической базы производства и основных видов используемых ресурсов, характеристику ведущих поставщиков. В этом же разделе описываются основные требования к трудовым ресурсам. Разработанные в разделе мероприятия по снижению себестоимости должны учитываться при формировании сводной сметы расходов.
При разработке восьмого раздела необходимо учитывать данные предыдущих разделов. Финансовый план отражает ожидаемые финансовые результаты хозяйственной деятельности ЗАО «Сластена». Поэтому расчеты восьмого раздела должны быть полностью увязаны с расчетами предыдущих разделов. Рассчитываемые в финансовом плане коэффициенты и показатели должны быть точными и обоснованными, так как именно они изучаются потенциальным кредитором или инвестором.
При формировании финансового плана в восьмом разделе необходимо составлять графики погашения дебиторской и кредиторской задолженности.
Таким образом, в данном разделе были изучены основные рекомендации по управленческим решениям при составлении плана финансового оздоровления. При его разработке обязательным элементом является обоснование необходимости его создания. С этой целью проводится углубленный финансовый анализ организации и характеризуется ее современное финансовое состояние.
Заключение
Управление социально- экономическим объектом является очень сложным процессом выявления текущей ситуации на предприятии, а также составления различных бюджетов, планов и смет, просчет рисков и эффективности проекта.
Результаты оценки при анализе управления социально- экономическим объектом для ЗАО «Сластена» являются одним из основных моментов, на которые следует обратить внимание при функционировании организации
Принятие решений управленческого характера, как и любой другой вид управленческой деятельности, основывается на использовании различных методов. Степень их сочетания определяется разными обстоятельствами, в том числе и тем из них, насколько менеджер знаком с имеющимся аппаратом, применимым в том или ином конкретном случае.
Данная работа является наглядным примером управления социально- экономическим объектом на примере ЗАО «Сластена».
ЗАО «Сластена» вполне успешно функционирует уже несколько лет на рынке кондитерских изделий. Целью деятельности организации является получение прибыли и удовлетворение потребностей населения в кондитерских изделиях.
Как показывает бухгалтерская отчетность организации за 2002-2003 годы в ЗАО «Сластена» финансовое положение является вполне удовлетворяющим.
Основным органом управления в организации является Общее собрание акционеров, которое назначает генерального директора для управления текущей деятельностью организации.
На 2005 год организацией разработан производственный лан по выпуску двух видов конфет.
С целью совершенствования деятельности организации в работе предложен план финансового оздоровления организации.
В заключение сделаем несколько основных выводов по оценке деятельности ЗАО «Сластена»:
1) В качестве объекта исследования в данной работе выступает кондитерская организация Закрытое акционерное общество «Сластена», которое было основано и зарегистрировано в Новосибирской городской регистрационной палате 8 июня 1998 года (свидетельство № 15763).
2) Структурная организационно-производственная схема ЗАО «Сластена» представляет собой линейно- функциональную структуру;
3) Управленческий персонал организации весьма квалифицирован в области исследований рынка кондитерских изделий, что весьма положительно сказывается на хозяйственной деятельности организации.
4) Для управления в ЗАО «Сластена» существует проектно- организованная структура, которая представляет собой взаимосвязь органов управления на различных стадиях управления социально- экономическим объектом
5) Генеральный директор ЗАО «Сластена» руководит производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью организации, несет ответственность за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества предприятия и финансово-хозяйственные результаты его деятельности. Он организует работу и направляет деятельность структурных подразделений на развитие и совершенствование производства.
6) Главный бухгалтер ЗАО «Сластена» осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за использованием материальный, трудовых и финансовых ресурсов сохранностью имущества предприятия.
