Задание 1.  Исчисление  сроков, установленных законодательством  о налогах и сборах.

Задание 2.  Действие  международн6ых  договоров  по вопросам налогообложения.

В  соответствии со ст. 6 Договора  от 17 июня 1992 г. между РФ и США Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения  от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал  Прибыль   лица   с   постоянным   местопребыванием  в  одном Договаривающемся  Государстве  облагается   налогом  только  в   этом Государстве, если  только это  лицо с  постоянным местопребыванием не осуществляет или не  осуществляло коммерческую деятельность  в другом Договаривающемся  Государстве  через  расположенное  там   постоянное представительство.    Если    лицо    с  постоянным  местопребыванием осуществляет или осуществляло коммерческую деятельность, как  сказано выше,  прибыль  лица  с  постоянным местопребыванием может облагаться налогом  в  другом  Государстве,  но  только  в  той  части,  которая относится  к   имуществу  или   к  деятельности   такого  постоянного представительства.                                                  

     Если  лицо  с   постоянным местопребыванием  в  одном  Договаривающемся Государстве осуществляет или осуществляло коммерческую деятельность в другом  Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное представительство,  то в   каждом   Договаривающемся   Государстве   к   такому  постоянному представительству относится прибыль,  которую оно могло  бы получить, если бы  оно было  отдельным и  самостоятельным лицом, осуществляющим такую  же  или  аналогичную  деятельность  в таких же или аналогичных

условиях.                                                            

     При   определении   прибыли   постоянного  представительства допускается вычет  расходов, понесенных  для целей  этого постоянного представительства.  При  этом  допускается обоснованное распределение документально  подтвержденных  расходов  между  лицом  с   постоянным местопребыванием  в   одном   Договаривающемся  Государстве   и   его постоянным представительством в другом Договаривающемся  Государстве.

Такие    распределяемые    расходы    включают    управленческие    и общеадминистративные  расходы,  расходы  на  исследования и развитие, процент  и   плату  за   управление,  консультации   или  техническое содействие,  понесенные  как  в  Государстве,  в  котором расположено постоянное представительство,  так и  в любом  другом месте. Прибыль, относящаяся  к  постоянному  представительству, определяется ежегодно одним и тем же методом, если только нет веской и достаточной  причины для его изменения.                                                  

Постоянному    представительству    лица    с    постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве не  зачисляется какая-либо  прибыль  на  основании   лишь  закупки  этим   постоянным представительством товаров или изделий для этого лица.              

     "прибыль от  коммерческой деятельности"    включает,    например,    прибыль  от  осуществления производственной, торговой деятельности, от занятий сельским,  лесным хозяйством,  рыболовством,  от   транспорта,  связи  или   добывающей промышленности, от  сдачи в  аренду движимого  имущества, а  также от предоставления  услуг  силами  другого  лица.  Он  не включает доход, полученный физическим  лицом за  оказанные им  личные услуги  (либо в качестве  работающего  по  найму,  либо  в  результате  осуществления самостоятельной деятельности).

Тем самым  если российская организация планирует осуществлять предпринимательскую  деятельность в США, то в соответствии с  заключенным договором его  представительства  освобождаются от двойного налогообложения.

Задание  3.  Институты, понятия и термины, используемые  в Налоговом кодексе

Задание  4. Система налогов  и сборов в Российской Федерации.

Как известно, в соответствии со ст. 12 НК РФ в Российской  Федерации  устанавливаются  следующие   виды  налогов  и  сборов:  федеральные  налоги  и сборы,  налоги и сборы  субъектов Российской Федерации  (далее  -  региональные  налоги  и  сборы) и местные налоги и сборы.

