Содержание
Введение. 3
1. Краткая характеристика предприятия ОАО «Сыры
новосибирские». 5
2. Сбытовая политика
предприятия. 8
3. Организация сбыта продукции предприятия «Сыры
новосибирские». 15
4. Анализ производства и реализации продукции по общему объему и в ассортименте. 20
5. Анализ ритмичности реализации продукции. 35
6. Анализ факторов и резервов, влияющих на объем и
ассортимент реализации продукции. 37
7. Планирование реализации продукции. 44
Заключение. 56
Список литературы.. 57
Введение
Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности
производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения
достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и
управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации
предпринимательства, инициативы и т. д.
Важная роль в реализации этой
задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования.
С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия,
обосновываются планы и управленческие решения,
осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения
эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия,
его подразделений и работников.
Квалифицированный экономист,
финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо владеть современными методами
экономических исследований, методикой системного, комплексно-экономического
анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов
хозяйственной деятельности.
Данная курсовая работа посвящена
одному из важнейших разделов анализа хозяйственной деятельности предприятия – анализу
производства и реализации продукции.
Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями.
В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе
на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения
рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а
наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной
программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме,
которые оно может реально реализовать.
Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее
качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность
предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение на
любом предприятии, в том числе и на
предприятиях пищевой промышленности.
Целью данной курсовой работы выступает анализ сбыта и реализации продукции на примере конкретного предприятия.
Поставленная цель конкретизируется рядом задач:
1) описать сбытовую политику предприятия;
2) описать организацию сбыта продукции предприятия;
3) провести анализ производства и
реализации продукции предприятия по общему объему и в ассортименте;
4) провести анализ ритмичности
реализации продукции
5) провести анализ факторов, влияющих на объем и ассортимент реализации продукции
6) описать планирование реализации продукции предприятия
1. Краткая характеристика предприятия ОАО «Сыры новосибирские»
Анализ объема и реализации продукции
будет проводится на примере ОАО «Сыры новосибирские».
ОАО «Сыры новосибирские» на протяжении
15 лет обеспечивает потребительский рынок города Новосибирска и области
плавлеными сырами, имея для этого специализированное оборудование,
подготовленные кадры, производственные и складские площади, сложившиеся рынки
сырья и сбыта готовой продукции. Производственная мощность предприятия
позволяет полностью обеспечить потребность населения Новосибирской области в данном продукте.
На предприятии вырабатывается следующий
ассортимент продукции:
1) Сыры
плавленые колбасные:
- сыр плавленый
колбасный (с массовой долей жира 40% в сухом веществе);
2) Сыры
плавленые брикетные:
- Городской (жирность 30%);
- Орбита
(жирность 20%);
- Костромской
(жирность 40%);
3) Сыры
плавленые пастообразные:
- Янтарь
(жирность 60%);
- Сказка
(жирность 30%);
- Золушка
(жирность 20%);
- Кисломолочный
(жирность 45%);
- Омичка (жирность 50%);
- Сластена
(жирность 30%);
- Шоколадный
(жирность 30%);
4) Масло:
- Масло
сливочное крестьянское (фасованное по 200г).
Качество продукции является одним из основных факторов, влияющих на объем
ее реализации. На предприятии продукция вырабатывается только из натурального
сырья без стабилизаторов и красителей. Продукция вырабатывается по утвержденным
в установленном порядке стандартам, сертифицирована в новосибирском центре по стандартизации, метрологии и
сертификации.
Специалистами лабораторий предприятия и
санитарно-эпидемиологической станции города Новосибирска ведется строгий химический и
бактериологический контроль за качеством сырья, материалов и припасов, готовой
продукции, а также контроль за ходом технологического процесса.
Выпуск принципиально новых видов
продукции потребует от предприятия больших капитальных вложений и много времени
на закупку оборудования, технологии производства, обучения и переквалификацию
кадров, маркетинговые исследования и рекламу.
Основными конкурентами на рынке сбыта
готовой продукции являются по колбасным сырам – сыродельные заводы различных
регионов России (г. Омск, г. Томск, г. Красноярск, г. Барнаул)
Таблица
1
Основные
характеристики конкурентов
|
Показатели
|
Продукция
ОАО «Сыры Калужские»
|
Продукция
других регионов России
|
Импортная
продукция
|
|
Качество
продукции
|
высокое
|
Среднее
|
высокое
|
|
Внешний
вид (Привлекательность)
|
средняя
|
Средняя
|
Высокая
|
|
Объем
продаж(тонн/год)
-
колбасные
-
плавленые пастообразные
|
640
70
|
300
-
|
-
490
|
|
Занимаемая
доля рынка (%):
-
колбасные
-
плавленые пастообразные
|
68
12
|
32
-
|
-
88
|
|
Стабильность
продаж:
-
колбасные
-
плавленые пастообразные
|
высокая
средняя
|
средняя
-
|
-
высокая
|
|
|
|
|
|
Анализ конкурентов показывает, что 32 %
рынка по колбасным сырам занимают сыродельные заводы различных регионов России,
по причине низкой отпускной цены на готовую продукцию.
Низкая цена колбасных сыров у
конкурентов складывается :
в летний период
за счет изготовления собственного сырья для плавленых сыров по летним сниженным
на 10 - 15 % ценам на молоко;
в осенне-зимний
период за счет закладки на хранение дешевого собственного летнего сырья (сыра
жирного, сыра нежирного, масла, сухого молока).
При наличии финансовой возможности у
предприятия осуществлять закладку дешевого летнего сырья, осенне-зимние цены на
колбасные сыры приблизятся к ценам конкурентов, но более высокое качество
готовой продукции позволит увеличить продажу колбасных сыров.
По плавленым ломтевым, пастообразным
сырам картина на рынке складывается следующим образом: главными поставщиками
таких сыров являются зарубежные фирмы за
счет широкого ассортимента и высокого качества готовой продукции, а также
качества и дизайна упаковки и маркировки.
Основными поставщиками сыров, масла,
сухого молока в летний период по сниженным сезонным ценам являются молочные
заводы Новосибирской области, работающие
на местном сырье. В осенне-зимний период, из-за резкого снижения надоев молока,
предприятие вынуждено искать поставщиков и закупать сырье по более высоким
ценам в других регионах России или на предприятиях, заготовивших сырье впрок.
Сырьевая база очень не стабильна и носит сезонный характер. Единственным
источником стабилизации цен на сырье является летняя закупка сырья, закладка на
хранение с последующей его переработкой.
2. Сбытовая политика предприятия
Система сбыта товара на
предприятии «Сыры новосибирские»– одна из важнейших в маркетинговой политике
предприятия. В сбытовой политике маркетологи
затрагивают вопросы выбора наиболее оптимального канала сбыта, метода сбыта
товара, что при эффективном использовании несомненно увеличит прибыль компании.
Каналы
распределения товаров
Одним из пунктов сбытовой политики предприятия является выбор оптимального
канала сбыта. Канал сбыта (распределения) товара - это организация либо
человек, занимающийся продвижением и обменом конкретного товара (нескольких
групп товаров) на рынке.
Реализация продукции организации в
большинстве случаев проводится через посредников, каждый из которых формирует
соответствующий канал распределения. Использование посредников в сфере
обращения выгодно, прежде всего, для производителей. В этом случае им
приходится иметь дело с ограниченным кругом заинтересованных лиц по реализации
продукции. Кроме того, обеспечивается широкая доступность товара при движении
его непосредственно до рынка сбыта. С помощью посредников возможно сократить количество прямых контактов
производителей с потребителями продукции.
В качестве посредников могут выступать снабженческо-сбытовые организации,
крупные оптовые базы, биржевые структуры, торговые дома и магазины. Среди
основных причин, обусловливающих использование посредников, можно выделить
следующие:
- организация процесса товародвижения требует наличия определенных финансовых
ресурсов;
- создание оптимальной системы товародвижения предполагает наличие
соответствующих знаний и опыта в области конъюнктуры рынка своего товара, методов
торговли и распределения;
Посредники благодаря своим контактам, опыту и специализации позволяют
обеспечить широкую доступность товара и доведение его до целевых рынков.
Предприятие «Сыры новосибирские» в условиях рыночной экономики
значительное внимание уделяют проблемам оптимизации процесса продвижения
товаров от производителя к потребителю. Результаты его хозяйственной деятельности
во многом зависят от того, насколько правильно выбраны каналы распределения
товаров, формы и методы их сбыта, от широты ассортимента и качества
предоставляемых предприятием услуг, связанных с реализацией продукции.
Канал распределения принимает на себя и помогает передать кому-либо
другому право собственности на конкретный товар или услугу на пути от производителя
к потребителю. Канал распределения можно трактовать и как путь передвижения
товаров от производителей к потребителям. Участники каналов распределения
выполняют ряд функций, способствующих успешному решению требований маркетинга.
К ним следует отнести такие функции, как: проведение научно-исследовательской
работы, стимулирование сбыта, налаживание контактов с потенциальными
потребителями, изготовление товаров в соответствии с требованиями покупателей,
транспортировка и складирование товаров, вопросы финансирования, принятие
ответственности за функционирование канала распределения.
Каналы распределения предприятия «Сыры новосибирские» трех видов: прямые, косвенные и смешанные.
Прямые каналы связаны с перемещением товаров и услуг без участия посреднических
организаций. Они чаще всего устанавливаются между изготовителями и
потребителями, которые сами контролируют свою маркетинговую программу и
располагают ограниченными целевыми рынками.
Косвенные каналы связаны с перемещением товаров и услуг сначала от
изготовителя к незнакомому участнику-посреднику, а затем от него - к потребителю.
Такие каналы обычно привлекают предприятия и фирмы, которые с целью увеличения
своих рынков и объемов сбыта согласны отказаться от многих сбытовых функций и
расходов н соответственно от определенной доли
контроля над сбытом, а также готовы несколько ослабить контакты с потребителями.
Смешанные каналы объединяют черты первых двух каналов товародвижения.
Таким образом видно, что от фирме «Сыры
новосибирские» требуется значительное умение в проведении своей сбытовой
политики. Следует также заметить о том, когда важно заниматься развитием
собственной торговой сети предприятия. Это целесообразно, если количество
товара достаточно велико, чтобы оправдать прибылью расходы на организацию
торговой сети, если потребители находятся достаточно близко от фирмы и их
небольшое количество, так как затраты на организацию сети будут невелики, если
товар требует высококвалифицированного сервисного обслуживания и др.
Методы
сбыта товаров на
предприятии «Сыры новосибирские»
Протяженность канала сбыта - это число участников сбытового процесса, то
есть число посредников во всей сбытовой цепочке. Различают несколько уровней
протяженности, простейшие из которых следующие: производитель — розничные
продавец — потребитель и производитель— оптовый продавец — розничный продавец —
потребитель. Сюда включается понятие оптового метода сбыта.
Ширина канала сбыта - это количество независимых объектов сбытового
процесса в определенной его стадии, например количество оптовых продавцов товара.
Оптовый метод сбыта товара
на предприятии «Сыры новосибирские».
Оптовая торговля охватывает по существу всю совокупность товарных
ресурсов предприятия, являющихся как средствами производства, так и предметами
потребления. Как правило, при оптовой торговле товар закупается крупными
партиями. Закупки оптом осуществляют посреднические организации с целью
последующей перепродажи низовым оптовым организациям, предприятиям розничной
торговли. В большинство случаев оптовая торговля не связана с реализацией
продукции конкретным конечным потребителям, т.е. она позволяет изготовителям с
помощью посредников сбывать товары с минимальными непосредственными контактами
с потребителями. На товарном рынке оптовая торговля представляет собой активную
часть сферы обращения.
Кроме того, оптовая торговля предприятия является важным рычагом
маневрирования материальными ресурсами, способствует сокращению излишних
запасов продукции на всех уровнях и устранению товарного дефицита, принимает
участие в формировании региональных и отраслевых товарных рынков. Через оптовую
торговлю усиливается воздействие потребителя на производителя, появляются
реальные возможности добиться соответствия между спросом и предложением,
обеспечить каждому потребителю возможность приобретать продукцию в пределах
своих финансовых возможностей и в соответствии с потребностями.
В свою очередь, изготовитель сам подбирает потребителя, а значит сам
должен определять ассортимент и объемы производимой для рынка продукции исходя
из складывающейся конъюнктуры.
Оптовая торговля фирмы «Сыры новосибирские» - это форма отношений между
предприятиями, организациями, при которой хозяйственные связи по поставкам
продукции формируются сторонами самостоятельно. Она влияет на систему
экономических связей между регионами, отраслями, определяет пути перемещения
товаров в стране, благодаря чему совершенствуется территориальное разделение
труда, достигается пропорциональность в развитии регионов. Для рационального
распределения торговой конъюнктуры оптовая торговля должна владеть конкретными
данными о настоящем состоянии и перспективных изменениях ситуаций на
региональных и отраслевых рынках. Основными задачами оптовой торговли предприятия «Сыры новосибирские» являются:
- маркетинговое изучение рынка, спроса и предложения на продукцию производственно
- технического назначения и народного потребления;
- размещение производства товаров в необходимых потребителю ассортименте,
количестве и с соответствующим качеством;
- своевременное, полное и ритмичное обеспечение товарами в широком ассортименте
посреднических, розничных предприятий, потребителей;
- организация хранения товарных запасов;
- организация планомерного и ритмичного завоза и вывоза товаров;
- обеспечение приоритета потребителя, усиление его экономического
воздействия на поставщика в зависимости от надежности хозяйственных связей,
качества поставляемой продукции;
- обеспечение стабильности партнерских отношений в хозяйственных связях, взаимоувязывание по всем временным категориям
(долгосрочным, среднесрочным, текущим, оперативным);
- организация планомерного завоза товаров из регионов производства в
район потребления;
- широкое применение экономических методов регулирования всей системы
взаимоотношений между поставщиками, посредниками. потребителями: снижение
совокупных издержек, связанных с продвижением товаров от изготовителей к
потребителям.
С понятием оптовой торговли тесно связаны участники последней, такие как:
брокер, комиссионер, дилер, торговый агент. Оптовый метод распространения
товара широко распространен во многих странах мира, а по межстрановой
торговле является, конечно же единственным. Из всего вышесказанного об оптовой
торговле можно сделать вывод о принадлежности ее к косвенному методу сбыта,
методу, при котором производители для достижения потребителей используют услуги
различных посредников.
Розничная торговля
предприятия «Сыры новосибирские»
В процессе товародвижения от изготовителей к потребителям конечным
звеном, замыкающим цепь хозяйственных связей, является розничная торговля. При
розничной торговле материальные ресурсы переходят из сферы обращения в сферу
коллективного, индивидуального, личного потребления, т.е. становятся
собственностью потребителей. Это происходит путем купли- продажи, поскольку
потребители приобретают нужные ему товары в обмен на свои денежные доходы.
Здесь создаются стартовые возможности для нового цикла производства и
обращения, так как товар превращается в деньги.
Розничная торговля предприятия
«Сыры новосибирские» включает продажу товаров населению для личного
потребления, организациям, предприятиям, учреждениям для коллективного
потребления или хозяйственных нужд. Товары продаются в основном через
предприятия розничной торговли и общественного питания. Вместе с тем продажа
потребительских товаров осуществляется со складов предприятий- изготовителей,
посреднических организаций, фирменных магазинов, заготовительных пунктов,
мастерских, ателье и т.д. Розничная торговля фирмы «Сыры новосибирские» осуществляет ряд
функций:
- исследует конъюнктуру, сложившуюся на товарном рынке;
- определяет спрос и предложение на конкретные виды товаров;
- осуществляет поиск товаров, необходимых для розничной торговли;
- проводит отбор товаров, их сортировку при составлении требуемого ассортимента;
- осуществляет оплату товаров, принятых от поставщиков;
- проводит операции по приемке, хранению, маркировке товаров, устанавливает
на них цены;
- оказывает поставщикам, потребителям транспортно-экспедиционные, консультационные,
рекламные, информационные и другие услуги.
Розничная торговля с учетом специфики обслуживания потребителей подразделяется
на стационарную, передвижную, посылочную.
Стационарная торговая сеть фирмы -
наиболее распространенная, включает в себя как крупные современные, технически
оборудованные магазины, так и ларьки, палатки, киоски, торговые автоматы. При
этом различают магазины самообслуживания, а которых покупатель имеет свободный
доступ к товарам. Разновидностью стационарной торговли являются также магазины
типа «магазин-склад»; товары в них не выкладываются на витрины, полки, что значительно
снижает расходы по их погрузке, разгрузке, укладке, поэтому продажа в них
осуществляется по более низким ценам. Такие магазины работают, как правило, на
окраинах крупных городов.
Создаются магазины, торгующие товарами по каталогам. Подобная торговля
основана на предварительном отборе товара. Каталоги могут быть выданы потенциальным
покупателям, посетившим данный магазин, или разосланы им по почте. Покупатель,
изучив каталоги, отобрав товар, направляет заказ с указанием своих реквизитов в
магазин почтой (или по телетайпу, телефону). Магазин принимает решение об
отгрузке товара покупателю. При наличии в магазине демонстрационного зала
покупатель может сделать заочный заказ по каталогу либо посетить магазин и
лично выбрать необходимый ему товар.
Немалые потенциальные возможности имеет организация продажи товаров через
торговые автоматы. Они удобны тем, что могут работать круглосуточно, без
торгового персонала. Устанавливаются автоматы внутри магазина или вне его.
Предметом торговли обычно бывает определенный круг товаров повседневного спроса
(напитки, бутерброды. жевательная резинка, сигареты, канцелярские
принадлежности, почтовые конверты, открытки и др.).
Передвижная торговая сеть способствует приближению товара к покупателю и
оперативному его обслуживанию. Эта торговля может быть развозной с использованием
автоматов, вагонолавок, а также разносной с
применением лотков и других несложных устройств. Разновидностью данного вида
торговли является прямая продажа на дому. При этом торговые агенты
изготовителей сбытовых, посреднических и торговых предприятий поставляют и
реализуют продукцию непосредственно покупателю.
Посылочная торговля занимается обеспечением населения, предприятий,
организаций книжной продукцией, канцтоварами, аудио- и видеозаписями, радио- и
телеаппаратурой, лекарственными средствами. С помощью такой формы торговли
потребители могут получать и некоторую продукцию производственно-технического
назначения (запасные части, инструмент, резинотехнические изделия и др.).
В структуре розничной торговли учитывается ассортиментный признак. Товары
обычно объединяются в соответствующие группы (подгруппы) по признаку
производственного происхождения или
потребительского назначения. В розничной торговле в связи с этим
функционируют различные виды магазинов.
Специализированные магазины занимаются реализацией товаров одной
конкретная группы
Узкоспециализированные магазины продают товары, составляющие часть товарной
группы (подгруппы).
Комбинированные магазины осуществляют реализацию товаров нескольких групп
(подгрупп), отражающих общность спроса или удовлетворяющих соответствующий круг
потребителей.
Универсальные магазины продают товары многих товарных групп в специализированных
секциях.
Смешанные магазины реализуют товары различных групп как продовольственные,
так и непродовольственные, не образуя специализированные секции.
Итак, сбытовая политика предприятия «Сыры новосибирские» также направлена
на повышение эффективности фирмы, так как в сфере сбыта окончательно
проявляются все усилия маркетинга по повышению прибыльности, приспосабливая
сбытовую сеть под потребителя предприятие имеет больше шансов выстоять в
конкурентной борьбе, именно в данной сфере предприниматель находится ближе к
покупателю.
3. Организация сбыта продукции предприятия «Сыры новосибирские»
Служба сбыта
предприятия состоит из двух отделов: отдела внешнеэкономической деятельности и
отдела продаж на внутреннем рынке. Сбытовой деятельностью на внутреннем рынке
занимается также специально созданная для этих целей компания - дилер.
На предприятии, соответственно, существуют, как
косвенный, так и прямой каналы сбыта (см. рис. 1).
Реализация готовой продукции через собственную сбытовую
сеть осуществляется следующим образом. Потребитель, желающий приобрести
товар, приходит непосредственно в отдел продаж и за наличные деньги приобретает
товар. Покупатель тут же забирает товар со склада на основании накладной, которая
выписывается при оплате продукции.
Отличие конечного потребителя на договорной основе от
простого потребителя заключается в том, что покупке предшествует заключение
договора, в котором указываются сроки поставки, условия оплаты, ответственность
сторон.
В договоре может быть предусмотрено, что оплата будет
осуществляться не сразу, а в более поздние сроки или же по частям; кроме того,
может иметь место бартерный обмен, то есть покупатель будет расплачиваться
своей продукцией или же услугами, в то время как простой конечный потребитель
всегда расплачивается наличными. Насколько известно из практики, бартер еще
более усложняет систему сбыта. Договора заключают в большей мере с предприятиями
или организациями. Частные лица, магазины других фирм и мелкооптовые торговцы
покупают продукцию за наличные.
Реализация готовой продукции
через несобственную сбытовую сеть ОАО «Сыры новосибирские» происходит
посредством:
·
специализированных магазинов;
·
дилеров.
Со специализированными магазинами ОАО «Сыры новосибирские»
заключает договора. Например, 23 января 2003 года ОАО «Сыры новосибирские» заключило
договор с ТОО «Рябина», по которому ТОО «Рябина» обязуется представлять, рекламировать
и реализовывать продукцию ОАО «Сыры
новосибирские» через свою торговую сеть. ОАО «Сыры новосибирские»
обязуется передавать образцы товаров в согласованных количествах и
предоставлять дилерскую скидку в размере 8% заводской цены.
Дилеры – ЗАО «Аммофос – Трейд», ООО «Огородник», ООО «Маяк», ОАО «Стандарт»
закупают товар крупными партиями и в дальнейшем реализуют его конечным
потребителям, получая прибыль от разницы между ценой закупки и продажи. Каналы,
через которые дилеры доводят продукцию до конечного потребителя, являются
коммерческой тайной.
В отличие от специализированных магазинов дилеры имеют скидку
в размере 15%.
Что касается каналов сбыта продукции на экспорт, то
предприятие в этой сфере делает основной упор на развитие дилерской сети. Так
на сегодняшний день продукция предприятия экспортируется в 15 стран, в каждой
стране есть предприятия-партнеры (дилеры) через торговую сеть которых
происходит реализация продукции конечным потребителям.
Важнейшей составной частью всей системы сбыта продукции
на предприятии является транспортная система. Транспортная система ОАО "Сыры
новосибирские" включает в себя 3 основные подразделения, позволяющие
предприятию в полном объеме обеспечить себя основными видами грузовых перевозок.
Это:
·
железнодорожный цех (ЖДЦ);
·
автотранспортный цех (АТЦ);
·
промышленный порт (ПП).
Наибольшая доля
перевозок ложится на железнодорожный цех, который располагает необходимой
материально-технической базой и людскими ресурсами для бесперебойной
круглосуточной обработки вагонов с поступившим сырьем и отправки готовой
продукции. Штат ЖДЦ включает службы движения, локомотивную, вагонную, СЦБ и
связи, содержания и текущего ремонта ж.д. пути . Общая протяженность
железнодорожных путей на предприятии составляет около 124 км. Кроме этого, на
балансе ЖДЦ находится 12 тепловозов, путейская, снегоуборочная и крановая
техника. Годовой объем переработанных грузов в 2003 г. составил около 4,6 млн.
тонн. Имеется собственная техническая база, позволяющая производить ремонты
тепловозов в объеме ТР-1, отцепочный и текущий
ремонты собственных вагонов, промывку олеумных и
кислотных цистерн, зачистку вагонов и их подготовку под погрузку, текущий ремонт
фитинговых контейнеров в летний период. Последние
годы значительно возросла доля контейнерных перевозок, более 80 % готовой
продукции отправляется на экспорт в собственных 20-футовых контейнерах на
арендованных фитинговых платформах. Для перевозки
готовой продукции наливом используются собственные олеумные
цистерны.
Не менее важным
для предприятия является деятельность автотранспортного цеха, которое
практически на 100 % обеспечивает потребности производства в автотранспортных
услугах. АТЦ включает колонну технологических перевозок, колонну пассажирских
перевозок, колонну дорожной и строительной техники и колонну междугородних
перевозок. На балансе подразделения находится 142 единицы различной грузовой и
автотракторной техники, общий годовой объем перевозок составляет 2 444 тыс.
тонн, объем междугородных перевозок достигает 8 тыс. тонн.
Обработку всего
объема груза, перевозимого с использованием водного транспорта, ОАО "Сыры
новосибирские" осуществляет собственными силами. Для этого используется
мощности промышленного порта. На предприятии отлажен процесс погрузки и
выгрузки грузов.
Транспортные
схемы доставки сырья и отправки удобрений организованы по принципу минимизации
затрат на транспортировку. Располагая железнодорожным узлом ОАО "Сыры
новосибирские" имеет возможность выбирать способ перевозок. В настоящее
время практически весь объем экспортных отгрузок и существенная доля поставок
сырья в летний навигационный период осуществляется и водным путем.
Перед любым предприятием всегда встает вопрос определения
наиболее эффективного сбытового канала. Для того, чтобы узнать это необходимо
определить, какое количество продукции через него реализуется, и какую прибыль
эта продукция приносит предприятию.
Для ОАО «Сыры новосибирские» предпочтительнее
реализовывать продукцию через два сбытовых канала:
1.
Через собственную сбытовую сеть –
предприятиям и организациям, так как их доля в объеме продаж (руб.) составляет
44,09%.
2.
Через несобственную сбытовую сеть
– дилерам. Их доля в объеме продаж (руб.) составляет 53,4%.
Доля объемов продаж (руб.) частным лицам незначительна и
составляет 2,51%.
Непосредственными покупателями, имеющими наибольшую долю
в объеме продаж (руб.) являются:
1.
ЗАО «Аммофос - Трейд» - 34,35%
2.
ООО «Огородник» – 16,59%
3.
ООО «Маяк» – 9,5%
4.
ОАО «Стандарт» – 9,5%
5.
ЗАО «Иловлинское»
– 8,29%
6.
ООО «Заря» – 6,69%
Для того, чтобы иметь полное представление об
экономической эффективности каналов сбыта, проанализируем распределение продукции.
При распределении преобладает собственная сбытовая сеть,
в особенности канал реализации продукции предприятиям, организациям (56,31%).
Необходимо учитывать, что реализация через магазины
принесет больше прибыли ОАО «Сыры новосибирские», так как магазинам
предоставляется дилерская скидка только 8% (а не 15%, как дилерам), но из-за
того, что через магазины реализуется сравнительно небольшая часть продукции, то
наиболее эффективным каналом сбыта продукции является канал продажи через
дилеров.
4. Анализ производства и реализации
продукции по общему объему и в ассортименте
Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции,
расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.
Таблица 2
Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых
ценах
|
Годы
|
Объем производства
продукции, млн, руб
|
Темпы роста, %
|
Объем реализации,
млн. руб.
|
Темпы роста, %
|
|
базисные
|
цепные
|
базисные
|
цепные
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
2001
|
85000
|
100
|
100
|
83000
|
100
|
100
|
|
2002
|
88000
|
103,5
|
103,5
|
85000
|
102,4
|
102,4
|
|
2003
|
95000
|
111,7
|
108
|
97000
|
116,8
|
114,1
|
Из таблицы видно, что за три года объем производства вырос на 11,7 %, а
объем реализации продукции увеличился на
16,8%. То, что за 2003 год темп производства
продукции ниже темпа реализации, говорит о том, что нереализованная продукция
на складах предприятия и неоплаченная покупателями в 2001 году реализована в
2003 году полностью.
Среднегодовой темп роста (прироста)
выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической:
Тр = n-1ÖТ1 * Т2 * …. * Тn , Тпр = Тр – 100%;
Среднегодовой
темп роста (прироста) выпуска продукции:
Твып.п = ÖТ1 * Т2 * Т3 = Ö1,0 * 1,035 * 1,08 = Ö1,1178 = 1,0572 = 105,72 %
Тпр = 105,72 – 100 = 5,72 %
Среднегодовой
темп роста (прироста) реализации продукции:
Трп =Ö1,0 * 1,024 * 1,141 = Ö1,1683 = 1,0809 = 108,09
Тпр = 108,09 – 100 = 8,09 %
Рис.
2. Динамика производства и реализации продукции за период с 2001 по 2003 год
Также стоит рассмотреть изменение
отдельных видов продукции по годам.
Таблица
3
Объем
продаж по видам продукции за 2001 – 2003 гг.
|
Сыры
|
Реализовано в 2001 г, млн. руб.
|
Реализовано в 2002 г.
млн. руб.
|
Реализовано в
2003 г, млн. руб.
|
|
млн. руб.
|
%
|
млн. руб.
|
%
|
млн. руб.
|
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Колбасный
|
45 000
|
54,22
|
43 000
|
50,59
|
47 000
|
48,45
|
|
Брикетный
|
21 000
|
25,30
|
28 000
|
32,94
|
32 000
|
32,99
|
|
Пастообразный
|
17 000
|
20,48
|
14 000
|
16,47
|
18 000
|
18,56
|
|
Итого:
|
83 000
|
100
|
85 000
|
|
97 000
|
100
|
На следующих графиках (рис.3-5) наглядно
изображено процентное изменение производства отдельных видов продукции
предприятия ОАО «Сыры новосибирские».
Рис.
3. Темпы роста производства по видам продукции предприятия в 2001 году
КС – колбасный
сыр
БС – брикетный
сыр
ПС –
пастообразный сыр
Рис. 4. Темп прироста производства сыра предприятия по видам в 2002 году
Рис.
5. Темп прироста производства сыра предприятия по видам в 2003 году
Очевидно, что общий объем продаж
выпускаемой продукции в денежном выражении в 2001 году составлял 83000 млн.
рублей, в 2002 году – 85000млн. рублей, 2003 году – 97000 млн. рублей. То есть
объем выпуска продукции увеличился. Увеличение объема выпуска сказалось и на
структуре выпускаемой продукции. Наибольший удельный вес в 2001 году в общем
объеме производства занимал колбасный сыр (54,2 %), в 2002, 2003 годах удельный вес уменьшился и на 2000 год
составлял 48,9 %. В то же время увеличился удельный вес брикетных сыров в общем
объеме продукции. Если в 2001 году он составлял 25,3 %, то в 2003 году – 32,9
%.
Далее можно проанализировать и дать
оценку выполнению плана по производству и реализации продукции за отчетный
период, 2003 год.
Таблица
4
Анализ
выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием ОАО «Сыры новосибирские»
за 2003 год
Изделие
|
Объем производства продукции,
Млн. руб
|
Реализация продукции, млн. руб
|
|
План
|
Факт
|
+, -
|
% к плану
|
план
|
Факт
|
+, -
|
% к плану
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
Колбасный
|
40 000
|
44 000
|
+ 4 000
|
+ 10
|
39 500
|
47 000
|
+ 7 500
|
+ 18,9
|
|
Брикетный
|
30 500
|
32 500
|
+ 2 000
|
+ 6,5
|
30 500
|
32 000
|
+ 1 500
|
+ 6,5
|
|
Пастообразный
|
19 000
|
18 500
|
- 5 000
|
- 2,63
|
19 000
|
18 000
|
- 1 000
|
- 5,2
|
|
Итого:
|
89 500
|
95 000
|
+ 5 500
|
+ 13,9
|
89 000
|
97 000
|
+ 8 000
|
+20,2
|
Из таблицы 4 видно, что фактический выпуск сыра в
отчетном году по сравнению с планом увеличился на 5500 млн. рублей, это
составило 13,9 %, а реализации на 8000
млн. рублей, 20,2 %.
Если анализировать по сортам сыра, то
фактический выпуск колбасного сыра в отчетном году по сравнению с планом
увеличился на 4000 млн. руб. (что составило 10 %), а реализация на 7500 млн.
руб. (18,9 %); брикетного – выпуск на 2000 млн. руб. (6,5 %), реализация - также на 1500 млн. руб. (6,5 %); выпуск
пастообразных сыров по сравнению с планом уменьшился на 5000 млн. руб. (2, 6%),
реализация также уменьшилась – на 1000 млн. руб. (5,2 %).
Анализ реализации продукции тесно
связан с анализом выполнения договорных обязательств. Недовыполнение плана по
договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, прибыли,
выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может
потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.
Таблица
5
Анализ
выполнения договорных обязательств
по
отгрузке продукции за январь 2003 года,
млн. руб.
|
Изделие
|
Потребитель
|
План поставки по договору
|
Фактически отгружено
|
Недопоставка продукции
|
Зачетный объем в пределах плана
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Колбасный
|
1
|
600
|
600
|
-
|
600
|
|
2
|
200
|
250
|
-
|
200
|
|
3
|
700
|
830
|
-
|
700
|
|
4
|
450
|
300
|
- 150
|
300
|
|
5
|
800
|
850
|
-
|
800
|
|
6
|
400
|
400
|
-
|
400
|
|
7
|
1 100
|
1 000
|
- 100
|
1 000
|
|
8
|
650
|
690
|
-
|
650
|
|
9
|
700
|
700
|
-
|
700
|
|
10
|
300
|
480
|
-
|
300
|
|
Брикетный
|
1
|
200
|
300
|
-
|
200
|
|
2
|
450
|
400
|
- 50
|
400
|
|
3
|
120
|
100
|
- 20
|
100
|
|
4
|
350
|
450
|
-
|
350
|
|
5
|
560
|
1050
|
-
|
560
|
|
6
|
620
|
700
|
-
|
620
|
|
Пастообразный
|
1
|
250
|
300
|
-
|
250
|
|
2
|
100
|
100
|
-
|
100
|
|
3
|
50
|
100
|
-
|
50
|
|
4
|
320
|
300
|
- 20
|
300
|
|
5
|
200
|
150
|
- 50
|
150
|
|
6
|
150
|
150
|
-
|
150
|
|
Итого:
|
|
9 270
|
10 200
|
- 390
|
8 780
|
Процент выполнения договорных обязательств равен:
Кд.п = (9270 –390) / 9270 = 0,95 или 95 %.
Из таблицы 5 видно, что за
отчетный месяц по договорам недопоставлено на сумму 390 млн. рублей, или на 5%.
Если проводить анализ по видам сыров, что по колбасному сыру недопоставка
составила 250 млн. рублей, по брикетному сыру – 70 млн. рублей, и по
пастообразному также 70 млн. рублей.
Далее нужно проанализировать выполнение договорных обязательств за 2003 год.
Таблица 6
Анализ выполнения
договорных обязательств за 2003 год, млн. руб.
Месяц
|
План поставки продукции
|
Недопоставка продукции
|
Выполнение, %
|
|
За месяц
|
С начала года
|
за месяц
|
с начала года
|
За месяц
|
С начала года
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Январь
|
9 270
|
9 270
|
- 390
|
- 390
|
95,8
|
95,8
|
|
Февраль
|
8 900
|
18 170
|
- 200
|
- 590
|
97,7
|
96,7
|
|
Март
|
8 400
|
26 570
|
- 350
|
- 940
|
95,8
|
96,4
|
|
Апрель
|
7 300
|
33 870
|
- 150
|
- 1 090
|
97,9
|
96,7
|
|
Май
|
6 800
|
40 670
|
- 400
|
- 1 490
|
94,1
|
96,4
|
|
Июнь
|
6 000
|
46 670
|
- 500
|
- 1 990
|
91,7
|
95,7
|
|
Июль
|
5 900
|
52 670
|
- 100
|
- 2 090
|
98,3
|
96,0
|
|
Август
|
6 000
|
58 570
|
- 300
|
- 2 390
|
95
|
96,0
|
|
Сентябрь
|
7 000
|
65 570
|
- 700
|
- 3 090
|
90
|
95,2
|
|
Октябрь
|
7 230
|
72 800
|
- 200
|
- 3 290
|
97,2
|
95,4
|
|
Ноябрь
|
8 100
|
80 900
|
- 160
|
- 3 450
|
98,0
|
95,7
|
|
Декабрь
|
8 600
|
89 500
|
- 350
|
- 3 800
|
95,9
|
95,7
|
Из таблицы 6 видно, что сумма
недопоставки за 2003 год составила 3800 млн. рублей, а план выполнен только на
95,7 %.
При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие
должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой –
наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических,
технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.
Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:
- определение текущих и перспективных
потребностей покупателей:
- оценку
уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;
- изучение жизненного цикла изделий и
принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов
продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и
экономически неэффективных изделий;
- оценку экономической эффективности и степени
риска изменений в ассортименте продукции.
Таблица
7
Выполнение
плана по ассортименту продукции
Изделие
|
Объем производства продукции в плановых ценах, млн.
руб.
|
Процент выполнения плана
|
Объем продукции, зачтенной в выполнение плана по
ассортименту, млн. руб.
|
|
План
|
факт
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Колбасный
|
40 000
|
44 000
|
110
|
40 000
|
|
Брикетный
|
30 500
|
32 500
|
106,5
|
30 500
|
|
Пастообразный
|
19 000
|
18 500
|
97,3
|
18 500
|
|
Итого:
|
89 500
|
95 000
|
106,1
|
89 000
|
Оценка выполнения плана по ассортименту
продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который
рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного
в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции. Из
таблицы видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 99,4 %
К вып. п = 89000 / 89500 * 100 = 99,4 %
А если проводить
анализ по изделиям, то процент
выполнения плана по колбасному сыру составил 110 %, по брикетному сыру –106,5
%, по пастообразному сыру – 97,3 %.
Увеличение объема производства
(реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к
изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий, в общем, их
выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске
продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.
Изменение структуры производства
оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в
стоимостной оценке, материалоемкость, стоимость товарной продукции, прибыль,
рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении
возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении
удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.
Расчет влияния структуры производства
на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной
подстановки. Этот способ позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме
структуры продукции:
ВПф
= å(Vф
общ. * УДi
ф
* Цi
пл) = 95000 млн. руб.
ВП усл.
= å(Vф
общ. * УДi
пл * Цi
пл) =
94570 млн. руб.
DВП стр = ВПф – ВП усл = 95000 – 94570 = + 430 млн. руб.
Таблица
8
Анализ
структуры товарной продукции в 2003 году
Изделие
|
Оптовая цена за
1 туб, тыс. руб.
|
Объем производства продукции, туб
|
Товарная продукция в ценах плана, млн. руб.
|
Изменение товарной продукции
за счет структуры, млн. руб.
|
план
|
факт
|
план
|
Факт. при плановой
Структуре
|
Факт
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Колбасный
|
2 500
|
16 000
|
17 600
|
40 000
|
42 266
|
44 000
|
+1734
|
|
Брикетный
|
2 000
|
15 250
|
16 250
|
30 500
|
32 228
|
32 500
|
+ 272
|
|
Пастообразный
|
1 900
|
10 000
|
9 737
|
19 000
|
20 076
|
18 500
|
- 1 576
|
|
Итого:
|
-
|
41 250
|
43 587
|
89 500
|
94 570
|
95 000
|
+ 430
|
Из таблицы видно, что товарная
продукция увеличилась за счет структуры на 430 млн. рублей: по колбасному сыру
произошло увеличение на 1134 млн. рублей, по брикетному на 272 млн. рублей, по
пастообразному произошло уменьшение товарной продукции на 1576 млн. рублей.
Для
расчета фактической товарной продукции в ценах плана при плановой
структуре используется коэффициент выполнения плана по товарной продукции в
целом по предприятию в условно-натуральных единицах:
Квып.п = 43587 / 41250 = 1, 0566545.
То есть если бы план производства был
равномерно перевыполнен на 105,66 % по всем видам продукции и не нарушилась
запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил
бы 94570 млн. рублей. При фактической структуре он выше на 430 млн. рублей. Это
значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.
Далее нужно
рассчитать изменения за счет структурного фактора.
Таблица
9
Расчет
изменения средней цены 1 туб за счет структурного фактора
Изделие
|
Оптовая цена
1 туб, тыс. руб.
|
Структура продукции, %
|
Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб.
|
|
План
|
факт
|
+, -
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Колбасный
|
2 500
|
38,78
|
40,38
|
+ 1,6
|
+ 40
|
|
Брикетный
|
2 000
|
36,96
|
37,28
|
+ 0,32
|
+6,4
|
|
Пастообразный
|
1 900
|
24,24
|
22,34
|
- 1,9
|
- 36,1
|
|
Итого:
|
-
|
100
|
100
|
+ 0,02
|
+ 10,3
|
Из таблицы видно, что увеличение
структуры продукции на 0,02 % привело к увеличению средней цены на 10,3 тыс.
рублей. Если проводить анализ по видам продукции, то увеличение структуры
колбасного сыра на 1,6 % привело к увеличению цены на 40 тыс. рублей,
увеличение структуры брикетного сыра на
0,32 %, привело к увеличению цены на 6,4 тыс. рублей, а уменьшение
структуры пастообразного сыра на 1,9 % привело к уменьшению средней цены на
36,1 тыс. рублей.
Расчет влияния структурного фактора на
изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести с помощью
средневзвешенных цен. Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при
фактической структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними
умножается на фактический объем производства продукции в условно-натуральном
выражении:
Цф = (2500 *
40,38 + 2000 *
37,28 + 1900 *
22,34) / 100 = 2178 тыс. рублей.
Цпл = (2500*
38,78 + 2000 *
36,96 + 1900 *
24,24) / 100 = 2169 тыс. рублей.
DВПстр
= DЦстр * Vф общ = 10,3 * 43587 = + 430 млн. руб.
Аналогичным образом определяется
влияние структуры реализованной продукции
на сумму выручки.
Таблица
10
Расчет
влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки
Изделие
|
Оптовая цена за
1 туб, млн. руб.
|
Объем реализации продукции, туб
|
Выручка по плановым ценам, млн. руб.
|
Изменение выручки за счет
структуры продукции, млн.руб.
|
план
|
факт
|
план
|
Факт. при плановой
структуре
|
факт
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Колбасный
|
2 500
|
15 800
|
18 800
|
39 500
|
42 600,7
|
47 000
|
+4 399,3
|
|
Брикетный
|
2 000
|
15 250
|
16 000
|
30 500
|
32 894,3
|
32 000
|
- 894,3
|
|
Пастообразный
|
1 900
|
10 000
|
9 474
|
19 000
|
20 491,5
|
18 000
|
- 2 491,5
|
|
Итого:
|
-
|
41 050
|
44 274
|
89 000
|
95 986,5
|
97 000
|
+ 1 013,5
|
Для расчета фактической выручки по
плановым ценам при плановой структуре используют коэффициент выполнения плана,
который рассчитывается следующим образом:
К вып.
п = 44274 / 41050 = 1,0785
Из таблицы видно, что выручка
увеличилась за счет структуры на 1013,5 млн. рублей: по колбасному сыру
произошло увеличение на 4399,3 млн. рублей, по брикетному выручка уменьшилась
на 894,3 млн. рублей, по пастообразному произошло уменьшение выручки на 2491,5
млн. рублей.
Если бы план реализации был равномерно
перевыполнен на 107, 85 % по всем видам продукции не нарушилась запланированная
структура, то общая выручка в ценах плана составила бы 95986,5 млн. руб. При
фактической структуре она выше на 1013,5 млн. рублей.
Далее в процессе анализа проводим анализ качества продукции предприятия
ОАО «Сыры новосибирские».
Важным показателем деятельности промышленных предприятий является
качество продукции. Его повышение – одна из форм конкурентной борьбы, завоевания
и удержания позиций на рынке. Высокий
уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и
увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более
высоких цен.
Качество продукции – понятие, которое
характеризует параметрические, эксплутационные, потребительские,
технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и
унификации, надежность и долговечность.
Качество формируется еще до физического
появления продукции, т.е. это научно-технический уровень продукции. Это
исходное качество должно быть сохранено и в процессе производства.
Стандартизация
– деятельность по установлению норм, правил, характеристик. В РФ используют
ГОСТы, ОСТы (отраслевые стандарты), СТП (стандарты предприятия). Они содержат
требования по которым осуществляется сертификация.
Сертификация
– деятельность, направленная на поддержание соответствия по установленным
требованиям. В РФ существуют общие правила по проведению сертификации. После
проведения сертификации выдается сертификат (документ соответствия требованиям).
Для точного анализа качества
продукции нужен анализ обобщающих показателей качества продукции.
Таблица
11
Анализ
обобщающих показателей качества продукции ОАО «Сыры новосибирские» за 2002-2003
год
|
Показатель
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
|
план
|
факт
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Средневзвешенный балл качества
продукции
|
0,65
|
0,81
|
0,75
|
|
Удельный вес, %
а) продукции высшей категории
качества;
б) экспортируемой продукции;
в) забракованной продукции;
г) зарекламированной
продукции.
|
70
0,5
0,8
0,4
|
80
1,5
0,4
0,7
|
80
1,0
0,3
0,6
|
|
Потери от брака
|
520
|
450
|
400
|
Из таблицы видно, что за отчетный год
на ОАО «Сыры новосибирские» проделана
определенная работа по улучшению качества продукции и повышения ее
конкурентоспособности. Об этом свидетельствует
увеличение удельного веса продукции высшей категории качества на 10 % по
сравнению с прошлым годом, а также изменения экспортируемой продукции. В
отчетном году этот показатель составил 1 %. Уменьшение забракованной продукции
также говорит об увеличении качества. Далее важно проанализировать потери от брака: по сравнению с прошлым годом
этот показатель уменьшился и составляет 400 млн. рублей.
По продукции, качество которой
характеризуется сортом или кондицией, рассчитываются доля продукции каждого
сорта (кондиции) в общем, объеме производства, средний коэффициент сортности,
средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях. При оценке выполнения
плана по первому показателю фактическую долю каждого сорта в общем, объеме
продукции сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества – с данными
прошлых периодов.
Средний коэффициент сортности можно
определить двумя способами: отношением количества продукции I сорта к общему количеству; отношением
стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции I сорта.
Отсюда
коэффициент сортности:
1. по плану:
Ксорт = 10450 / 18300 = 0,571
2.
фактически: Ксорт
= 17480 / 19500 = 0,896
3. Выполнение
плана по качеству 67 % (0,571 / 0,896)
Таблица
12
Анализ
качества продукции ОАО «Сыры новосибирские»
|
Сорт продукции
|
Цена за 1 туб, тыс. руб
|
Выпуск продукции
|
Стоимость выпуска, млн. руб.
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
По цене I сорта
|
|
план
|
Факт
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
I
|
1 200
|
10 450
|
11 200
|
12 540
|
13 440
|
12 540
|
13 440
|
|
II
|
800
|
4 800
|
5 050
|
3 840
|
4 040
|
5 760
|
6 060
|
|
Итого:
|
2 000
|
15 250
|
16 250
|
16 380
|
17 480
|
18 300
|
19 500
|
Далее очень важно определить влияние сортового состава продукции на объем
выпуска отдельного изделия в стоимостном выражении.
Таблица
13
Влияние
сортового состава продукции на объем выпуска сыра
в
стоимостном выражении
Сорт
|
Оптовая цена
|
Структура продукции, %
|
Изменение средней цены за счет
структуры, тыс. Руб.
|
|
план
|
факт
|
+, -
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
I
|
1 200
|
68,5
|
68,9
|
+ 0,4
|
+ 4,8
|
|
II
|
800
|
31,5
|
31,1
|
- 0,4
|
- 3,2
|
|
Итого:
|
2 000
|
100
|
100
|
*
|
+ 1,6
|
Из таблицы видно, что с улучшением
качества продукции (увеличением продукции I сорта и уменьшением доли продукции II сорта) средняя цена увеличилась на
1,6 тыс. рублей, а стоимость всего фактического выпуска – на 26000 млн. рублей
(16250 туб *
1,6 тыс. руб.).
Аналогичные расчеты делают по всем
видам продукции, по которым установлен сорт, после этого результаты обобщаются.
На взятом предприятии сорт устанавливается только по твердым сырам.
Косвенным показателем качества
продукции является брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний
(выявленный на предприятии) и внешний (выявленный потребителями). Выпуск брака
ведет к повышению себестоимости продукции, уменьшению объема товарной и реализованной продукции, снижению прибыли и
рентабельности.
В процессе анализа изучают динамику
брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске товарной продукции;
определяют потери от брака:
Таблица
14
Динамика
брака продукции предприятия
|
Показатели
|
Млн.
руб.
|
|
1.Себестоимость
забракованной продукции
|
620
|
|
2.Расходы
по исправлению брака
|
90
|
|
3.Стоимость
брака по цене возможного использования
|
210
|
|
4.Сумма
удержаний с виновных лиц
|
100
|
|
5.Потери
от брака
|
400
|
Изучаются причины понижения качества и
допущенного брака продукции по местам их возникновения и центрам
ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению. Основными причинами понижения качества
продукции являются плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства,
квалификации рабочих, аритмичность
производства и другие.
5. Анализ ритмичности реализации продукции
Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в
объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Ритмичная работа является
основным условием своевременного выпуска и реализации продукции.
Для оценки выполнения плана по
ритмичности используются прямые и косвенные показатели.
Прямые показатели – коэффициент
ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес
производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный
вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный
вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства,
удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца, к третьей
декаде предыдущего месяца.
Косвенные показатели ритмичности - наличие
доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта,
потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку
продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и
готовой продукции на складах.
Коэффициент
ритмичности – определяется путем суммирования фактических удельных весов
выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.
Коэффициент вариации определяется как
отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки
(декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному,
среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции.
Таблица
15
Ритмичность
выпуска продукции по декадам
Декада
|
Выпуск продукции за год, млн. руб
|
Удельный
вес, %
|
Выполнение плана,
Коэффициент
|
Доля продукции зачтенная в выполнение
плана по ритмичности, %
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Первая
|
30 500
|
32 000
|
34,1
|
33,6
|
1,049
|
34,1
|
|
Вторая
|
26 000
|
28 000
|
29,1
|
29,6
|
1,076
|
29,1
|
|
Третья
|
33 000
|
35 000
|
36,8
|
36,8
|
1,06
|
36,8
|
|
Итого:
|
89 500
|
95 000
|
100
|
100
|
1,061
|
100
|
Из таблицы видно, что удельный вес
фактически изготовленной продукции в первой декаде составил 33,6 %, что
меньше планового показателя на 0,5 %. Во
второй декаде фактический удельный вес составил 29,6 %, что больше показателя
по плану на 0,5 %, а в третьей декаде фактический и плановый удельный вес
равны 36,8 %. Выполнение плана по первой, второй и третье
декаде соответственно составили 1,05 %, 1, 08 % и 1,06 %. Доля продукции зачтенная
в выполнение плана по ритмичности составила: по первой декаде 34,1 %, по второй
– 29,1 %, по третьей – 36,8 %.
К ритм = 34,1 +
29,1 + 36,8 = 100 %
То есть выпуск продукции по декадам в среднем отклоняется от графика на
6,2 %.
Далее нужно уделить внимание коэффициенту аритмичности. Он рассчитывается
как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана
за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем
выше показатель аритмичности. На предприятии ОАО «Сыры новосибирские» он равен:
К арит = 0,049 + 0,076 + 0,06 = 0,185
6. Анализ факторов и резервов, влияющих на объем и ассортимент реализации
продукции
Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнению
договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема:
Рис.
6 Схема факторной системы объема
реализации продукции
Возможны два варианта методики анализа
реализации продукции:
Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции,
то баланс товарной продукции будет иметь вид:
ГПн + ТП = РП + ГПк
Следовательно,
РП = ГП н + ТП – ГПк.
Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный
баланс выражается так:
ГПн + ТП + Отн = РП + ОТк + ГПк.
РП
= ГПн + ТП + Отн – Отк – ГПк,
где ГПн, ГПк – соответственно остатки готовой продукции на складах
на начало и конец периода;
ТП – стоимость выпуска товарной
продукции;
РП – объем реализации продукции за
отчетный период;
Отн, Отк – остатки отгруженной продукции на начало и конец
периода.
Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится
сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением
абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения этих факторов
требуется анализ баланса товарной продукции.
Таблица
16
Анализ
факторов изменения объема реализованной продукции
|
Показатель
|
Сумма в плановых ценах, млн. руб
|
|
план
|
факт
|
+, -
|
|
1. Остаток готовой продукции на
начало года
|
8 200
|
8 200
|
-
|
|
2. Выпуск товарной продукции
|
89 500
|
95 000
|
+ 5 500
|
|
3. Остаток готовой продукции на
конец года
|
2 200
|
2 430
|
+ 230
|
|
4. Отгрузка продукции за год
|
95 500
|
100 770
|
+ 5 270
|
|
5. Остаток товаров, отгруженных
покупателям:
На начало года
На конец года
|
3 800
4 000
|
3 800
5 100
|
-
+ 1 100
|
|
6. Реализация продукции
|
95 300
|
99 470
|
+ 4 170
|
Из анализа факторов изменения объема реализации продукции на ОАО «Сыры новосибирские»
видно, что план реализации перевыполнен на 4170 млн. рублей за счет увеличения
выпуска товарной продукции на 5500млн. рублей. Отрицательное влияние на объем
продаж оказало увеличение остатков готовой продукции на складах на 230 млн. рублей и рост остатков
отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на
расчетный счет предприятия, на 1100 млн. рублей. Отгрузка продукции за год
увеличилась по сравнению с плановым показателем на 5270 млн. рублей.
В процессе анализа необходимо выяснить
причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты
продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению
реализации продукции и получению выручки.
Особое внимание уделяется изучению
влияния факторов, определяющих объем производства продукции:
1) обеспеченность
предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:
ВП
= ЧР * ГВ
РП
= ЧР * ГВ * Дв
2) обеспеченность
предприятия основными производственными фондами и
эффективность их использования:
ВП
= ОПФ * ФО
РП
= ОПФ * ФО *Дв
3) обеспеченность
производства сырьем и материалами и эффективность их
использования:
ВП
= МЗ * МО
РП
= МЗ * МО * Дв,
где ЧР – численность
рабочих,
ГВ – годовая выработка,
Дв – доля реализованной продукции
(выручки) в общем объеме
валовой продукции,
ОПФ – основные производственные фонды,
ФО
– фондоотдача,
МЗ – материальные запасы,
МО – материалоотдача.
Расчет влияния данных факторов на объем
валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов
детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения
среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи,
следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста
за счет i-го
фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую
стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных
материальных ресурсов:
DВП xi = DГВ
* ЧР ф,
DВП xi = DФО
xi
* ОПФ ф,
DВП xi = DМО
xi
* МЗ ф,
DРП xi =
DГВ
* ЧР ф *
Дв ф,
DРП xi = DФО
xi
* ОПФ ф *
Дв ф,
DРП xi = DМО
xi
* МЗ ф * Дв ф.
Рис.
7. Основные источники резервов увеличения выпуска и реализации продукции
Резервы роста производства продукции состоят из трех групп:
За счет
улучшения использования трудовых ресурсов:
а) создание
дополнительных рабочих мест;
б) сокращение потерь
рабочего времени;
в) повышение
уровня производительности труда.
За счет
улучшения использования основных фондов:
а) приобретение дополнительных машин и
оборудования;
б) более полное
использование их фонда рабочего времени;
в) повышение
производительности работы оборудования;
За счет
улучшения использования сырья и материалов:
а)
дополнительное приобретение сырья и материалов;
б) сокращение
сверхплановых отходов сырья и материалов;
в) сокращение
норм расходы сырья и материалов на единицу продукции.
Определение
величины резервов по первой группе производится следующим образом:
РВПкр = РКР * ГВф,
РВПфрв = РФРВ *ЧВф,
РВПчв = РЧВ * ФРВв,
где РВПкр,
РВПфрв,
РВПчв
– резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания
новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени в связи с сокращением его
потерь и повышения среднечасовой выработки;
РКР - резерв увеличения
количества рабочих мест;
РФРВ – резерв увеличения
фонда рабочего времени;
РЧВ – резерв роста
среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии,
организации производства и рабочей силы;
ФРВв – возможный фонд рабочего
времени с учетом выявленных резервов его роста.
По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет
увеличения численности оборудования (РК),
времени его работы (РТ) и выпуска продукции за один машино-час (РЧВ)
рассчитывают по формуле:
РВПк =
РК
*
ГВф,
РВПт = РТ * ЧВф,
РВПчв = РЧВ * Тв.
По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются
следующим образом:
а)
дополнительное количество j-го
материала делится на норму его расходы на единицу i-го вида продукции и
умножается на плановую цену единицы продукции. затем результаты суммируются по
всем видам продукции:
РВП = å(РМj /
НРji
пл * Цi пл)
б) сверхплановые
отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и
умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после
результаты суммируются:
РВП = å(Р¯ОТХj / НРji пл
*
Цi
пл)
в) планируемое
сокращение нормы расходы j-го
ресурса на единицу i-го вида продукции умножается на планируемый к выпуску
объем производства i-го вида продукции, полученный результат делится на
плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после
чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:
РВП = å(Р¯НРji *
VВПi пл
/НРji
пл * Цi пл).
Далее нужно обобщить выявленные резервы увеличения производства и
реализации продукции. Для этого построим еще одну аналитическую таблицу:
Таблица
17
Резервы
увеличения выпуска продукции ОАО «Сыры новосибирские»
Источник резервов
|
Резервы увеличения выпуска продукции
за счет
|
|
Трудовых ресурсов
|
Средств труда
|
Предметов труда
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1. Увеличение количества ресурсов
|
-
|
1 000
|
2 500
|
|
2. Более полное использование
рабочего времени
|
1 000
|
2 340
|
-
|
|
3. Повышение производительности
труда
|
1 050
|
-
|
-
|
|
4. Сокращение сверхплановых отходов
сырья и материалов
|
-
|
-
|
230
|
|
5. Снижение норм расхода сырья и
материалов
|
-
|
-
|
450
|
|
Итого:
|
2 050
|
3 340
|
3 180
|
3340 – 2050 =
1290 млн. руб.
3340 – 3180 =
160 млн. руб.
Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем
трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не
может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере
и по другим группам ресурсов.
На ОАО «Сыры новосибирские» резерв
увеличения выпуска продукции ограничен материальными ресурсами и составляет
3180 млн. рублей. Максимальный резерв выпуск продукции за счет улучшения
использования оборудования может быть освоен, если предприятие найдет еще по
трудовым ресурсам 1290 млн. рублей, а по материальным ресурсам – 160 млн.
рублей.
При определении резервов увеличения
реализации продукции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые
остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При
этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную
возможность ее реализации.
7. Планирование реализации продукции
Далее представим планирование производства и реализации
продукции ОАО «Сыры новосибирские» на 2005 год.
Разработка бюджета продаж представляет собой определение целевого объема
и структуры продаж. В ходе разработки базовые принципы взаимосвязи показателей
затрат, уровня цен, физического объема как факторов, определяющих доход от реализации,
- это та методологическая основа, без которой эффективное планирование бюджета
продаж невозможно.
Сначала составляем прогноз продаж в виде таблицы 18. Объем планируемых
продаж определяется с учетом множества факторов: деятельность конкурентов, положение
на рынке, стабильность поставщиков и покупателей, результатов маркетинговых
исследований, сезонности, цикличности, политики ценообразования в ОАО «Сыры
новосибирские», рентабельности продукции [10,с. 36].
Таблица 18
Прогноз продаж на 2005 год в ОАО «Сыры новосибирские»
|
№ п\п
|
Виды продукции
|
Планируемые продажи, тонн
|
Планируемая цена
реализации за кг, руб.
|
|
1
|
Сыр «Радонежский»
|
22
|
60
|
|
2
|
Сыр «Горный»
|
11
|
70
|
На основе прогноза продаж
составляем бюджет продаж в виде таблицы 19. Он является результатом обсуждения
планов реализации продукции управляющими, аналитиками и персоналом отделов
сбыта и торговли.
Таблица
19
Бюджет продаж на 2005 год в ОАО «Сыры новосибирские»
|
№ п\п
|
Виды продукции
|
Планируемые продажи, тонн
|
Цена реализации за кг,
руб.
|
Объем продаж, руб.
|
|
1
|
Сыр «Радонежский»
|
22
|
60
|
1320000
|
|
2
|
Сыр «Горный»
|
11
|
70
|
770000
|
|
Итого
|
-
|
-
|
2090000
|
Производственная программа зависит от планового объема реализации и
величины товарных остатков (запасов готовой продукции)[10, с. 37].
Соотношение объемов реализации, выпуска и величины товарных остатков
можно выразить следующим образом по формуле (1):
ОП = Опр – ТО н.п. + ТО к.п., (1)
где ОП -
объем производства, руб.;
Опр – объем
продаж, руб.;
ТО н.п. – товарные остатки на начало периода, руб.;
ТО к.п. – товарные остатки на конец периода, руб.
Производственная программа для ОО «Сыры новосибирские» представлена в таблице
20.
Таблица 20
Производственная программа ОАО «Сыры новосибирские» на 2005
год
|
№ п\п
|
Показатели
|
Сыр «Радонежский»
|
Сыр «Горный»
|
|
1
|
Плановый объем продаж,
тонн
|
22
|
11
|
|
2
|
Остатки готовой продукции
на конец периода, тонн
|
5
|
3,5
|
|
3
|
Всего потребность (1 + 2),
тонн
|
27
|
14,5
|
|
4
|
Остатки готовой продукции
на начало периода, тонн
|
1,5
|
1,5
|
|
5
|
Производственная программа
(3 – 4), тонн
|
25,5
|
13
|
Для определения совокупных затрат на производство данных видов конфет,
необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, складывающуюся из затрат
материалов, труда и накладных расходов. Поэтому на следующем этапе составляем частные бюджеты: бюджет
затрат сырья и основных материалов, бюджет трудовых затрат, бюджет накладных
расходов.
Материальные затраты в составе себестоимости продукции занимают
наибольший удельный вес. Материальные затраты ОАО «Сыры новосибирские» при
производстве включают следующие статьи: сырье и основные материалы,
полуфабрикаты собственного изготовления, возвратные отходы, вспомогательные
материалы, тара и тарные материалы, топливо, запасные части.
Отпуск сырья в организации осуществляется с центрального склада. Учет
сырья ведется по наименованиям продуктов, учетной цене и сумме (натуральной
стоимостной). На складах есть отдельные материально ответственные лица
(заведующие). Исходя из имеющегося в кладовой сырья, возможностей реализации
заведующий кондитерским цехом составляет план- заказ на изготовление
кондитерских изделий, в котором по установленным нормам определяется количество
сырья, подлежащего отпуску [1, с. 156]. Списание сырья на изготовление
кондитерских изделий производится по фактическим затратам, но не выше
установленных норм.
Стоимость полуфабрикатов на ОАО «Сыры новосибирские» включается в себестоимость тех изделий, в
которые они вошли.
Стоимость вспомогательных материалов списывается на себестоимость
продукции, так же как и основных материалов, то есть прямым путем по данным
первичных документов.
Возвратные отходы оцениваются по ценам их возможного использования.
В фактическую себестоимость материалов в организации включают покупную
стоимость и транспортно- заготовительные расходы[5, с. 68].
В ОАО «Сыры новосибирские» при
определении бюджета сырья и основных материалов используют метод
технологического нормирования. При имеющейся плановой производственной
программе, применяя технологические нормы расхода на 1 тонну сыра, рассчитывают
производственную потребность в разрезе видов материальных оборотных ресурсов на данный бюджетный период (таблица 21).
Таблица 21
Определение потребности в
сырье и основных материалах на 2005
год
|
№ п\п
|
Наименование сырья и
материалов
|
Расход сырья и материалов,
в нат. ед.
|
Общая потребность в сырье
и материалах, ед.
|
|
Сыр «Радонежский»
|
Сыр «Горный»
|
|
Объем производства- 25,5
тонн
|
Объем производства- 13
тонн
|
|
на 1 тонну
|
на весь выпуск
|
на 1 тонну
|
на весь выпуск
|
|
1
|
Молоко- сырье, т
|
10,5
|
268
|
12,5
|
162,5
|
430,5
|
|
2
|
Сычужный фермент, кг
|
0,156
|
4
|
0,13
|
1,7
|
5,7
|
|
3
|
Хлористый кальций, кг
|
3,4
|
86,7
|
2,6
|
33,8
|
120,5
|
|
4
|
Калиевая селитра, кг
|
3,9
|
99,45
|
2,6
|
33,8
|
133,25
|
|
5
|
Мешки вакуумные, шт.
|
111
|
2830
|
-
|
-
|
2830
|
|
6
|
Парафин, кг
|
-
|
-
|
27
|
351
|
351
|
|
7
|
Цифры для маркировки, шт.
|
555
|
14152
|
800
|
10400
|
24552
|
В результате совершения затрат, связанных с переработкой основных
компонентов и производством конфет возникают затраты на оплату труда производственных
рабочих, непосредственно занятых выработкой продукции. В ОАО «Сыры
новосибирские» используется сдельно- премиальная форма оплаты труда, при
которой определяется расценка за 1 тонну выработанной продукции. Поэтому
расходы на оплату труда в ОАО «Сыры новосибирские» являются прямыми. Прямые
затраты труда считаются отдельно в части производственных и сбытовых расходов.
Основной метод- нормирование. Трудовые затраты в стоимостном выражении
выражаются непосредственно путем применения существующих на предприятии
расценок, исходя из установленной тарифной сетки (таблица 22).
Таблица 22
Бюджет прямых затрат труда на 2005 год в ОАО «Сыры новосибирские»
|
Виды продукции
|
Производственная программа,
тонн
|
Затраты времени на 1
тонну, часов
|
Всего затраты времени,
часов
|
Расценка за 1 тонну, тыс.
руб. в час
|
Трудовые затраты, руб.
|
|
Сыр «Радонежский»
|
25,5
|
5
|
127,5
|
0,15
|
19125
|
|
Сыр «Горный»
|
13
|
6,5
|
84,5
|
0,2
|
16900
|
|
Итого
|
-
|
-
|
-
|
-
|
36025
|
Вспомогательные материалы делятся на относящиеся к косвенным (общепроизводственным)
и относящиеся к постоянным
(общехозяйственным)[6, с. 156].
Сначала составляем общую смету по переменным расходам без подразделения
по видам продукции (таблица 23).
Таблица 23
Прогнозный бюджет использования вспомогательных материалов на
2005 год в ОАО «Сыры новосибирские»
|
№ п\п
|
Наименование материалов
|
Потребность (прогноз), нат. ед.
|
Цена, руб.
|
Сумма, руб.
|
|
1
|
Хлорка, кг
|
1300
|
8,2
|
10660
|
|
2
|
Соль для посола сыра, кг
|
15000
|
2,9
|
43500
|
|
3
|
Сепянка, м
|
20
|
80
|
1600
|
|
4
|
Сода кальцинированная, кг
|
2000
|
4,2
|
8400
|
|
5
|
Сода каустическая, кг
|
1200
|
14
|
16800
|
|
6
|
Мыло, кг
|
25
|
4
|
100
|
|
7
|
Порошок стиральный, кг
|
100
|
14,4
|
1440
|
|
8
|
Щетки корешковые, шт
|
15
|
35
|
525
|
|
9
|
Перчатки кислотно- щелочные, пар
|
30
|
25
|
750
|
|
10
|
Бязь, м
|
40
|
12
|
480
|
|
Итого
|
-
|
-
|
84225
|
Далее определяем прогнозные бюджеты закупок (приобретения) сырья,
основных и вспомогательных материалов (таблица 24 и 25).
Таблица
24
Бюджет
закупок (приобретения) сырья и основных материалов в натуральном и стоимостном
выражении на 2005 год в ОАО «Сыры новосибирские»
|
№ п\п
|
Наименование сырья и материалов
|
Молоко- сырье, т
|
Сычужный фермент, кг
|
Хлористый кальций, кг
|
Калиевая селитра, кг
|
Мешки вакуумные, шт.
|
Парафин, кг
|
Цифры для маркировки, шт.
|
Всего
|
|
1
|
Общая потребность в материалах,
ед.
|
430,5
|
5,7
|
120,5
|
133,25
|
2830
|
351
|
24552
|
-
|
|
2
|
Нормативный запас на конец
периода, ед.
|
2
|
0,5
|
20
|
15
|
300
|
50
|
5000
|
-
|
|
3
|
Всего потребность в сырье
и материалах, ед.
|
432,5
|
6,2
|
140,5
|
148,25
|
3130
|
401
|
29552
|
-
|
|
4
|
Минус запасы на начало периода,
ед.
|
1
|
0,7
|
48
|
35
|
450
|
100
|
3000
|
-
|
|
5
|
Итого приобрести, ед.
|
431,5
|
5,5
|
92,5
|
113,25
|
2680
|
301
|
26552
|
-
|
|
6
|
Плановая цена приобретения
за единицу, руб.
|
4,2
|
3590
|
7,5
|
27
|
4,5
|
28,5
|
0,1
|
-
|
|
7
|
Итого расходов на приобретение,
руб.
|
1812300
|
19745
|
693,75
|
3057,75
|
12060
|
8578,5
|
2655,2
|
1859090,2
|
Таблица
25
Бюджет
закупок вспомогательных материалов на 2005 год
|
№ п\п
|
Наименование материалов
|
Общая потребность в материалах,
ед.
|
Нормативный запас на конец
периода, ед.
|
Всего потребность в сырье
и материалах, ед.
|
Минус запасы на начало периода,
ед.
|
Минус запасы на начало периода,
ед.
|
Плановая цена приобретения
за единицу, руб.
|
Итого расходов на приобретение,
руб.
|
|
1
|
Хлорка, кг
|
1300
|
50
|
1350
|
80
|
1270
|
8,2
|
10414
|
|
2
|
Соль для посола сыра, кг
|
15000
|
5000
|
20000
|
6000
|
14000
|
2,9
|
40600
|
|
3
|
Сепянка, м
|
20
|
10
|
30
|
8
|
22
|
80
|
1760
|
|
4
|
Сода кальцинированная, кг
|
2000
|
200
|
2200
|
180
|
2020
|
4,2
|
8484
|
|
5
|
Сода каустическая, кг
|
1200
|
100
|
1300
|
130
|
1170
|
14
|
16380
|
|
6
|
Мыло, кг
|
25
|
10
|
35
|
15
|
20
|
4
|
80
|
|
7
|
Порошок стиральный, кг
|
100
|
20
|
120
|
28
|
92
|
144
|
1325
|
|
8
|
Щетки корешковые, шт
|
15
|
10
|
25
|
15
|
10
|
35
|
350
|
|
9
|
Перчатки кислотно- щелочные, пар
|
30
|
10
|
40
|
8
|
32
|
25
|
800
|
|
10
|
Бязь, м
|
40
|
15
|
55
|
5
|
50
|
12
|
600
|
|
Итого
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
80793
|
Далее можно определить себестоимость списания сырья и основных материалов
в производство, то есть определить стоимостную величину переменных затрат в
части прямых материальных затрат. Расчет удельной себестоимости списания
производится на основе средневзвешенной между балансовой стоимостью остатка
материальных ресурсов на начало периода и плановой себестоимостью закупок в
течение бюджетного периода ( таблица 26) [6, с. 178]
Таблица
26
Определение
удельной себестоимости списания сырья и основных материалов в производство на
2005 год
|
№ п\п
|
Наименование
|
Остаток на начало периода,
кг/ Балансовая стоимость, руб.
|
План приобретения на
бюджетный период, ед.\ руб.
|
Остаток на начало периода
плюс план приобретения за бюджетный период, ед.
|
Остаток на начало периода
плюс план приобретения за период, руб.
|
Удельная себестоимость списания
в производство и конечного запаса, руб.\ед.
|
|
1
|
Молоко- сырье, т
|
1/3600
|
431,5/1812300
|
432,5
|
1815900
|
4,2
|
|
2
|
Сычужный фермент, кг
|
0,7/2513
|
5,5/19745
|
6,2
|
22258
|
3590
|
|
3
|
Хлористый кальций, кг
|
48/360
|
92,5/693,75
|
140,5
|
1053,75
|
7,5
|
|
4
|
Калиевая селитра, кг
|
35/945
|
113,25/3057,75
|
148,25
|
4002,75
|
27
|
|
5
|
Мешки вакуумные, шт.
|
450/2025
|
2680/12060
|
3130
|
14085
|
4,5
|
|
6
|
Парафин, кг
|
100/2850
|
301/8578,5
|
1101
|
11428,5
|
28,5
|
|
7
|
Цифры для маркировки, шт.
|
3000/300
|
26552/2655,2
|
29552
|
2955,2
|
0,1
|
|
Всего
|
12593
|
1859090,2
|
-
|
-
|
-
|
На основе плановой цены (удельной себестоимости) списания и производственной
потребности определяем прогнозный бюджет сырья и основных материалов (таблица 27)
Таблица
27
Бюджет сырья и основных материалов на 2005 год
|
№ п/п
|
Показатель
|
Молоко- сырье, т
|
Сычужный фермент, кг
|
Хлористый кальций, кг
|
Калиевая селитра, кг
|
Мешки вакуумные, шт.
|
Парафин, кг
|
Цифры для маркировки, шт.
|
Всего
|
|
1
|
Общая потребность в сырье
и основных материалах, ед.
|
430,5
|
5,7
|
120,5
|
133,25
|
2830
|
351
|
24552
|
-
|
|
2
|
Цена за единицу, руб.
|
4,2
|
3590
|
7,5
|
27
|
4,5
|
28,5
|
0,1
|
-
|
|
3
|
Общая сумма, руб.
|
1808100
|
20463
|
903,75
|
3597,75
|
12735
|
10003,5
|
2455,2
|
1858258,2
|
После калькуляции всех статей прямых затрат и себестоимости списания
материальных ресурсов определяем бюджет общепроизводственных расходов (таблица 28).
Таблица
28
Прогнозный
бюджет общепроизводственных расходов на 2005 год
|
№ п/п
|
Статьи затрат
|
Смета затрат, тыс. руб.
|
|
1
|
Вспомогательные материалы
|
84225
|
|
2
|
Косвенные затраты труда
|
8400
|
|
3
|
Отчисления на социальные
нужды
|
2990
|
|
4
|
Электроэнергия на
производственные нужды
|
15750
|
|
5
|
Топливо (пар, уголь)
|
8650
|
|
6
|
Обслуживание и ремонт
оборудования
|
3400
|
|
7
|
Содержание зданий и
сооружений
|
2800
|
|
8
|
Амортизация оборудования
|
4400
|
|
Всего общепроизводственных
расходов
|
130615
|
Общехозяйственные расходы в ОАО «Сыры
новосибирские» являются постоянными и не
имеют ярко выраженной связи с динамикой производства и продаж. Основой бюджетирования постоянных расходов является сметное планирование
по центрам ответственности. Лишь небольшая часть постоянных расходов в организации
калькулируется чисто расчетным путем.
Таблица
29
Прогнозный
бюджет общепроизводственных расходов на 2005 год
|
№ п/п
|
Статьи затрат
|
Смета затрат, тыс. руб.
|
|
1
|
Заработная плата
административно- управленческому персоналу
|
23500
|
|
2
|
Отчисления на социальные
нужды
|
8366
|
|
3
|
Зарплата кладовщику,
уборщице, водителю
|
8500
|
|
4
|
Отчисления на социальные
нужды
|
3026
|
|
5
|
Амортизация здания
заводоуправления
|
2000
|
|
6
|
Расходы на охрану
|
5000
|
|
7
|
Расходы на рекламу
|
1200
|
|
8
|
Прочие
|
4200
|
|
Всего общехозяйственных
расходов
|
55795
|
ОАО «Сыры новосибирские» калькулирует полную фактическую себестоимость
произведенной продукции (таблица 30).
Таблица 30
Бюджет общих затрат на 2005 год
|
№ п/п
|
Статьи затрат
|
Сумма, руб.
|
|
1
|
Сырье и основные материалы
|
1858258,2
|
|
2
|
Заработная плата основных
производственных рабочих
|
36025,0
|
|
3
|
Общепроизводственные
расходы
|
130615
|
|
4
|
Общехозяйственные расходы
|
55792
|
|
Итого совокупные затраты
|
2080690,2
|
В соответствии с учетной политикой на ОАО «Сыры новосибирские», применяется
метод учета и калькулирования по полной себестоимости,
запасы оцениваются по фактической себестоимости. Следовательно, в себестоимость
готовой продукции включаются как прямые, так и накладные расходы (таблица 31).
Таблица 31
Распределение общехозяйственных и общепроизводственных расходов
по видам продукции на 2005 год
|
№ п/п
|
Показатели
|
Сыр «Радонежский»
|
Сыр «Горный»
|
Всего
|
|
1
|
Затраты сырья и
материалов, руб.
|
1157445,6
|
700812,6
|
1858258,2
|
|
2
|
Распределение общехозяйственных
расходов, руб.
|
81356
|
49259
|
130615
|
|
3
|
Прямые затраты, руб.
|
34751
|
21041
|
55792
|
|
4
|
Полные расходы, руб.
|
19125
|
16900
|
36025
|
|
5
|
Выпуск продукции, тонны
|
1292677,6
|
788012,6
|
2080690,2
|
|
6
|
Удельные полные затраты
(производственная себестоимость), руб.
|
50,7
|
60,6
|
-
|
На данном этапе производим расчет целевых остатков незавершенного
производства и определение, на основе средневзвешенной, себестоимости списания
отдельных статей затрат на себестоимость выпуска (таблица 32).
Приведенные расчеты показали, что удельная себестоимость выпуска по
производимой продукции ОАО «Сыры новосибирские» составили:
1)
Сыр «Радонежский» - 50,7 руб./ кг;
2)
Сыр «Горный» - 62,6 руб./ кг
Таблица 33
План себестоимости выпуска продукции ОАО «Сыры новосибирские
на 2005 год»
|
№ п/п
|
Продукция
|
Остаток НЗП на конец периода,
нат.ед/руб.
|
Плановые производственные
затраты. нат. ед./руб
|
Остаток НЗП на начало периода,
нат.ед/ руб.
|
Плановая себестоимость выпуска,
нат.ед./руб.
|
Удельная себестоимость выпуска,
руб./ед.
|
|
1
|
Сыр «Радонежский»
|
1000/48000
|
25500/1292677,6
|
800/36000
|
25700/1304677,6
|
50,7
|
|
2
|
Сыр «Горный»
|
500/55000
|
13000/788012,6
|
200/11000
|
13300/832012,6
|
62,6
|
Таблица 34
Калькуляция себестоимости на 2005 год ОАО «Сыры
новосибирские»
|
№ п/п
|
Показатели
|
Плановый год, руб.
|
|
1
|
Выручка от реализации
|
2090000
|
|
2
|
Себестоимость
|
|
|
2.1
|
Сырье и материалы
|
1858258,2
|
|
2.2
|
Содержание зданий и сооружений
|
2800
|
|
2.3
|
Топливо
|
8650
|
|
2.4
|
Электроэнергия
|
15750
|
|
2.5
|
Затраты на оплату труда
|
67925
|
|
2.6
|
Начисления на зарплату
|
24181,3
|
|
2.7
|
Амортизация
|
4400
|
|
2.8
|
Расходы на рекламу
|
1200
|
|
2.9
|
Налоги на дорожные фонды
|
840
|
|
2.10
|
Арендная плата
|
0
|
|
2.11
|
Обслуживание и ремонт оборудования
|
3400
|
|
2.12
|
Охрана
|
4200
|
|
2.13
|
Прочие затраты
|
5000
|
|
Полная себестоимость
|
1996604,5
|
|
3.
|
Налоги, относимые на финансовые результаты
|
|
|
3.1
|
Налог на имущество
|
983
|
|
3.2
|
Налог на рекламу
|
117
|
|
3.3
|
Целевые сборы
|
243
|
|
3.4
|
Сбор на нужды образовательных учреждений
|
201
|
|
Итого по разделу 3
|
1544
|
|
4
|
Балансовая прибыль
|
91851,5
|
|
5
|
Налог на прибыль
|
22962,88
|
|
6
|
Чистая прибыль
|
68888,63
|
Заключение
В данной курсовой работе проведен анализ объемов производства и реализации
продукции. Исследования проводились на основе показателей работы данного предприятия
за три года – с 2001 по 2003 годы.
Проанализировав выпуск продукции, можно
сделать вывод, что объемы производства за эти годы выросли на 11,7 %.
Одновременно с этим увеличивается и реализация продукции на 16,8 %. Таким
образом, можно сказать, что предприятие нашло свою нишу на рынке товаров, и оно
имеет своих постоянных клиентов-покупателей.
Проанализировав объем продаж продукции
по видам можно сказать, что реализация колбасного сыра имеет устойчивую
тенденцию к росту, а объемы реализации пастообразных сыров очень низкие, то
есть на рост реализации этого продукта отделу сбыта надо обратить особое
внимание. Что касается брикетного сыра – его реализация практически неизменна.
Предприятию необходимо усилить рекламу данного продукта.
Существуют и отрицательные моменты в
работе общества. Одним из минусов является нестабильность и сезонный характер
сырьевой базы, что не способствует стабилизации цен на сырье. При наличии
финансовой возможности у предприятия надо осуществлять закладку дешевого
летнего сырья, сыры приблизятся к ценам конкурентов, но более высокое качество
позволит увеличить объемы производства и реализации продукции.
Резервами роста производства и объемов
реализации продукции является улучшение использования трудовых ресурсов,
основных фондов, сырья и материалов.
Также в курсовой работе проведен анализ
выполнения плана по ассортименту продукции, и, можно сказать, что по колбасным
и брикетным сырам идет перевыполнение на 10 % и 6,5 % соответственно. И только
по пастообразному сыру идет недовыполнение плана на 2,7 %. В целом план по
ассортименту продукции в 2003 году выполнен на 99,4 %
Список литературы
1.
Гражданский Кодекс ч.1,2. От 21.10.94 и 22.12.95
2.
Приказ Минфина РФ «О заполнении квартальной
бухгалтерской отчетности» от 27.03.96 №
31;
3.
Положение о составе затрат по производству и реализации
продукции (работ и услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении прибыли. Утверждено Постановлением Правительства РФ от 5.08.92
№ 552, с изменениями и дополнениями, утвержденными Правительством РФ от
1.04.95 № 1661, от 20.11.95 № 1133, от
11.03.97 № 273;
4.
Пятов М.А. «Новое в учете реализации», журнал
«Бухучет», 1999, № 11;
5.
Баканов М.И. Шеремет А. Д.
«Теория экономического анализа», Москва: «Финансы и статистика», 1999.
6.
Баканов М.И. Шеремет А. Д.
Теория экономического анализа, Москва: «Финансы и статистика», 1997.
7.
Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности
предприятия», 2-е изд., перераб. и доп. – Мн.: ИП «Экоперспектива», 2000.
8.
Ефимова О.В. «Финансовый анализ», Москва: «Бухучет»,
1998.
9.
Шеремет А.Д. Негашев Е.В. «Методика финансового анализа», Москва: «Юни-Глоб», 1998.
10.
Ковалев В.В. Волкова О.Н. «Анализ хозяйственной
деятельности», Москва: ПБОЮЛ, 2000.
11.
Миляков Н.В. «Бухгалтерская отчетность», Москва,
«Финансы и статистика», 1997.
12.
Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н.,
Козлова Е.П. «Бухгалтерский учет», Москва: «Финансы и статистика», 1998.
13.
«Организация, планирование и управление деятельностью
промышленных предприятий», - Под ред. Каменицера
С.Е., Русинова Ф.Ф., Москва: «Высшая школа», 1984.
14.
Сергеев И.В. «Экономика предприятия», Москва: «Финансы
и статистика», 1997.
15.
Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет», Москва: Инфра-М, 1997
16.
Герасименко Г.П., Маркарян Э.А. «Финансовый анализ»,
Москва: «Приор», 1997.