ФЕДЕРАЛЬНОЕ
АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
ИНСТИТУТ
БУХГАЛТЕРСКИЙ (ФИНАНСОВЫЙ) УЧЕТ
Курсовая работа
«Учет нематериальных активов»
|
Исполнитель:
|
|
|
|
специальность
|
|
БУАиА
|
|
группа
|
|
|
|
№ зачетной книжки
|
|
|
|
Руководитель:
|
|
.
|
Факультет «Учетно-статистический»
Кафедра Бухгалтерского учета и анализа
хозяйственной деятельности
Москва 2007
ОГЛАВЛЕНИЕ
1.
Введение.............................................................................................. 3
2.
Понятие, виды, оценка нематериальных активов.............................. 4
3.
Учет поступления нематериальных активов.................................... 10
4. Учет
амортизации и инвентаризация нематериальных активов..... 18
5. Учет выбытия нематериальных
активов.......................................... 26
6.
Налоговый учет движения нематериальных активов...................... 29
7. Страхование нематериальных
активов............................................ 33
8. Задача................................................................................................ 34
9. Заключение........................................................................................ 68
10.
Список литературы........................................................................................ 70
11.
Приложение № 1,2.................................................................................................. 72
ВВЕДЕНИЕ
С развитием
рыночных отношений в составе имущества предприятий появился новый вид средств,
отличительной особенностью которых является отсутствие вещественно-натуральной
формы – нематериальные активы.
В современных
условиях формирования полной информации о хозяйственных процессах практически
невозможно без информации о нематериальных активах. Данный вид внеоборотных
активов уже имеет повсеместное применение, и поэтому, чтобы вести бухгалтерский
учет в организации в соответствии с законодательными и нормативными актами,
необходимо рассмотрение вопросов учета нематериальных активов. Это и есть цель
данной курсовой работы.
В ней дается
детальная классификация и структура нематериальных активов, представлена оценка
нематериальных активов, рассмотрены особенности организации аналитического и
синтетического учета объектов нематериальных активов. Вопросы приобретения,
износа и выбытия нематериальных активов рассмотрены в тесной увязке с
действующим законодательством. В работе приведены также бухгалтерские проводки,
отражающие основной набор хозяйственных операций.
Решена сквозная
задача: зарегистрированы факты текущей, финансовой и инвестиционной
деятельности в журнале хозяйственных операций, составлены Оборотно-сальдовая
ведомость и бухгалтерский баланс ОАО «ИСТОК» на 01.04.2004г.
В конце работы
приводится список использованной литературы.
Понятие,
виды, оценка нематериальных активов
Под
нематериальными активами понимают объекты
долгосрочного пользования (свыше 1 года), не имеющие материально-вещественного
содержания, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход.
Согласно
Положению о бухгалтерском учете и отчетности РФ[1] (п. 55)
к нематериальным активам относятся права, возникающие:
из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы,
искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы данных и др.;
из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные
достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки
обслуживания или лицензионных договоров на их использование;
из прав на "ноу-хау" и др.
Кроме того, к нематериальным активам могут относиться организационные
расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в
соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в
уставный (складочный) капитал), а также деловая репутация организации.
Классификация
нематериальных активов
Выделяют
3 группы нематериальных активов:
1.
объекты интеллектуальной собственности;
2.
организационные расходы;
3.
деловая репутация организации.
Объекты
интеллектуальной собственности разделяют на два вида:
регулируемые патентным правом (объекты промышленной собственности) и
регулируемые авторским правом.
Правовое
регулирование объектов промышленной собственности осуществляется Патентным
законом РФ[2] от
23.09.92 г. за № 3517-1, Законом РФ “О товарных знаках, знаках обслуживания и
наименованиях мест происхождения товаров Российской Федерации”[3] от
23.09.92 за № 3520-1, а также подзаконными нормативными актами, регулирующими
процедуру оформления и регистрации объектов, размеры пошлин и иные вопросы.
Патентное
право охраняет содержание произведения. Для охраны объектов промышленной
собственности необходима их регистрация по установленной процедуре в
соответствующих органах. Перечень объектов, охраняемых патентным правом,
исчерпывающий. К объектам, регулируемым патентным правом относят:
Ø изобретение,
если оно является новым и промышленно применимо или является известным
устройством, способом, но имеет новое применение;
Ø промышленный
образец – художественно-конструкторское решение изделия, определяющее его
внешний вид;
Ø Полезная
модель – конструктивное выполнение составных частей;
Ø Товарный
знак и знак обслуживания – обозначения, позволяющие различать соответственно
однородные товары и услуги разных юридических лиц или физических лиц;
Ø Наименование места происхождения товара –
название географического объекта, используемого для обозначения товара, особые
свойства которого исключительно или главным образом определяются характерными и
(или) людскими факторами;
Ø Фирменное наименование – индивидуальное
название юридического лица;
Ø “Ноу-хау”
- информация технического, организационного, служебного или коммерческого
характера, имеющая коммерческую ценность в связи с неизвестностью ее третьим
лицам.
Правовое
регулирование объектов авторским правом осуществляется в соответствии с Законом
РФ “О правовой охране программ для ЭВМ и баз данных”[4] от
23.09.92 г. за № 3523-1, Законом РФ “О правовой охране топологий интегральных
микросхем”[5] от
23.09.92 за № 3526-1, Законом РФ “Об авторском праве и смежных правах”[6] от
9.07.93 за № 5351-1.
К
объектам, регулируемым патентным правом относят:
1.
Программа для ЭВМ, а также
подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы;
2.
База данных;
3.
Топология интегральных микросхем;
4.
Другие произведения науки, литературы и
искусства;
5.
Лицензии, дающие право заниматься
определенным видом деятельности, если они выдаются на срок более 1 года.
Организационные расходы
и расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки
(НИОКР).
Организационные
расходы состоят из затрат организации в период ее создания до момента
регистрации.
Расходы
по НИОКР – затраты на осуществление или приобретение научно-исследовательских и
опытно-конструкторских работ с целью совершенствования техники, технологии,
организации производства и управления.
Примечание:
затраты по НИОКР, выполняемые для других организаций, рассматриваются как
коммерческие операции и в состав нематериальных активов не включаются.
Деловая репутация
организации - разница между покупной стоимостью организации
как единого целостного имущественно-финансового комплекса и балансовой
стоимостью имущества (активов и обязательств) этой организации.
Деловая
репутация может быть как положительная, так и отрицательная.
Положительная деловая
репутация – надбавка к цене, которая уплачивается покупателем
в ожидании будущих экономических выгод.
Отрицательная деловая
репутация – скидка с цены предоставляющаяся покупателю, учитывается
как доход будущих периодов на счете 98.
В состав нематериальных
активов не включаются интеллектуальные и деловые качества персонала
организации, их квалификация и способность к труду, поскольку они неотделимы от
своих носителей и не могут быть использованы без них.
Активы
принимаются к учету в качестве нематериальных
при одновременном выполнении следующих условий:
§ отсутствие
материально-вещественной (физической) структуры.
§ возможность идентификации
(выделения, отделения) организацией от другого имущества;
§ использование в производстве
продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд
организации;
§ использование в течение
длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью
свыше 12 мес. или обычного операционного цикла, если он превышает 12 мес.;
§ организацией не
предполагается последующая перепродажа данного имущества;
§ способность приносить
организации экономические выгоды (доход) в будущем;
§ наличие надлежаще
оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и
исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности
(патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки
(приобретения) патента, товарного знака и т.п.).
Оценка
нематериальных активов
В
соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской
Федерации нематериальные активы отражаются в учете по первоначальной и остаточной стоимости, отдельно учитывается
амортизация нематериальных активов[7].
Первоначальная
стоимость представляет собой затраты по приобретению
нематериальных активов или расходы по созданию нематериальных активов и
доведению их до состояния, пригодного к использованию.
Затраты по приобретению
нематериальных активов включает в себя суммы, выплаченные
продавцу объекта, посредникам, за информационные и консультационные услуги,
регистрационные сборы и пошлины, таможенные расходы и другие расходы, связанные
с приобретением объектов.
Расходы по созданию
нематериальных активов включают в себя начисленную
соответствующим работникам оплату труда, отчисления на социальные нужды,
материальные затраты и общепроизводственные и общехозяйственные расходы.
Первоначальная стоимость выявляется в момент ввода объекта в действие и
остается неизменной в течение всего срока нахождения нематериальных активов на
предприятии.
Первоначальная
стоимость определяется для объектов в зависимости от каналов приобретения:
внесенных
в счет вкладов в уставной капитал – по согласованной стоимости;
приобретенных
за оплату у других организаций и лиц – по фактически произведенным затратам на
приобретение объектов и доведению их до состояния пригодного к использованию;
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
08
|
60, 76
|
- фактические затраты - НДС
|
|
19
|
60, 76
|
НДС по приобретенным ценностям
|
полученных
безвозмездно от других организаций и лиц – рыночной стоимости.
Главные
задачи бухгалтерского учета нематериальных активов:
1.
обеспечение контроля за
их наличием и сохранностью с момента приобретения до момента выбытия;
2.
правильное и
своевременное исчисление износа;
3.
получение сведений для
правильного расчета налогов, перечисляемых в бюджет;
4.
получение данных для
составления отчетности о наличии и движении нематериальных активов.
Учет поступления нематериальных
активов
Для учета нематериальных активов используется унифицированная форма
первичной учетной документации № НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов»,
утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71-а, введена с 1
января 1997 г.
[8]
Она содержит такие реквизиты, как наименование организации, код по ОКПО,
структурное подразделение, дата составления (в момент оприходования), код вида
операции, документ на момент
оприходования, полное наименование, назначение объекта, первоначальная
стоимость, срок полезного использования, сумма начисленной амортизации, код
счета, на который производится отнесение начисленной амортизации, способ
начисления амортизации, дата постановки на учет, документ о регистрации,
сведения о движении и выбытии, причина выбытия, сумма выручки, сумма износа,
краткая характеристика на оборотной стороне.
Синтетический учет нематериальных активов осуществляется на счетах 04
«Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов», 19 «НДС по
приобретенным ценностям», субсчет 2 «НДС по приобретенным нематериальным
активам», и счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Счет 04 активный, предназначен для получения информации о наличии и
движении нематериальных активов, принадлежащих организации на правах
собственности. Учет нематериальных активов на счете 04 осуществляют в
первоначальной оценке.
При наличии в организации нескольких видов нематериальных активов
значительной стоимости целесообразно для каждого вида активов открывать
субсчета в соответствии с классификацией, принятой в организации.
Нематериальные активы могут поступать
в организацию следующими способами:
1. приобретение нематериальных активов
за плату;
2. создание нематериальных активов самой
организацией;
3. поступление нематериальных активов от
учредителей в счет их вклада в уставный капитал организации;
4. безвозмездное получение
нематериальных активов от других организаций и физических лиц.
Приобретение НМА за плату
Фактические расходы, связанные с приобретением нематериальных активов
сначала отражаются по Дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»
(субсчет 08-5 «Приобретение нематериальных активов») в корреспонденции со
счетами учета расчетов.
При принятии нематериальных активов к бухгалтерскому учету фактические
расходы, учтенные на счете 08 субсчет 08-5, относятся на Дебет счета учета
нематериальных активов.
|
Содержание операции
|
Корреспондирующие счета
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1. Принят к оплате
счет поставщика по приобретению НМА
|
08-5
|
76, 60
|
|
2. Отражена сумма НДС
по приобретенному НМА
|
19
|
60, 76
|
|
3. Отражены расходы по
доведению НМА до состояния, пригодного к использованию
|
08-5
|
60, 76
|
|
4. Отражена сумма НДС
по оказанным услугам по доведению НМА до состояния, пригодного к
использованию
|
19
|
60, 76
|
|
5. Произведена оплата
поставщику за приобретенный объект НМА и услуги по его доведению до состояния,
пригодного к использованию
|
60, 76
|
51
|
|
5.
НМА оприходованы и введены в эксплуатацию
|
04
|
08-5
|
|
7. Уплаченный НДС
списан на расчеты с бюджетом в момент принятия НМА к учету
|
68
|
19
|
Пунктом 6 ПБУ 14/2000[9] предусмотрено, что если условиями договора
предусмотрена отсрочка или рассрочка платежа, то фактические расходы
принимаются к бухгалтерскому учету в полной сумме кредиторской задолженности.
Если по условиям договора с исполнителем проценты за отсрочку начисляются
периодически в течение всего периода отсрочки, то начисленные суммы подлежат
включению в НМА даже в том случае, когда актив уже принят к учету.
Пример 1
Пример приобретения НМА на условиях коммерческого
кредита
Организация ООО «ПРИБОР» на основании договора о полной уступке всех
имущественных прав посредством агента, действовавшего от имени и за счет
организации, приобрела исключительное право на программу для ЭВМ. Стоимость
права составила 550000 р.
Условиями договора предусмотрена отсрочка платежа в течение периода, не
превышающего 3 месяцев с момента регистрации прав. За каждый день отсрочки
организация обязалась уплатить продавцу 0,02% стоимости права, указанной в
договоре. Вознаграждение агента – 18000 р., в т.ч. НДС 3000, сумма расходов,
возмещенных агенту, составила 10000 р. плюс НДС.
Организацией также подана заявка на регистрацию договора уступки прав,
стоимость которой – 5000 р. Оплата стоимости права осуществляется через 5 дней
после регистрации договора-уступки.
Решение:
Д08-5 К60 – 550000 – отражена
стоимость права
Д08-5 К60 – 5000 – отражена
стоимость регистрации
Д08-5 К60 – 15000 – отражена
стоимость услуг агента
Д08-5 К60 – 10000 – в стоимость
права включены расходы, возмещенные агенту
Д19 К60 – 3000 – выделен НДС с
комиссионного вознаграждения
Д19 К60 – 2000 – выделен НДС по
расходам агента
Д60 К51 – 30000 – оплачена стоимость услуг агента
и возмещенные расходы
Д04 К08-5 – 580000 – на основании
регистрации право отражается в составе НМА
Д60 К51 – 550550 – оплачена
стоимость прав с учетом процентов за отсрочку (550000+550000*0,02%*5)
Д08 К60 – 550 – отражается
величина начисленных процентов
Д04 К08 – 550 – проценты
включаются в стоимость НМА
Базы данных и программы ЭВМ подлежат включению в состав НМА только в том
случае, когда организация приобретает исключительные права на них.
Если организация приобретает базы данных и программы ЭВМ в пользование
при сохранении исключительного права за организацией-правообладателем, то они
не могут быть включены в состав НМА и должны учитываться в составе расходов
будущих периодов (счет 97) с последующим равномерным списанием на текущие
затраты в течение их срока полезного использования.
