Введение

Целью данной работы является выполнение комплексного анализа основной деятельности предприятия. Данные для выполнения задания  за базовый и отчетный период представлены в таблице (см. приложение).

Анализ проводится в следующей последовательности:

1. Анализ показателей эффективности производства. Он включает в себя проведение диагностики состояния  работы предприятия связи, основные направления в работе по повышению эффективности производства.

2. Анализ финансовых результатов производства. Необходимо дать оценку состояния и работы предприятия по повышению его прибыльности, провести факторный анализ прибыли и выявить основные резервы ее увеличения.

3. Анализ хозяйственных результатов производства. Производится оценка душевого уровня потребления услуг связи, выявление основных факторов изменения душевого уровня потребления услуг связи.

4. Анализ затрат на производство. Необходимо провести диагностику уровня и динамики себестоимости услуг связи,  дать оценку изменения себестоимости по видам и элементам затрат на производство, определить дальнейшие направления снижения себестоимости слуг связи.

5. Операционный анализ деятельности предприятия. Производится оценка безубыточности и зоны финансовой безопасности деятельности предприятия, оценка запаса финансовой прочности и степень финансового риска предприятия связи, факторный анализ запаса финансовой прочности.

6. Диагностика деловой активности предприятия. Производится оценка уровня и динамики производительности и оплаты труда работников, оценка уровня  и динамики фондоотдачи, оценка уровни и динамики оборачиваемости оборотных средств.

7. Диагностика имущественного положения предприятия связи. Необходимо дать оценку объема, состава и динамики имущества предприятия связи, оценку состояния имущества предприятия связи.

8. Оценка финансового состояния предприятия связи. Включает в себя диагностику платежной способности, оценку финансовой устойчивости, прогнозную оценку финансовой несостоятельности.

1.Комплексный анализ основной деятельности предприятия.

Необходимо произвести  расчет производственной  рентабельности и рентабельности услуг, а также изучение влияния факторов на рентабельность производства.

Таблица 1 - Уровень и динамика рентабельности производства

Затраты на производство и реализацию услуг связи:

Э_отч= 2242 + 808 + 250 +750 + 450 = 4500  тыс. руб. -  в отчетном периоде.

Э_баз= 4668 + 1680 + 856 + 400 +720 = 8324 тыс. руб. -  в базисном периоде.

Прибыль балансовая:

Пб_баз = 5000 – 4500 = 500 тыс. руб. –  в базисном периоде.

Пб_отч = 8000 – 8324  = - 324 тыс. руб. –  в отчетном периоде.

Рентабельность услуг рассчитывается как отношение балансовой прибыли к сумме затрат на производство и реализацию услуг связи :

 ,                                                                  

где, - затратная рентабельность;

  - балансовая прибыль;

        - сумма затрат на производство и реализацию продукции.

Рз_баз  - рентабельность услуг  в базисном периоде;

Рз_отч  - рентабельность услуг  в отчетном периоде.

В отчетном периоде производство оказалось нерентабельным, т.к. затраты превысили доход предприятия связи, а следовательно оно не получило прибыль, а понесло убытки.

  Ресурсная рентабельность:

,              

D – доходы предприятия связи, тыс. руб.;

Э – затраты на производство и реализацию услуг связи, тыс. руб.;

с – себестоимость одного рубля доходов, руб.;

v – фондоотдача, руб.;

Об – оборачиваемость оборотных средств, оборот.

Рр_баз=% -  в предыдущем периоде;

Рр_отч -   в отчетном периоде.

         Влияние факторов определяется методом цепных подстановок.

Таблица 2 – Основные направления в работе предприятия связи по повышению эффективности производства.

1.     Изменение рентабельности за счет себестоимости.

с_баз =руб. – себестоимость 1 руб. доходов в базисном периоде;

с_отч= руб. - себестоимость 1 руб. доходов в отчетном периоде.

,

Увеличение себестоимости продукции в отчетном периоде на 0, 141 руб. привело к уменьшению рентабельности на 8, 7 %.

