Введение.

Экономический анализ деятельности предприятия включает анализ всех аспектов функционирования предприятия и позволяет выявлять потенциальные и существующие проблемы, производственные и финансовые риски. Данная работа рассматривает один из разделов экономического анализа деятельности предприятия, касающийся анализа использования трудовых ресурсов.

Данная работа освещает такие вопросы как анализ структуры, состава, квалификации работников, расчет необходимой численности рабочих, обеспеченность производства рабочими определенных профессий и специальностей, абсолютное и относительное отклонение численности трудовых ресурсов от планового значения, показатели движения рабочей силы. Рассматриваются различные способы определения влияния численности работающих на выпуск продукции предприятием (способ абсолютных и относительных разниц, интегральный способ и способ логарифмирования). Для целей анализа рабочего времени рассматриваются основные показатели баланса рабочего времени, приводятся методы расчета сверхплановых потерь рабочего времени, непроизводительных затрат рабочего времени, связанных с изготовлением и исправлением брака, отклонением от нормальных условий работы.

1.                Анализ состава, структуры и уровня квалификации работников.

Трудовые ресурсы предприятия подразделяются на промышленно-производственный и непромышленный персонал. В свою очередь промышленно-производственный персонал включает следующие категории: рабочие (основные и вспомогательные), руководители, специалисты, служащие. К непромышленному персоналу относятся работники, которые непосредственно не связаны с производством и его обслуживанием.

Соотношение между различными категориями работников предприятия характеризует структуру персонала предприятия.

По каждой категории проводится планирование численности и оценивается соответствие фактической численности запланированной. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Неукомплектованность персонала нередко оказывает отрица­тельное влияние на динамику объема продукции и ее качество. Да­же неукомплектованность непромышленного персонала косвенно влияет на ход производства.

Сокращение численности рабочих не в ущерб объему производ­ства продукции и ее качеству возможно при условии механизации и совершенствования организации труда, особенно во вспомогатель­ных и подсобных подразделениях предприятия.

В ходе анализа следует проверить обеспеченность производства рабочими определенных профессий, сопоставив для этого фактиче­скую и плановую численность рабочих по всем используемым на предприятии профессиям. В случае выявления значительных откло­нений по каким-либо профессиям необходимо установить конкрет­ные причины и наметить мероприятия по их устранению. Значи­тельная нехватка рабочих по какой-либо профессии затрудняет ра­боту предприятия, создавая так называемые “узкие места” в произ­водстве. [1, с. 18]

На практике применяют два метода определения необходимой численности рабочих:

·        По трудоемкости производственной программы;

·        По нормам обслуживания.

Первый метод используют при определении численности рабочих, занятых на нормируемых работах. Плановая численность рабочих (ЧР) определяется по формуле: [2, с. 178]

,

где Т – трудоемкость производственной программы; Ф_пл – плановый фонд рабочего времени одного рабочего; К_в.н. – коэффициент выполнения норм.

Второй метод используют при определении численности рабочих, занятых на ненормируемых работах, в основном вспомогательных рабочих.

По другим категориям персонала планирование численности осуществляется исходя из норм управляемости (руководители) и в соответствии со штатным расписанием.

Анализ профессионального и квалификационного уровня рабочих производится путем сопоставления наличной численности по специальностям и разрядам с необходимой для выполнения каждого вида работ по участкам, бригадам и предприятию в целом. При этом выявляется излишек или недостаток рабочих по каждой профессии.

Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ сравнивают средние тарифные разряды работ и рабочих:

,          ,

где Тр – тарифный разряд; ЧР – численность рабочих; VP_i – объем работ каждого вида.

Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже планового и ниже среднего тарифного разряда работ, то это может привести к выпуску менее качественной продукции. Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то рабочим нужно производить доплату за использование их на менее квалифицированных работах.

Административно-управленческий персонал необходимо проверить на соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности и изучить вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации.

2.     Абсолютное и относительное отклонение численности от плановой величины.

Для оперативного контроля за деятельностью предприятия используется анализ отклонений. Под отклонениями понимаются отступления от плановых показателей, допущенные в ходе производственной деятельности.

В целях анализа использования трудовых ресурсов на предприятии рассчитывают отклонение фактической численности от плановой величины. Выделяют абсолютное и относительное отклонение.

Абсолютное отклонение численности от плановой величины рассчитывается по формуле:

,

где ЧР_а – абсолютное отклонение численности работающих от плана; ЧР_ф – фактическая численность работающих; ЧР_пл – плановая численность работающих.

