1

Содержание:

1. Особенности документального оформления и учета

товаров при расчетах не денежными средствами в оптовых

предприятиях…………………………………………………………………….3

Задача …………………………………………………………………………….8

Список использованной литературы…………………………………………..28

1. Особенности документального оформления и учета товаров при расчетах не денежными средствами в оптовых предприятиях.

Учет товаров в оптовой торговле при расчетах неденежными средствами происходит при товарообменных (бартерных) операциях.

Порядок отражения в учете товарообменных (бартерных) операций определен письмом Министерства финансов Российской Федерации от 30.10.92 N 16-05/4 "О порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе".

Обмен товаров между собственниками осуществляется на основании товарообменного договора, в условиях которого отражаются: виды, количество, согласованные цены обмениваемых товаров, форма и последовательность поставок.

Товарообменные операции оформляются накладной на отгрузку, товарно-транспортными накладными, бухгалтерскими справками о стоимости реализованных товаров по покупной цене и т.д.

Товарно-транспортную накладную выписывают при доставке товаров автомобильным транспортом. Товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов: товарного и транспортного. В зависимости от особенностей товаров к товарно-транспортной накладной могут прилагаться другие документы, следующие с грузом (коды по ОКУД 0903801, 0903802, 0903803, 0903804).

При доставке товаров железнодорожным транспортом в качестве сопроводительного документа выступает железнодорожная накладная. К железнодорожной накладной могут быть приложены спецификации и упаковочные листы, о чем делается отметка в накладной.[ 3, стр58]

Если товар отправлен по железной дороге в контейнерах, то должна оформляться "Накладная на перевозку груза в универсальном контейнере".

Если количество и качество товара соответствует указанному в товаросопроводительных документах, то на сопроводительные документы (накладная, счет-фактура, товарно-транспортная накладная, качественное удостоверение и другие документы, удостоверяющие количество или качество поступивших товаров) накладывается штамп организации, что подтверждает соответствие принятых товаров данным, указанным в сопроводительных документах. Материально ответственное лицо, осуществляющее приемку товара, ставит свою подпись на товаросопроводительных документах и заверяет ее круглой печатью торговой организации.

При нарушении правил приема и сроков торговые организации лишаются возможности предъявления претензий поставщикам или транспортным организациям при недостаче или снижении качества товаров.

В случае несоответствия фактического наличия товаров или отклонения по качеству, установленному в договоре, или данным, указанным в сопроводительных документах, должен составляться акт (код по ОКУД 0903001), который является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику. В сопроводительном документе следует сделать отметку об актировании. Акт составляется комиссией, в состав которой должны входить материально ответственные лица торговой организации, представитель поставщика (возможно составление акта в одностороннем порядке при согласии поставщика или его отсутствии). [ 2, стр98]

Учет товарообменных операций зависит от выбранного метода определения выручки, то есть по оплате либо по отгрузке товаров (выполнения работ, услуг), а также от совпадения момента получения и отгрузки товара по времени.

Расходы по товарообмену (проведение экспертизы, оплата транспорта и др.) относятся на издержки обращения и учитываются в установленном порядке.

Фактическая стоимость полученных товаров формируется в соответствии с ПБУ 5/98, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.98 N 25н «Учет материально-производственных запасов». Так, в соответствии ПБУ, фактическая себестоимость материально-производственных запасов, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).

Организация торговли может затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включать в состав издержек обращения.

Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения.

В бухгалтерском учете операции по получению товара от поставщиков будут отражаться следующим образом:

Д-т 41 К-т 60 (на сумму товаров без НДС, указанную в накладной поставщика)

Д-т 19 К-т 60 (на сумму НДС, указанную поставщиком).

Таким образом, задолженность поставщика определяется на основании первичных документов на получение товара.

После исполнения встречных обязательств по товарообменным операциям, в бухгалтерском учете делается запись:

Д-т 60 К-т 62.

Выручка от реализации товаров на предприятиях оптовой торговли может определяться в зависимости от учетной политики по отгрузке товаров, либо по мере их оплаты. От выбранного метода определения выручки зависит порядок учета операций при расчетах неденежными средствами.

При методе определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее оплаты, товарообменная операция отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.

Товары (работы, услуги), поступившие на предприятие по товарообменной операции, приходуются по дебету счетов производственных запасов, товаров или других счетов в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты с дебиторами и кредиторами". Одновременно на стоимость товаров (работ, услуг) уменьшается задолженность по счету 60 в корреспонденции с кредитом счетов реализации (90 "Продажи", 91"Прочие доходы и расходы", а на дебет счетов реализации списывается себестоимость отгруженной предприятием продукции (выполненной работы, услуги), товаров, основных средств и иного имущества в счет товарообменной операции в корреспонденции с соответствующими счетами учета этих ценностей.

Финансовый результат от указанной операции списывается на счет 99 "Прибыли и убытки",[ 5, стр37]

При методе определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере отгрузки продукция (работы, услуги), товары и иное имущество, отгруженные в счет товарообменной операции, отражаются по кредиту счетов реализации в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 в размере стоимости, предусмотренной условиями бартера. Одновременно в дебет счетов реализации списывается себестоимость отгруженной предприятием продукции (выполненной работы, услуги), товаров, основных средств и иного имущества в корреспонденции с соответствующими счетами учета этих ценностей.

Финансовый результат от указанной операции списывается на счет 99.

Учет расходов (накладные, коммерческие расходы, оплата таможенных пошлин и проведение таможенных процедур и т.п.), связанных с осуществлением товарообменных операций, а также налога на добавленную стоимость, акцизов, осуществляется в общем порядке, действующем для реализации за наличный или безналичный расчет.

Задача 2 , вариант 6

Задание 1.

А) в январе 2003 г. ООО «Сибирь» оформили подписку на журнал «Помощник бухгалтера» сроком на 1 год в сумме 2160 руб.(без НДС). Произвести списание расходов будущих периодов, приходящихся на декабрь 2003 г.

Подписка на периодические издания отражается в составе расходов будущих периодов. В бухгалтерском учете операции по учету подписки на газеты и журналы будут отражены следующими проводками:

Д97 К60 - 2160 - принята к учету подписка на газеты и журналы

Д 26 - К97 – 180 - ежемесячное списание 1/12 суммы подписки на газеты и журналы

Таким образом расходы подлежащие списанию составляют 180 руб.

Б) В июле 2003 года ООО «Сибирь» застраховало свое имущество сроком на один год . Сумма страховки составила 32568 руб.(без НДС). Произвести списание расходов будущих периодов, приходящихся на декабрь 2003 г.

Страхование собственного имущества, также отражается в составе расходов будущих периодов. В бухгалтерском учете операции по учету подписки на газеты и журналы будут отражены следующими проводками:

Д97 К60 - 32568 - принята к учету подписка сумма страховки

Д 26 - К97 – 2714 - ежемесячное списание 1/12 суммы страховки

Таким образом расходы подлежащие списанию составляют 2714 руб.

Задание 2.

Произвести расчет распределения общехозяйственных расходов между изделиями А и Б . Закрыть счета 26 «Общехозяйственные расходы», 20 «Основное производство»

Карточка счета 20 «Основное производство» на 30.12.03

Продукт А – 404995

1. Основные материалы – 234478 руб.

2. Заработная плата производственных рабочих – 94317 руб

3. Отчисления от заработной платы -33860

4. Топливо и электроэнергия – 42340 руб

Продукт Б – 515447 руб.

1. Основные материалы – 327844 руб.

2. Заработная плата производственных рабочих – 84720 руб

3. Отчисления от заработной платы -36935

4. Топливо и электроэнергия – 65948 руб

Карточка счета 26 «Общехозяйственные расходы»

1 Амортизация ОС для целей бухгалтерского учета 45690 руб.

2. Арендная плата 185600 руб.

3. Канцелярские расходы 15120

4. Расходы на оплату труда 129970

5. Отчисления от ФОТ -42269

6. Командировочные расходы – 37491 руб

7. Расходы на рекламу 78260

8. Транспортные расходы – 175290

9. Услуги связи -20190

10 Прочие расходы для целей налогообложения 75709

Итого расходов для целей бухгалтерского учета 857736

Произведем расчет процентного отношения товаров.