2.     Изменение рентабельности за счет фондоотдачи.

,

Увеличение фондоотдачи в отчетном периоде по сравнению с базисным на 0, 083 руб. привело к увеличению рентабельности в отчетном периоде на 0, 3 %.

3.     Изменение рентабельности за счет  оборачиваемости оборотных средств

,

Увеличение оборачиваемости оборотных средств в отчетном периоде на 4,5 оборота, привело к  увеличению рентабельности на 0, 06 %.

Общее влияние факторов:

0, 06 + 0,3 – 8,7 = - 8,34%

Ресурсная рентабельность в отчетном периоде уменьшилась в целом на 9,07 пункта по сравнению с показателем рентабельности в предыдущем периоде.   Увеличение себестоимости продукции в отчетном периоде на 0, 141 руб., привело к уменьшению рентабельности на 8, 7 %.

2 Анализ финансовых результатов производства.

 Необходимо произвести расчет размера прибыли  и нормы прибыли.

с_баз = руб. – себестоимость 100 руб. доходов в базисном периоде;

с_отч= руб. - себестоимость 100 руб. доходов в отчетном периоде.

Таблица 3 – Себестоимость по элементам затрат

Таблица 4 – Динамика прибыли предприятия связи

Чтобы понять причины, задерживающие рост прибыли, произведем факторный анализ прибыли и выявление резервов ее увеличения на основе факторной модели формулы:

,                  (3)

где  q – объем предоставляемых услуг, тыс. ед.;

- средний тариф на услуги связи, руб.;

- себестоимость 1 руб. доходов по затратам на оплату труда и социальные нужды;

- себестоимость 1 руб. доходов по материальным затратам, руб.;

 - себестоимость 1 руб. доходов по затратам на амортизацию, руб.;

- себестоимость 1 руб. доходов по прочим затратам, руб.

1.     Изменение прибыли за счет тарифов на услуги связи:

;

 тыс. руб. 

На 185 тыс. руб. увеличилась прибыль за счет изменения среднего тарифа на услуги связи.

2.     Изменение прибыли за счет ассортимента и объема продаж:

;

 тыс. руб.

Прибыль увеличилась на 115 тыс. руб. за счет изменения ассортимента  и объема продаж.

3.     Изменение прибыли за счет себестоимости:

;

 тыс.руб.

Прибыль уменьшилась на 1128 тыс. руб. за счет повышения себестоимости 1 руб. дохода на 0,141 руб.

Общее изменение прибыли за счет всех трех факторов:

185 + 115 – 1128 = - 828 тыс.руб.- убыток

3.Анализ хозяйственных результатов производства.

Необходимо произвести  расчет и исследование душевого уровня потребления услуг связи.

Таблица 5 – Динамика показателей, характеризующая хозяйственные результаты

Душевой уровень потребления услуг связи:

ДУ₀ = руб./чел. - душевой уровень потребления в базисном периоде;

ДУ₁= руб./чел. - душевой уровень потребления в отчетном  периоде;

Душевой уровень потребления увеличился на 131 руб./чел. в отчетном периоде  по сравнению с базисным. Изменение произошло за счет увеличения населения на 5%, а также за счет увеличение доходов основной деятельности  на 60%.

Изменение душевого уровня за счет услуг связи на 1 чел.:

ДУ₀^с =250 – 300 = -50 руб./чел. – изменение в базисном периоде;

ДУ₁^с =381 – 350 = 31 руб./чел. – изменение в отчетном периоде.

Изменение душевого уровня за счет тарифов на услуг связи:

ДУ₀^т =  руб./чел. – изменение в базисном периоде;

ДУ₁^т =  руб./чел. – изменение в отчетном периоде;

4. Анализ затрат на производство.

Выполнение четвертого пункта предполагает расчет и исследование уровня и динамики себестоимости услуг связи в целом по предприятию, в том числе по видам затрат.

Изучение структуры затрат на производство и ее изменений за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ структуры затрат производится по направлениям:

Ø анализ состава себестоимости на основе сопоставления суммы и удельных весов каждой статьи и элементов расходов;

Ø анализ затрат с группировкой по их функциональной роли в производственном процессе. Затраты группируются по калькуляционным статьям расходов в зависимости от связи с производством, организацией, обслуживанием, управлением  и сбытом.

Ø анализ прямых материальных и трудовых затрат;

Ø анализ косвенных затрат с подразделением на переменные и постоянные.

Таблица 6 – Структура и динамика себестоимости по видам затрат

5. Операционный анализ деятельности предприятия связи.

Выполнение пятого пункта предполагает расчет и исследование порога рентабельности, зоны финансовой безопасности и запас финансовой прочности производительной деятельности предприятия связи аналитическим (расчетным) методом.

Таблица 7 – Затраты, выручка и прибыль филиала электросвязи

  Маржинальный доход филиала связи рассчитывается по формуле:

MD = D_ф  - ПЗ,

где,  MD - маржинальный доход, тыс. руб.;

D_ф  - фактический объем продаж (доходов), тыс. руб.;

ПЗ - переменные затраты, тыс. руб.

MD₀  = 5000 – 2700 = 2300 тыс. руб. – маржинальный доход в базисном периоде;

MD₁ = 8000 – 4328,5 = 3671,5 тыс. руб. – маржинальный доход в отчетном периоде.

Прибыль определяется как разница между маржинальным доходом и постоянными затратами:

П = MD – Э_ ,

где, П – прибыль, тыс.руб.;

MD - маржинальный доход, тыс. руб.;

Э_ – постоянные затраты, тыс. руб.

П₀ = 2300 – 1800 = 500 тыс. руб. – прибыль в базисном периоде;

П₁ = 3671,5 – 3995,5 = -324 тыс. руб. – прибыль (убыток) в отчетном периоде;

Определим долю  маржинального дохода в выручке:

MD_д⁰ = – доля   маржинального дохода в выручке в базисном периоде;

MD_д¹ = – доля   маржинального дохода в выручке в отчетном периоде;

Критический (безубыточный) объем продаж аналитическим способом определяется по формуле:

 ,

где,   – критический объем продаж (доходов), тыс. руб.;

  – фактический объем продаж (доходов), тыс. руб.

  Э_ – условно-постоянные расходы, тыс. руб.

D_кр⁰ =  тыс. руб. - критический объем продаж (доходов) в базисном периоде;

D_кр¹ =  тыс. руб. - критический объем продаж (доходов) в отчетном периоде.

Так как критический объем продаж превышает доходы основной деятельности, то все показатели, рассчитанные на основе критического объема будут носить отрицательный характер. 

Далее определяется зона безопасности предприятия:

ЗБ₀ = 5000 – 3913 = 1087 тыс. руб. -  зона безопасности предприятия в базисном периоде;

ЗБ₁ = 8000 – 8706 = - 706 тыс. руб. -  зона безопасности предприятия в отчетном периоде;

На основе зоны безопасности рассчитывается запас финансовой прочности предприятия связи по формуле:

где, ЗФП – запас финансовой прочности предприятия, %;

ЗБ – зона безопасности, тыс. руб.;

 – фактический объем продаж (доходов), тыс. руб.

ЗФП₀ = % - запас финансовой прочности предприятия в базисном периоде.

ЗФП₁ = % - отклонение от  запаса финансовой прочности предприятия в отчетном периоде.

 Оценку влияния факторов на изменение запаса финансовой прочности производится методом цепных подстановок по факторной модели, представленной следующей формулой:

,

где, Э_ – условно-постоянные расходы, тыс. руб.;

с– удельные условно-переменные расходы (себестоимость 1 руб. доходов), руб.;

q – объем предоставляемых услуг связи определенного вида, ед.;

 –  средний тариф на данный вид услуг связи.

Так как зона безопасности предприятия – отрицательная величина, а следовательно это уже недопустимый формат, то запас финансовой прочности по сути таковым не является, поэтому считаю бессмысленным производить факторный анализ финансовой прочности. Все факторы за счет высокой себестоимости  в отчетном периоде будут отрицательно сказываться на запасе финансовой прочности.

6. Диагностика деловой активности (использования ресурсов) предприятия связи.

Выполнение шестого пункта предполагает расчет и исследования следующих показателей использования ресурсов предприятия связи:

1)    Уровня, динамики производительности и оплаты труда, и факторов, влияющих на изменение использования трудовых ресурсов;

Производительность труда представляет собой отношение результата труда (объем продукции, работ, услуг, выручки) в единицу рабочего времени или затраты рабочего времени на производство единицы продукции (работ, услуг):

 ,

где, П_т - производительность труда, тыс. руб.;

Q – объем произведенной продукции, выручка, тыс. руб.;

Т - среднесписочной численности работников, чел.

 тыс. руб. - производительность труда в базисном периоде;

 тыс. руб. - производительность труда в отчетном периоде;

= 88,9 – 83, 3 = 5,6 тыс. руб. – изменение производительности труда.

Таблица 8 - Динамика производительности труда работников предприятия.

На увеличение производительности труда на 5,6 тыс. руб. в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом, повлияло увеличение среднесписочной численности рабочих на 30 чел., а  также увеличение дохода основной деятельности на 3000 руб.  Однако, за счет увеличения численности работников на 50%, и  за счет увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 42,1%, произошло снижение фондовоору-женности на 5,2 %.

2)      Уровня, динамики фондоотдачи и факторов, влияющих на изменение использования основных фондов;

;

   где,  ФО – показатель фондоотдачи, руб.;

D – доходы основной деятельности, тыс. руб.;

- среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

Экономический смысл фондоотдачи в том, что она показывает сколько рублей дохода приходится на 1 рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

руб. составила фондоотдача в предыдущем периоде;

руб. составила фондоотдача в отчетном периоде.

Показатель фондоотдачи в отчетном периоде уменьшился на 0, 08 руб, что вызвано повышением среднегодовой стоимости основных производственных фондов в отчетном периоде, по сравнению с базисным на 1800 тыс.руб. Увеличение дохода на 1000 тыс. руб. не повлекло за собой увеличение  показателя фондоотдачи в отчетном периоде.

;

где,  Об – оборачиваемость оборотных средств, оборот;

D – доходы основной деятельности, тыс. руб.;

- среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.

Оборачиваемость оборотных средств показывает какое количество оборотов совершили оборотные средства за определенный период времени.

оборотов совершили оборотные средства в предыдущем периоде;

 оборотов совершили оборотные средства в отчетном периоде.

Изменение оборачиваемости оборотных средств в сторону увеличения на 4,5 оборота произошло в основном за счет увеличения  дохода на 60%.  

7. Диагностика имущественного положения предприятия связи.

Выполнение седьмого пункта предполагает расчет и исследования  объема и  динамики имущества предприятия связи.

1) Доля активных основных производственных фондов.

d₀ = - доля активных основных производственных фондов в базисном периоде;

d₁= - доля активных основных производственных фондов в отчетном периоде.

2) Коэффициент  износа активных производственных фондов, %.

К_и⁰ = % - в базисном периоде;

К_и¹ = %-  в отчетном периоде.

По критериям изношенности фондов К_и  более 20 % - высокий износ основных фондов. Состояние активных производственных фондов оценивается как неудовлетворительное. На предприятии необходимо заменить изношенное или морально устаревшее оборудование.

8. Оценка финансового состояния предприятия связи:

 Выполнение восьмого пункта предполагает расчет  и исследования следующих показателей финансового состояния предприятия:

1)    Коэффициент  текущей ликвидности:

2)    Коэффициент  обеспеченности собственными средствами:

3)    Коэффициент  автономии:

4)    Коэффициент восстановления финансовой состоятельности (платежной способности)

1. Коэффициент  текущей ликвидности показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства; определяется как отношение текущих активов к текущим пассивам. Норматив: больше или равно 2,0.

Ктл⁰ = - коэффициент  текущей ликвидности в базисном периоде;

Ктл¹ =- коэффициент  текущей ликвидности в отчетном периоде.

2. Коэффициент  обеспеченности собственными средствами

определяется как отношение  разности капитала и резервов и внеоборотных активов к сумме оборотных активов и убытков. Норматив: больше или равно 0,1.

Ко⁰ =  - коэффициент обеспеченности собственными средствами   в базисном периоде;

Ко¹ = - коэффициент  обеспеченности собственными средствами  в отчетном периоде.

3. Коэффициент  автономии характеризует степень финансовой независимости, или  автономии от внешнего капитала, а также, долю владельцев предприятия в общей сумме средств, вложенных в него. Чем выше значение коэффициента, тем более предприятие финансово-устойчиво, стабильно и независимо от внешних источников.

,

где, К_фн - коэффициент  автономии (финансовой независимости);

СК – собственный капитал, тыс. руб.;

Б – валюта баланса, тыс. руб.

К_фн⁰  _{=   -}  коэффициент  автономии в базисном периоде;

К_фн¹ _{=  -} коэффициент  автономии в отчетном периоде.

Значение коэффициента финансовой независимости выше критической точки (К_фн ≥ 0,5), что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации, т.е. собственникам на конец отчетного года принадлежит 70% стоимости имущества.

4.  Коэффициент утраты платежеспособности.

Если коэффициент текущей ликвидности больше или равен 2, а коэффициент  обеспеченности собственными средствами больше или равен 0,1, рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности за период, установленный равным трем месяцам.

Коэффициент утраты платежеспособности К_у  определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значения коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода и изменения значения этого коэффициента между окончанием  началом отчетного периода в пересчете на период утраты платежеспособности, установленный равным трем месяцам:

,

где, К_у - коэффициент утраты платежеспособности;

 - расчетный коэффициент текущей ликвидности;

 - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности;

Т_у – период утраты платежеспособности предприятия, мес.

Т – отчетный период, мес.

Коэффициент утраты платежеспособности принимает значение меньше 1, это свидетельствует о том, что предприятие в ближайшие три месяца может утратить платежеспособность.

Заключение

Учитывая то, что затраты предприятия в отчетном периоде превысили доход на 324 тыс. руб., функционирование организации является нерентабельным. В этом периоде наблюдается высокая себестоимость продукции, что затрудняет получение прибыли.  За счет повышения себестоимости 1 руб. дохода на 0,141 руб. прибыль уменьшилась на 1128 тыс. руб. Общее уменьшение прибыли по сравнению с базисным периодом составило 824 тыс. руб.

 Ресурсная рентабельность в отчетном периоде уменьшилась в целом на 9,07 пункта по сравнению с показателем рентабельности в предыдущем периоде. 

Душевой уровень потребления увеличился на 131 руб./чел. в отчетном периоде  по сравнению с базисным. Изменение произошло за счет увеличения населения на 5%, а также за счет увеличение доходов основной деятельности  на 60%.

Оценивая финансовое состояние предприятия необходимо отметить, что собственные источники предприятия преобладают над заемными, однако необходимо укрепить платежеспособность, поскольку есть угроза ее утраты уже в ближайшие три месяца.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1.     Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 416 с.

2.     Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 240 с.

3.     Гинзбург А.И. Экономический анализ. Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2003. – 480 с.

4.     Ермолович Л.Л., Сивчак Л. Г., Толкач Г. В., Щитинкова И. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Под общ. ред. Ермолович. – Мн.: Интерпрессервис; Экоперпектива, 2001. – 576 с.

5.     Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П.Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.- 471 с.

6.     Разговоров А. В. Технико-экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий связи: Учебник для вузов. – М.: Радио и связь, 1986. – 192 с.