Создание нематериальных активов самой организацией
В соответствии с пунктом 7 ПБУ
14/2000 НМА считаются созданными в случае, если исключительное право на
результаты интеллектуальной деятельности принадлежит организации и имеются
документы, выданные на имя организации в подтверждении прав на эти НМА.
Для учета затрат на создание НМА и калькуляцию их первоначальной
стоимости используется субсчет 08-5 «Приобретение НМА» к счету 08 «Вложения во
внеоборотные активы», при принятии НМА к бухгалтерскому учету фактические
расходы, учтенные на счете 08 субсчет 08-5 относятся на Дебет счета 04
«Нематериальные активы».
Рассмотрим пример создания НМА самой организацией (НИОКР). Отражены
следующие операции:
Пример 2
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Корреспондирующие счета
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1.Начисление
заработной платы работникам, участвующим в создании НМА (НИОКР)
|
35000
|
08-5
|
70
|
|
2.Произведено
начисление страховых взносов на заработную плату
|
10680
|
08-5
|
69
|
|
3. Начислена
амортизация основных средств, используемых при создании НМА
|
24000
|
08-5
|
02
|
|
4.Списаны на
разработку НИОКР материалы
|
14000
|
08-5
|
10
|
|
5. Оплачены экспертные
услуги патентных организаций
|
3000
|
08-5
|
51
|
|
6. Приняты к учету НМА
|
86680
|
04
|
08-5
|
Поступление нематериальных активов от учредителей в
счет их вклада в уставный капитал организации
Установлено, что при внесении НМА
в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации стоимость этих НМА
первоначально должна отражаться по Дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные
активы» в корреспонденции со счетом учета расходов с учредителями.
Пример 3
Предприятием в качестве вклада в уставный капитал другой организации
внесено исключительное право на объект интеллектуальной собственности.
Согласованная участниками стоимость НМА составляет 150000р.
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Корреспондирующие счета
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1. Объявлен уставный
капитал организации
|
150000
|
75-1
|
80
|
|
2.Отражена стоимость
объекта НМА, поступившего в счет вклада в уставный капитал
|
150000
|
08-5
|
75
|
|
3. Приняты к учету НМА
|
150000
|
04
|
08-5
|
В соответствии со статьей 251 гл.25 части второй НК РФ имущество и (или)
имущественные права, полученные в счет вклада в уставный капитал организации,
относятся к доходам, не учитываемым для целей налогообложения, т.е. они не
подлежат обложению налогом на прибыль.
При внесении НМА в качестве вклада в уставный капитал акционерного
общества в соответствии с пунктом 3 статьи 34 Федерального закона от 26.12.95 №
208-ФЗ «Об акционерных обществах»[10] для
определения стоимости такого имущества необходима денежная оценка независимым
оценщиком. Величина денежной оценки НМА, произведенная учредителями не может
быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком.
Безвозмездное получение нематериальных активов от
других организаций и физических лиц
При получении
нематериального актива безвозмездно по договору дарения ситуация, несмотря на
определенное внешнее сходства, коренным образом отличается от процесса
формирования уставного капитала.
Прежде всего,
необходимо учитывать, что гражданского законодательство устанавливает серьезные
ограничения на участие коммерческих организаций в договоре дарения, если
стоимость подарка превышает 5 МРОТ[11]. Пункт 4 статьи 575 Гражданского кодекса РФ прямо
запрещает дарение в отношении между коммерческими организациями.
Если даритель и
одаряемый проигнорируют данный запрет, то сделка, приведшая к смене
собственника нематериального актива, может быть признана по суду
недействительной в соответствии со статьей 168 ГК РФ (как несоответствующая
закону).
Таким образом,
безвозмездное получение нематериального актива для коммерческих предприятий
возможно только в двух случаях: если дарителей является некоммерческая организация
или физическое лицо. Тогда первоначальная стоимость подарка для целей отражения
в бухгалтерских регистрах определяется исходя из его рыночной стоимости на дату
принятия к учету.
Единственным
вариантом четкого и однозначного определения рыночной цены, не имеющим
конфликтного потенциала, является привлечение к процессу лицензированного
специалиста – независимого оценщика, владеющего комплексом необходимой
информации и, что также немаловажно, несущего ответственность за результаты
своей работы.
Стоимость активов, полученных организацией безвозмездно, следует
учитывать по кредиту субсчета 98-2 «Безвозмездные поступления» счета 98 «Доходы
будущих периодов» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные
активы». Суммы по безвозмездно полученным НМА, учтенные на субсчете 98-2
списываются в Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» по мере начисления
амортизации по ним.
Пример 4
Отражены следующие операции по
безвозмездному получению НМА:
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Корреспондирующие счета
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1.Отражена стоимость
полученных НМА
|
50000
|
08-5
|
98-2
|
|
2. НМА приняты к
бухгалтерскому учету
|
50000
|
04
|
08-5
|
|
3. Начислена
амортизация по НМА
|
10000
|
20
|
05
|
|
4.Отражена в составе
внереализационных доходов часть рыночной стоимости НМА
|
10000
|
98-2
|
91-1
|
Несмотря на то, что
в бухгалтерском учете стоимость имущества, полученного безвозмездно от других
организаций, не отражается в момент его получения через счет по учету
внереализационных доходов (в данном случае счет 91), организация должна
увеличить размер налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на всю рыночную
стоимость безвозмездно полученного имущества[12].
Учет амортизации и инвентаризация
нематериальных активов
Другим
немаловажным аспектом организации бухгалтерского учета нематериальных активов
является их амортизация. Нематериальные активы используются длительное время, и
в течение этого времени их стоимость ежемесячно переносится на производимую
продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Экономический механизм
постепенного переноса стоимости нематериальных активов на готовый продукт и
накопление денежного фонда для замены нематериальных активов называется амортизацией.
Величина
амортизационных отчислений исчисляется по нормам, которые предприятие
устанавливает самостоятельно исходя из первоначальной стоимости и срока
полезного использования. Если такой срок установить невозможно, то нормы
амортизации рассчитывают исходя из 10-летнего срока службы нематериальных
активов, но не более срока деятельности предприятия. А по окончании срока полезного
использования нематериальных активов износ по ним не начисляют. Так, например,
при праве пользования на 5 лет сумма начисленного износа составляет ежемесячно
1/60 часть первоначальной стоимости, на 10 лет – 1/120 часть.
Учет амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем принятия
актива к учету. Прекращает начисляться
с месяца, следующего за месяцем его списания. Амортизация начисляется
ежемесячно.
Существует три
способа начисления амортизации нематериальных активов для бухгалтерских целей.
Это позволяет организации учесть особенности использования конкретных объектов
НМА в производственном или управленческом процессе.
Помимо «классического»
линейного способа, разрешено применять способ уменьшаемого остатка, особенностью которого является
относительно более быстрая амортизация объекта в начальной стадии его
использования с постепенным уменьшением суммы амортизационных отчислений в
дальнейшем. Этот вариант хорош для таких нематериальных активов,
«потребительская ценность» которых особенно высока на первых этапах их
эксплуатации (в силу «эксклюзивности» или «эффекта новизны»), а в дальнейшем
постепенно снижается.
А вот для сферы
материального производства наиболее удобным нередко является способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ),
который, хотя и требует серьезного предварительного анализа выявления
количественного показателя, которому соответствует нематериальный актив, но
зато отличается практически абсолютной точностью при формировании
производственной себестоимости продукции.
Технически это
выглядит следующим образом. При принятии объекта нематериальных активов к
бухгалтерскому учету организация определяет срок его полезного действия
патента, свидетельства, договора и другие ограничения периода использования
объектов интеллектуальной собственности, установленных законодательством
Российской Федерации.
Необходимость
начисления амортизации не зависит от результатов финансовой деятельности
предприятия (получения прибыли или убытка) и не может быть перенесена на другой
отчетный период. Учитывая специфику нематериальных активов, для них
принципиально невозможна приостановка амортизации по основаниям,
предусмотренным в отношении основных средств (продолжительные консервация или
реконструкция).
Как и способ
начисления амортизации, способ ее отражения на счетах бухучета применяется по
группе однородных нематериальных активов и не может быть изменен в течение
всего срока их полезного использования.
Пример
5
ООО «ПРИБОР» приобрело
исключительное право на программу ЭВМ (может пользоваться 5 лет) и
исключительное право на изобретение (навсегда). Амортизация начисляется
линейным способом.
Решение:
срок полезного использования права
на изобретение – 5 лет, на программу ЭВМ – 20 лет. Составим Ведомость по
учету НМА
|
Наименование
|
Инвентарный №
|
Дата ввода в эксплуатацию
|
Первоначальная стоимость
|
Срок полезного использования
|
|
Право на изобретение
|
1
|
31.12.01
|
20000
|
5
|
|
Исключительное право на программу
|
2
|
31.12.01
|
50000
|
20
|
Рассчитаем амортизацию:
по праву на изобретение:
годовая норма амортизационных отчислений равна 20%
(100%/5 лет) – 20000*20%/12 мес. = 333 руб.;
по праву на программу ЭВМ:
100%/20 лет =
5% - 50000*5%/12 = 208 руб.,
Таким образом, в январе
2002 года в бухгалтерском учете ООО «ПРИБОР» начислена амортизация 541 руб. – Д26
К05.
При способе уменьшаемого остатка
годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из
остаточной стоимости НМА на начало отчетного года и нормы амортизации,
исчисленной исходя из срока полезного использования.
Пример 6
Условие Примера 5: по праву на
изобретение методом уменьшающегося остатка с удвоенной нормой списания, годовая
норма амортизации составит 40%
|
Год эксплуатации
|
Годовая сумма амортизационных отчислений
|
Сумма накопленной амортизации
|
Остаточная стоимость
|
|
2002
|
20000*40%=8000
|
8000
|
12000
|
|
2003
|
12000*40%=4800
|
12800
|
7200
|
|
2004
|
7200*40%=2880
|
15680
|
4320
|
|
2005
|
4320*40%=1728
|
17408
|
1728
|
|
2006
|
2592
|
20000
|
-
|
При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального
показателя объема продукции работ в отчетном периоде и соотношения
первоначальной стоимости НМА и предполагаемого объема продукции (работ) за срок
полезного использования НМА.
Пример 7
Смотри условие примера 5.
Предполагаемый объем выпуска продукции за весь срок полезного использования
права на изобретение – 400 000.
Годовая норма амортизационных отчислений:
20 000/400 000*100% = 5%.
Фактический выпуск продукции в течение срока полезного использования
объекта составил в 1-ый год 80 000 руб., 2 год – 60 000, 3 год – 90 000, 4год –
70 000, в пятый – 100 000
|
Год эксплуатации
|
Годовая сумма амортизационных отчислений
|
Сумма накопленной амортизации
|
Остаточная стоимость
|
|
2002
|
80000*5%=4000
|
4000
|
16000
|
|
2003
|
60000*5%=3000
|
7000
|
13000
|
|
2004
|
90000*5%=4500
|
11500
|
8500
|
|
2005
|
70000*5%3500
|
15000
|
5000
|
|
2006
|
100000*5%=5000
|
200000
|
-
|
Амортизация
учитывается 2 вариантами:
1.
С использованием счета 05 «Амортизация НМА». В этом случае Д20(23,25,44) К05.
2.
Без использования счета 05, путем уменьшения первоначальной стоимости НМА на
счете 04: Д20(23,25,44) К04.
По организационным расходам и деловой репутации может использоваться
только линейный способ начислении амортизации в течение 20 лет (в налоговом учете
– исходя из 10 лет) [13].
Амортизационные отчисления по положительной деловой репутации организации
отражаются в бухгалтерском учете путем равномерного уменьшения ее
первоначальной стоимости. По
отрицательной деловой репутации амортизация не начисляется, а доходы будущих
периодов списываются в доходы текущего периода равномерно в течение 20
лет. Д98 К91.
Амортизация по НИОКР
Положительный результат НИОКР, по которому не получен
патент, подлежит списанию на расходы по обычным видам деятельности с месяца,
следующего за месяцем, в котором начато фактическое применение полученных
результатов. Списание в расходы может осуществляться 2 способами:
1.линейным;
2.пропорционально
объему произведенной продукции:
Д23,25,44 К04
В бухгалтерском балансе
НМА отражаются по остаточной стоимости, которая находится, как разница между
счетом 04 и 05.
Пример 8
Организация приобрела предприятие
по покупной стоимости 110 млн. р., оценочная стоимость составила 100 млн. р.
Разница между покупной и оценочной ценой составляет 10 млн. р. – положительная
деловая репутация.
Д04 К76 – 10 млн. – отражена
положительная деловая репутация
Д26 К04 – 41667 (10млн/20лет/12мес) – начислена амортизация по
положительной деловой репутации.
Пример 9
Предприятие, указанное в примере 8 приобрела организацию за 90 млн.р.
Разница – 10 млн. р. – отрицательная деловая репутация.
Д76 К98 – 10 млн. – отражена
отрицательная деловая репутация
Д98 К91 – 41667 (10млн/20лет/12мес) – списана на финансовые результаты
отрицательная деловая репутация.
Инвентаризация
Инвентаризации
подлежит все имущество организации, в том числе и нематериальные активы.
Основными
целями инвентаризации нематериальных активов являются:
v выявление
фактического наличия нематериальных активов;
v сопоставление
фактического наличия нематериальных активов с данными бухгалтерского учета;
v проверка
полноты отражения в учете.
В
соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской
Федерации проведение инвентаризаций нематериальных активов (как и инвентаризации
всего имущества и финансовых обязательств организации) обязательно:
1.
при передаче имущества организации в
аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством
при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
2.
перед составлением годовой бухгалтерской
отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1
октября отчетного года;
3.
при смене материально-ответственных лиц (на
день приемки- передачи дел);
4.
при установлении фактов хищений или
злоупотреблений, а также порчи ценностей;
5.
в
случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций,
вызванных экстремальными условиями;
6.
при ликвидации (реорганизации)
организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в
других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или
нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.
Для
проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая
инвентаризационная комиссия.
При
инвентаризации нематериальных активов проверяется:
·
наличие документов, подтверждающих права организации на
использование нематериальных активов;
·
правильность и своевременность отражения нематериальных
активов в балансе.
Данные
инвентаризации нематериальных активов заносятся в инвентаризационную опись
нематериальных активов (форма № ИНВ-1а)[14]. Она
составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии
и лицом, ответственным за сохранность документов, удостоверяющих право организации
на нематериальные активы. Один экземпляр передается в бухгалтерию, второй –
остается у ответственного (ых) за сохранность документов лица (лиц).