Полученное при расчете значение показывает, является ли фактическая численность работающих больше или меньше запланированной. Так, если значение больше нуля, фактическая численность больше запланированной, если меньше нуля, запланированная численность больше фактической, если же значение абсолютного отклонения равно нулю, фактическая и запланированная численность совпадают. При анализе трудовых ресурсов необходимо определить причины отклонения (в случае, если оно есть), так как это может свидетельствовать об избытке или наоборот недостатке трудовых ресурсов на предприятии.

Относительное отклонение численности работающих от плана рассчитывается по формуле:

,

где ЧР_о – относительное отклонение численности работающих от плановой величины; К_в.пл. – коэффициент выполнения плана. Коэффициент выполнения плана рассчитывается как отношение фактически достигнутого в данном периоде уровня к запланированному.

Однако следует понимать, что анализ отклонений, выявляя сам факт и величину отклонений, не указывает на их причины, а указывает только проблемную область. Причинами возникновения отклонений могут быть недостатки, как организации производства, так и планирования, в частности при разработке и обосновании планов потребности в трудовых ресурсах.  

3.     Движение рабочей силы, дисциплина труда.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей: [3, с. 251]

·        Коэффициент оборота по приему рабочих (К_пр) характеризует удельный вес принятых работников за период:

;

·        Коэффициент оборота по выбытию (К_в) характеризует удельный вес выбывших за период работников:

;

·        Коэффициент текучести кадров (К_т) характеризует уровень увольнения работников по отрицательным причинам:

              Количество уволившихся по собственному желанию

                          и за нарушение трудовой дисциплины

  К_т = _______________________________________________ ;

                      Среднесписочная численность персонала

·        Коэффициент постоянства состава персонала предприятия (К_п.с.) характеризует уровень работающих на данном предприятии постоянно в анализируемом периоде:

.

·        Коэффициент стабильности кадров - это отношение численности работников, проработавших на предприятии более 3-х лет, к их среднесписочной численности.

Коэффициенты постоянства и стабильности кадров отражают уровень оплаты труда и удовлетворенность работников условиями труда, трудовыми и социальными льготами.

Текучесть рабочих играет большую роль в деятельности пред­приятия. Постоянные кадры, длительное время работающие на предприятии, совершенствуют свою квалификацию, осваивают смежные профессии, быстро ориентируются в любой нетипичной обстановке, создают определенную деловую атмосферу в коллективе и следовательно активно влияют на уровень производительности труда. Для изучения причин текучести кадров следует периодически проводить социологические исследования и наблюдения с целью изу­чения происходящих изменений в качественном составе рабочих, руководителей и специалистов, т. е. в квалификации, стаже работы, специальности, образовании, возрасте и т. п. Необходимо изучит причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращению кадров, из-за нарушений трудовой дисциплины и др.). Увольнение рабочих при сокращении объема производства при расчете показателей те­кучести кадров не учитываются. [5, с. 87]

Напряжение в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снято за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения вышеперечисленных мероприятий.

4.     Анализ влияния численности работающих на динамику продукции.

Одним из важнейших методологических вопросов в анализе хозяйственной деятельности является определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей. Рассмотрим влияние численности работающих на прирост выпуска продукции. [5, с. 109-110]

Пусть зависимость между выпуском продукции и численностью рабочих имеет следующий вид:

ВП = ЧР·ГВ,

где ВП – выпуск продукции, ЧР – численность рабочих, ГВ – среднегодовая выработка. Для определения влияния численности занятых на выпуск продукции элиминируем воздействие показателя среднегодовой выработки. Для этого изменим показатель численности рабочих и определим насколько при этом изменится выпуск продукции, при неизменной среднегодовой выработке.

Пусть ∆ЧР = ЧР_ф – ЧР_пл, где ЧР_ф,  ЧР_пл – фактическая и плановая численность рабочих соответственно. Тогда ∆ВП_чр = ∆ЧР·ГВ, где ∆ВП_чр показывает насколько изменится выпуск продукции при изменении численности рабочих на ∆ЧР. Фактически, рассмотренный выше способ определения влияния численности рабочих на выпуск продукции является методом абсолютных разниц.

Рассмотрим способ относительных разниц.

Согласно этому способу, для расчета влияния численности рабочих необходимо базисную (плановую) величину выпуска продукции умножить на относительный прирост численности рабочих, выраженный в виде десятичной дроби.

∆ВП_чр = ВП_пл ·∆ЧР/ ЧР_пл.

Результат расчета при способе относительных и абсолютных разниц должен совпадать

Описанные выше способы основывались на методе элиминирования, однако этот метод имеет существенный недостаток. При его использовании исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга. На самом же деле они изменяются совместно, взаимосвязано и от этого взаимодействия получается дополнительный прирост результативного показателя, который присоединяется к одному из факторов. Для того чтобы избавится от этого недостатка был разработан ряд других способов. Один из этих способов – интегральный метод.