Продукт А = (404995/404995+515447) *100 = 44 %

Таким образом продукт А занимает 44% в общехозяйственных расходов, соответственно на продукт Б относится 66 % общехозяйственных расходов (100 % -44 %). Значит распределение расходов будет выглядеть следующим образом:

Продукт А =(857736+180+2714)*44% = 378677,20

Продут Б = (857736+180+2714)*66% = 481952,80

Учитывая то, что косвенные расходы списываются напрямую на счета реализации, будет следующая корреспонденция счетов.

Дт 20-Кт 26 – 378677,20 – списываются общехозяйственные расходы относящиеся на продукт А

Дт 20-Кт 26 – 481952,80 – списываются общехозяйственные расходы относящиеся на продукт Б

Дт 90 Кт 20 –– 783672,20 списываются затраты на счет реализации по продукту А

Дт 90 Кт 20 –– 997399,80 списываются затраты на счет реализации по продукту Б.

Задание 3.

Используя данные об остатках по счетам бухгалтерского учета ООО «Сибирь» произвести закрытие счета 90 «Продажи»

Счет 90 «Продажи»
Д-т	К-т
	Сальдо начальное:
17351498 3603107 671291 355934 464048	22445878
Оборот по дебету: 22445878	Оборот по кредиту: 22445878
	Сальдо конечное:

Задание 4.

31.12.2003 бухгалтер начислил налоги по итогам года. Необходимо отразить на счетах следующие операции:

Вид налога	Сумма	Дт-Кт
Налог на имущество, руб.	13450	91-68
Налог на рекламу, руб.	3714	91-68

Задание 5. Произвести закрытие счета 91 «Прочие расходы и доходы»

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
Д-т	К-т
31141	Сальдо начальное: 13628
13450 3714	34677
Оборот по дебету: 48305	Оборот по кредиту: 48305
	Сальдо конечное:

Задание 6.

Начислить налог на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 «Налог на прибыль» и отразить операции на счетах бухгалтерского учета. В соответствии с учетной политикой ООО «Сибирь», возникает временная разница при начисление расходов организации в целях налогообложения. Необходимо рассчитать налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.

Расчет налога на прибыль организаций
	Лист 02
Показатели	Код строки	Сумма
1	2	3
Доходы от реализации	010	22445878
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации	020	21981830
Внереализационные доходы	030	13628
Внереализационные расходы	040	48305
в том числе:
	убыток, образовавшийся при уступке права требования (в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК)	041
Итого прибыль (убыток) (строка 010 – строка 020 + строка 030 – строка 040)	050	429371
Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 050	060
Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"	090
Льготы, предусмотренные статьей 2 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ:	110
	Предусмотренные абз.10 п.6 ст.6 Закона N 2116-1
	Предусмотренные абз.14 п.6 ст.6 Закона N 2116-1	120
	Предусмотренные абз.27 п.6 ст.6 Закона N 2116-1	130
Налоговая база (строка 050 – строка 060 – строка 090 – строка 110 – строка 120 – строка 130)	140	429371
Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) (строка 100 Приложения N 4 к Листу 02)	150
Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в связи с предоставлением дополнительных льгот	160
в том числе:
	в бюджет субъекта Российской Федерации
	в местный бюджет	170
Налоговая база для исчисления налога:
	в федеральный бюджет (строка 140 – строка 150) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 08 + строка 590 Листа 09)	180
	в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 140 – строка 150 – строка 160) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 08 + строка 590 Листа 09))	190
	в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений пятого абзаца пункта 1 статьи 284 НК)	191
	в местный бюджет (строка 140 – строка 150 – строка 170) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 08 + строка 590 Листа 09)	200
Ставка налога на прибыль – всего, (%)	210	24
в том числе:
	в федеральный бюджет	220	12
	в бюджет субъекта Российской Федерации	230	7
	в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений пятого абзаца пункта 1 статьи 284 НК)	231	5
	в местный бюджет	240
Сумма исчисленного налога на прибыль – всего,	250	103050
в том числе:
	в федеральный бюджет (строка 180 х строка 220 : 100)	260	51525
	в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 190 х строка 230 : 100) + (строка 191 х строка 231 : 100)	270	30056
	в местный бюджет (строка 200 х строка 240 : 100)	280	21469
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего	290	18120
в том числе:	300
	в федеральный бюджет
	в бюджет субъекта Российской Федерации	310
	в местный бюджет	320
Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно специальной Декларации (расчета), принятой налоговым органом	330
в том числе:	340
	в федеральный бюджет
	в бюджет субъекта Российской Федерации	350
	в местный бюджет	360
Сумма налога на прибыль к доплате* - всего (строка 250 – строка 290 – строка 330, если строка 250 больше суммы строк 290 и 330) (строка 040 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 080 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 120 подраздела 1.1 Раздела 1)	370
Сумма налога на прибыль к уменьшению* - всего (строка 250 – строка 290 – строка 330, если строка 250 меньше суммы строк 290 и 330) (строка 050 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 090 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 130 подраздела 1.1 Раздела 1)	380
всего (строка 250 – строка 250 Декларации за предыдущий отчетный период)
в том числе:	400
	в федеральный бюджет (сумма строк 120, 130, 140 подраздела 1.2 Раздела 1)
	в бюджет субъекта Российской Федерации (сумма строк 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1)	410
	в местный бюджет (сумма строк 320, 330, 340 подраздела 1.2 Раздела 1)	420
Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п.6, 8 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по	430
отчетным периодам текущего года: в федеральный бюджет (строка 081 или строка 082 или строка 083 или строка 084 или строка 085 Листа 12 или эти же строки Листа 13)
	в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 091 или строка 092 или строка 093 или строка 094 или строка 095 Листа 12 или эти же строки Листа 13)	440
	в местный бюджет (строка 101 или строка 102 или строка 103 или строка 104 или строка 105 Листа 12 или эти же строки Листа 13)	450
Количество сроков уплаты по отчетным периодам текущего года	460
Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п.6, 8 ст.10 Феде- рального закона от 06.08.201 N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по сроку	470
28		* (сумма строк 060, 100, 140 подраздела 1.1 Раздела 1)

Доходы от реализации

Показатели	Код строки	Сумма
1	2	3
Выручка от реализации – всего, в том числе:	010	22445878
по товарообменным операциям, из них	011
	по экспорту	012
от реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, из нее	013	22445878
	от реализации на экспорт	014
от реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее пере- работки, закупленных у физических лиц (не являющихся плательщиками по НДС), из нее	015
	по экспорту	016
по сделкам (иным) по реализации товаров (работ, услуг) на экспорт	017
из строки 010:
выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства	020
выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования	030
выручка от реализации прочего имущества	040
в том числе:
	от реализации компенсационной продукции, полученной инвестором при выполнении СРП	041
	от реализации прибыльной доли продукции, полученной инвестором при выполнении СРП	042
выручка от реализации покупных товаров	050
Выручка от реализации амортизируемого имущества	060
Выручка от реализации права требования как реализации финансовых услуг	070
Выручка от реализации права требования:	080
до наступления срока платежа
после наступления срока платежа	090
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объек- там обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы	100
Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от погашения) ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг – всего,	101
в том числе сумма отклонения фактической выручки от реализации (вы- бытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организован- ном рынке ценных бумаг ниже:	102
минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг
расчетной цены	103
Итого доходов от реализации (строка 010 + сумма строк с 060 по 101)	110	0
Расходы, связанные с производством и реализацией

Показатели	Код строки	Сумма
1	2	3
Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам	010
Материальные расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым	020
Расходы на оплату труда, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым	030
Суммы начисленной амортизации, относящиеся к расходам текущего отчет- ного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым	040
Расходы, формируемые в порядке, предусмотренном ст.ст.260, 261, 262, 263 НК – всего,	050
в том числе:
	051
	052
	053
	054
Прочие расходы – всего,	060	48305
(сумма строк с 070 по 100, кроме строки 071)
в том числе:	070
суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законо- дательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 НК
	из них:	071
	суммы ЕСН, относящиеся к косвенным расходам текущего отчетного (налогового) периода
расходы по аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества	080
часть убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода	090
другие расходы	100
Стоимость реализованных покупных товаров	110
Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелко- оптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде	120
Расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т.ч. погашением) ценных бумаг профессиональными участниками рынка ценных бумаг	130
Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связан- ные с его реализацией	140
в том числе:	141
стоимость компенсационной продукции, полученной инвестором при выполнении СРП и расходы по ее реализации
стоимость доли прибыльной продукции, полученной инвестором при выполнении СРП и расходы по ее реализации	142
Внереализационные доходы

Наименование соглашения о разделе продукции
(код строки 001)

Показатели	Код строки	Сумма
1	2	3
Всего внереализационных доходов (сумма строк с 020 по 100, кроме строк 041-043)	010	13628
От сдачи имущества в аренду (субаренду)	020
В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам	030
В виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование кото- рых были приняты в составе расходов в установленном порядке – всего, в том числе:	040
резерв по сомнительным долгам	041
резерв на возможные потери по ссудам	042
резерв под обесценение ценных бумаг	043
В виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав	050
В виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде	060
От операций с финансовыми инструментами срочных сделок	070
В виде стоимости полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств	080
В виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед креди- торами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 Кодекса	090
Прочие внереализационные доходы	100

Задание 7. Закрыть счет 99 «Прибыли и убытки»

Счет 99 «Прибыли и убытки»
Д-т	К-т
	Сальдо начальное:
34677 103050	464048
Оборот по дебету: 137727	Оборот по кредиту: 464048
	Сальдо конечное:326321

Задание 8.

Составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам бухгалтерского учета и заполнить следующие формы бухгалтерской отчетности: баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении денежных средств (форма №4), приложение к балансу (форма№5)

Оборотно-сальдовая ведомость

№№ Счетов	Остаток на начало месяца	Обороты за месяц	Остаток на конец месяца
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	1250410				1250410
02		55190				55190
10/9	824772				824772
19	128523				128523
20	920442		860630	1781072
26	703899		2894	860630		153837
43	1471290				1471290
91		727	17164		16437
90		464048	1781072		1317024
50/1	14310				14310
51	690058				690058
62	1080336				1080336
60		1723239				1723239
68		474829		120214		595043
69		89095				89095
70		257500				257500
97	13750			2894	10856
99		222662	103050			119612
98/4
94
80		1500000				1500000
84		310500				310500
66		2000000				2000000
Итого	7097790	7097790	2764810	2764810	6804016	6804016

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120	1195220	1195220
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	1195220	1195220
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	4048926	2424585
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные		824772	824772
ценности
животные на выращивании и откормке
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи		1471290	1471290
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты		1624341
Налог на добавленную стоимость по приобретен- ным ценностям	220	128523	128523
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики		1080336	1080336
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	704368	704368
Прочие оборотные активы	270	10856	10856
ИТОГО по разделу II	290
БАЛАНС	300	5415365	7042600
ПАССИВ	Код показателя
1	2
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	1500000	1500000
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с
законодательством
резервы, образованные в соответствии с
учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	997937	-903349
ИТОГО по разделу III	490
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	2000000	2000000
Кредиторская задолженность	620	2544663	2818714
в том числе:
поставщики и подрядчики		1723239	1723239
задолженность перед персоналом организации		257500	257500
задолженность перед государственными вне- бюджетными фондами		89095	89095
задолженность по налогам и сборам		474829	595043
прочие кредиторы			153837
Задолженность перед участниками (учредителя- ми) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690
БАЛАНС	700	5415365	7042600
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых
на забалансовых счетах
Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование

Отчет о прибылях и убытках

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности		22445878
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)		22445878
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг		(	21981830	)	(	)
Валовая прибыль		464048
Коммерческие расходы		(		)	(	)
Управленческие расходы		(		)	(	)
Прибыль (убыток) от продаж		464048
	Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате		(		)	(	)
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы		(		)	(	)
Внереализационные доходы		13628
Внереализационные расходы		(	48305	)	(	)
	Прибыль (убыток) до налогообложения
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль		(	103050	)	(	)

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		326321
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Приложение к балансу

Основные средства

Показатель

Наличие на начало от- четного года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец отчетного периода

наименование

код

Здания

1250410

(

)

1250410

Сооружения и передаточные устройства

(

)

Машины и оборудование

55190

(

)

55190

Транспортные средства

(

)

Производственный и хозяйственный инвентарь

(

)

Рабочий скот

(

)

Продуктивный скот

(

)

Многолетние насаждения

(

)