До начала
инвентаризации от каждого лица или группы лиц, отвечающих за сохранность
документов, удостоверяющих право организации на нематериальные активы, берется
расписка, которая включена в заголовочную часть формы.
При выявлении
нематериальных активов, не отраженных в бухгалтерском учете, комиссия должна
включать их в инвентаризационную опись.
Учет выбытия нематериальных активов
НМА могут выбывать из организации различными способами, основными из
которых являются их продажа, списание вследствие истечения срока полезного
использования, передача в качестве вклада в уставный капитал, безвозмездная
передача, выбытие в связи с обменом на другое имущество.
Основаниями для списания стоимости НМА служат:
1. прекращение срока действия патента,
свидетельства, других охранных документов;
2. уступка (продажа) исключительных прав
на результаты интеллектуальной деятельности.
При этом если амортизационные отчисления по списываемым НМА отражались в
бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм, то одновременно со
списанием стоимости этих НМА подлежит списанию сумма накопленных
амортизационных отчислений.
В соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99 для целей бухгалтерского учета
расходы, связанные с продажей и иным выбытием НМА, относятся к прочим расходам[15]. В
соответствии с пунктом 7 ПБУ 9/99 поступления от продажи НМА относятся к прочим
доходам[16].
В соответствии с п. 23 ПБУ 14/2000 доходы и расходы от списания НМА
относятся на финансовые результаты организации и отражаются в бухгалтерском
учете в том отчетном периоде, к которому они относятся[17].
Операции по списанию НМА должны
учитываться на счете 04. Сумма накопленной амортизации по выбывающим НМА
списывается непосредственно на счет 04.
После окончания процедуры выбытия актива его остаточная стоимость
списывается со счета 04 на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Списание объекта НМА после истечения срока его полезного использования с
полностью начисленной амортизацией не оказывает влияния на финансовый результат
организации, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей
налогообложения.
При списании НМА приказом руководителя создается специальная комиссия,
которая устанавливает причины списания, составляет акт, который передается в
бухгалтерию, где ставится отметка в инвентарной карточке о выбытии.
Пример 10
Первоначальная стоимость НМА–17 400,
начисленная амортизация-15 515
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Корреспондирующие счета
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1.Списана амортизация,
начисленная по выбывшему объекту НМА
|
15515
|
05
|
04
|
|
2.Списана остаточная
стоимость
|
1885
|
91
|
04
|
|
3.Определен финансовый
результат (убыток) не уменьшает налогооблагаемую прибыль
|
1885
|
99
|
91
|
Списание НМА может происходить не только по договору купли-продажи, но и
можно уступить патент любому юридическому или физическому лицу.
Пример11
Первоначальная стоимость НМА – 17 000
руб., начисленная амортизация – 850 руб. В соответствии с договором об уступке
патента 000 «ПРИБОР» передало НМА ЗАО,
получив за это 29 400 (в т.ч. НДС 4 485). За регистрацию об уступке патента
взимается пошлина – 5 800 руб.
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Корреспондирующие счета
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1. Отражена выручка от
реализации НМА
|
29400
|
62
|
91-1
|
|
2. Отражена сумма НДС
|
4485
|
91-3
|
68
|
|
3.Списана амортизация,
начисленная по объекту НМА к моменту передачи права
|
850
|
05
|
04
|
|
4.Списана остаточная
стоимость[18]
|
16150
|
91-2
|
04
|
|
5. Отражена госпошлина
|
5800
|
26
|
76
|
|
6. Уплачена госпошлина
|
5800
|
76
|
51
|
|
7.Списаны затраты по
реализации НМА
|
5800
|
91
|
26
|
|
8.Определен финансовый
результат (прибыль) [19]
|
2965
|
91
|
99
|
|
9. Поступила на
расчетный счет оплата
|
29400
|
51
|
62
|
Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость НМА – начисленная амортизация
Финансовый результат (прибыль) =
выручка от реализации НМА
- сумма НДС - остаточная стоимость - госпошлина
В соответствии со статьей 268 главы 25 НК РФ расходы, связанные с
реализацией (продажей) амортизируемого имущества, учитываются для целей
налогообложения. Организация вправе уменьшить доходы от реализации такого
имущества на сумму расходов, непосредственно связанных с его реализацией. Если
остаточная стоимость объекта НМА с учетом расходов, связанных с его
реализацией, превышает выручку от его реализации, то разница между этими
величинами признается убытком организации.
Налоговый учет движения
нематериальных активов
В налоговом
учете отсутствуют сугубо специфические виды нематериальных активов, требующие
особого подхода (как это имеет место в бухгалтерском учете организационных
активов и деловой репутации).
Говоря об
организации налогового учета, прежде всего, следует помнить, что положение об
учете и амортизации имущества, которое стояло на балансе предприятий по
состоянию на дату вступления в силу главы 25 НК РФ, то есть на 1 января 2002
года, одинаково распространяется и на основные средства, и на нематериальные
активы. Причем независимо от того, каким методом они амортизируются в налоговом
учете.
Положения главы 25 НК РФ практически полностью повторяют требования к
формированию стоимости НМА в бухгалтерском учете, однако при одинаковом составе
расходов их величина может не совпадать в связи с различиями в методике
исчисления в бухгалтерском и налоговом учете.
Для целей налогового учета в соответствии со статьей 259 главы 25 НК РФ
разрешено применение 2-х методов начисления амортизации НМА: линейный и
нелинейный (произведение остаточной стоимости и нормы амортизации).
При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость
объекта НМА достигнет 20% от первоначальной стоимости этого объекта,
амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:
Ø остаточная стоимость объекта НМА
фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;
Ø сумма начисленной за 1 месяц
амортизации в отношении данного объекта НМА определяется путем деления базовой
стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока
полезного использования данного объекта.
Согласно статье 258 главы 25 НК РФ амортизируемое имущество должно
распределяться по амортизационным группам в соответствии со сроками его
полезного использования.
Для целей налогового учета, в отличие от бухгалтерского, и в соответствии
со статьей 249 главы 25 НК РФ, выручка от реализации объектов НМА относится к
доходам организации.
В соответствии со статьей 270 главы 25 НК РФ расходы организации в виде
вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, в виде стоимости
безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с безвозмездной
передачей имущества, относятся к расходам, не учитываемым для целей
налогообложения, они не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
В соответствии со статьей 146 главы 21 «НДС» части второй НК РФ:
обороты по безвозмездной передаче имущества
облагаются НДС,
обороты по передаче имущества в счет вклада в
уставный (складочный) капитал другой организации НДС не облагаются.
При безвозмездной передаче имущества
плательщиком НДС является сторона, его передающая.
Пример 12
Первоначальная стоимость права собственности
на квартиру – 466 000, квартиру купили в 2003г., списали за счет собственных
средств НДС 83 880, уплаченный продавцу. В январе 2004г. предприятие передало
квартиру работнику по договору дарения – на момент заключения договора рыночная
стоимость права без НДС – 537 500. Амортизация на данный вид НМА не
начисляется.
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Корреспондирующие счета
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1. Списана балансовая
стоимость
|
466000
|
91
|
04
|
|
2. Отражена сумма НДС[20]
|
96750
|
91-3
|
68
|
|
3. НДС, уплаченный за
счет прибыли при приобретении
|
83880
|
19
|
91
|
|
4. Зачтена сумма НДС,
уплаченная продавцу при ее приобретении
|
83880
|
68
|
19
|
|
5. Убыток – не
уменьшает налогооблагаемую прибыль[21]
|
478870
|
99
|
91
|
сумма НДС = рыночная стоимость права х ставка
НДС
Убыток (не уменьшает налогооблагаемую
прибыль) =
балансовая стоимость + сумма НДС - НДС, уплаченный за счет
прибыли при приобретении
При передаче НМА в качестве вклада в
уставный капитал НДС нужно восстанавливать за счет собственных средств
организации:
Пример 13
В январе 2004г. организация приобрела за 1800
руб. право на компьютерную программу. Операции были отражены следующим образом:
Д08
К60 – 1476,
Д19 К60 – 324,
Д60 К51 – 1800,
Д04
К08 – 1476,
Д68 К19 – 324,
Затем право было передано в уставный
капитал, право было оценено в 2000р. Амортизация по нему начисляется линейным
способом, срок полезного использования – 10 лет (норма амортизации – 10%).
Амортизация начислялась уже 2 месяца, сумма начисленной амортизации,
следовательно, составляет 24,60 р. (1476*10%/12 мес.*2 мес.).
Входной НДС нужно к этому моменту
зачесть – 5,40 р. (324/10лет/12 мес.*2 мес.). НДС в размере 318,60 руб. нужно
восстановить за счет собственных средств.
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Корреспондирующие счета
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Отражена передача НМА
в счет вклада в УК
|
2000
|
58
|
91
|
|
Списана начисленная
амортизация
|
24,60
|
05
|
04
|
|
Списана остаточная
стоимость
|
1451,40
|
91
|
04
|
|
Сторнируем НДС,
возмещенный из бюджета
|
5,40
|
68
|
19
|
|
Списываем НДС при
передаче НМА в УК
|
318,60
|
91
|
19
|
|
Финансовый результат[22]
|
230
|
91
|
99
|
В целом
обязательные требования к аналитическому налоговому учету нематериальных
активов достаточно немногочисленны и не должны составить особых проблем при их
практической реализации.
Учет движения
объектов НМА должен содержать следующую информацию:
·
о дате приобретения;
·
о дате передачи в эксплуатацию;
·
о первоначальной стоимости (в отношении имущества,
реализованного (выбывшего) в отчетном (налоговом) периоде);
·
о цене реализации амортизируемого имущества, исходя из
условий договора купли-продажи (если выбытие связано с реализацией);
·
о дате реализации или выбытия имущества;
·
о понесенных налогоплательщиками расходах, связанных с
реализацией (выбытием) амортизируемого имущества.
Страхование нематериальных активов
На первый взгляд
имущество совершенно точно не может быть повреждено или украдено. Однако на самом
деле владелец объекта интеллектуальной собственности тоже может потерпеть
определенные убытки, связанные с нарушением его исключительных прав.
Например, могут выйти
контрафактные экземпляры литературных или музыкальных произведений, «пиратские»
диски с компьютерными программами или базами данных. Может быть сделана попытка
неправомерно организовать производство с использованием технологии, основанной
на патентах и свидетельствах, принадлежащих данной организации. Так что
возможность застраховать риск нарушения исключительного права на объект
интеллектуальной собственности может оказаться очень полезной.
Однако, вероятнее всего,
попытка обратиться в страховую компанию с целью заключения договора страхования
такого вида имущества, как нематериальные активы производственного назначения,
на текущий момент окажется безрезультатной. В настоящее время трудно отыскать
на отечественном рынке услуг организацию, осуществляющую страхование таких
объектов.
Более того, многие
специалисты по страхованию вообще не могли припомнить, чтобы такие договоры
реально заключались. При всем том, что действующее законодательство не только
устанавливает виды нарушений исключительных прав на объекты интеллектуальной
собственности, но и содержит определенные формы ответственности за их
нарушение, на практике отсутствует нормально функционирующий механизм
обеспечения защиты этих прав.
Поэтому страхование этой
разновидности имущества на данном этапе, по существу, невозможно, ибо нельзя
говорить о вероятности наступления или ненаступления страхового события – оно
практически наверняка произойдет. Так что анализируемое положение, совершенно
очевидно, заложено в налоговый кодекс на будущее.
А пока остается просто
тихо порадоваться тому, что когда-нибудь у нас в стране реально заработает
система защиты прав на результаты интеллектуальной деятельности, и вот тогда-то
можно будет учесть при налогообложении расходы по оплате страховой премии по
этому виду страхования имущества предприятия.
Задача
|
|
|
|
|
|
Таблица 1
|
|
Остатки по
счетам бухгалтерского учета ОАО "Исток" на 1 марта 2004г.
|
|
|
Номер счета
|
Наименование счета
|
Дебет
|
Кредит
|
|
01
|
Основные средства
|
|
|
|
17 176 809
|
|
|
02
|
Амортизация основных
средств
|
|
|
10 623 700
|
|
03
|
Доходные вложения в
материальные ценности
|
470 301
|
|
|
04
|
Нематериальные активы
|
|
|
637 500
|
|
|
05
|
Амортизация нематериальных
активов
|
|
|
191 250
|
|
07
|
Оборудование к установке
|
|
|
17 180
|
|
|
08
|
Вложения во внеоборотные
активы
|
|
4 543 217
|
|
|
|
из них в строительство
здания
|
|
|
4 035 038
|
|
|
09
|
Отложенные налоговые активы
|
|
|
25 600
|
|
|
10
|
Материалы
|
|
|
|
896 910
|
|
|
14
|
Резервы под снижение
стоимости материальных ценностей
|
|
10 870
|
|
16
|
Отклонение в стоимости
материальных ценностей
|
76 576
|
|
|
19
|
НДС по приобретенным
ценностям
|
|
161 445
|
|
|
20
|
Основное производство
|
|
|
1 973 509
|
|
|
43
|
Готовая продукция
|
|
|
|
3 174 000
|
|
|
50
|
Касса
|
|
|
|
|
9 800
|
|
|
51
|
Расчетный счет
|
|
|
|
269 844
|
|
|
52
|
Валютный счет
|
|
|
|
1 753 940
|
|
|
57
|
Переводы в пути
|
|
|
|
57 760
|
|
|
58
|
Финансовые вложения
|
|
|
1 980 000
|
|
|
59
|
Резервы под обесценение
вложений в ценные бумаги
|
|
336 000
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
|
|
858 355
|
|
62
|
Расчеты с покупателями и
заказчиками
|
|
1 245 813
|
|
|
66
|
Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам
|
|
|
|
579 600
|
|
67
|
Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам
|
|
|
|
8 129 500
|
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
|
|
|
657 000
|
|
|
в т.ч. излишне уплаченный
налог на прибыль
|
38 700
|
|
|
69
|
Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению
|
|
|
208 610
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по
оплате труда
|
|
|
|
|
579 473
|
|
71
|
Расчеты с подотчетными
лицами
|
|
|
|
|
4 300
|
|
|
73
|
Расчеты с персоналом по
прочим операциям
|
|
|
54 544
|
|
|
76
|
Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
|
|
|
|
|
|
76-1
|
Расчеты с разными
дебиторами
|
|
|
|
|
17 846
|
|
|
76-2
|
Расчеты с разными
кредиторами
|
|
|
|
|
|
581 100
|
|
77
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
|
13 800
|
|
80
|
Уставный капитал
|
|
|
|
|
5 900 000
|
|
81
|
Собственные акции (доли)
|
|
|
|
|
1 113 000
|
|
|
82
|
Резервный капитал
|
|
|
|
|
|
2 385 000
|
|
83
|
Добавочный капитал
|
|
|
|
|
|
2 650 600
|
|
84
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
|
|
|
1 980 000
|
|
96
|
Резервы предстоящих
расходов
|
|
|
|
|
|
101 256
|
|
97
|
Расходы будущих периодов
|
|
|
|
|
193 890
|
|
|
98
|
Доходы будущих периодов
|
|
|
|
|
|
106 370
|
|
99
|
Прибыль и убытки
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
|
|
|
|
35 892 484
|
35 892 484
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2
|
|
Бухгалтерская
справка
|
|
"Расшифровка
состава себестоимости
|
|
незавершенного
производства и окончательного брака"
|
|
№ п/п
|
Название статей расхода
|
Незавершенное производство
|
Окончательно забракованная продукция
|
|
на начало месяца
|
на конец месяца
|
|
|
1
|
Материалы
|
865748
|
452774
|
1050
|
|
2
|
Основная и дополнительная
заработная плата
|
374900
|
170400
|
670
|
|
3
|
Отчисления на соц.нужды
|
134964
|
61344
|
251
|
|
4
|
Общепроизводственные
расходы
|
597897
|
231992
|
1001
|
|
|
Итого: плановая
(нормативная)
ограниченная себестоимость
|
1973509
|
916510
|
2972
|
Таблица 3
|
Журнал регистрации
|
|
хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за
март 2004года
|
|
№
п/п
|
Факты хозяйственной деятельности
|
Сумма
(руб.)
|
Д
|
К
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Приняты к оплате расчетные
документы поставщиков
по приобретенным объектам
основных средств:
|
|
|
|
|
-покупная цена
|
103 400
|
08
|
60
|
|
-НДС
|
18 612
|
19
|
60
|
|
|
Итого:
|
|
122 012
|
|
|
|
2
|
Приняты к оплате расчетные
документы поставщиков
по приобретенным
нематериальным активам:
|
|
|
|
|
-покупная цена
-НДС
|
11 300
|
08
|
60
|
|
2 034
|
19
|
60
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
13 334
|
|
|
|
3
|
Приняты к оплате счета за
консультационные услуги, связанные
с приобретением объектов:
основных средств (оборудование)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-стоимость услуг
|
8 300
|
08
|
60
|
|
-НДС
|
1 494
|
19
|
60
|
|
нематериальных активов
|
|
|
|
|
-стоимость услуг
-НДС
|
1 100
|
08
|
60
|
|
198
|
19
|
60
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
11 092
|
|
|
|
4
|
Отнесены в затраты на
капительное строительство здания
сумма процентов за
полученные на эти цели кредиты
(объекты в эксплуатацию не
введены)
|
|
|
|
|
135 762
|
08
|
67
|
|
5
|
Приняты к оплате расчетные
документы транспортных
организаций за доставку
приобретенных основных
средств (оборудование):
|
|
|
|
|
|
-по тарифу
|
4 300
|
08
|
60
|
|
|
-НДС
|
774
|
19
|
60
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
5 074
|
|
|
|
6
|
Приняты по окончательному
акту выполненные
строительно-монтажные
работы по договору подряда:
|
|
|
|
|
-сметная стоимость
окончательного этапа
строительно-монтажных работ
по возведению здания
|
4 980 000
|
08
|
60
|
|
-НДС
|
896 400
|
19
|
60
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
5 876 400
|
|
|
|
7
|
Приняты по акту монтажные
работы по оборудованию,
предназначенному для
использования в цехах вспомогательных
производств, на основании
договора подряда:
|
|
|
|
|
-сметная стоимость
|
4 000
|
08
|
60
|
|
-НДС
|
720
|
19
|
60
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
4 720
|
|
|
Продолжение таблицы 3
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
8
|
Отражены расходы на
регистрацию права собственности на здание цеха:
|
|
|
|
|
|
-стоимость услуг
|
25 200
|
08
|
76
|
|
|
-НДС
|
4 536
|
19
|
76
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
29 736
|
|
|
|
9
|
Приняты к бухгалтерскому
учету объекты основных средств
|
|
|
|
|
|
по первоначальной
стоимости, всего:[23]
|
9 804 179
|
|
|
|
|
из них предназначены для:
|
|
|
|
|
|
|
|
-эксплуатации в основном
производстве (здание)
|
9 176 000
|
01
|
08
|
|
|
-предоставления во
временное пользование
за плату с целью получения
дохода (оборудование)
|
|
|
|
|
|
508 179
|
03
|
08
|
|
|
-эксплуатации во
вспомогательных производствах (оборудование)[24]
|
|
|
|
|
|
120 000
|
01
|
08
|
|
10
|
Начислена линейным способом
амортизация основных средств,
|
|
|
|
|
|
находящихся в эксплуатации
к началу текущего месяца:
|
|
|
|
|
|
-оборудования и
других объектов основных
средств, находящихся в
основном производстве
|
|
|
|
|
|
51 200
|
25
|
02
|
|
|
-объектов основных средств,
используемых
во вспомогательных
производствах
|
|
|
|
|
|
18 100
|
23
|
02
|
|
|
-объектов
административно-хозяйственной сферы
|
18 300
|
26
|
02
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
87 600
|
|
|
|
|
Для целей налогообложения
|
|
90 000
|
|
|
|
|
11
|
Справочно: списана
первоначальная стоимость проданных
объектов основных
средств
|
|
|
|
|
|
45 770
|
Х
|
Х
|
|
12
|
Списана сумма начисленной
амортизации по объектам
основных средств в связи с
их продажей
|
|
|
|
|
|
9 150
|
02
|
01
|
|
13
|
Списана остаточная
стоимость объектов основных
средств в связи с их
продажей [25]
|
|
|
|
|
|
36 620
|
91
|
01
|
|
14
|
Отражена сумма выручки за
проданные объекты
основных средств (включая
НДС)
|
|
|
|
|
|
67 378
|
62
|
91
|
|
15
|
Начислен НДС за проданные
объекты основных
средств[26]
|
|
|
|
|
|
10 278
|
91
|
68
|
|
16
|
Приняты к оплате счета
организаций за услуги, связанные
|
|
|
|
|
|
с продажей объектов
основных средств:
|
|
|
|
|
|
-стоимость услуг
|
550
|
91
|
76
|
|
|
-НДС
|
99
|
19
|
76
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
649
|
|
|
|
17
|
Отражена сумма отчислений,
производимых в установленном
порядке на образование
резерва на капитальный и текущий ремонт
объектов основных средств, находящихся
в эксплуатации в:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-цехах основного
производства
|
63 320
|
25
|
96
|
|
|
-цехах
вспомогательных производств
|
73 000
|
23
|
96
|
|
|
-общехозяйственных
подразделениях
|
21 580
|
26
|
96
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
157 900
|
|
|
Продолжение таблицы 3
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
18
|
Приняты к бухгалтерскому
учету нематериальные активы
(НМА), приобретенные за
плату, по первоначальной стоимости[27]
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12 400
|
04
|
08
|
|
19
|
Начислена амортизация по
нематериальным активам:
|
|
|
|
|
|
-применяемым в
основном производстве
|
10 400
|
25
|
05
|
|
|
-используемым в
административно-хозяйственной сфере
|
7 450
|
26
|
05
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
17 850
|
|
|
|
20
|
Начислена амортизация
объектов НМА, находящихся в основном
производстве, по которым
(согласно учетной политике) отчисления
производятся путем
уменьшения первоначальной стоимости объекта
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9 170
|
25
|
04
|
|
|
|
|
|
|
21
|
Справочно: списана
первоначальная стоимость проданных НМА
|
60 650
|
Х
|
Х
|
|
|
|
|
|
|
22
|
Погашена сумма амортизации
НМА в целях определения
их остаточной стоимости при
продаже
|
|
|
|
|
|
12 130
|
05
|
04
|
|
23
|
Списаны:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-остаточная стоимость
НМА[28]
|
48 520
|
91
|
04
|
|
|
-расходы по продаже,
оплаченные посреднической организации, которая
освобождена от НДС
|
|
|
|
|
|
680
|
91
|
76
|
|
|
-стоимость проданных
НМА (включая НДС)
|
64 664
|
62
|
91
|
|
|
-НДС по проданным НМА[29]
|
9 864
|
91
|
68
|
|
24
|
Поступили на расчетный счет
суммы за:
|
|
|
|
|
|
-проданные НМА
|
64 664
|
51
|
62
|
|
|
-проданные объекты основных
средств
|
67 378
|
51
|
62
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
132 042
|
|
|
|
25
|
Получен краткосрочный
кредит банка, деньги зачислены
на расчетный счет
|
|
|
|
|
|
251 000
|
51
|
66
|
|
26
|
Оплачено с расчетного счета
в погашение задолженности поставщикам
и подрядчикам, возникшей
за:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-приобретенные объекты
основных средств
|
122 012
|
60
|
51
|
|
|
-приобретенные НМА
|
13 334
|
60
|
51
|
|
|
-консультационные услуги
|
11 092
|
60
|
51
|
|
|
-транспортные услуги
|
5 074
|
60
|
51
|
|
|
-строительно-монтажные
работы
|
5 876 400
|
60
|
51
|
|
|
-монтажные работы
|
4 720
|
60
|
51
|
|
|
-регистрацию прав
|
29 736
|
76
|
51
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
6 062 368
|
|
|
|
27
|
Акцептованы счета поставщиков
за приобретенные материалы:
|
|
|
|
|
|
-по оптовым ценам
|
1 071 000
|
15
|
60
|
|
|
-НДС
|
192 780
|
19
|
60
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
1 263 780
|
|
|
|
28
|
Учтена сумма процентов,
причитающихся по полученным кредитам,
до принятия к
бухгалтерскому учету запасов
|
|
|
|
|
|
5 220
|
15
|
66
|
Продолжение таблицы 3
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
29
|
Отражены расходы по
транспортировке, выгрузке и другим услугам
|
|
|
|
|
|
подрядных организаций,
возникших в процессе заготовления материалов:
|
|
|
|
|
|
-по тарифам
|
53 550
|
15
|
76
|
|
|
-НДС
|
9 639
|
19
|
76
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
63 189
|
|
|
|
30
|
Оприходованы приобретенные
в течение месяца материалы
по учетным ценам
|
|
|
|
|
|
981 015
|
10
|
15
|
|
31
|
Выявлены суммы отклонения
фактической себестоимости
|
|
|
|
|
|
приобретенных материалов от
учетных цен
|
148 755
|
16
|
15
|
|
32
|
Отпущены со склада
материалы по учетным ценам на нужды:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-основного производства
|
511 920
|
20
|
10
|
|
|
-вспомогательных
производств
|
185 872
|
23
|
10
|
|
|
-общепроизводственных
подразделений
|
294 354
|
25
|
10
|
|
|
-общехозяйственных
подразделений
|
146 374
|
26
|
10
|
|
|
-операций, связанных с
продажей продукции (изготовление тары, упаковка)
|
82 380
|
44
|
10
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
1 220 900
|
|
|
|
33
|
Списаны суммы отклонений
фактической себестоимости
приобретения материалов от
их учетной оценки на увеличение затрат:[30]
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-основного производства
|
61 425
|
20
|
16
|
|
|
-вспомогательных
производств
|
22 303
|
23
|
16
|
|
|
-общепроизводственных
подразделений
|
35 319
|
25
|
16
|
|
|
-общехозяйственных
подразделений
|
17 563
|
26
|
16
|
|
|
-по упаковке продукции
|
9 885
|
44
|
16
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
146 495
|
|
|
|
34
|
Списаны:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-стоимость проданных
материалов по рыночным ценам
|
80 055
|
62
|
91
|
|
|
-стоимость проданных
материалов по учетным ценам
|
58 900
|
91
|
10
|
|
|
-отклонения фактической
себестоимости от учетной цены[31]
|
7 067
|
91
|
16
|
|
35
|
Начислен НДС по проданным
материалам
|
12 212
|
91
|
68
|
|
36
|
Поступили на расчетный счет
суммы за проданные материалы
|
80 055
|
51
|
62
|
|
37
|
Отражено образование
резерва под снижение стоимости
материальных
ценностей
|
|
|
|
|
|
5 980
|
91
|
14
|
|
38
|
Начислены суммы заработной
платы персоналу в оплату
труда:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-рабочим основного
производства, занятым изготовлением продукции
|
493 200
|
20
|
70
|
|
|
-производственным
рабочим, занятым в подразделениях
вспомогательных производств
|
|
|
|
|
|
179 200
|
23
|
70
|
|
|
-персоналу,
включенному в сферу обслуживания производства
|
283 700
|
25
|
70
|
|
|
-работникам
административно-хозяйственных подразделений
|
173 200
|
26
|
70
|
|
|
-сотрудникам,
обслуживающим процесс сбыта продукции
|
79 300
|
44
|
70
|
|
|
-пособия по социальному
страхованию и обеспечению
|
26 560
|
69
|
70
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
1 235 160
|
|
|
Продолжение таблицы 3
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
39
|
Произведены удержания из
заработной платы персонала:
|
|
|
|
|
|
-налог на доходы
физических лиц
|
106 730
|
70
|
68
|
|
|
-налог на дивиденды,
начисленные за истекший отчетный год
|
120 000
|
70
|
68
|
|
|
-по исполнительным
документам
|
15 186
|
70
|
76
|
|
|
-в возмещение
материального ущерба
|
1 400
|
70
|
73
|
|
|
-за окончательный
брак
|
1 971
|
70
|
73
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
245 287
|
|
|
|
40
|
Отражена сумма отчислений
на социальное страхование и
обеспечение от сумм оплаты
труда работников, занятых[32]
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-производством продукции
|
133 164
|
20
|
69
|
|
|
-во вспомогательных
производствах
|
48 384
|
23
|
69
|
|
|
-в сфере обслуживания цехов
основного производства
|
76 599
|
25
|
69
|
|
|
-в сфере управления и
обслуживания организации
|
46 764
|
26
|
69
|
|
|
-в процессе сбыта
(продаж) продукции
|
21 411
|
44
|
69
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
326 322
|
|
|
|
41
|
Получены по чеку наличные
денежные средства в кассу предприятия
для выдачи:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-заработной платы
персоналу
|
580 000
|
50
|
51
|
|
|
-под отчет на
хозяйственные нужды
|
20 000
|
50
|
51
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
600 000
|
|
|
|
42
|
Выдана персоналу предприятия
заработная плата за февраль 2004г.
|
523 473
|
70
|
50
|
|
43
|
Депонированы невыплаченные
суммы заработной платы[33]
|
56 000
|
70
|
76
|
|
44
|
Выдано под отчет работникам
сферы административно-хозяйственного
управления
|
|
|
|
|
|
23 000
|
71
|
50
|
|
45
|
Получены наличные денежные
средства в виде авансов и
|
|
|
|
|
|
предоплат от покупателей и
заказчиков
|
|
783 940
|
50
|
62
|
|
46
|
Начислены суммы НДС с
полученных авансов[34]
|
119 584
|
62
|
68
|
|
47
|
Сданы из кассы и зачислены
на расчетный счет денежные суммы:
|
|
|
|
|
|
-выручка от продаж
|
784 000
|
51
|
50
|
|
|
-депонентские суммы[35]
|
56 000
|
51
|
50
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
840 000
|
|
|
|
48
|
Отражена сумма расходов,
осуществленных подотчетными лицами
|
|
|
|
|
|
и связанные с затратами
(включая расходы на командировки):
|
|
|
|
|
|
-общепроизводственного
назначения
|
1 840
|
25
|
71
|
|
|
-общехозяйственного
назначения
|
15 742
|
26
|
71
|
|
|
-по продаже продукции
|
7 158
|
44
|
71
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
24 740
|
Х
|
Х
|
|
|
(из них превышение фактических
расходов над принимаемыми для целей
налогообложения составляет
- 3000)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
49
|
Возвращены в кассу
предприятия остатки денежных средств
выданных под отчет в марте
2004г.
|
|
|
|
|
|
1 560
|
50
|
71
|
|
50
|
Отражены подотчетные суммы,
не возвращенные работниками
в установленные сроки
|
|
|
|
|
|
1 000
|
73
|
71
|
Продолжение таблицы 3
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
51
|
Акцептованы счета-фактуры
за оказанные услуги, потребленное топливо,
энергию всех видов,
использованных в процессе обслуживания
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-цехов основного
производства
|
45 800
|
25
|
60
|
|
|
-вспомогательных
производств
|
31 139
|
23
|
60
|
|
|
-общехозяйственных
подразделений
|
18 506
|
26
|
60
|
|
|
-служб, связанных со
сбытом продукции
|
28 865
|
44
|
60
|
|
|
-НДС по потребленным
услугам
|
22 376
|
19
|
60
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
146 686
|
|
|
|
52
|
Акцептованы счета-фактуры
организаций за оказанные услуги по рекламе
(из них превышение
фактических расходов над принимаемы-
ми для целей
налогообложения составляет 2000)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11 000
|
44
|
60
|
|
53
|
На расчетный счет зачислена
выручка за проданную продукцию,
авансы и предоплата от
покупателей
|
|
|
|
|
|
4 513 640
|
51
|
62
|
|
54
|
Начислены суммы НДС с
полученных авансов и предоплаты[36]
|
688 521
|
62
|
68
|
|
55
|
Оплачены счета поставщиков
и подрядчиков за оказанные услуги,
потребленное топливо, воду,
энергию всех видов и рекламу
|
|
|
|
|
|
157 686
|
60
|
51
|
|
|
|
|
|
|
56
|
Затраты цехов
вспомогательных производств погашены за счет
ранее образованного резерва
на эти цели:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-цехам основного
производства
|
65 200
|
96
|
23
|
|
|
-цехам вспомогательных
производств (взаимные услуги)
|
73 000
|
96
|
23
|
|
|
-общехозяйственным
подразделениям
|
19 870
|
96
|
23
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
158 070
|
|
|
|
57
|
Приняты к оплате акты и
счета-фактуры подрядчиков за выполненные
работы по ремонту объектов
основных средств:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-стоимость ремонтных работ
|
12 500
|
96
|
60
|
|
|
-НДС по ремонтным
работам
|
2 250
|
19
|
60
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
14 750
|
|
|
|
58
|
Распределены и списаны затраты
вспомогательных производств, относящиеся
к потребленным услугам:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-цехами основного
производства
|
379 751
|
25
|
23
|
|
|
-службами
общехозяйственного назначения
|
20 177
|
26
|
23
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
399 928
|
|
|
|
59
|
Списаны расходы по
обслуживанию основного производства[37]
|
1 251 453
|
20
|
25
|
|
60
|
Списана себестоимость
окончательного брака (согласно учетной политике)
|
|
|
|
|
|
в т.ч. прямые расходы -
1971
|
|
|
2 972
|
28
|
20
|
|
61
|
Возмещены расходы,
связанные с окончательным браком, за счет:
|
|
|
|
|
|
-виновных лиц
|
1 971
|
73
|
28
|
|
|
-основного
производства[38]
|
1 001
|
20
|
28
|
|
62
|
Оприходованы на склад
отходы из основного производства
по текущим рыночным
ценам
|
|
|
|
|
|
6 200
|
10
|
20
|
|
63
|
Отражена стоимость
выпущенной из производства готовой
продукции по фактической
ограниченной себестоимости[39]
|
|
|
|
|
|
3 499 990
|
40
|
20
|
Продолжение таблицы 3
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
64
|
Принята к бухгалтерскому
учету и оприходована на склад по учетным
ценам готовая
продукция
|
|
|
|
|
|
4 200 000
|
43
|
40
|
|
65
|
Списана сумма выявленных
отклонений фактической ограниченной
себестоимости готовой
продукции от ее стоимости по учетным ценам[40]
|
|
|
|
|
|
700 010
|
90
|
40
|
|
66
|
Отгружена со склада покупателям
и заказчикам готовая продукция,
оформленная с переходом
права собственности, по договорным ценам,
включая НДС
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8 106 718
|
62
|
90
|
|
67
|
Списана стоимость отгруженной
продукции по учетным ценам,
выручка от продажи которой,
признана в БУ
|
|
|
|
|
|
5 974 000
|
90
|
43
|
|
68
|
Начислен НДС на проданную
продукцию[41]
|
|
1 236 618
|
90/3
|
68
|
|
69
|
Списываются согласно
учетной политике общехозяйственные расходы[42]
|
485 656
|
90
|
26
|
|
70
|
Списаны учтенные в текущем
периоде расходы на продажу, признанные
в полном размере в качестве
расходов периода[43]
|
|
|
|
|
|
239 999
|
90
|
44
|
|
71
|
Отражен финансовый результат
от обычных видов деятельности как
заключительный оборот
отчетного месяца[44]
|
|
|
|
|
|
870 455
|
90
|
99
|
|
72
|
Перечислены с расчетного
счета денежные средства и уменьшение
задолженности:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-поставщикам и подрядчикам
по расчетам текущего месяца[45]
|
1 278 530
|
60
|
51
|
|
|
-прочим кредиторам по
расчетам текущего месяца[46]
|
64 518
|
76
|
51
|
|
|
-разным кредиторам по
расчетам прошлых периодов
|
31 000
|
76
|
51
|
|
|
-банкам в части погашения
основной суммы краткосрочного кредита
|
19 000
|
66
|
51
|
|
|
-по долгосрочному кредиту в
части основного долга и процентов
за пользование денежными
средствами ипотечного банка
|
|
|
|
|
|
150 762
|
67
|
51
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
1 543 810
|
|
|
|
73
|
Принят к зачету НДС, относящийся
к материальным ресурсам и услугам
при наступлении
соответствующих оснований[47]
|
|
|
|
|
|
1 151 912
|
68
|
19
|
|
74
|
Поступили на расчетный счет
денежные средства от покупателей
и заказчиков:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-по ранее полученному
беспроцентному векселю
|
1 179 800
|
51
|
62
|
|
|
-за отгруженную
продукцию
|
2 805 100
|
51
|
62
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
3 984 900
|
|
|
|
75
|
Выкуплены у акционеров -
юридических лиц по безналичному расчету
принадлежащие им акции ОАО
"Исток"
|
|
|
|
|
|
840 000
|
81
|
51
|
|
76
|
Отражена задолженность за
проданные работающим собственные
акции,
ранее выкупленные у
акционеров
|
|
|
|
|
|
900 000
|
76
|
81
|
|
77
|
Отражена разница между
фактическими затратами на выкуп
акций и стоимостью их
размещения работающим предприятиям[48]
|
|
|
|
|
|
60 000
|
81
|
91
|
|
|
Задолженность полностью
погашена наличным путем
|
900 000
|
50
|
76
|
|
78
|
Заключительным оборотом
отчетного месяца отражен финансовый
результат от операций,
отличных от обычных видов деятельности[49]
|
|
|
|
|
|
81 426
|
91
|
99
|
Продолжение таблицы 3
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
79
|
Начислены дивиденды учредителям
- физическим и юридическим лицам
|
|
|
|
|
|
за счет нераспределенной
прибыли прошлого отчетного года
|
800 000
|
84
|
75
|
|
80
|
Сданы на расчетный счет
денежные средства от продажи
собственных акций
|
|
|
|
|
|
900 000
|
51
|
50
|
|
81
|
Отражены по результатам
расчета налога на прибыль[50]:
|
|
|
|
|
|
-постоянное налоговое обязательство
|
1 200
|
99
|
68
|
|
|
-отложенное налоговое
обязательство
|
33 159
|
68
|
77
|
|
|
-отложенные налоговые
активы
|
|
1 435
|
09
|
68
|
|
82
|
Начислен условный расход по
налогу на прибыль[51]
|
228 451
|
99
|
68
|
|
|
Начислен текущий налог на
прибыль (без бухгалтерской записи в целях
составления отчетности) справочно
|
|
|
|
|
|
197 928
|
Х
|
Х
|
|
83
|
Погашен отраженный ранее
отложенный налоговый актив
|
4 288
|
68
|
09
|
|
84
|
Погашено отложенное
налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде
убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом
учете
|
3 500
|
77
|
68
|
|
85
|
Перечислены с расчетного
счета денежные средства в уменьшение
задолженности:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-бюджету по НДС
(контрольная сумма текущих операций)
|
117 060
|
68
|
51
|
|
|
-бюджету по налогу на доходы
физических лиц
|
245 780
|
68
|
51
|
|
|
-бюджету по налогу на
прибыль[52]
|
159 228
|
68
|
51
|
|
|
-внебюджетным
государственным фондам по единому социальному налогу
|
208 610
|
69
|
51
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
730 678
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 1
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 01 «Основные средства»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
17 176 809
|
|
|
|
|
апрель
|
9
|
9 176 000
|
апрель
|
12
|
9 150
|
|
апрель
|
9
|
120 000
|
апрель
|
13
|
36 620
|
|
Оборот
|
|
9 296 000
|
Оборот
|
|
45 770
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
26 427 039
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 02 «Амортизация основных средств»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
10 623 700
|
|
апрель
|
12
|
9 150
|
апрель
|
10
|
87 600
|
|
Оборот
|
|
9 150
|
Оборот
|
|
87 600
|
|
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
10 702 150
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
470 301
|
|
|
|
|
апрель
|
9
|
508 179
|
апрель
|
|
|
|
Оборот
|
|
508 179
|
Оборот
|
|
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
978 480
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 04 «Нематериальные активы»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
637 500
|
|
|
|
|
апрель
|
18
|
12 400
|
апрель
|
22
|
12 130
|
|
|
|
|
апрель
|
20
|
9 170
|
|
|
|
|
апрель
|
23
|
48 520
|
|
Оборот
|
|
12 400
|
Оборот
|
|
69 820
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
580 080
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 1
|
|
|
|
СЧЕТ 05 «Амортизация Нематериальных активов»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
191 250
|
|
апрель
|
22
|
12 130
|
апрель
|
19
|
17 850
|
|
Оборот
|
|
12 130
|
Оборот
|
|
17 850
|
|
|
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
196 970
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 07 «Оборудование к установке»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
17 180
|
|
|
|
|
апрель
|
|
|
апрель
|
|
|
|
Оборот
|
|
0
|
Оборот
|
|
0
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
17 180
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 08 «Вложения во внеоборотные активы»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
4 543 217
|
|
|
|
|
апрель
|
1
|
103 400
|
апрель
|
9
|
9 804 179
|
|
апрель
|
2
|
11 300
|
|
18
|
12 400
|
|
апрель
|
3
|
8 300
|
|
|
|
|
апрель
|
3
|
1 100
|
|
|
|
|
апрель
|
4
|
135 762
|
|
|
|
|
апрель
|
5
|
4 300
|
|
|
|
|
апрель
|
6
|
4 980 000
|
|
|
|
|
апрель
|
7
|
4 000
|
|
|
|
|
апрель
|
8
|
25 200
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
5 273 362
|
Оборот
|
|
9 816 579
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 1
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 09 «Отложенные налоговые активы»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
25 600
|
|
|
|
|
апрель
|
81
|
1 435
|
апрель
|
83
|
4 288
|
|
Оборот
|
|
1 435,20
|
Оборот
|
|
4 288
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
22 747,20
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 10 «Материалы»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
896 910
|
|
|
|
|
апрель
|
30
|
981 015
|
апрель
|
32
|
1 220 900
|
|
апрель
|
62
|
6 200
|
апрель
|
34
|
58 900
|
|
Оборот
|
|
987 215
|
Оборот
|
|
1 279 800
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
604 325
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 14 «Резервы под снижение стоимости материальных
ценностей»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
10 870
|
|
апрель
|
|
|
апрель
|
37
|
5 980
|
|
Оборот
|
|
0
|
Оборот
|
|
5 980
|
|
|
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
16 850
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 15 «Заготовление и приобретение материальных
ценностей»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
0
|
|
|
|
|
апрель
|
27
|
1 071 000
|
апрель
|
30
|
981 015
|
|
апрель
|
28
|
5 220
|
апрель
|
31
|
148 755
|
|
апрель
|
29
|
53 550
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
1 129 770
|
Оборот
|
|
1 129 770
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 1
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 16 «Отклонение в стоимости материальных
ценностей»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
76 576
|
|
|
|
|
апрель
|
31
|
148 755
|
апрель
|
33
|
146 495
|
|
|
|
|
апрель
|
34
|
7 067
|
|
Оборот
|
|
148 755
|
Оборот
|
|
153 562
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
71 769
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 19 «Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
161 445
|
|
|
|
|
апрель
|
1
|
18 612
|
апрель
|
73
|
1 151 912
|
|
апрель
|
2
|
2 034
|
|
|
|
|
апрель
|
3
|
1 494
|
|
|
|
|
апрель
|
3
|
198
|
|
|
|
|
апрель
|
5
|
774
|
|
|
|
|
апрель
|
6
|
896 400
|
|
|
|
|
апрель
|
7
|
720
|
|
|
|
|
апрель
|
8
|
4 536
|
|
|
|
|
апрель
|
16
|
99
|
|
|
|
|
апрель
|
27
|
192 780
|
|
|
|
|
апрель
|
29
|
9 639
|
|
|
|
|
апрель
|
51
|
22 376
|
|
|
|
|
апрель
|
57
|
2 250
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
1 151 912
|
Оборот
|
|
1 151 912
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
161 445,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 1
|
|
СЧЕТ 20 «Основное производство»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
1 973 509
|
|
|
|
|
апрель
|
32
|
511 920
|
апрель
|
60
|
2 972
|
|
апрель
|
33
|
61 425
|
апрель
|
62
|
6 200
|
|
апрель
|
38
|
493 200
|
апрель
|
63
|
3 499 990
|
|
апрель
|
40
|
133 164
|
|
|
|
|
апрель
|
59
|
1 251 453
|
|
|
|
|
апрель
|
61
|
1 001
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
2 452 163
|
Оборот
|
|
3 509 162
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
916 510
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 23 «Вспомогательные производства»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
0
|
|
|
|
|
апрель
|
10
|
18 100
|
апрель
|
56
|
158 070
|
|
апрель
|
17
|
73 000
|
апрель
|
58
|
399 928
|
|
апрель
|
32
|
185 872
|
|
|
|
|
апрель
|
33
|
22 303
|
|
|
|
|
апрель
|
38
|
179 200
|
|
|
|
|
апрель
|
40
|
48 384
|
|
|
|
|
апрель
|
51
|
31 139
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
557 998
|
Оборот
|
|
557 998
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 1
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 25 «Общепроизводственные расходы»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
0
|
|
|
|
|
апрель
|
10
|
51 200
|
апрель
|
59
|
1 251 453
|
|
апрель
|
17
|
63 320
|
|
|
|
|
апрель
|
19
|
10 400
|
|
|
|
|
апрель
|
20
|
9 170
|
|
|
|
|
апрель
|
32
|
294 354
|
|
|
|
|
апрель
|
33
|
35 319
|
|
|
|
|
апрель
|
38
|
283 700
|
|
|
|
|
апрель
|
40
|
76 599
|
|
|
|
|
апрель
|
48
|
1 840
|
|
|
|
|
апрель
|
51
|
45 800
|
|
|
|
|
апрель
|
58
|
379 751
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
1 251 453
|
Оборот
|
|
1 251 453
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 26 «Общехозяйственные расходы»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
0
|
|
|
|
|
апрель
|
10
|
18 300,00
|
апрель
|
69
|
485 656,32
|
|
апрель
|
17
|
21 580,00
|
|
|
|
|
апрель
|
19
|
7 450,00
|
|
|
|
|
апрель
|
32
|
146 374,00
|
|
|
|
|
апрель
|
33
|
17 563,32
|
|
|
|
|
апрель
|
38
|
173 200,00
|
|
|
|
|
апрель
|
40
|
46 764,00
|
|
|
|
|
апрель
|
48
|
15 742,00
|
|
|
|
|
апрель
|
51
|
18 506,00
|
|
|
|
|
апрель
|
58
|
20 177,00
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
485 656,32
|
Оборот
|
|
485 656,32
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 1
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 28 «Брак в производстве»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
0
|
|
|
|
|
апрель
|
60
|
2 972,00
|
апрель
|
61
|
1 971,00
|
|
|
|
|
апрель
|
61
|
1 001
|
|
Оборот
|
|
2 972,00
|
Оборот
|
|
2 972,00
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
0
|
|
|
|
|
апрель
|
63
|
3 499 990,29
|
апрель
|
64
|
4 200 000,00
|
|
|
|
|
апрель
|
65
|
-700 010
|
|
Оборот
|
|
3 499 990,29
|
Оборот
|
|
3 499 990,29
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 43 «готовая продукция»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
3 174 000
|
|
|
|
|
апрель
|
64
|
4 200 000,00
|
апрель
|
67
|
5 974 000,00
|
|
Оборот
|
|
4 200 000,00
|
Оборот
|
|
5 974 000,00
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
1 400 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 44 «Расходы на продажу»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
0
|
|
|
|
|
апрель
|
32
|
82 380
|
апрель
|
|
239 999
|
|
апрель
|
33
|
9 885
|
|
|
|
|
апрель
|
38
|
79 300
|
|
|
|
|
апрель
|
40
|
21 411
|
|
|
|
|
апрель
|
48
|
7 158
|
|
|
|
|
апрель
|
51
|
28 865
|
|
|
|
|
апрель
|
52
|
11 000
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
239 999
|
Оборот
|
|
239 999
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
0
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 1
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 50 «Касса»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
9 800
|
|
|
|
|
апрель
|
41
|
600 000
|
апрель
|
42
|
523 473
|
|
апрель
|
45
|
783 940
|
апрель
|
44
|
23 000
|
|
апрель
|
49
|
1 560
|
апрель
|
47
|
840 000
|
|
апрель
|
77
|
900 000
|
апрель
|
80
|
900 000
|
|
Оборот
|
|
2 285 500
|
Оборот
|
|
2 286 473
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
8 827
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 51 «Расчетные счета»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
269 844
|
|
|
|
|
апрель
|
24
|
132 042
|
апрель
|
26
|
6 062 368
|
|
апрель
|
25
|
251 000
|
апрель
|
41
|
600 000
|
|
апрель
|
36
|
80 055
|
апрель
|
55
|
157 686
|
|
апрель
|
47
|
840 000
|
апрель
|
72
|
1 543 810
|
|
апрель
|
53
|
4 513 640
|
апрель
|
75
|
840 000
|
|
апрель
|
74
|
3 984 900
|
апрель
|
85
|
730 678
|
|
апрель
|
80
|
900 000
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
10 701 637
|
Оборот
|
|
9 934 542
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
1 036 939
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
858 355
|
|
апрель
|
26
|
122 012
|
апрель
|
1
|
122 012
|
|
апрель
|
26
|
13 334
|
апрель
|
2
|
13 334
|
|
апрель
|
26
|
11 092
|
апрель
|
3
|
11 092
|
|
апрель
|
26
|
5 074
|
апрель
|
5
|
5 074
|
|
апрель
|
26
|
5 876 400
|
апрель
|
6
|
5 876 400
|
|
апрель
|
26
|
4 720
|
апрель
|
7
|
4 720
|
|
апрель
|
55
|
157 686
|
апрель
|
27
|
1 263 780
|
|
апрель
|
72
|
1 278 530
|
апрель
|
51
|
146 686
|
|
|
|
|
апрель
|
52
|
11 000
|
|
|
|
|
апрель
|
57
|
14 750
|
|
Оборот
|
|
7 468 848
|
Оборот
|
|
7 468 848
|
|
|
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
858 355
|
|
|
|
|
Приложение 1
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
1 245 813
|
|
|
|
|
апрель
|
14
|
67 378
|
апрель
|
24
|
132 042
|
|
апрель
|
23
|
64 664
|
апрель
|
36
|
80 055
|
|
апрель
|
34
|
80 055
|
апрель
|
45
|
783 940
|
|
апрель
|
46
|
119 584
|
апрель
|
53
|
4 513 640
|
|
апрель
|
54
|
688 521
|
апрель
|
74
|
3 984 900
|
|
апрель
|
66
|
8 106 718
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
9 126 920
|
Оборот
|
|
9 494 577
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
878 156
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
579 600
|
|
апрель
|
72
|
19 000
|
апрель
|
25
|
251 000
|
|
|
|
|
апрель
|
28
|
5 220
|
|
Оборот
|
|
19 000
|
Оборот
|
|
256 220
|
|
|
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
816 820
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
8 129 500
|
|
апрель
|
|
150 762
|
апрель
|
4
|
135 762
|
|
Оборот
|
|
150 762
|
Оборот
|
|
135 762
|
|
|
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
8 114 500
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 1
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 68 «Расчеты по налогам и сборам»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
38 700
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
657 000
|
|
апрель
|
73
|
1 151 912
|
апрель
|
15
|
10 278
|
|
апрель
|
81
|
33 159
|
апрель
|
23
|
9 864
|
|
апрель
|
83
|
4 288
|
апрель
|
35
|
12 212
|
|
апрель
|
85
|
117 060
|
апрель
|
39
|
106 730
|
|
апрель
|
85
|
245 780
|
апрель
|
39
|
120 000
|
|
апрель
|
85
|
159 228
|
апрель
|
46
|
119 584
|
|
|
|
|
апрель
|
54
|
688 521
|
|
|
|
|
апрель
|
68
|
1 236 618
|
|
|
|
|
апрель
|
81
|
1 200
|
|
|
|
|
апрель
|
81
|
1 435
|
|
|
|
|
апрель
|
82
|
228 451
|
|
|
|
|
апрель
|
84
|
3 500
|
|
Оборот
|
|
1 711 426
|
Оборот
|
|
2 538 394
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
1 750 126
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
1 445 268
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
|
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
208 610
|
|
апрель
|
38
|
26 560
|
апрель
|
40
|
326 322
|
|
апрель
|
85
|
208 610
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
235 170
|
Оборот
|
|
326 322
|
|
|
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
299 762
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
|
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
579 473
|
|
апрель
|
39
|
245 287
|
апрель
|
38
|
1 235 160
|
|
апрель
|
42
|
523 473
|
|
|
|
|
апрель
|
43
|
56 000
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
824 760
|
Оборот
|
|
1 235 160
|
|
|
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
989 873
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 1
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
4 300
|
|
|
|
|
апрель
|
44
|
23 000
|
апрель
|
48
|
24 740
|
|
|
|
|
апрель
|
49
|
1 560
|
|
|
|
|
апрель
|
50
|
1 000
|
|
Оборот
|
|
23 000
|
Оборот
|
|
27 300
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
54 544
|
|
|
|
|
апрель
|
50
|
1 000
|
апрель
|
39
|
1 400
|
|
апрель
|
61
|
1 971
|
апрель
|
39
|
1 971
|
|
Оборот
|
|
2 971
|
Оборот
|
|
3 371
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
54 144
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№
опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№
опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
17 846
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
581 100
|
|
апрель
|
26
|
29 736
|
апрель
|
8
|
29 736
|
|
апрель
|
72
|
64 518
|
апрель
|
16
|
649
|
|
апрель
|
72
|
31 000
|
апрель
|
23
|
680
|
|
апрель
|
76
|
900 000
|
апрель
|
29
|
63 189
|
|
|
|
|
апрель
|
39
|
15 186
|
|
|
|
|
апрель
|
43
|
56 000
|
|
|
|
|
апрель
|
77
|
900 000
|
|
Оборот
|
|
1 025 254
|
Оборот
|
|
1 065 440
|
|
|
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
621 286
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 1
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 77 «Отложенные налоговые обязательства»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
13 800
|
|
апрель
|
84
|
3 500
|
апрель
|
81
|
33 159
|
|
Оборот
|
|
3 500
|
Оборот
|
|
33 159
|
|
|
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
43 459
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 81 «Собственные акции (доли)»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
1 113 000
|
|
|
|
|
апрель
|
75
|
840 000
|
апрель
|
76
|
900 000
|
|
апрель
|
77
|
60 000
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
900 000
|
Оборот
|
|
900 000
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
1 113 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
1 980 000
|
|
апрель
|
79
|
800 000
|
апрель
|
|
|
|
Оборот
|
|
800 000
|
Оборот
|
|
0
|
|
|
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
1 180 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 96 «Резервы предстоящих расходов»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
|
|
|
Остаток на 01.03.04г.
|
|
101 256
|
|
апрель
|
56
|
158 070
|
апрель
|
17
|
157 900
|
|
апрель
|
57
|
12 500
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
170 570
|
Оборот
|
|
157 900
|
|
|
|
|
Остаток на 01.04.04г.
|
|
88 586
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 1
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 91 «Прочие доходы и расходы»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№
опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№
опер.
|
Сумма
|
|
|
|
|
|
|
|
|
апрель
|
13
|
36 620
|
апрель
|
14
|
67 378
|
|
|
15
|
10 278
|
|
23
|
64 664
|
|
|
16
|
550
|
|
34
|
80 055
|
|
|
23
|
48 520
|
|
77
|
60 000
|
|
|
23
|
680
|
|
|
|
|
|
23
|
9 864
|
|
|
|
|
|
34
|
58 900
|
|
|
|
|
|
34
|
7 067
|
|
|
|
|
|
35
|
12 212
|
|
|
|
|
|
37
|
5 980
|
|
|
|
|
|
78
|
81 426
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
272 097
|
Оборот
|
|
272 097
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 90 «Продажи»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№
опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№
опер.
|
Сумма
|
|
|
|
|
|
|
|
|
апрель
|
65
|
700 010
|
апрель
|
66
|
8 106 718
|
|
апрель
|
68
|
1 236 618
|
|
|
|
|
апрель
|
69
|
485 656
|
|
|
|
|
апрель
|
70
|
239 999
|
|
|
|
|
апрель
|
71
|
870 455
|
|
|
|
|
апрель
|
67
|
5 974 000
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
8 106 718
|
Оборот
|
|
8 106 718
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 99 «Прибыли и убытки»
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№
опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№
опер.
|
Сумма
|
|
|
|
|
|
|
|
|
апрель
|
81
|
1 200
|
апрель
|
71
|
870 455
|
|
апрель
|
82
|
228 451
|
апрель
|
78
|
81 426
|
|
Оборот
|
|
229 651
|
Оборот
|
|
951 880
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бухгалтерская справка
|
|
|
|
"Расчет первоначальной стоимости объектов
основных средств, принятых
в эксплуатацию в течение Марта 2004г." (руб.)
|
|
|
|
|
№
п/п
|
Перечень фактических
затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта
|
Основание
|
Сумма
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
Здание производственного назначения
|
|
1
|
Фактические затраты в
незавершенном строительстве
здания производственного
цеха на 1 марта 2004г. (таб.3)
|
Договор
подряда
|
|
|
4 035 038
|
|
2
|
Затраты в капитальное
строительство здания в течение
месяца:
|
|
|
|
|
|
|
|
- стоимость
строительно-монтажных работ(опер. 6)
|
Акт выполненных
ст/монт. работ
|
4 980 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- затраты по обслуживанию
долгосрочного кредита (опер.4)
|
Кредитный договор
|
135 762
|
|
|
- расходы на регистрацию
права собственности (опер. 8)
|
Акт об оказании услуг
|
25 200
|
|
|
Итого затрат за месяц
|
|
|
5 140 962
|
|
3
|
Первоначальная стоимость
здания производственного
назначения
|
Окончательный акт
выполн.ст/монт.работ
|
|
|
9 176 000
|
|
|
Оборудование, предназначенное для использования
в цехах вспомогательных производств
|
|
1
|
Суммы, уплаченные
поставщику по договору купли-продажи (опер. 1)
|
Расчетные документы
поставщика
|
103 400
|
|
2
|
Стоимость монтажных работ
(опер. 7)
|
Акт монтажных работ по
договору подряда
|
4 000
|
|
3
|
Суммы, уплаченные
организациям за консультационные услуги (опер. 3)
|
Счет за консультационные
услуги
|
8 300
|
|
4
|
Суммы, уплаченные
транспортным организациям за доставку оборудования (опер. 5)
|
Расчетные документы
транспортной организации
|
4 300
|
|
5
|
Первоначальная стоимость
оборудования, вводимого в
эксплуатацию (опер. 9)
|
Акт ОС-1
|
120 000
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 3
|
|
|
|
Бухгалтерская справка
|
|
|
|
|
"Расчет
распределения отклонений фактической себестоимости
|
|
|
|
материалов от их учетной
цены за Март 2004г." (руб.)
|
|
|
№ п/п
|
Содержание
|
Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)
|
Отклонения фактической себестоимости от учетных цен
(счет 16)
|
|
1
|
Остатки на начало месяца
|
|
|
896 910
|
|
76 576
|
|
2
|
Поступило материалов и
оплачено рас-
ходов за месяц (опер. 30)
|
|
|
|
|
|
|
|
981 015
|
|
148 755
|
|
3
|
Итого с остатком[53]
|
|
|
1 877 925
|
|
225 331
|
|
4
|
Процент отклонений в
стоимости материалов[54]
|
|
11,99893
|
|
11,99893
|
|
5
|
Расход материалов за месяц
(опер. 32,33) и относящаяся к ним сумму
отклонений (опер. 33,34) -
всего
|
|
|
|
|
|
|
1 279 800
|
|
153 576
|
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
6
|
на основное производство
|
|
|
511 920
|
|
61 425
|
|
7
|
на обслуживание основного
производства
|
|
294 354
|
|
35 319
|
|
8
|
во вспомогательных
производствах
|
|
185 872
|
|
22 303
|
|
9
|
на нужды управления
|
|
|
146 374
|
|
17 563
|
|
10
|
на упаковку и
транспортировку продукции
|
|
82 380
|
|
9 885
|
|
11
|
продажи материалов
|
|
|
58 900
|
|
7 067
|
|
12
|
Остатки на конец месяца
(3-5)
|
|
|
598 125
|
|
71 755
|
|
13
|
Итого расхода вместе с
остатком на конец
Месяца (5+12)
|
1 877 925
|
|
225 331
|
|
|
|
|
|
Приложение 4
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расчет НДС
подлежащего вычету из суммы начисленного налога
(руб.)
|
|
|
№ п/п
|
|
Налоговые вычеты
|
|
|
Сумма
|
|
1
|
Сумма налога, предъявленная
налогоплательщику и уплаченная им
при приобретении материалов
|
|
|
|
|
(работ, услуг), подлежащих
вычету:
|
|
|
|
- по приобретенным
материалам
|
|
202 419
|
|
- по потребленным
услугам
|
24 725
|
|
- по приобретенным ОС
|
|
|
18 612
|
|
- по приобретенным НМА
|
|
|
2 232
|
|
- по введенным в
эксплуатацию ОС
|
|
903 924
|
|
2
|
Общая сумма НДС,
принимаемая к вычету
|
1 151 912
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 5
|
|
Бухгалтерская справка
|
|
"Расчет финансового результата
от прочих видов деятельности" (руб.)
|
|
|
№ п/п
|
Показатели расчета
|
Доходы
|
Расходы
|
Результат
(+,-)
|
|
1
|
Поступления (без НДС) и
расходы, связанные с
продажей:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- ОС (опер. 13-16)
|
57 100
|
37 170
|
19 930
|
|
|
- НМА (опер. 23)
|
54 800
|
49 200
|
5 600
|
|
|
- материалов (опер. 34,35)
|
67 843
|
65 967
|
1 876
|
|
2
|
Проценты полученные и
уплаченные за представленные в пользование денежных
средств (кредитов, займов)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0
|
|
3
|
Отчисления в оценочные
резервы
|
|
5 980
|
-5 980
|
|
4
|
Поступления и расходы,
связанные с выкупом и
размещением собственных
акций на вторичном рынке
|
|
|
|
|
|
60 000
|
|
60000
|
|
5
|
Итого:
|
|
|
|
|
239 743
|
158 317
|
81 426
|
|
6
|
Финансовый результат
|
|
|
|
|
81 426
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 6
|
|
|
Бухгалтерская справка
|
|
|
"Расчет налога на прибыль" (руб.)
|
|
|
Показатели расчета
|
Сумма, учитываемая при определении прибыли
|
Ставка налога на прибыль
|
Налог на прибыль
|
Вид налогового актива или обязательства (к графе 3)
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
Б
|
1
|
2
|
3
|
В
|
Г
|
Д
|
|
|
Прибыль от продаж (опер.
71)
|
870 455
|
Х
|
Х
|
Х
|
Х
|
Х
|
|
|
Прибыль от прочих видов
деятельности (опер. 78)
|
81 426
|
Х
|
Х
|
Х
|
Х
|
Х
|
|
|
Бухгалтерская прибыль до
налогообложения (стр. 1+стр.2)
|
951 880
|
24%
|
228451
|
УР
|
99
|
68
|
|
|
|
Увеличивается
|
10980
|
24%
|
1200
|
ПНО
|
99
|
68
|
|
|
на величину не признаваемых
командировочных расходов (операция 48)
|
3000
|
24%
|
720
|
ПНО
|
99
|
68
|
|
|
на величину не признаваемых
расходов по рекламе (операция 52)
|
2000
|
24%
|
480
|
ПНО
|
99
|
68
|
|
|
на величину созданного
резерва под снижение стоимости материальных ценностей (операция 37)
|
5 980
|
24%
|
1435
|
ОНА
|
09
|
68
|
|
|
Уменьшается:
|
138 162
|
24%
|
33 159
|
Х
|
Х
|
Х
|
|
|
на проценты по
долгосрочному кредиту, отнесенные на стоимость здания (операция 4)
|
135 762
|
24%
|
32583
|
ОНО
|
68
|
77
|
|
|
|
на величину амортизационных
отчислений, не признаваемых за счет различий в способах начислений
амортизации (операция 10)
|
2 400
|
24%
|
576
|
ОНО
|
68
|
77
|
|
|
Итого налогооблагаемая
прибыль
|
824 698
|
24%
|
197 928
|
Х
|
Х
|
Х
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 7
|
|
|
|
|
Сводная ведомость учета
затрат и расчета себестоимости
|
|
|
|
|
Часть 1.
Затраты на производство в поэлементном разрезе и
распределение
издержек вспомогательных производств, (руб.)
|
|
|
Номер счета
|
С кредитом счетов
|
Элементы затрат на производство
|
Итого затрат на произ-водство
|
Распределение затрат вспомога-тельных производств
|
Итого
|
|
|
Материальные затраты 10,16
|
Затраты на оплату труда 70
|
Отчисления на социаль-ные нужды 69
|
Амортиза-ционные отчисления 02, 05
|
Прочие затраты 28, 60, 71, 76, 96 и т.д.
|
|
|
В дебет счетов
|
|
|
20
|
Основное производство
|
573 345
|
493 200
|
133 164
|
0
|
1 001
|
1 200 710
|
|
1 200 710
|
|
|
10
|
Стоимость возвратных
отходов по операции 62
|
6 200
|
|
|
|
|
6 200
|
|
|
|
|
23
|
Вспомогательные
производства
|
208 175
|
179 200
|
48 384
|
18 100
|
104 139
|
557 998
|
241 858
|
799 856
|
|
|
25
|
Общепроизводственные
расходы
|
329 673
|
283 700
|
76 599
|
70 770
|
110 960
|
871 702
|
379 751
|
1 251 453
|
|
|
26
|
Общехозяйственные расходы
|
163 937
|
173 200
|
46 764
|
25 750
|
55 828
|
465 479
|
20 177
|
485 656
|
|
|
44
|
Расходы на продажу
|
92 265
|
79 300
|
21 411
|
|
47 023
|
239 999
|
|
239 999
|
|
|
28
|
Брак в производстве
|
|
|
|
|
2 972
|
2 972
|
|
2 972
|
|
|
96
|
Резервы предстоящих
расходов
|
|
|
|
|
12 500
|
12 500
|
158 070
|
170 570
|
|
|
Всего:
|
1 373 595
|
1 208 600
|
326 322
|
114 620
|
334 423
|
3 357 560
|
Х
|
4 151 216
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 7 ч. 2
|
|
Часть2.
Расчет ограниченной производственной себестоимости
выпущенной
продукции (руб.)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатели расчета
|
Статьи расхода
|
|
Материалы
|
Основная и дополнительная з/п
|
Отчисления на соцнужды
|
Общепроизводственные расходы
|
Потери от брака
|
Амортизационные отчисления НМА
|
ИТОГО
|
|
Затраты за месяц
(дебетовый оборот)
по счету 20
"Основное
производство"
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
573 345
|
493 200
|
133 164
|
1 251 453
|
1 001
|
0
|
2 452 163
|
|
Исключаются:
-стоимость ценных отходов
-с/с окончат брака
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 200
|
|
|
|
|
|
|
|
1 050
|
670
|
251
|
1 001
|
|
|
2 972
|
|
Остатки незавершен
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ного производства:
|
412 974
|
204 500
|
73 620
|
365 905
|
|
|
1 056 999
|
|
-на начало месяца
|
865 748
|
374 900
|
134 964
|
597 897
|
|
|
1 973 509
|
|
-на конец месяца
|
452 774
|
170 400
|
61 344
|
231 992
|
|
|
916 510
|
|
Фактическая с/с
|
|
|
|
|
|
|
|
|
выпуска продукции
|
979 069
|
697 030
|
206 533
|
1 616 357
|
1 001
|
0
|
3 499 990
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание прил.7
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 7 ч. 3
|
|
Часть 3. Расчет фактической себестоимости проданной
продукции (руб.)
|
|
|
№ п/п
|
Показатели расчета
|
Сумма
|
|
1
|
Фактическая себестоимость
выпущенной продукции[55]
|
3 499 990
|
|
2
|
Учетная стоимость
выпущенной продукции[56]
|
4 200 000
|
|
3
|
Отклонения фактической
себестоимости выпущенной продукции от ее учетной стоимости[57]
|
-700 010
|
|
4
|
Учетная стоимость проданной
продукции[58]
|
5 974 000
|
|
5
|
Управленческие
(общехозяйственные) расходы[59]
|
485 656
|
|
6
|
Расходы на продажу[60]
|
239 999
|
|
|
Итого полная фактическая
себестоимость проданной продукции
|
|
|
4 225 645
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 8
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборотно-сальдовая ведомость
|
|
|
счет
|
Наименование счета
|
|
на 01.03.04 Дебет
|
на 01.03.04 Кредит
|
Оборот Дебет
|
Оборот Кредит
|
На 01.04.04 Дебет
|
на 01.04.04 Кредит
|
|
01
|
Основные средства
|
17 176 809,00
|
-
|
9 296 000,00
|
45 770,00
|
26 427 039,00
|
|
|
02
|
Амортизация основных
средств
|
-
|
10 623 700,00
|
9 150,00
|
87 600,00
|
|
10 702 150,00
|
|
03
|
Доходные вложения в
материальные ценности
|
470 301,00
|
-
|
508 179,00
|
|
978 480,00
|
|
|
04
|
Нематериальные активы
|
637 500,00
|
-
|
12 400,00
|
69 820,00
|
580 080,00
|
|
|
05
|
Амортизация нематериальных
активов
|
-
|
191 250,00
|
12 130,00
|
17 850,00
|
|
196 970,00
|
|
07
|
Оборудование к
установке
|
17 180,00
|
-
|
-
|
-
|
17 180,00
|
|
|
08
|
Вложения во внеоборотные
активы
|
4 543 217,00
|
-
|
5 273 362,00
|
9 816 579,00
|
0,00
|
|
|
09
|
Отложенные налоговые
активы
|
25 600,00
|
-
|
1 435,20
|
4 288,00
|
22 747,20
|
-
|
|
10
|
Материалы
|
896 910,00
|
-
|
987 215,00
|
1 279 800,00
|
604 325,00
|
|
|
14
|
Резервы под снижение
стоимости материал. ценностей
|
-
|
10 870,00
|
-
|
5 980,00
|
|
16 850,00
|
|
15
|
Заготовление и приобретение
материальных ценностей
|
-
|
-
|
1 129 770,00
|
1 129 770,00
|
-
|
-
|
|
16
|
Отклонение в стоимости
материальных ценностей
|
76 576,00
|
-
|
148 755,00
|
153 562,37
|
71 768,63
|
-
|
|
19
|
НДС по приобретенным
ценностям
|
161 445,00
|
-
|
1 151 912,00
|
1 151 912,00
|
161 445,00
|
|
|
20
|
Основное производство
|
1 973 509,00
|
-
|
2 452 163,29
|
3 509 162,29
|
916 510,00
|
|
|
23
|
Вспомогательное
производство
|
-
|
-
|
557 998
|
557 998
|
|
|
|
25
|
Общепроизводственные
расходы
|
-
|
-
|
1 251 453,35
|
1 251 453,35
|
-
|
|
|
26
|
Общехозяйственные
расходы
|
-
|
-
|
485 656,32
|
485 656,32
|
-
|
|
|
28
|
Брак в производстве
|
-
|
-
|
2 972,00
|
2 972,00
|
-
|
|
|
40
|
Выпуск продукции (работ,
услуг)
|
|
|
-
|
-
|
3 499 990,29
|
3 499 990,29
|
-
|
|
|
43
|
Готовая продукция
|
3 174 000,00
|
-
|
4 200 000,00
|
5 974 000,00
|
1 400 000,00
|
|
|
44
|
Расходы на продажу
|
-
|
-
|
239 999
|
239 999
|
-
|
|
|
50
|
Касса
|
9 800,00
|
-
|
2 285 500,00
|
2 286 473,00
|
8 827,00
|
|
|
51
|
Расчетный счет
|
269 844,00
|
-
|
10 701 637,00
|
9 934 541,62
|
1 036 939,38
|
|
|
52
|
Валютный счет
|
1 753 940,00
|
-
|
-
|
-
|
1 753 940,00
|
|
|
57
|
Переводы в пути
|
57 760,00
|
-
|
-
|
-
|
57 760,00
|
|
|
58
|
Финансовые вложения
|
1 980 000,00
|
-
|
-
|
-
|
1 980 000,00
|
|
|
59
|
Резервы под обесценение
вложений в ценные бумаги
|
-
|
336 000,00
|
-
|
-
|
|
336 000,00
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
|
-
|
858 355,00
|
7 468 848,00
|
7 468 848,00
|
-
|
858 355,00
|
|
|
|
|
|
продолжение Приложение 8
|
|
62
|
Расчеты с покупателями и
заказчиками
|
1 245 813,00
|
-
|
9 126 920,42
|
9 494 577,00
|
878 156,42
|
|
|
66
|
Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам
|
-
|
579 600,00
|
19 000,00
|
256 220,00
|
|
816 820,00
|
|
67
|
Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам
|
-
|
8 129 500,00
|
150 762,00
|
135 762,00
|
|
8 114 500,00
|
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
38 700,00
|
657 000,00
|
1 711 426,50
|
2 538 394,01
|
|
1 445 267,51
|
|
69
|
Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению
|
-
|
208 610,00
|
235 170,00
|
326 322,00
|
-
|
299 762,00
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по
оплате труда
|
-
|
579 473,00
|
824 760,00
|
1 235 160,00
|
-
|
989 873,00
|
|
71
|
Расчеты с подотчетными
лицами
|
4 300,00
|
-
|
23 000,00
|
27 300,00
|
-
|
-
|
|
73
|
Расчеты с персоналом по
прочим операциям
|
54 544,00
|
-
|
2 971,00
|
3 371,00
|
54 144,00
|
-
|
|
75
|
Расчеты с учредителями
|
|
-
|
-
|
800 000,00
|
-
|
800 000,00
|
|
76
|
Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
|
17 846,00
|
581 100,00
|
1 025 254,00
|
1 065 440,00
|
17 846,00
|
621 286,00
|
|
77
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
-
|
13 800,00
|
3 500,00
|
33 158,88
|
|
43 458,88
|
|
80
|
Уставный капитал
|
-
|
5 900 000,00
|
-
|
-
|
|
5 900 000,00
|
|
81
|
Собственные акции
(доли)
|
1 113 000,00
|
-
|
900 000,00
|
900 000,00
|
1 113 000,00
|
|
|
82
|
Резервный капитал
|
-
|
2 385 000,00
|
-
|
-
|
|
2 385 000,00
|
|
83
|
Добавочный капитал
|
-
|
2 650 600,00
|
|
-
|
-
|
2 650 600,00
|
|
84
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
|
-
|
1 980 000,00
|
800 000,00
|
-
|
-
|
1 180 000,00
|
|
90
|
Продажи
|
-
|
-
|
8 106 718,00
|
8 106 718,00
|
-
|
-
|
|
91
|
Прочие доходы и расходы
|
-
|
-
|
272 097
|
272 097
|
-
|
-
|
|
96
|
Резервы предстоящих
расходов
|
-
|
101 256,00
|
170 570,00
|
157 900,00
|
|
88 586,00
|
|
97
|
Расходы будущих периодов
|
193 890,00
|
-
|
-
|
-
|
193 890,00
|
|
|
98
|
Доходы будущих периодов
|
-
|
106 370,00
|
-
|
-
|
|
106 370,00
|
|
99
|
Прибыль и убытки
|
-
|
-
|
229 651,30
|
951 880,42
|
-
|
722 229,12
|
|
Итого:
|
|
35 892 484
|
35 892 484
|
75 278 325
|
75 278 325
|
38 274 078
|
38 274 078
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бухгалтерский баланс ОАО «Исток»
|
|
|
|
на «01» апреля 2004г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Актив
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного периода
|
|
1
|
3
|
4
|
|
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
|
|
|
|
446 250
|
383 110
|
|
Основные средства
|
6 553 109
|
15 724 889
|
|
Незавершенное строительство
|
4 560 397
|
17 180
|
|
Доходные вложения в
материальные ценности
|
470 301
|
978 480
|
|
Долгосрочные финансовые
вложения
|
|
|
|
Отложенные налоговые
активы
|
25 600
|
22 747
|
|
Прочие внеоборотные
активы
|
|
|
|
Итого по разделу 1
|
12 055 657
|
17 126 406
|
|
11. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
Запасы
|
6 304 015
|
3 169 644
|
|
в том числе: сырье,
материалы и другие аналогичные ценности
|
962 616
|
659 244
|
|
животные на
выращивании и откорме
|
|
|
|
затраты в
незавершенном производстве
|
1 973 509
|
916 510
|
|
готовая продукция и товары
для перепродажи
|
3 174 000
|
1 400 000
|
|
товары отгруженные
|
|
|
|
расходы будущих
периодов
|
193 890
|
193 890
|
|
прочие запасы и
затраты
|
|
|
|
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
|
161 445
|
161 445
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
|
|
|
в том числе
покупатели и заказчики
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной Даты)
|
1 361 203
|
950 146
|
|
в том числе
покупатели и заказчики
|
1 263 659
|
896 002
|
|
Краткосрочные финансовые
вложения
|
1 644 000
|
1 644 000
|
|
Денежные средства
|
2 091 344
|
2 857 466
|
|
Прочие оборотные активы
|
|
|
|
Итого по разделу II
|
11 562 007
|
8 782 701
|
|
БАЛАНС
|
23 617 664
|
25 909 108
|
|
|
Приложение 9
|
|
ПАССИВ
|
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
Уставный капитал
|
5 900 000
|
5 900 000
|
|
Собственные акции,
выкупленные у акционеров
|
(1 113 000)
|
(1 113 000)
|
|
Добавочный капитал
|
2 650 600
|
2 650 600
|
|
Резервный капитал
|
2 385 000
|
2 385 000
|
|
в том числе: резервы,
образованные в соответствии с законодательством резервы,
|
|
|
|
образованные в соответствии
с учредительными документами
|
2 385 000
|
2 385 000
|
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
|
1 980 000
|
1 902 229
|
|
Итого по разделу III
|
11 802 600
|
11 724 829
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
8 129 500
|
8 114 500
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
13 800
|
43 459
|
|
Прочие долгосрочные
обязательства
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
8 143 300
|
8 157 959
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
579 600
|
816 820
|
|
Кредиторская
задолженность
|
2 884 538
|
4 214 544
|
|
в том числе:
|
|
|
|
поставщики и
подрядчики
|
1 439 455
|
1 479 641
|
|
задолженность перед
персоналом организации
|
579 473
|
989 873
|
|
задолженность перед
государственными внебюджетными
фондами
|
|
|
|
208 610
|
299 762
|
|
задолженность по
налогам и сборам
|
657 000
|
1 445 268
|
|
прочие
кредиторы
|
|
|
|
Задолженность перед
участниками (учредителями)
|
-
|
800 000
|
|
по выплате доходов
|
|
|
|
Доходы будущих
периодов
|
106 370
|
106 370
|
|
Резервы предстоящих
расходов
|
101 256
|
88 586
|
|
Прочие краткосрочные
обязательства
|
|
|
|
Итого по разделу V
|
|
|
|
|
|
3 671 764
|
6 026 320
|
|
БАЛАНС
|
23 617 664
|
25 909 108
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Заключение
В
условиях перехода предприятия к рынку значительно возрастает роль
бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и достоверной
информации об имуществе предприятия и его обязательствах и своевременного
доведения этих сведений до пользователей.
В
связи с расширением прав предприятий в области постановки и ведения
бухгалтерского учета перед бухгалтерскими службами возникает проблема
оптимальной организации учета различных объектов: основных средств,
нематериальных активов, процессов производства и реализации, расчетов,
капитальных и финансовых вложений и др.
Данная
курсовая работа рассматривает круг вопросов, связанных с организацией ведения
учета нематериальных активов. В результате проделанной работы можно сделать
следующие выводы:
-
для учета нематериальных активов вследствие их разнообразия по составу и
назначению имеет значение их классификация, исходя из которой, и составляется
отчетность о наличии и движении нематериальных активов, отсюда, учет данного
вида средств организуется в бухгалтерии по их видам, независимо от
организационно-правовой формы собственности предприятия;
-аналитический
учет, организованный с применением вычислительной техники, позволяет сократить
трудоемкость, затраты времени, повысить качество контроля, обеспечивает быстрый
доступ к информации;
-особенностью
учета нематериальных активов, в частности выбытия, является определение
финансового результата по данной операции с последующим его отнесением либо на
прибыль, либо на убытки.
В бухгалтерской отчетности в
соответствии с п.19 Методических рекомендаций о порядке формирования
показателей бухгалтерской отчетности организации по группе статей
«Нематериальные активы» показывается наличие нематериальных активов по
остаточной стоимости.
Следует отметить, что нематериальные
активы как объекты учета еще недостаточно изучены и не регламентированы должным
образом, что можно заметить из того, насколько по-разному трактуют ПБУ авторы
учебников и научных статей, иногда даже противореча статьям этого ПБУ 14/2000.
Поэтому возможны разногласия (особенно с налоговыми органами) по порядку учета
некоторых объектов. Организации должны в этом случае искать варианты решения
подобных проблем (в том числе с помощью экспертов-специалистов).
В заключении к данной работе можно сделать вывод, что
учет нематериальных активов в нашей стране получают все большее развитие,
прежде всего потому, что появилось положение, непосредственно регулирующее учет
нематериальных активов, во- вторых прогресс
и наука не стоят на месте и новые
изобретения требуют своего учета, в-третьих, Россия готовится перейти на
международные стандарты финансовой отчетности, которые ориентированны на
европейские страны, в которых нематериальные активы нашли широкое применение.
До недавнего времени в нашей стране нематериальные
активы в сравнительно небольших объемах учитывались на предприятиях, но по
данным статистики в настоящее время принимает более крупные
масштабы.
Это связано с тем, что предприятию
выгодно и престижно иметь у себя на балансе нематериальные активы, кроме того,
законодательные и нормативные акты предписывают учитывать объекты,
удовлетворяющие условиям признания нематериальных активов, как нематериальные
активы.
Список литературы
1.
Алексеева
А.Н. «Формирование стоимости основных средств и нематериальных активов в
бухгалтерском и налоговом учете» - Российский налоговый курьер, 2002, №1, 2
2.
Бакаев
А.С. «Учет нематериальных активов» - Консультант, 2001, №1
3.
Бондарь
Е.В. «Комментарии к ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» - Российский
налоговый курьер», 2001, №1
4.
Бухгалтерский
финансовый учет: Учебник для вузов/Под ред. Профессора Ю.А.Бабаева.- М.:
Вузовский учебник, 2003.
5.
Бухгалтерский
финансовый учет. Практикум: Учебное пособие для вузов/Под ред. Профессора
Ю.А.Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2006.
6.
Гетьман
В.Г. «Учет деловой репутации организации» - Международный бухгалтерский учет»,
2002, №11(47)
7.
Греков
П.С., Соколов П.А. «Бухгалтерский учет нематериальных активов» - Аудитор, 2004,
№3
8.
Гримальский
В.Л. «Нематериальные активы: нормативная база и бухгалтерский учет» -
Аудиторские ведомости, 2005, №5
9.
Киселев
М. «Оценка и учет нематериальных активов» - Аудит и налогообложение, 2000, №12
10.
«Карточка учета нематериальных активов» -
Туризм. Экономика и учет» - 2000, №3
11.
Курбангалеева
О.А. «Как отразить выбытие нематериальных активов» - Главбух, 2001, №4
12.
Логунов
Д.А. «Новый подход к учету нематериальных активов» - Бухгалтерский учет, 2005,
№ 14
13.
Налоговый
кодекс Российской Федерации - М.: «Экзамен», 2007
14.
Немтюрев
С. «Учет нематериальных активов, основных средств, МПБ» - Аудит и
налогообложение – 2001, № 10
15.
Стасенко
А.В. «Учет нематериальных активов согласно новому ПБУ 14/2000» - Главбух, 2003,
№ 23
16.
Сухов
М.В. «Амортизация основных средств и нематериальных активов» - Главбух, 2005, №
5
17.
Чвыков
И. «Нематериальные активы как объект бухгалтерского и налогового учета» - АКДИ:
«Экономика и жизнь» - 2006, № 9
[1] Приказ Минфина РФ от 29
июля 1998 г.
N 34н (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г.)
[2] В редакции от 02.02.2002г.
[3] В редакции 11.12.2002г. с
изменением 24.12.2002г.
[4] В редакции 02.02.2006г.
[5] В редакции 02.02.2006г.
[6] В редакции 20.07.2004г.
[7] Приказ Минфина РФ от 29
июля 1998 г.
N 34н (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г.)
[8] Смотри Приложение № 1
[9] Приказ от 16 октября 2000 г. N 91н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ
ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ" ПБУ
14/2000
[10] В редакции от 24.07.2007г.
[11] Минимальный размер оплаты
труда
[12] В соответствии со статьей
250 главы 25 НК РФ.
[13] Статья 256-259 НК РФ
[14] Смотри Приложение № 2
[15] Приказ от 6 мая 1999 г. N 33н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ
ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ" ПБУ 10/99
[16] Приказ от 6 мая 1999 г. N 32н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ
ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ" ПБУ 9/99
[17] Приказ от 16 октября 2000
г. N 91н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ
УЧЕТУ "УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ" ПБУ 14/2000
[18] 17000-850
[19] 29400-4485-16150-5800
[20] 537500*18%
[21] 466000+96750-83880
[22] 2000-1451,40-318,60
[23] 9 176 000+508
179+120 000
[24] Приложение 2 к задаче
[25] Операция 11 – операция 12
(45 770-9 150)
[26] 67378*18/118
[27] Операция 2+ Операция 3 =
11300+1100
[28] Операция 21 – Операция 22
= 60650 - 12130
[29] 64664*18/118
[30] Приложение 3 к задаче
[31] Приложение 3 к задаче
[32] Начисленная з/п (операция
38) Х ставка ЕСН (27%)
[33] Остатки на начало месяца
– Выданная зарплата за февраль (операция 42) = 579 473-523 473
[34] 783 940*18/118
[35] Операция 43
[36] 4 513 640*18/118
[37] Приложение 7 часть 1 к
задаче, итоги по счету 25 «Общепроизводственные расходы»
[38] 2972-1971
[39] Приложение 7 часть 2 к
задаче
[40] Приложение 7 часть 3 к
задаче
[41]
8 106 718*18/118
[42] Приложение 7 часть 1 к
задаче, итоги по счету 26 «Общехозяйственные расходы»
[43] Приложение 7 часть 1 к
задаче, итоги по счету 44 «Расходы на продажу»
[44] Операции: 66-67-68-69-70-65
[45] Операция 27+ Операция 57=
1 263 780 + 14 750
[46] Операции: 16+23+29=
649+680+63 189
[47] Приложение 4 к задаче
[48] Операция 75 – Операция76
= 840 000 - 900 000
[49] Приложение 5 к задаче
[50] Приложение 6 к задаче
[51] Приложение 6 к задаче
[52] Начислен текущий налог на
прибыль (справочно) – излишне уплаченный налог на прибыль = 197 928 – 38
700
[53] 896 910 + 981 015
[54] 225 331/1
877 925*100
[55] Операция 63
[56] Операция 64
[57] Операция 63 – Операция 64
[58] Операция 67
[59] Операция 69
[60] Операция 70