7) В 2003 году в структуре балансовой прибыли наблюдался рост значения прибыли от реализации в 2,7 раза, одновременно выросли доходы от прочих операций в 1,5 раза. Значение балансовой прибыли выросло в 2,8 раза, что является положительным моментом и свидетельствует о расширении деятельности ЗАО «Сластена»
8) Критический объем реализации продукции равен:
- конфеты «Радуга»: 26281 (кг)
- конфеты «Какао бобы»: 140334 (кг)
9) В 2003 году наблюдае6тся рост практически всех значений показателей финансовых результатов деятельности организации, за исключением сальдо по прочим операциям, которое уменьшилось на 12645 руб., а также себестоимости проданных материалов на 407317 руб. Значение выручки от реализации выросло на 21659785 руб.. Значение себестоимости выросло на 21459711 руб., доля себестоимости в структуре выручки от реализации выросла на 2,23 %. Значение прибыли от продаж выросло в 2003 году на 200074 руб. при этом доля прибыли от продаж в структуре выручки упала на 2,23 %. Значение прибыли от реализации выросло на 179494 руб., при этом доля прибыли от реализации в структуре выручки упала на 2,31 %
10) Рентабельность продукции и продаж очень низка по сравнении с рекомендуемым ( 8%), что свидетельствует о том, что прибыль организации очень низка
11) Рост значений рентабельности продаж и производства в 2003 году по сравнению с 2002 годом является положительным моментом и свидетельствует о повышении эффективности продукции и продаж
12) Снижение значения рентабельности производства в 2003 году свидетельствует в снижении эффективности производства в организации
13) Рост оборачиваемости капитала является положительным моментом, так как идет активизация и более рациональное использование средств
14) Рост фондоотдачи свидетельствует об улучшении использования недвижимого имущества организации
Словарь терминов
Социально- экономический объект- это совокупность субъектов и объектов, объединенных единой целью, которые могут быть образованы в соответствии с Гражданским кодексом для осуществления производственно- хозяйственной деятельности- производства продукции или услуг и имеющие единую производственную, организационную структуру и систему управления.
Управление - особый вид деятельности по интеграции, взаимной координации, оптимизации использования ресурсов (материальных, финансовых, трудовых) для достижения целей организации.
Управление социально- экономическими объектами- процесс воздействия на реально действующие социально- экономические объекты- предприятия, организации, учреждения и фирмы различного предназначения и организационно- правовых форм, которые действуют в новом экономическом и правовом поле в условиях конкурентной среды.
Управление процессами в социально- экономических субъектах рассматривается как управление системами и подсистемами в реально действующих социально- экономических субъектах, и в рамках действующих систем и подсистем - отдельные аспекты технологических и организационных логически выстроенных последовательностей.
Управленческое решение - социальный акт, подготовленный на основе вариантного решения и оценки, принятой в установленном порядке, имеющий директивное общеобязательное значение, содержащий постановку целей и обоснование средств их осуществления, организующий практическую деятельность субъектов и объектов управления.
Принятие управленческого решения- процесс, включающий в себя следующие этапы: выявление проблемы, исследование проблемы, поиск вариантов решения проблемы, согласование решений, утверждение решения, подготовка к вводу в действие решения, управление принятым решением, оценка эффективности принятого решения.
Перечень используемой литературы
1) Глухов В.В. Менеджмент: учеб. – Спб.: Спецлит, 2000. – 300с.
2) Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2002 .- 560 с. : ил.
3) Менеджмент организации: современные технологии/ Под ред. В.А. Кузнецова. – Ростов- на –Дону, Феникс, 2002. – 480 с.
4) Молотков Ю. И. Менеджмент: Учебно- методический комплекс для дистанционного обучения. – Новосибирск: СибАГС, 2003. – 219 с.
5) Молотков Ю.И. Менеджмент: Учеб пособ. – Новосибирск: СибАГС, 2001
6) Поршнева А.Г. и др. Управление организацией: Учеб. – М.: Инфра- М, 2000. – 678 с.
7) Предприятие: стратегия, структура, положения об отделах и службах, должностные инструкции. – М.: Экономикорма, 1997. – 52 с.
8) Смирнов Э.А. Основы теории организации: Учеб. пособ. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. – 375 с.
9) Справочное пособие директору производственного объединения (предприятия) (экономика, организация, планирование, управление). В 2- х томах./ Под ред. Г.А.Егиазаряна и А.Д. Шеремета. – М.: Экономика, 1997
10) Уткин Э.А. Антикризисное управление: Учеб. – М.: Тандем, 1997.- 367 с.: ил.
11) Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи. выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: учеб. пособ./ Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 2001 .- 656 с.: ил.