Министерство
образования и науки РФ
Федеральное
агентство по образованию ГОУ ВПО
Всероссийский
заочный финансово-экономический институт
филиал в г.
Барнауле
|
Факультет
|
Региональная
кафедра
|
|
«Финансово-кредитный»
|
Бухгалтерского
учета, аудита, статистики
|
Контрольная работа
по
дисциплине:
«Экономический
анализ»
Вариант 3
Преподаватель:
Исполнитель:
Барнаул, 2009
Содержание
Задание
1…………………………………………………………………...3
Задание
2……………………………………………………………………9
Задание 3…………………………………………………………………..11
Задание
4…………………………………………………………………..13
Задание
5…………………………………………………………………..16
Задание
6…………………………………………………………………..20
Задание
7…………………………………………………………………..24
Список
литературы……………………………………………………...27
Приложения……………………………………………………………….28
Задание 1
По данным бухгалтерского баланса
проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов
организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов
организации отразить в табл. 1.
Таблица
1
Структурно-динамический
анализ активов и пассивов организации
(по
данным формы № 1)
|
Показатель
|
Остатки по
балансу,
тыс. руб.
|
Темп роста
(сниже-ния), %
|
Структура
активов и пассивов, %
|
|
на начало года
|
на конец года
|
измене-ние
(+,-)
|
на начало года
|
на конец года
|
измене-ние
(+.-)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
АКТИВЫ
|
|
1.
Внеоборотные активы - всего,
в
том числе:
|
70 369
|
64 745
|
-5 624
|
92,01
|
15,05
|
11,68
|
-3,37
|
|
1.1.Нематериальные
активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2.
Основные средства
|
70 274
|
64 215
|
-6 059
|
91,38
|
15,03
|
11,59
|
-3,44
|
|
1.3.
Незавершенное строительство
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.4.
Долгосрочные вложения в материальные ценности
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.5.
Долгосрочные финансовые вложения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.6.
Отложенные налоговые активы
|
95
|
530
|
435
|
557,89
|
0,02
|
0,10
|
0,08
|
|
1.7.
Прочие внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Оборотные
активы - всего,
в
том числе:
|
397 231
|
489 455
|
92 224
|
123,22
|
84,95
|
88,32
|
3,37
|
|
2.1.
Запасы
|
190 660
|
326 370
|
135 710
|
171,18
|
40,77
|
58,89
|
18,12
|
|
2.2.
НДС по приобретенным ценностям
|
58
|
89
|
31
|
153,45
|
0,01
|
0,02
|
0,004
|
|
2.3.
Дебиторская задолженность (более чем через 12 месяцев)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.4.
Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев)
|
90 887
|
83 694
|
-7 193
|
92,09
|
19,44
|
15,10
|
-4,34
|
|
2.5.
Краткосрочные финансовые вложения
|
6 540
|
8 412
|
1 872
|
128,62
|
1,40
|
1,52
|
0,12
|
|
2.6.
Денежные средства
|
109 086
|
70 890
|
-38 196
|
64,99
|
23,33
|
12,79
|
-10,54
|
|
2.7.
Прочие оборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
активов
|
467 600
|
554 200
|
86 600
|
118,52
|
100
|
100
|
-
|
|
ПАССИВЫ
|
|
1 .Капитал и
резервы – всего,
в
том числе:
|
270 257
|
301 378
|
31 121
|
111,52
|
57,80
|
54,38
|
-3,42
|
|
1.1.
Уставный капитал
|
100 000
|
105 000
|
5 000
|
105,00
|
21,39
|
18,95
|
-2,44
|
|
1.2.
Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3.
Добавочный капитал
|
150 051
|
150 064
|
13
|
100,01
|
32,09
|
27,08
|
-5,01
|
|
1.4.
Резервный капитал
|
15
|
35
|
20
|
233,33
|
0,003
|
0,01
|
0,003
|
|
1.5.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
20 191
|
46 279
|
26 088
|
229,21
|
4,32
|
8,35
|
4,03
|
|
2.
Обязательства - всего,
в
том числе:
|
197 343
|
252 822
|
55 479
|
128,11
|
42,20
|
45,62
|
3,42
|
|
2.1.
Долгосрочные обязательства
|
11 000
|
7 000
|
-4 000
|
63,64
|
2,35
|
1,26
|
-1,09
|
|
2.1.1.
Займы и кредиты
|
10 890
|
6 220
|
-4 670
|
57,12
|
2,33
|
1,12
|
-1,21
|
|
2.1.2.
Отложенные налоговые обязательства
|
110
|
780
|
670
|
709,09
|
0,02
|
0,14
|
0,12
|
|
2.1.3.
Прочие долгосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2.
Краткосрочные обязательства
|
186 343
|
245 822
|
59 479
|
131,92
|
39,85
|
44,36
|
4,51
|
|
2.2.1.
Займы и кредиты
|
66 800
|
58 272
|
-8 528
|
87,23
|
14,29
|
10,51
|
-3,77
|
|
2.2.2.
Кредиторская задолженность
|
119 543
|
187 550
|
68 007
|
156,89
|
25,57
|
33,84
|
8,28
|
|
2.2.3.
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2.4.
Доходы будущих периодов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2.5.
Резервы предстоящих расходов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2.6.
Прочие краткосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
пассивов
|
467 600
|
554 200
|
86 600
|
118,52
|
100
|
100
|
-
|
Из таблицы 1 видно, что общее
количество активов к концу года увеличилось на 86 600 тыс. руб. и
составило 554 200 тыс. руб. Темп роста активов равен 118,52%. Рост активов
произошел за счет оборотных активов, на конец года этот показатель составил
489 455 тыс. руб. (темп роста – 123,22%), несмотря на то, что внеоборотные
активы снизились (64 745 тыс. руб. на конец года). В целом, рост активов
предприятия обычно свидетельствует о росте благосостояния предприятия, но
нельзя не отметить, что резкое увеличение запасов предприятия может повлечь за
собой дополнительные расходы на их содержание, хранение и обслуживание, что в
свою очередь будет отвлекать денежные средства из оборота. В нашем случае
денежные средства как раз уменьшились на 35,01%, а недостаток денежных средств
может несколько ограничить возможности предприятия. Снижение дебиторской
задолженности является хорошим показателем и говорит об эффективности работы
предприятия со своими клиентами в плане оплаты выполненных работ, оказанных
услуг и реализованного товара.
Рис. 1. Диаграмма структуры активов предприятия
Вертикальный анализ активов говорит
о небольших изменениях в их структуре. И без того значительная доля оборотных
активов на конец года возросла еще больше и составила 88,32%, т.е. увеличилась
на 3,37% по сравнению с началом года (рис. 1). Соответственно доля внеоборотных
активов снизилась на столько же пунктов. Более половины всех активов, а именно
58,89%, составляют запасы. Краткосрочная дебиторская задолженность занимает
второе место в структуре и составляет почти седьмую часть всех активов – около
15,10%. Денежные средства и основные средства занимают примерно одинаковые доли
– 12,79% и 11,59% соответственно. Подводя итоги, следует отметить, что
превышение оборотных активов над внеоборотными является одним из признаков
эффективной производственной деятельности и финансовой устойчивости
предприятия.
Анализ динамики пассивов
организации говорит о несущественном росте капитала организации. Коэффициент
роста собственного капитала составил 111,52%. Предприятие увеличило свой
уставный капитал всего на 5%, на 133,33% увеличило резервный капитал, и на 129,21%
выросла нераспределенная прибыль.
Обязательства организации также
увеличились, их прирост составил – 28,11% (55 479 тыс. руб.). Но при этом
долгосрочные обязательства снизились на 36,36% (4 000 тыс. руб.), а
краткосрочные обязательства, в том числе и кредиторская задолженность возросли
соответственно на 31,92% (59 479 тыс. руб.) и на 56,89% (68 007
тыс.руб.). На 609% возросли отложенные налоговые обязательства. Последняя цифра
хоть и велика в процентном выражении, в стоимостном практически не заслуживает
внимания по сравнению со стоимостным выражением других обязательств.
Рис.
2. Диаграмма структуры пассивов
предприятия
Структура пассивов (рис. 2)
изменилась в пользу заемного капитала и стала менее предпочтительной, на конец
исследуемого периода соотношение собственного капитала и обязательств стало
54,38% и 45,62% соответственно против 57,80% и 42,20% на начало года. Снижение
собственного капитала организации свидетельствует об ухудшении финансового
положения организации. Наибольший удельный вес в структуре пассивов, как и
прежде, занимают краткосрочные обязательства, и по сравнению с началом года их
доля увеличилась на 4,51%, что говорит об неэффективной работе менеджеров в
области краткосрочных обязательств.
В целом, по состоянию предприятия
можно отметить как количественные и качественные улучшения (рост валюты
баланса; рост оборотных активов и соответственно снижение внеоборотных активов;
превышение оборотных активов над внеоборотными), так и ухудшения (рост заемного
капитала в совокупности со снижением собственного капитала) по сравнению с
началом года.
Задание
2
По данным бухгалтерского баланса и справочным
данным сгруппировать оборотные активы по степени риска. Провести оценку
динамики состояния оборотных активов, оценку их состава и структуры (табл.2).
Таблица 2
Динамика
состояния оборотных активов и их классификация по степени риска
|
Группа риска
|
Строка баланса
|
Остатки по
балансу,
тыс. руб.
|
Темпы роста
(снижения), %
|
Структура
оборотных активов, %
|
Изменение
(+, -)
|
|
на начало года
|
на конец года
|
на начало года
|
на конец года
|
тыс. руб.
|
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
Р1:
Минимальная
|
260+ 250
|
115626
|
79302
|
68,58
|
29,11
|
16,2
|
-36324
|
-12,91
|
|
Р2:
Малая
|
(230+240-01)+214-02
|
117249
|
117974
|
100,62
|
29,52
|
24,10
|
+725
|
-5,42
|
|
Р3:
Средняя
|
210-214+220 -(03+04)
|
132040
|
254290
|
192,59
|
33,24
|
51,96
|
+122250
|
+18,72
|
|
Р4:
Высокая
|
01+02+03+04
|
32316
|
37889
|
117,25
|
8,13
|
7,74
|
+5573
|
-0,39
|
|
Всего
оборотных активов
|
290
|
397231
|
489455
|
123,22
|
100
|
100
|
+92224
|
0,00
|
Р1:
Минимальная группа риска включает в себя денежные средства и краткосрочные
финансовые вложения.
Р2:
Малая группа риска включает дебиторскую задолженность (за исключением
сомнительной) и готовую продукцию (за исключением не пользующейся спросом).
Р3:
Средняя группа риска включает запасы с учетом НДС (за минусом неликвидов и
готовой продукции).
Р4:
Высокая группа риска включает сомнительную дебиторскую задолженность; готовую
продукцию, не пользующуюся спросом; неликвидную продукцию и незавершенное
производство по снятой с производства продукции.
Графы
2, 3,4 заполняются на основании группировки оборотных активов по степени риска. Значение
показателей графы 5 определяются по формуле:
Темп роста (снижения) =
(остатки на к.г./остатки на н.г.)*100
Показатели по строкам 6 и 7 рассчитываются как и строки
графы 5, но за базовый показатель берется значение строки «Всего оборотных
активов» граф 3 и 4 соответственно. Графа 8 рассчитывается как разница между
значением показателя графы 4 и графы 3 по каждой строке. Графа 9
определяется как разница между показателем графы 7 и графы 6 по каждой строке.
Из
таблицы 2 следует, что оборотные активы на конец отчетного года по сравнению с началом
года увеличились на 92 224 тыс. руб (на 23,2%). Это связано с увеличением
оборотных средств средней группы риска на 122 250 тыс.руб. (на 92,59%).
При этом, несмотря на рост оборотных активов малой, средней и высокой групп
риска, оборотные средства минимальной группы риска уменьшились на 36 324
тыс. руб. (на 31,42%).
Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов на конец отчетного
периода занимают активы средней группы риска – 51,96%, что связано с тем, что
организация имеет достаточное количество запасов для производства продукции,
которая пользуется спросом на рынке. В результате активы высокой группы риска
имеют на конец отчетного года наименьший удельный вес в структуре оборотных
средств (7,74%).
Задание 3
По данным отчета о прибылях и убытках провести
анализ расходов организации. Рассчитать основные показатели оценки расходов организации.
Таблица
3
Анализ динамики
расходов организации
|
Показатель
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение
(+, -)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1.
Расходы организации – всего, тыс. руб.
в
том числе:
|
226 438
|
387 984
|
+ 161 546
|
|
1.1.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
|
205 616
|
369 933
|
+ 164 317
|
|
1.2.
Коммерческие расходы, тыс. руб.
|
8 200
|
6 600
|
- 1 600
|
|
1.3.
Управленческие расходы, тыс. руб.
|
6 800
|
5 860
|
- 940
|
|
1.4.
Проценты к уплате
|
1 590
|
1 220
|
- 370
|
|
1.5.
Прочие расходы, тыс. руб.
|
4 232
|
4 371
|
+ 139
|
|
2.
Доходы организации – всего, тыс. руб.
в
том числе:
|
265 250
|
441 324
|
+ 176 074
|
|
2.1.
Выручка от продажи, тыс. руб.
|
256 240
|
432 360
|
+ 176 120
|
|
3.
Чистая прибыль, тыс. руб.
|
36 737
|
51 746
|
+ 15 009
|
|
Расчет
основных показателей оценки расходов организации
|
|
1.
Рентабельность расходов, %
|
16,22
|
13,34
|
- 2,88
|
|
2.
Расходоемкость продаж, руб.
|
0,88
|
0,89
|
+ 0,01
|
|
3.
Доходы на 1 руб. расходов, руб.
|
1,17
|
1,14
|
- 0,03
|
Данные для заполнения таблицы 3 берём из формы № 2 «Отчёт о
прибылях и убытках» ООО «АГАТ». Все расходы организации определяем путём
сложения показателей, которым соответствуют коды: 020, 030, 040, 070 и 100. Доходы
организации определяем путем сложения показателей формы №2, имеющие коды: 010,
060, 090. Графа 4 рассчитывается как разница между показателем графы 3 и графы
2 по каждой строке.
Рентабельность
расходов (строка 1 расчета основных показателей оценки расходов организации)
представляет собой отношение чистой прибыли (строка 3 исходных данных) к
расходам предприятия (строка 1 исходных данных), выраженное в процентах.
Расходоемкость
продаж (строка 2 расчета основных показателей оценки расходов организации)
рассчитывается как отношение расходов фирмы (строка 1 исходных данных) к ее
выручке от продажи (строка 2.1 исходных данных).
Доходы
на 1 руб. расходов (строка 3 расчета основных показателей оценки расходов
организации) определяются как отношение доходов организации (строка 2 исходных
данных) к ее расходам (строка 1 исходных данных).
Анализируя таблицу 3 можно сделать
вывод, что доходы организации в отчетном
периоде по сравнению с прошлым увеличились на 176 074 тыс. руб. или на
66,38%. Расходы предприятия также выросли на 161 546 тыс. руб. или на 71,34%.
В основе увеличения расходов лежит
рост себестоимости проданных товаров на 164 317 тыс. руб., однако следует
отметить, что коммерческие и управленческие расходы уменьшились в отчетном году
на 1 600 тыс. руб. и 940 тыс. руб. соответственно. Рост доходов же в
основном связан с увеличением выручки от продажи на 176 120 тыс. руб.
Снижение рентабельности расходов в
анализируемом периоде на 2,88 пункта говорит о том, что расходы организации
увеличиваются быстрее ее чистой прибыли, то есть деятельность предприятия
становится менее эффективной.
Расходоемкость продаж в отчетном
году выросла на 0,01, что свидетельствует об увеличении расходов на 1 руб.
выручки. Это явилось следствием значительного роста расходов организации.
Доходы на 1 руб. расходов в анализируемом
периоде снизились на 0,03, что также говорит о значительном росте расходов
предприятия в основном за счет увеличения себестоимости проданной продукции.
Задание 4
По
данным бухгалтерского баланса рассчитать влияние факторов на изменение
рентабельности активов: доли оборотных активов в общей величине активов,
коэффициента оборачиваемости оборотных активов, рентабельности продаж.
Таблица 4
Расчет влияния факторов
на изменение рентабельности активов организации
|
Показатель
|
Условные
обознач
|
Алгоритм
расчета
|
Предыд
год,тыс. руб.
|
Отчетный год,
тыс. руб.
|
Изменение (+,
-)
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
Исходные данные
|
|
|
1.Чистая
прибыль,
тыс.
руб.
|
P
|
Форма №2 стр. 190
|
36737
|
51746
|
+ 15009
|
|
|
2.Среднегодовая
сто-имость оборотных ак-тивов, тыс. руб.
|
|
|
440763
|
443343
|
+ 2580
|
|
|
3.Выручка
от продаж, тыс. руб.
|
N
|
Форма№2 стр.010
|
256240
|
432360
|
+176120
|
|
|
4.Среднегодовая
стои-мость активов, тыс. руб.
|
|
|
505600
|
510900
|
+ 5300
|
|
|
Расчётные
данные
|
|
|
5.
Рентабельность ак-тивов, %
|
|
|
7,27
|
10,13
|
2,8624
|
|
|
6.
Доля оборотных ак-тивов в общей величине активов, %
|
|
|
0,8718
|
0,8678
|
-0,0040
|
|
|
7.Оборачиваемость
оборотных активов
|
|
|
0,5814
|
0,9752
|
0,3939
|
|
|
8.Рентабельность
про-даж, %,
|
|
|
14,34
|
11,97
|
-2,3687
|
|
|
Расчёт влияния факторов
|
|
|
9.
Влияние на измене-ние рентабельности
активов факторов-все-го, % в том числе:
|
|
|
-
|
-
|
-2,8624
|
|
|
а)изменения
доли обо-ротных активов в об-щей величине активов
|
|
|
-
|
-
|
-0,0333
|
|
|
б)
изменения оборачи-ваемости оборотных активов
|
|
|
-
|
-
|
4,9002
|
|
|
в)
изменения рентабе-льности продаж
|
|
|
-
|
-
|
-2,0045
|
|
|
Баланс отклонений, %
|
-
|
-
|
-
|
-
|
2,8624
|
|
Графы
3, 4 и 5 заполняются на основе данных формы № 1, формы № 2 (строки 1-4) и
данных самой таблицы (строки 5-8).
Графа 6
(строки 1-8) рассчитывается как разница между значениями показателя графы 5 и
графы 4 по каждой строке. Рентабельность активов можно представить путем
расширения исходной факторной системы (
,
умножив и разделив числитель и знаменатель на исходные показатели (таблица 4). В результате получаем
трехфакторную мультипликативную модель рентабельности активов от ряда новых
качественных показателей:
,
где
- доля оборотных активов в общей величине
активов, коэф.;
- оборачиваемость оборотных активов, коэф.;
-
рентабельность продаж, %.
Для заполнения строки 9 графы 6 следует
провести факторный анализ рентабельности активов организации. Влияние
вышеперечисленных факторов на изменение рентабельности активов рассчитываем с
использованием метода цепных подстановок на базе исчисления абсолютных разниц
по факторам, влияние которых определяем. Обозначив через x,
через y,
через z,
получаем:
Для проверки сведем баланс отклонений:
что соответствует изменению рентабельности
активов.
Рентабельность
активов характеризует величину прибыли, получаемой с каждого рубля активов
организации. По сравнению с предыдущим годом этот показатель вырос с 7,27% до
10,13%.
На
изменение (прирост) рентабельности активов организации (+2,8624) положительное влияние оказал коэффициент
оборачиваемости оборотных активов. Оборачиваемость оборотных активов
характеризует скорость превращения оборотных активов организации из
материально-вещественной формы в денежную, и наоборот. Рост этого показателя с
0,5814 в предыдущем году до 0,8676 в отчетном, говорит о положительной динамике
и росте эффективности производства, что привело к росту рентабельности активов
на 4,9002%.
Показатель доли оборотных
активов в общей величине активов, незначительно снизился по сравнению с
предыдущим годом с 0,8718 до 0,8678. Влияние доли оборотных активов в общей
величине активов организации незначительно (-0,0333%) и не оказало влияние на
конечный результат.
Рентабельность
продаж характеризует величину прибыли, получаемой с каждого рубля продаж.
Снижение этого показателя на 2,3687 пунктов говорит о росте расходов
организации. Следует отметить, что именно рентабельность продаж оказала
достаточно сильное отрицательное влияние на рентабельность активов. Несмотря на
то, что рентабельность продаж повлияла отрицательно (-2,0045%), совокупное
влияние всех факторов составило +2,8624%.
Таким
образом, можно сделать вывод, что каждый из факторов влияет на уровень
рентабельности активов организации, но
наибольшее влияние на величину этого показателя оказывает оборачиваемость
оборотных активов.
Задание 5
По справочным данным рассчитать влияние следующих
факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж в отчетном году по сравнению с
предыдущим годом:
а)
коэффициента материалоемкости (Км);
б) коэффициента зарплатоемкости (Кз);
в) коэффициента амортизационной
емкости (Кам);
г) коэффициента прочей
расходоемкости (Кр).
Проанализировать полученные
результаты расчетов и оценить участие каждого фактора в формировании затрат
организации.
Таблица 5
Расчет
влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль продаж
|
Показатель
|
Условное обозначение
|
Алгоритм расчета
|
Предыду-щий год
|
Отчетный год
|
Измене-ние (+.-)
|
|
А
|
Б
|
В
|
1
|
2
|
3
|
|
Исходные
данные
|
|
1. Выручка от продаж, тыс. руб.
|
N
|
Форма №2 стр.010
|
256240
|
432360
|
176120
|
|
2. Общие затраты по элементам, тыс.
руб., в том числе:
|
S
|
Форма №5 стр.760
|
215598
|
357257
|
141659
|
|
2.1. Материальные расходы, тыс. руб.
|
M
|
Форма №5 стр.710
|
142295
|
235790
|
93495
|
|
2.2. Расходы на оплату труда, включая
социальные отчисления, тыс. руб.
|
U
|
Форма №5 (стр720+стр.730)
|
51744
|
85742
|
33998
|
|
2.3. Амортизация, тыс. руб.
|
Ам
|
Форма №5 стр.740
|
2155
|
3572
|
1417
|
|
2.4. Прочие расходы по обычным видам деятельности,
тыс. руб.
|
|
Форма №5 стр.750
|
19404
|
32153
|
12749
|
|
Расчетные
данные
|
|
3. Затраты на 1 руб. продаж, коп.
|
З1руб
|
 *100 (коп)
|
84,1391
|
82,6295
|
-1,5096
|
|
4. Материалоемкость, коп.
|
Км
|
 *100 (коп)
|
55,5319
|
54,5356
|
-0,9963
|
|
5. Зарплатоемкость, коп.
|
Кз
|
 *100(коп)
|
20,1936
|
19,8311
|
-0,3625
|
|
6. Амортизационная емкость, коп.
|
Кам
|
 *100
(коп.)
|
0,8410
|
0,8262
|
-0,0148
|
|
7. Прочая расходоемкость, коп.
|
Кр
|
 *100
(коп.)
|
7,5726
|
7,4366
|
-0,1360
|
|
Расчет влияния
факторов
|
|
8. Расчет влияния факторов на:
изменение затрат на 1 руб. продаж -
всего, коп., в том числе
|
З1руб
|
X
|
X
|
X
|
-1,51
|
|
а) изменения коэффициента
материалоемкости
|
Δ Км
|
X
|
X
|
X
|
-0,99
|
|
б) изменения зарплатоемкости
|
Δ Кз
|
X
|
X
|
X
|
-0,36
|
|
в) изменения амортизациеемкости
|
Δ Кам
|
X
|
X
|
X
|
-0,01
|
|
г) изменения прочей расходоемкости
|
Δ Кр
|
X
|
X
|
X
|
-0,14
|
|
Баланс отклонений, коп.
|
х
|
X
|
X
|
X
|
-1,51
|
Графы 4 и 5 заполняются на основе
справочных данных (строки 1-2) и данных самой таблицы (строки 3-7). Графа 6
(строки 1-7) рассчитывается как разница между значениями показателя графы 5 и
графы 4 по каждой строке.
Для заполнения строки 8 (а-г) графы
6 следует провести факторный анализ затрат на 1 руб. продаж, модель которого
имеет вид:
З1руб = Км
+ Кз + Кам + Кр
Рассчитаем затраты на 1 руб. продаж
предыдущего и отчетного годов:
З1руб° = Км° + Кз°
+ Кам° + Кр°
З1руб° = 55,5319 + 20,1936 + 0,8410 +
7,5726 = 84,1391 коп.
З1руб' = Км' + Кз'
+ Кам' + Кр'
З1руб' = 54,5356 + 19,8311 + 0,8262 + 7,4366
= 82,6295 коп.
Таким образом, определим влияние
каждого из факторов на уровень затрат на 1 руб. продаж:
1. Изменение материалоемкости
(Δ Км) – графа 6 строка 8а:
З1рубусл1 = Км' + Кз°
+ Кам° + Кр°
З1рубусл1 = 54,5356 + 20,1936
+ 0,8410 + 7,5726 = 83,1428 коп.
Δ З1рубКм = З1рубусл1 – З1руб°
= 83,1428 – 84,1391 = - 0,9963 коп.
Снижение материалоемкости на 0,9963 коп. привело к
уменьшению затрат на 1 руб. продаж на эту же сумму.
2. Изменение зарплатоемкости
(Δ Кз) – графа 6 строка 8б:
З1рубусл2 = Км' + Кз'
+ Кам° + Кр°
З1рубусл2 = 54,5356 + 19,8311
+ 0,8410 + 7,5726 = 82,7803 коп.
Δ З1рубКз = З1рубусл2 – З1рубусл1
= 82,7803 – 83,1428 = - 0,3625 коп.
За счет уменьшения зарплатоемкости на 0,3625 коп.
затраты на 1 руб. продаж снизились на такую же сумму.
3. Изменение амортизационной
емкости (Δ Кам) – графа 6 строка 8в:
З1рубусл3 = Км' + Кз'
+ Кам' + Кр°
З1рубусл3 = 54,5356 + 19,8311
+ 0,8262 + 7,5726 = 82,7655 коп.
Δ З1рубКам = З1рубусл3 – З1рубусл2
= 82,7655 – 82,7803 = - 0,0148 коп.
В результате снижения амортизационной емкости на
0,0148 коп. затраты на 1 руб. продаж уменьшились на 0,0148 коп.
4. Изменение прочей расходоемкости
(Δ Кр) – графа 6 строка 8г:
Δ З1рубКр = З1руб' – З1рубусл3
= 82,6295 – 82,7655 = - 0,1360 коп.
Уменьшение прочей расходоемкости на 0,1360 коп.
привело к снижению затрат на 1 руб. продаж на 0,1360 коп.
Сведем
баланс отклонений – последняя строка таблицы:
- 0,9963 – 0,3625 – 0,0148 – 0,1360 = - 1,5096 коп.,
что соответствует изменению затрат на 1 руб. продаж.
На
снижение общей расходоемкости (-1,51 коп.)
все факторы повлияли положительно. Но наиболее существенным оказалось
действие относительной экономии материальных расходов и расходов по оплате
труда, что привело к снижению общих затрат на
1,00 коп. и 0,36 коп. соответственно на каждый рубль продаж. Это стало
возможным благодаря опережающему темпу роста выручки от продаж по сравнению с
темпом роста данных видов расходов. Коэффициенты амортизационной емкости и
прочей расходоемкости повлияли не так
значительно (на 0,01 коп. и 0,14 коп. соответственно на каждый рубль продаж).
Таким
образом, можно сделать вывод о положительной динамике эффективного
использования ресурсов организации, за счет которого им удается снизить
себестоимость производимой продукции, работ, услуг.
Задание 6
По данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях
и убытках заполнить таблицу 6, проанализировав показатели интенсификации
использования финансовых ресурсов организации. Расчеты обобщить в таблице 7.
Таблица
6
Расчет показателей
оценки финансовых ресурсов организации
|
Показатель
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Темп роста %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1.
Выручка от продажи, тыс.руб.
|
256240
|
432360
|
168,7
|
|
2.
Собственный капитал, тыс.руб.
|
270257
|
301378
|
111,5
|
|
3.
Нераспределенная прибыль, тыс.руб.
|
20191
|
46279
|
229,2
|
|
4.
Краткосрочные кредиты и займы, тыс.руб.
|
66800
|
58272
|
87,2
|
|
5.
Кредиторская задолженность, тыс.руб.
|
119543
|
187550
|
156,8
|
|
Расчетные
данные
|
|
1.Коэффициент
оборачиваемости собственного капитала
|
0,95
|
1,43
|
+1,51
|
|
2.
Коэффициент отдачи нераспределенной прибыли
|
12,69
|
9,34
|
+0,74
|
|
3.
Коэффициент оборачиваемости кредитов и займов
|
3,84
|
7,42
|
+1,93
|
|
4.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
|
2,14
|
2,31
|
+1,08
|
Таблица 7
Сводный анализ показателей интенсификации
финансовых ресурсов организации
|
Вид ресурса
|
Динамика
качественных показателей, коэф.
|
Прирост
ресурса на 1% прироста продукции, %
|
Доля влияния
на 100% прироста продукции, %.
|
Относительная
экономия ресурсов
(+-)
|
|
экстенсивности
|
интенсивности
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.Собственный капитал
|
1,51
|
0,17
|
+16,74
|
+83,26
|
-154545,56
|
|
2.Нераспределенная прибыль
|
0,74
|
1,88
|
+188,06
|
-88,06
|
+12216,78
|
|
3.Краткосрочные кредиты и займы, тыс.р.
|
1,93
|
-0,19
|
-18,63
|
+118,63
|
-54419,60
|
|
4.Кредиторская задолженность, тыс.р.
|
1,08
|
0,83
|
+82,68
|
+17,32
|
-14119,04
|
|
Комплексная оценка всесторонней интенсификации
|
1,36
|
0,36
|
+35,62
|
+64,38
|
-210867,42
|
Расчет
показателя интенсификации финансовых ресурсов организации проведен методом
сравнения производительности совокупного ресурса за два года.
Совокупный
ресурс первого года составил 476791 тыс.руб. (270257+20191+66800+11954), отсюда
производительность совокупного ресурса составила 0,54 руб. (256240:476791).
Аналогично совокупный ресурс второго года составил 593479 тыс.руб. , а
производительность совокупного ресурса составила 0,73 руб. Коэффициент роста
производительности составил 1,36 (0,73:0,54).
На
каждый процент прироста продукции требуется собственный капитал увеличить на
0,17%, нераспределенную прибыль – на 1,88%, кредиторскую задолженность – на
0,83%, а краткосрочные кредиты и займы необходимо снизить на 0,19%. Эти данные
свидетельствуют о том, что собственный капитал, краткосрочные кредиты и займы,
кредиторская задолженность используются интенсивно, нераспределенная прибыль – экстенсивно.
Для
комплексной оценки требуется подсчитать прирост совокупного ресурса на 1%
прироста продукции. Темп роста совокупного ресурса за два года составил 124,47%,
отсюда темп прироста совокупного ресурса на 1% прироста продукции составил
0,36% (24,47:68,7). В каждом проценте прироста продукции доля экстенсивности
составила 0,36%, а следовательно, доля интенсивности – 0,64%.
Используя
индексный метод, влияние количественного фактора определяем делением темпа
прироста ресурса на темп прироста результативного показателя и умножением на
100%. Для определения доли влияния качественного фактора полученный результат
вычитается из 100%.
В расчетах весь прирост продукции принимается за
100%.
Данные по экстенсивности и интенсивности в
использовании каждого ресурса представлены в графах 4 и 5 табл.7, а по строке 5
в графах 4 и 5 сделан расчет доли экстенсивности и интенсивности по совокупному
ресурсу. Для организации свойственно преимущественно интенсивное развитие
(64,38%), доля экстенсивности составила всего 35,62%.
Изложим
методику комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности,
основанной на расчетах относительных отклонений по каждому виду ресурсов, по
данным организации за 2 года.
Предварительно вычислим индекс Gn для последующих расчетов. Gn = 168,7:100 = 1,69.
Относительное
отклонение по собственному капиталу:
301378 - 270257 *1,69 = -154545,56 тыс.руб.;
Относительное
отклонение по нераспределенной прибыли:
46279
– 20191 * 1,69 = 12216,78 тыс.руб.;
Относительное
отклонение по краткосрочным кредитам и займам:
58272
– 66800 * 1,69 = -54419,60 тыс.руб.;
Относительное
отклонение по кредиторской задолженности:
187550
-119543 * 1,69 = -14119,04 тыс.руб.
Комплексный экономический эффект от интенсификации использования всех
финансовых ресурсов составил:
-154545,56
+ 12216,78 – 54419,60 – 14199,04 = -210876,42 тыс.руб.
Данная
методика позволяет определить совокупный эффект, полученный благодаря более
интенсивному использованию финансовых ресурсов организации, и оценить влияние
на него отдельных факторов.
Задание 7
На
основе исходных данных рассчитать (табл. 8) сравнительную комплексную оценку
результатов деятельности организаций методом расстояний с учетом балла
значимости по данным на конец исследуемого периода и конкурирующих обществ с
ограниченной ответственностью № 1, №
2 и № 3 (табл. 9 и 10).
Таблица
8
Исходная
информация X
|
Показатель
|
Общества с ограниченной
ответственностью
|
Значимости показателя, балл
|
|
«АГАТ»
|
№1
|
№2
|
№3
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
Коэффициент текущей ликвидности
(ОА/КО)
|
1,9911
|
2,1478
|
2,4415
|
1,8421
|
4
|
|
2.
Коэффициент оборачиваемости активов
(N/А)
|
0,7802
|
0,8514
|
0,7147
|
0,7578
|
5
|
|
3.
Рентабельность продаж, %
(Р/N)
|
11,56
|
10,27
|
15,67
|
11,98
|
6
|
|
4.
Рентабельность собственного капитала, %
(Р/СК)
|
16,58
|
13,27
|
15,42
|
17,45
|
7
|
|
5.
Коэффициент финансовой независимости (автономии)
(СК/А)
|
0,5438
|
0,6027
|
0,5894
|
0,5749
|
2
|
|
6.
Коэффициент маневренности
((СК-ВА)/А)
|
0,7852
|
0,7594
|
0,5678
|
0,4258
|
3
|
|
7.
Коэффициент финансирования
(СК/ЗК)
|
1,1921
|
1,1128
|
0,9487
|
0,8457
|
4
|
|
8.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %
((СК-ВА)/ОА)
|
48,35
|
25,59
|
38,14
|
20,18
|
3
|
Далее рассчитаем
отношение полученных показателей к эталону 
. Все необходимые расчеты представим в таблице 9.
Таблица
9
Коэффициенты
отношения показателей к эталону Х/Хт
|
Показатель
|
Общества с ограниченной
ответственностью
|
Значимость показателя, балл
|
|
«АГАТ»
|
№1
|
№2
|
№3
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
Коэффициент текущей ликвидности
|
0,8155
|
0,8797
|
1
|
0,7545
|
4
|
|
2.
Коэффициент оборачиваемости активов
|
0,91632
|
1
|
0,83944
|
0,89006
|
5
|
|
3.
Рентабельность продаж, %
|
0,7375
|
0,6554
|
1
|
0,7645
|
6
|
|
4.
Рентабельность собственного капитала, %
|
0,9501
|
0,7605
|
0,8837
|
1
|
7
|
|
5.
Коэффициент финансовой независимости (автономии)
|
0,9023
|
1
|
0,9779
|
0,9539
|
2
|
|
6.
Коэффициент маневренности
|
1
|
0,9672
|
0,7232
|
0,5423
|
3
|
|
7.
Коэффициент финансирования
|
1
|
0,9335
|
0,7959
|
0,7094
|
4
|
|
8.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами
|
1
|
0,5293
|
0,7889
|
0,4174
|
3
|
Далее
полученные результаты возводим в квадрат и умножаем на соответствующий
коэффициент значимости (КЗ): 
. Рейтинговую оценку с учетом коэффициента значимости (R) определим
по формуле: 
. Все необходимые расчеты представим в таблице 10.
Таблица 10
Результаты
сравнительной рейтинговой оценки
|
Показатель
|
Общества с ограниченной
ответственностью
|
|
«АГАТ»
|
№1
|
№2
|
№3
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
Коэффициент текущей ликвидности
|
2,6603
|
3,0955
|
4,0000
|
2,2771
|
|
2.
Коэффициент оборачиваемости активов
|
4,1982
|
5,0000
|
3,5233
|
3,9611
|
|
3.
Рентабельность продаж, %
|
3,2635
|
2,5772
|
6,0000
|
3,5069
|
|
4.
Рентабельность собственного капитала, %
|
6,3190
|
4,0481
|
5,4661
|
7,0000
|
|
5.
Коэффициент финансовой независимости (автономии)
|
1,6282
|
2,0000
|
1,9127
|
1,8198
|
|
6.
Коэффициент маневренности
|
3
|
2,8063
|
1,5689
|
0,8823
|
|
7.
Коэффициент финансирования
|
4
|
3,4858
|
2,5335
|
2,0133
|
|
8.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами
|
3
|
0,8405
|
1,8671
|
0,5227
|
|
9.
Рейтинговая оценка с учетом коэффициента значимости (R)
|
5,2980
|
4,8840
|
5,1838
|
4,6886
|
|
10.
Место организации
|
I
|
III
|
II
|
IV
|
Метод
расстояний устанавливает близость организаций к объекту-эталону по каждому из
сравниваемых показателей. Наибольшему значению рейтинговой оценки соответствует
первое место в ранжировании обществ с ограниченной ответственностью по
результатам их деятельности. Таким образом, ООО «Агат» с рейтинговой оценкой R
= 5,2980 занимает первое место.
Список
литературы
1. Анализ
финансовой отчетности: учебник / под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Плаксовой. –
М.: Вузовский учебник, 2007. – 367 с.
2. Комплексный
экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / под ред.
д.э.н., проф. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 463 с.
3. Экономический
анализ: учебник для вузов / под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 615 с.
Приложения
Приложение 1
ФОРМЫ
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТЧНОСТИ
Форма
№1
Бухгалтерский
баланс ООО «Агата»
тыс.руб.
|
АКТИВ
|
Код стр.
|
На начало года
|
На конец отчетного года
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
Нематериальные
активы
|
110
|
|
|
|
Основные
средства
|
120
|
70 274
|
64 215
|
|
Незавершенное
строительство
|
130
|
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
135
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
140
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
145
|
95
|
530
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
|
|
|
Итого по разделу I
|
190
|
70 369
|
64 745
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
Запасы
|
210
|
190 660
|
326 370
|
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
211
|
92 400
|
156 380
|
|
животные на выращивании и откорме
|
212
|
|
|
|
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
|
213
|
43 440
|
101 510
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
214
|
54 820
|
68 480
|
|
товары отгруженные
|
215
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
216
|
|
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
58
|
89
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более
чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
90 887
|
83 694
|
|
в том числе: покупатели и заказчики
|
241
|
87 434
|
79 044
|
|
задолженность дочерних и зависимых обществ
|
243
|
3 453
|
4 650
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
250
|
6 540
|
8 412
|
|
Денежные средства
|
260
|
109 086
|
70 890
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
|
|
|
Итого по разделу II
|
290
|
397 231
|
489 455
|
|
БАЛАНС
|
300
|
467 600
|
554 200
|
|
ПАССИВ
|
Код
стр.
|
На
начало года
|
На
конец отчетного года
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
Уставный капитал
|
410
|
100 000
|
105 000
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
411
|
|
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
150 051
|
150 064
|
|
Резервный капитал
|
430
|
15
|
35
|
|
в том числе: резервы, образованные в
соответствии с законодательством
|
431
|
|
|
|
резервы, образованные в соответствии с
учредительными документами
|
432
|
15
|
35
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного
года
|
470
|
20 191
|
46 279
|
|
Итого по разделу III
|
490
|
270 257
|
301 378
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
Займы и кредиты
|
510
|
10
890
|
6
220
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
515
|
110
|
780
|
|
Прочие долгосрочные обязательства
|
520
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
590
|
11
000
|
7
000
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
Займы и кредиты
|
610
|
66 800
|
58 272
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
119 543
|
187 550
|
|
в том числе: поставщики и подрядчики
|
621
|
67 865
|
95 504
|
|
задолженность перед персоналом
организации
|
622
|
26
784
|
49 449
|
|
задолженность перед государственными
внебюджетными фондами
|
623
|
6
307
|
7 002
|
|
задолженность по налогам и сборам
|
624
|
18 587
|
35 595
|
|
прочие кредиторы
|
625
|
|
|
|
Задолженность перед участникам
(учредителям) по выплате доходов
|
630
|
|
|
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
|
|
|
Резервы предстоящих расходов
|
650
|
|
|
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
660
|
|
|
|
Итого по разделу V
|
690
|
186 343
|
245 822
|
|
БАЛАНС
|
700
|
467 600
|
554 200
|
Форма
№2
Отчет
о прибылях и убытках ООО «Агат»
тыс.руб.
|
Показатель
|
За отчетный период
|
За аналогичный период предыдущего года
|
|
Наименование
|
Код
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Доходы
и расходы по обычным видам деятельности
|
|
|
|
|
Выручка
(нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на
добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
010
|
432 360
|
256 240
|
|
Себестоимость
проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
020
|
369 933
|
205 616
|
|
Валовая
прибыль
|
029
|
62 427
|
50 624
|
|
Коммерческие
расходы
|
030
|
6 600
|
8 200
|
|
Управленческие
расходы
|
040
|
5 860
|
6 800
|
|
Прибыль
(убыток) от продаж
|
050
|
49 967
|
35 624
|
|
Прочие
доходы и расходы
|
|
|
|
|
Проценты
к получению
|
060
|
1 585
|
3 540
|
|
Проценты
к уплате
|
070
|
1 220
|
1 590
|
|
Доходы
от участия в других организациях
|
080
|
|
|
|
Прочие
доходы
|
090
|
7 379
|
5 470
|
|
Прочие
расходы
|
100
|
4 371
|
4 232
|
|
Прибыль
(убыток) до налогообложения
|
140
|
53 340
|
38 812
|
|
Отложенные
налоговые активы
|
141
|
530
|
95
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
142
|
780
|
110
|
|
Текущий
налог на прибыль
|
150
|
1 344
|
2 060
|
|
Чистая
прибыль (убыток) отчетного периода
|
190
|
51 746
|
36 737
|
|
СПРАВОЧНО.
Постоянные
налоговые обязательства (активы)
|
200
|
|
|
|
Базовая
прибыль (убыток) на акцию
|
|
|
|
|
Разводненная
прибыль (убыток) на акцию
|
|
|
|
Приложение 2
СПРАВОЧНЫЕ
ДАННЫЕ
Форма
№5
Приложение
к бухгалтерскому балансу
(фрагмент)
Расходы
по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
|
Показатель
|
За
отчетный год
|
За
предыдущий год
|
|
Наименование
|
Код
|
|
Материальные
затраты
|
710
|
235790
|
142295
|
|
Расходы
на оплату труда
|
720
|
60734
|
36652
|
|
Отчисления
на социальные нужды
|
730
|
25008
|
15092
|
|
Амортизация
|
740
|
3572
|
2155
|
|
Прочие
расходы
|
750
|
32153
|
19404
|
|
Итого
по элементам расходов
|
760
|
357257
|
215598
|
ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ
ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ РАСЧЕТОВ
|
Показатель
|
Код
строки
|
Начало
года
|
Конец
года
|
|
Сомнительная
дебиторская задолженность
|
01
|
16658
|
21000
|
|
Готовая
продукция, не пользующаяся спросом
|
02
|
11800
|
13200
|
|
Неликвидная
продукция
|
03
|
3800
|
3600
|
|
Незавершенное
производство по снятой с производства продукции
|
04
|
58
|
89
|