Местными  признаются  налоги   и   сборы,   устанавливаемые  Налоговым Кодексом    и    нормативными    правовыми    актами  представительных  органов  местного  самоуправления,  вводимые   в  действие   в   соответствии   с  НК РФ   нормативными  правовыми актами представительных органов местного  самоуправления  и   обязательные   к   уплате   на   территориях   соответствующих   муниципальных образований.                                          

В  соответствии со ст. 15 НК РФ  к местным налогам и сборам относятся:                         

     1) земельный налог;                                           

     2) налог на имущество физических лиц;                         

     3) налог на рекламу;                                          

     4) налог на наследование или дарение;                         

     5) местные лицензионные сборы.   

В г. Хабаровске  введены следующие налоги:  земельный налог, налог на рекламу,  лицензионные сборы,  налог на наследование и дарение. В связи с тем,  что увеличение  ставок  налогов не предусматривается, то на сегодняшний день доходная  часть бюджета  на 2005 год от  налогов  составит 190000 рублей, из них 100000 руб. от земельного налога, 6000 руб. от  налога  на рекламу, лицензионные сборы составляют – 10000 руб.. налог  на наследование и дарение составляет  20000 руб.

Практическое задание 2.  Налог на добавленную стоимость.

Задание 1. Постановка на учет.

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ         

СВИДЕТЕЛЬСТВО

О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ РОССИЙСКОЙ

ОРГАНИЗАЦИИ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НАЛОГА

НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

 Выдано ____________________________________________________

           (наименование налогового органа и его код)       

 российской организации______________________________________________

                           (полное наименование в соответствии с    учредительными документами)          

 место нахождения ___________________________________________________,

                      (адрес места нахождения в соответствии с       учредительными документами)             

   имеющему    ИНН  \  КПП 

Реквизиты Свидетельства о постановке на учет   в   налоговом   органе юридического лица,      образованного      в      соответствии      с законодательством Российской Федерации,  по   месту   нахождения   на территории Российской Федерации

 серия _________ N ________ от "__.__" _________________   

                                 число, месяц (прописью)   год       

 Дата выдачи Свидетельства _________________________                 

                              (число, месяц, год)                    

 Настоящее свидетельство  не  может  быть   основанием   для  открытия банковского   счета,   применяется    во     всех     предусмотренных законодательством  случаях  и  подлежит  замене  в  случае  изменения приведенных в нем сведений, а также в случае порчи, утери.          

 Руководитель ИМНС       М.П.     _________________________________  

                                  (подпись, фамилия, имя, отчество)  

  ----------------------------------------------------------------   

       Сведения о предоставленном освобождении от исполнения         

                   обязанностей налогоплательщика                    

 В  соответствии  с положениями  статьи  145   главы   21   Налогового кодекса    Российской     Федерации     организации     предоставлено освобождение на основании решения ___________________________________

                                            (наименование            

 _____________________________________________________________________

                   налогового органа и его код)                      

 от _________ N _____ на срок от ________________ до _________________

 Руководитель ИМНС       М.П.     ____________________________________

                                  (подпись, фамилия, имя, отчество)  

       МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ         

СВИДЕТЕЛЬСТВО

О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ

ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ В КАЧЕСТВЕ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

                                                             --

Выдано ____________________________________________________

           (наименование налогового органа и его код)       

 индивидуального предпринимателя _____________________________________

                                      (фамилия, имя, отчество)       

 место нахождения ____________________________________________________

                      (адрес места нахождения в соответствии с       учредительными документами)             

 имеющему ИНН

Реквизиты Свидетельства о постановке на учет   в   налоговом   органе физического  лица  по  месту  жительства   на  территории  Российской Федерации (форма N 12-2-4)                                          

 серия _________ N ________ от "__.__" _________________ _._._._.    