Использование этого способа позволяет получать более точные результаты расчета влияния факторов по сравнению со способами абсолютных и относительных разниц и избежать неоднозначной оценки влияния факторов, а дополнительный прирост, который образовался от взаимодействия факторов, раскладывается между ними поровну.

На первый взгляд  может показаться, что для распределения дополнительного прироста достаточно взять его половину или часть, соответствующую количеству факторов. Но это сделать чаще всего сложно, так как факторы могут действовать в разных направлениях. Поэтому применяя этот метод в анализе хозяйственной деятельности, пользуются готовыми алгоритмами, разработанными М.И. Бакановым и А.Д. Шереметом.

Для нашего случая:

∆ВП_чр = ∆ЧР·ГВ_пл + ½ ∆ЧР·∆ГВ.

Достоинствами интегрального метода следует признать полное разложение факторов и отсутствие необходимости устанавливать очередность действия факторов.

Метод имеет также существенные недостатки. К ним можно отнести значительную трудоемкость расчетов даже по приведенным формулам, а также наличие принципиального противоречия между математической основой метода и природой экономических явлений. Дело в том, что большинство явлений и величин в экономике имеют дискретную природу, поэтому рассматривать бесконечно малые приращения, как того требует применение интегрального метода, бессмысленно.

Логарифмический метод.

Запишем рассматриваемую модель в виде:

, тогда .

Домножим обе части на ∆ВП и разделим на . Получим:

.

В первом слагаемом правой части зависимость только от ∆ЧР, а во втором – только от ∆ГВ, поскольку  = const. Таким образом, мы получили . Таким образом, прирост результативного показателя распределяется между факторами пропорционально логарифмам их изменения. [2, с. 68]

5.     Анализ использования рабочего времени.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

Изучение использования рабочего времени производится по двум направлениям:

- использование фонда рабочего времени в динамике и в сравнении с планом;

- анализ непроизводительного использования рабочего времени.

Основная задача анализа по первому направлению – выявление потерь рабочего времени (внутрисменных, целодневных, сверхплановых) и принятие решений по их устранению.

Анализ использования рабочего времени осуществляется на основе баланса рабочего времени. Основными показателями баланса являются календарный, номинальный (режимный), явочный и полезный фонд рабочего времени.

Календарный фонд рабочего времени составляет 365 дней. По данным табельного учета явок и неявок на работу из числа состоящих ежедневно в списках предприятия работников выделяют лиц, явившихся на работу и приступивших к ней. Номинальный фонд рабочего времени рассчитывается как календарный фонд за вычетом праздничных и выходных дней. Сумма таких дней за период характеризует фактический (или явочный) фонд рабочего времени. Определяют также количество человек явившихся на работу, но не приступивших к ней, т.е. имеющих целодневный простой. Неявки вместе с целодневными и внутрисменными простоями, самовольными уходами в течение смены составляют потери рабочего времени.  Фактический фонд рабочего времени за вычетом потерь рабочего времени составляет полезный (эффективный, действительный) фонд времени.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных одним рабочим дней в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (t):

.

Если фактически одним рабочим отработано меньше дней и часов, чем предусматривалось планом, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени: целодневные (Д_пот) и внутрисменные (t_пот):

Д_пот = (Д_ф – Д_пл) ·Ч_рф·t_пл;

t_пот = (t_ф – t_пл) ·Д_ф·Ч_рф;

T_пот = Д_пот + t_пот

В ходе анализа необходимо выявить причины образования сверхплановых потерь рабочего времени. Среди них могут быть: дополнительные отпуска с разрешения администрации, невыходы на работу по болезни, прогулы, простои из-за неисправности оборудования, отсутствие работы, сырья, материалов, топлива,  энергии и т. д. Каждый вид потерь должен быть подробно оценен, особенно тот, который зависит от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

Далее необходимо обратить внимание на наличие сверхурочных работ, которые хотя и компенсируют внутрисменные потери рабо­чего времени, но указывают на плохую организацию производст­венного процесса, приводящим к отрицательным последствиям (возрастание себестоимости продукции за счет доплат за сверхурочную работу, снижение качества продукции, возрастание травматизма из-за усталости рабочих и т.д. и т.д.). Влияние сверхурочных работ на выпуск продукции определяется произведением  количества человеко-часов, отработанных сверхурочно в отчетном году на фактическую часовую выработку рабочих.

Изучив потери рабочего времени, необходимо установить непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса. Для определения их величины используют данные о потерях от брака.

Чтобы рассчитать непроизводительные затраты рабочего времени, связанные с изготовлением и исправлением брака, определяют: · удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции: