1 понятие налога и сбора

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Федеральные налоги. Специальные налоговые режимы (в ред. Федерального закона от 06.06.2003 N 65-ФЗ)

1. К федеральным относятся следующие налоги:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы; (пп. "б" в ред. Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ)

в) налог на доходы физических лиц; (пп. "в" в ред. Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ)

г) единый социальный налог; (пп. "г" в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ)

д) исключен. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ;

е) налог на операции с ценными бумагами;

ж) таможенная пошлина;

з) исключен. - Федеральный закон от 08.08.2001 N 126-ФЗ;

и) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;

к) налог на прибыль организаций; (пп. "к" в ред. Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ)

л) исключен. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ;

м) исключен. - Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ;

н) исключен. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ;

о) государственная пошлина;

п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

р) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний; (пп. "р" введен Законом РФ от 16.07.1992 N 3317-1)

с) утратил силу. - Федеральный закон от 31.12.2002 N 193-ФЗ;

Подпункт "т" пункта 1 статьи 19 утрачивает силу с 1 января 2004 года

(Федеральный закон от 27.12.2002 N 182-ФЗ).

т) налог на игорный бизнес; (пп. "т" введен Федеральным законом от 31.07.1998 N 138-ФЗ)

у) исключен. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ;

ф) плата за пользование водными объектами; (пп. "ф" введен Федеральным законом от 17.06.1999 N 112-ФЗ)

х) сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции; (пп. "х" введен Федеральным законом от 17.06.1999 N 112-ФЗ)

ц) исключен. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. 24.03.2001);

ч) налог на добычу полезных ископаемых. (пп. "ч" введен Федеральным законом от 08.08.2001 N 126-ФЗ)

2 - 4. Исключены. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ.

2. Федеральные налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.

3. При исполнении соглашений о разделе продукции, заключенных сторонами в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции", взимание федеральных налогов и сборов заменяется разделом произведенной продукции между государством и инвестором. Взимание федеральных налогов и сборов, не заменяемое разделом произведенной продукции между государством и инвестором, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с учетом положений Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции". (п. 3 введен Федеральным законом от 10.02.1999 N 32-ФЗ)

Специальный налоговый режим при выполнении соглашений о разделе продукции устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации. (абзац введен Федеральным законом от 06.06.2003 N 65-ФЗ)

2 Элементы налогообложения

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения:

· объект налогообложения;

· налоговая база;

· налоговый период;

· налоговая ставка;

· порядок исчисления налога;

· порядок и сроки уплаты налога.

3. Действующая система налогов и сборов

Виды налогов, взимаемых на территории Российской Федерации

1. Утратил силу с 1 января 1999 года.

2. Компетенция органов государственной власти в решении вопросов о налогах определяется в соответствии с настоящим Законом и другими законодательными актами.

Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством Российской Федерации, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

3. Актами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах может предусматриваться установление специальных налоговых режимов (систем налогообложения), в соответствии с которыми вводится особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замена предусмотренной статьями 19 - 21 Закона «об основах налоговой системы РФ» совокупности налогов и сборов одним налогом.

Установление и введение в действие специальных налоговых режимов

не относятся к установлению и введению в действие новых налогов и

сборов. Случаи и порядок применения специальных налоговых режимов

определяются актами законодательства Российской Федерации о налогах и

сборах.

Федеральные налоги. Специальные налоговые режимы

1. К федеральным относятся следующие налоги:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы;

в) налог на доходы физических лиц;

г) единый социальный налог;

д) исключен.

е) налог на операции с ценными бумагами;

ж) таможенная пошлина;

з) исключен.

и) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в

федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации; к) налог на прибыль организаций;

л) исключен.

м) исключен.

н) исключен.

о) государственная пошлина;

п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

р) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний;

с) утратил силу.

т) налог на игорный бизнес;

у) исключен.

ф) плата за пользование водными объектами;

х) сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот

этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

ц) исключен.

ч) налог на добычу полезных ископаемых.

2 - 4. Исключены.

Специальный налоговый режим при выполнении соглашений о разделе

продукции устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов

1. К налогам республик в составе Российской Федерации, краев,

областей, автономной области, автономных округов относятся следующие

налоги:

а) налог на имущество предприятий. Сумма платежей по налогу

равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в

составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краев и

областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты

автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты

городов по месту нахождения плательщика;

б) лесной доход;

в) исключен.

г) утратил силу.

д) утратил силу.

е) утратил силу.

ж) транспортный налог;

з) налог на игорный бизнес.

2. Налоги, указанные в подпунктах "а" и "б" пункта 1 настоящей статьи, устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей территории Российской Федерации. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации.

Абзац утратил силу.

3. Исключен.

3. Утратил силу.

Местные налоги

1. К местным относятся следующие налоги:

а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;

б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся

предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;

г) - ж) утратили силу.

з) налог на рекламу. Налог уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5 процентов стоимости услуг по рекламе;

и) - ц) утратили силу.

ч) исключен.

2. Налоги, указанные в подпунктах "а" - "в" пункта 1 настоящей статьи, устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом Российской Федерации.

3. Утратил силу.

4. Налог, предусмотренный подпунктом "з" пункта 1 настоящей статьи, может устанавливаться решениями районных и городских представительных органов власти - местных Советов народных депутатов. Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо по решению районных и городских представительных органов власти - местных Советов народных депутатов - в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты поселков и сельских населенных пунктов.

5. Утратил силу.

6. Утратил силу.

4. Новая редакция статей 13-15 НК (фед. Закон от 20.07.2004 №95 - ФЗ)

Статья 13. Федеральные налоги и сборы

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) налог на наследование или дарение;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

Статья 14. Региональные налоги

     К региональным налогам относятся:

     1) налог на имущество организаций;

     2) налог на игорный бизнес;

     3) транспортный налог.



Статья 15. Местные налоги

     К местным налогам относятся:

     1) земельный налог;

     2) налог на имущество физических лиц.";