                                 число, месяц (прописью)   год       

 Дата выдачи Свидетельства _________________________                 

                              (число, месяц, год)                    

 Настоящее свидетельство  не  может  быть   основанием   для  открытия банковского   счета,   применяется    во     всех     предусмотренных законодательством случаях и подлежит замене в случае изменения      

 Руководитель ИМНС       М.П.     _________________________________  

                                  (подпись, фамилия, имя, отчество)  

  ----------------------------------------------------------------   

         Отметки об освобождении от исполнения обязанностей          

                         налогоплательщика                           

 В  соответствии  с положениями  статьи  145   главы   21   Налогового кодекса   Российской    Федерации   индивидуальному   предпринимателю предоставлено освобождение на основании решения _____________________

_____________________________________________________________________

             (наименование налогового органа и его код)              

 от _________ N _____ на срок от __________ до __________            

 Руководитель ИМНС       М.П.     _________________________________  

                                  (подпись, фамилия, имя, отчество)  

Задание 2.  Освобождение от обязанности  уплачивать НДС.

В соответствии со ст. 145  НК РФ Организации  и индивидуальные  предприниматели имеют  право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика,  связанных с исчислением и  уплатой налога (далее  - освобождение), если  за три предшествующих последовательных календарных  месяца сумма выручки  от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета  налога и налога  с продаж не  превысила в совокупности один миллион рублей.

     Данные  положения не распространяются на  организации и индивидуальных предпринимателей,  реализующих подакцизные товары  и (или)  подакцизное  минеральное  сырье  в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

Освобождение в  соответствии не применяется в  отношении обязанностей,  возникающих в  связи с ввозом товаров  на  таможенную  территорию  Российской Федерации.

Лица,  использующие  право  на  освобождение,  должны представить соответствующее  письменное  уведомление  и  документы,  которые  подтверждают  право  на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.

  Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа  месяца,  начиная  с  которого  эти  лица  используют  право на освобождение.

  Форма  уведомления   об  использовании   права  на   освобождение утверждается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Организации  и индивидуальные  предприниматели, направившие  в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении  срока   освобождения),  не   могут  отказаться   от  этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими

По  истечении  12  календарных  месяцев  не  позднее  20-го числа

последующего  месяца  организации  и  индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в  налоговые органы:

   -  документы,  подтверждающие,  что   в  течение  указанного   срока освобождения  сумма  выручки  от  реализации  товаров (работ, услуг), без  учета налога и налога с  продаж за каждые три  последовательных календарных месяца в совокупности не превышала один миллион рублей;

-    уведомление  о  продлении  использования  права на освобождение в течение  последующих  12  календарных   месяцев  или  об  отказе   от использования данного права.

Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют  право на  освобождение, сумма  выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с  продаж за  каждые  три  последовательных  календарных  месяца превысила один миллион  рублей  либо  если  налогоплательщик  осуществлял реализацию подакцизных  товаров   и  (или)   подакцизного  минерального   сырья, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело  место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или)  подакцизного  минерального  сырья,  и  до  окончания   периода освобождения утрачивают право на освобождение.

Сумма  налога  за  месяц,  в  котором  имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья,  подлежит восстановлению и  уплате в бюджет в установленном порядке.

Документами, подтверждающими право    на    освобождение  (продление  срока освобождения), являются:

-    выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);

-    выписка из книги продаж;

-    выписка  из  книги  учета  доходов  и  расходов  и  хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

-    копия журнала полученных и выставленных счетов - фактур.

Тем самым,  производственный кооператив имеет  право на освобождение от уплаты НДС, только  в том случае если за три предшествующих последовательных календарных  месяца сумма выручки  от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета  налога и налога  с продаж не  превысила в совокупности один миллион рублей.

Задание 3. Освобождение от НДС стоимости услуг.

В  соответствии с ч. 1 ст. 149  НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление  арендодателем  в  аренду  на  территории   Российской Федерации   помещений   иностранным   гражданам   или   организациям,  аккредитованным в Российской  Федерации. Таким образом, НДС  по сдаче  в аренду помещений иностранным организациям и гражданам не уплачивается.

Задание 4. Объект налогообложения.

Смысловая  нагрузка левой и правовой частей одинакова, так как  левая часть  конкретизирует правую часть.

Задание 5. Место  реализации работ (услуг).

В соответствии со ст. 147 НК местом  реализации товаров признается

территория Российской  Федерации, при  наличии одного  или нескольких следующих обстоятельств:

   -  товар  находится   на  территории   Российской  Федерации   и  не

отгружается и не транспортируется;

  -   товар в момент начала  отгрузки или транспортировки находится  на территории Российской Федерации.

В данном случае хозяйственные операции не подпадают под действие ст. 147, и не являются объектом налогообложения.

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 170 НК налоговым вычетам суммы НДС не подлежат, они подлежат налоговым вычетам в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ.

Задание 6. Операции, освобождаемые  от НДС

Задание 7. Определение налоговой базы по НДС

Определение налоговой базы по НДС регулируется ст. ст. 153, 154, 155, 156,  157, 158, 159, 160, 161, 162 НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 40 НК РФ  Налоговые органы при  осуществлении  контроля  за  полнотой  исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по  сделкам лишь в следующих случаях:                                 

     1) между взаимозависимыми лицами;                              

     2) по товарообменным (бартерным) операциям;                   

     3) при совершении внешнеторговых сделок;                       

     4) при  отклонении  более  чем  на  18  процентов  в   сторону  повышения  или  в  сторону  понижения  от уровня цен,  применяемых  налогоплательщиком по идентичным  (однородным)  товарам  (работам,  услугам) в пределах непродолжительного периода времени

Налоговая  база  при  реализации новым кредитором, получившим требование,  финансовых  услуг,  связанных  с  уступкой   требования, вытекающего из договора  реализации товаров (работ,  услуг), операции по  реализации  которых  подлежат  налогообложению,  определяется как сумма  превышения  сумм  дохода,  полученного  новым  кредитором  при последующей  уступке  требования  или  прекращении   соответствующего обязательства,  над  суммой   расходов  на  приобретение   указанного требования.

На  операции  по  реализации  услуг,  оказываемых  на  основе договоров  поручения,  договоров  комиссии  или агентских договоров и связанных  с  реализацией  товаров  (работ,  услуг),  не   подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии  со статьей 149 НК  не распространяется  освобождение от налогообложения, за  исключением посреднических  услуг по  реализации товаров (работ, услуг),

При  осуществлении  перевозок пассажиров,   багажа,  грузов, грузобагажа  или  почты  железнодорожным,  автомобильным,  воздушным, морским  или  речным  транспортом  налоговая  база  определяется  как стоимость перевозки (без включения в  нее налога и налога с  продаж).

При осуществлении воздушных  перевозок пределы территории  Российской Федерации определяются по  начальному и конечному  пунктам авиарейса.

Налоговая  база  при  реализации  предприятия  в  целом   как имущественного комплекса  определяется отдельно  по каждому  из видов  активов  предприятия

При  передаче  налогоплательщиком  товаров (выполнении работ, оказании  услуг)  для  собственных   нужд,  расходы  на  которые   не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные  отчисления), при  исчислении  налога  на   прибыль  организаций,  налоговая   база определяется как стоимость  этих товаров (работ,  услуг), исчисленная исходя  из  цен  реализации  идентичных   (а  при  их  отсутствии   - однородных)  товаров  (аналогичных  работ,  услуг),  действовавших  в предыдущем  налоговом  периоде,  а  при  их  отсутствии  -  исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения  в них налога и налога  с продаж

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется как сумма:

     1) таможенной стоимости этих товаров;

     2) подлежащей уплате таможенной пошлины;

     3)  подлежащих   уплате   акцизов  (по   подакцизным   товарам  и

подакцизному  минеральному  сырью).

Задание 8. ставки  НДС.

Задание 9. Налоговые вычеты.

При реализации товаров для  подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0  процентов  (или особенностей  налогообложения) и  налоговых вычетов  в налоговые органы следующие документы (ст. 165 НК РФ)

     1)  контракт  (копия  контракта)  налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной  территории Российской Федерации. Если контракты содержат сведения,  составляющие государственную  тайну,   вместо  копий   полного  текста   контракта представляется выписка  из него,  содержащая информацию,  необходимую для  проведения  налогового  контроля  (в  частности,  информацию  об условиях  поставки,  о  сроках,   цене,  виде  продукции); 

     2)  выписка  банка  (копия  выписки),  подтверждающая фактическое поступление  выручки  от  иностранного  лица  - покупателя указанного товара (припасов)  на счет  налогоплательщика в  российском банке.

3)  грузовая  таможенная  декларация   (ее  копия)  с   отметками российского  таможенного  органа,  осуществившего  выпуск  товаров  в режиме  экспорта,  и  российского   таможенного  органа,  в   регионе деятельности которого находится  пункт пропуска, через  который товар был  вывезен  за  пределы  таможенной территории Российской Федерации

4)  копии  транспортных,  товаросопроводительных  и  (или)   иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз   товаров   за   пределы   территории   Российской   Федерации.

Задание  10. Налоговая  декларация.

Счет  - фактура  является документом,  служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению

В счете - фактуре должны быть указаны:

     1) порядковый номер и дата выписки счета - фактуры;

     2)    наименование,    адрес    и    идентификационные     номера

налогоплательщика и покупателя;

     3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

     4)  номер  платежно  -  расчетного  документа  в случае получения

авансовых  или  иных  платежей  в  счет  предстоящих поставок товаров

(выполнения работ, оказания услуг);

     5)  наименование  поставляемых  (отгруженных)  товаров  (описание выполненных  работ,  оказанных  услуг)   и  единица  измерения   (при возможности ее указания);

     6)  количество  (объем)  поставляемых  (отгруженных)  по  счету - фактуре товаров  (работ, услуг),  исходя из  принятых по  нему единиц измерения (при возможности их указания)

     7)  цена  (тариф)  за  единицу  измерения  (при  возможности   ее указания)  по  договору  (контракту)  без  учета  налога,  а в случае применения государственных регулируемых  цен (тарифов), включающих  в себя налог,  с учетом  суммы налога; 

     8)   стоимость   товаров   (работ,   услуг)   за  все  количество поставляемых (отгруженных)  по счету  - фактуре  товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога;

     9) сумма акциза по подакцизным товарам;

     10) налоговая ставка;

     11)  сумма  налога,  предъявляемая  покупателю  товаров   (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

     12)  стоимость  всего  количества  поставляемых  (отгруженных) по счету - фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;

     13) страна происхождения товара;

     14) номер грузовой таможенной декларации

В качестве судебного примера можно привести Решение Конституционного суда РФ По жалобе гражданина Кривихина Сергея Васильевича на нарушение его  конституционных прав положениями абзаца третьего статьи 143 и  пункта 2 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации В  соответствии  с  абзацем  вторым  части  первой статьи 9  Федерального   закона   "О   государственной    поддержке    малого  предпринимательства   в   Российской   Федерации"  в  случае,  если  изменения налогового законодательства создают  менее  благоприятные  условия  для  субъектов  малого  предпринимательства по сравнению с  ранее действовавшими условиями,  то в течение  первых  четырех  лет  своей  деятельности  указанные  субъекты подлежат налогообложению в  том же порядке,  который действовал на  момент  их  государственной  регистрации.                                                       

      При этом    ухудшение    условий    для    субъектов    малого  предпринимательства   может  заключаться  не  только  в  возложении  дополнительного налогового бремени,  но и в необходимости исполнять  иные,  ранее  не предусмотренные законодательством обязанности,  за  неисполнение которых применяются меры налоговой ответственности.  В  случае  введения  НДС  для  индивидуальных предпринимателей условия  хозяйствования для них ухудшаются,  поскольку  на  них  возлагаются  дополнительные      обязанности,      предусмотренные     налоговым  законодательством  (по  ведению   налогового   учета,   составлению  счет – фактур ведению книги продаж и книги покупок).  Кроме того,  включение  суммы  НДС  в  стоимость   продукции   (работ,   услуг),  реализуемой индивидуальным предпринимателем, увеличивает в итоге ее  цену и тем самым снижает спрос со стороны покупателей.             

      Как следует  из  Определения  Конституционного Суда Российской  Федерации от 1 июля 1999 года по жалобе гражданина В.В.Варганова на  нарушение его конституционных  прав  Федеральным  законом "О едином  налоге на вмененный доход для определенных  видов  деятельности"  и

 Законом  Белгородской  области  "О едином налоге на вмененный доход  для  определенных  видов  деятельности",  новая  норма   налогового  законодательства   не   применяется   к  длящимся  правоотношениям,  возникшим до дня  официального  введения  нового  регулирования  на  основании  нормы  абзаца второго части первой статьи 9 Федерального  закона "О государственной поддержке  малого  предпринимательства  в  Российской  Федерации".  Это  обусловлено  выводимыми  из  статей 8  (часть 1),  15 (части 1  и  3),  34  (часть  1)  и  57  Конституции  Российской   Федерации  началами  обеспечения  стабильных  правовых  условий   хозяйствования,   предполагающими   поддержание   доверия  участников   хозяйственной   деятельности   к  закону  и  действиям  государства,  в том числе в сфере налоговых  отношений,  соблюдение  принципов   справедливости   и   разумной   стабильности  правового  регулирования соответствующих отношений и  недопустимость  внесения  произвольных    изменений    в    действующую    систему   норм   с  распространением  этих  изменений  на  ранее   возникшие   длящиеся  налоговые отношения.                                               

      Таким образом,  введение  статьей   143   Налогового   кодекса  Российской  Федерации  НДС  для  индивидуальных  предпринимателей с  1 января 2001 года не означает,  что одновременно на них  перестает  распространяться   действовавший   на   момент  их  государственной  регистрации   порядок   налогообложения,   которым   индивидуальным  предпринимателям  предоставлялись льготные условия на первые четыре  года  деятельности  (часть  первая  статьи  9  Федерального  закона  "О государственной    поддержке    малого   предпринимательства   в  Российской Федерации").                                            

Практическое  задание 3. Налог на добычу полезных  ископаемых.

Задание 1. О введении главы 26 НК в действие.

В соответствии со ст. 13  Закона  РФ «О соглашении о разделе продукции» При  выполнении  соглашения  применяется   особый   порядок  исчисления  и  уплаты  налогов  и сборов,  установленный Налоговым кодексом Российской Федерации и  другими  законодательными  актами  Российской Федерации о налогах и сборах.                          

При  выполнении  соглашения  инвестор  уплачивает   разовые  платежи   за   пользование   недрами   при   наступлении  событий,  определенных  в  соглашении  и   лицензии   (бонусы),   плату   за  геологическую информацию о недрах, ежегодные платежи за договорную  акваторию  и  участки  морского  дна,  уплачиваемые   в   порядке,  установленном   соглашением  в  соответствии  с  законодательством  Российской  Федерации  на  дату  подписания  соглашения,  сбор  за  участие в конкурсе (аукционе), сбор за выдачу лицензии, регулярные  платежи за пользование  недрами  (ренталс),  компенсацию  расходов  государства на поиски и разведку полезных ископаемых,  компенсацию  ущерба,  причиняемого в результате выполнения работ по  соглашению  коренным  малочисленным  народам  Российской Федерации в местах их  традиционного  проживания  и  хозяйственной  деятельности.   Суммы  указанных платежей, а также сроки их уплаты определяются условиями  соглашения.                                                       

     При этом   порядок   определения   сумм  компенсации  расходов  государства на поиски и разведку полезных ископаемых,  компенсации  ущерба,  причиняемого  в результате выполнения работ по соглашению  коренным малочисленным народам Российской Федерации  в  местах  их  традиционного    проживания    и    хозяйственной    деятельности,  устанавливается Правительством Российской Федерации.              

   Порядок зачисления  указанных в  настоящем пункте  платежей  в  бюджеты разных  уровней  бюджетной  системы  Российской  Федерации  определяется бюджетным законодательством Российской Федерации

В главу 22 НК РЫ были внесены следующие изменения. Согласно  Федеральному закону от 29.05.2001 N 57-ФЗ с 1 января  2002 года для освобождения от налогообложения акцизами операций по  реализации   денатурированного   этилового   спирта  не  требуется  осуществление  этих  операций  по  специальным  разрешениям на его  поставку в пределах выделенных квот,  утвержденных (согласованных)  уполномоченными   федеральными   органами  исполнительной  власти,  поскольку  в определенном Федеральным законом от 22.11.95 N 171-ФЗ  порядке  такие специальные разрешения на поставку этилового спирта  не предусмотрены.                                                 

     В  соответствии со статьей 1 Федерального закона от 24.07.2002  N 109-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О  государственном  регулировании  производства  и оборота  этилового  спирта,  алкогольной и спиртосодержащей продукции" поставки организациями этилового  спирта,  в  том  числе  денатурата,  разрешаются  в пределах квот,  выданных   субъектам   Российской  Федерации  или  соответствующим  федеральным   органам   исполнительной   власти,   и  при  наличии  уведомления.  Требования к содержанию и порядку выдачи уведомлений  устанавливаются Правительством Российской Федерации.              

     Таким  образом,  с  1 января  2002 года операции по реализации  денатурированного    этилового    спирта   были   освобождены   от  налогообложения  акцизом,   а  с 27  июля  2002  года  и до  получения  его  производителями  уведомления эти операции подлежат  налогообложению акцизом в общеустановленном порядке.".  В  соответствии  с Федеральным  законом  от  24.07.2002  N 110-ФЗ с 1 января 2003 года  плательщиками акцизов по операциям,  совершаемым    с  нефтепродуктами   и  определенным   как   объект  налогообложения акцизом,  помимо лиц,  осуществляющих производство  нефтепродуктов,  признаны лица, получающие нефтепродукты и имеющие  свидетельство   о регистрации  лица,   совершающего    операции  с  нефтепродуктами

     Согласно   статье   179.1 Налогового  кодекса  организациям  и  индивидуальным   предпринимателям,   осуществляющим  производство,  оптовую, оптово-розничную или розничную реализацию нефтепродуктов,  при   условии   наличия   у этих  лиц  в собственности  мощностей,  необходимых  для  осуществления этих видов деятельности,  выдается  соответствующее    свидетельство:    на   производство,    оптовую  реализацию,  розничную  реализацию или оптово-розничную реализацию  нефтепродуктов.                                                   

     Лица,  не  имеющие в собственности мощностей,  необходимых для  совершения    операций    с   нефтепродуктами,    могут   получить  свидетельство при следующих условиях:                             

     а)   организации,    осуществляющие   вышеперечисленные   виды  деятельности,   -   если  они  владеют  более  чем  50%  уставного  (складочного)    капитала    (фонда)    общества   с  ограниченной  ответственностью  либо  голосующих  акций  акционерного  общества,  имеющих в собственности соответствующие мощности;                 

     б)    лица,    осуществляющие    производство,    оптовую    и  оптово-розничную  реализацию  нефтепродуктов,   -  если  мощности,  необходимые   для   осуществления  указанных  видов  деятельности,  находятся  у них  на праве хозяйственного ведения или оперативного  управления;                                                       

     в)  акционерные  общества,  имеющие  в уставном  капитале долю  государства    не    менее   50%   и  осуществляющие   оптовую   и  оптово-розничную реализацию нефтепродуктов, - при наличии договора  аренды мощностей, являющихся государственной собственностью;      

     г) лица,  осуществляющие оптовую реализацию нефтепродуктов,  -  при  наличии  у них  договора  на  оказание  услуг  по переработке  принадлежащего им сырья.                                          

     Для получения свидетельства лицами,  осуществляющими розничную  реализацию   моторных  масел,   необходимо  иметь  в собственности  мощности (помещения) по их хранению и реализации.                 

     При   применении  положений  статьи  179.1 Налогового  кодекса  следует   учитывать,   что  документы,   подтверждающие  права  на  недвижимое   имущество,   возникшие   до   вступления   в действие  Федерального  закона  от  21.07.1997  N 122-ФЗ  "О государственной  регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним должны  рассматриваться   налоговыми   органами   в  качестве  документов,  подтверждающих  право  на  получение  свидетельства  о регистрации  лица, совершающего операции с нефтепродуктами.                    

Задание 2. Налоговые ставки. Налоговая база.

Налоговая ставка 0 % устанавливается  на следующие полезные ископаемые:  попутный газ;   подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных  вод),   извлечение  которых  связано  с разработкой  других  видов  полезных  ископаемых,  и  извлекаемых при разработке месторождений  полезных  ископаемых,  а  также  при  строительстве и эксплуатации  подземных сооружений;                                              полезных   ископаемых   при    разработке    некондиционных  (остаточных  запасов  пониженного  качества)  или  ранее списанных  запасов полезных  ископаемых  (за  исключением  случаев  ухудшения  качества  запасов  полезных  ископаемых  в  результате  выборочной  отработки месторождения).  полезных  ископаемых,  остающихся  во вскрышных,  вмещающих  (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих  производств   в   связи   с  отсутствием  в  Российской  Федерации  промышленной технологии  их  извлечения,  а  также  добываемых  из  вскрышных    и    вмещающих    (разубоживающих)   пород,   отходов  горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в  том   числе  в  результате  переработки  нефтешламов); минеральных     вод,     подземных     вод,      используемых     налогоплательщиком  исключительно   в сельскохозяйственных  целях,  

Иные налоговые ставки :

     3,8 процента при добыче калийных солей;                       

     4,0 процента при добыче:                                       

     торфа;                                                        

     угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;     

     апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;            

     4,8 процента при добыче кондиционных руд черных металлов;     

     5,5 процента при добыче:  сырья радиоактивных металлов;                                       горно-химического  неметаллического  сырья   (за   исключением  калийных  солей,  апатит-нефелиновых,  апатитовых  и  фосфоритовых  руд);                                                                   неметаллического    сырья,    используемого    в  основном   в  строительной индустрии;                                                 соли природной и чистого хлористого натрия;                        подземных промышленных и термальных вод;                            нефелинов, бокситов;                                          

     6,0 процента при добыче:                                            горнорудного неметаллического сырья;                                битуминозных пород;                                                 концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;             иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки; 

     6,5 процента при добыче:                                            концентратов  и других  полупродуктов,  содержащих драгоценные  металлы (за исключением золота);      драгоценных   металлов,   являющихся   полезными  компонентами  многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота);             кондиционного  продукта пьезооптического сырья,  особо чистого  кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;                       

     7,5 процента при добыче минеральных вод;                       

     8,0 процента при добыче:        кондиционных  руд цветных металлов (за исключением нефелинов и  бокситов);                                                              редких металлов, как образующих собственные месторождения, так  и   являющихся  попутными  компонентами  в рудах  других  полезных  ископаемых;          многокомпонентных   комплексных   руд,    а   также   полезных  компонентов  многокомпонентной  комплексной  руды,  за исключением  драгоценных металлов;                                                   природных   алмазов   и других  драгоценных  и полудрагоценных  камней;                                                           

     16,5 процента при добыче углеводородного сырья.               

Использованная литература