Другие виды основных средств

(

)

Земельные участки и объекты природопользования

(

)

Капитальные вложения на коренное улучшение земель

(

)

Итого

(

)

Показатель

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

наименование

код

Амортизация основных средств - всего

55190

в том числе:

зданий и сооружений

машин, оборудования, транспортных средств

других

Передано в аренду объектов основных средств - всего

в том числе:

здания

сооружения

Переведено объектов основных средств на консервацию

Получено объектов основных средств в аренду - всего

в том числе:

Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации

СПРАВОЧНО

код

На начало отчетного года

На начало предыдущего года

Результат от переоценки объектов основных средств:

первоначальной (восстановительной) стоимости

амортизации

код

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации

Доходные вложения в материальные ценности

Показатель

Наличие на начало от- четного года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец отчет- ного периода

наименование

код

Имущество для передачи в лизинг

(

)

Имущество, предоставляемое по договору проката

(

)

(

)

Прочие

(

)

Итого

(

)

код

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

Амортизация доходных вложений в материальные ценности

Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские

и технологические работы

Виды работ

Наличие на начало от- четного года

Поступило

Списано

Наличие на конец отчет- ного периода

наименование

код

Всего

(

)

в том числе:

(

)

(

)

(

)

СПРАВОЧНО

код

На начало отчетного года

На конец отчетного года

Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам

код

За отчетный период

За аналогичный период пре- дыдущего года

Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на внереализационные расходы

Расходы на освоение природных ресурсов

Показатель

Остаток на начало от- четного года

Поступило

Списано

Остаток на конец отчет- ного периода

наименование

код

Расходы на освоение природных ресурсов - всего

(

)

в том числе:

(

)

(

)

(

)

СПРАВОЧНО

код

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами

Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные

Финансовые вложения

Показатель

Долгосрочные

Краткосрочные

наименование

код

на начало отчетного года

на конец отчетного периода

на начало отчетного года

на конец отчетного периода

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего

1500000

150000

в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

Государственные и муниципальные ценные бумаги

Ценные бумаги других организаций - всего

в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

Предоставленные займы

Депозитные вклады

Прочие

Итого

Из общей суммы финансовые вложе- ния, имеющие текущую рыночную стоимость:

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего

в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

Государственные и муниципальные ценные бумаги

Ценные бумаги других организаций - всего

в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

Итого

СПРАВОЧНО

По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки

По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и но- минальной стоимостью отнесена на фи- нансовый результат отчетного периода

Дебиторская и кредиторская задолженность

Показатель

Остаток на начало отчетного года

Остаток на конец отчетного периода

наименование

код

Дебиторская задолженность:

39244

1080336

краткосрочная - всего

39244

1080336

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

авансы выданные

прочая

долгосрочная - всего

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

авансы выданные

прочая

Итого

Кредиторская задолженность:

1622632

2818714

краткосрочная - всего

в том числе:

1496070

1723239

расчеты с поставщиками и подрядчиками

авансы полученные

расчеты по налогам и сборам

126562

474829

кредиты

займы

прочая

620646

долгосрочная - всего

в том числе:

кредиты

займы

Итого

Расходы по обычным видам деятельности

(по элементам затрат)

Показатель

За отчетный год

За предыдущий год

наименование

код

Материальные затраты

Затраты на оплату труда

3058755

Отчисления на социальные нужды

10747770

Амортизация

Прочие затраты

Итого по элементам затрат

Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]):

незавершенного производства

расходов будущих периодов

резерв предстоящих расходов

Обеспечения

Показатель

Остаток на начало отчетного года

Остаток на конец отчетного периода

наименование

код

Полученные - всего

в том числе:

векселя

Имущество, находящееся в залоге

из него:

объекты основных средств

ценные бумаги и иные финансовые вложения

прочее

Выданные - всего

в том числе:

векселя

Имущество, переданное в залог

из него:

объекты основных средств

ценные бумаги и иные финансовые вложения

прочее

Государственная помощь

Показатель

Отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

Получено в отчетном году бюджетных средств - всего

в том числе:

Бюджетные кредиты - всего

на начало отчетного года

получено за отчетный период

возвращено за отчетный период

на конец отчетного периода

в том числе:

Руководитель

Главный бухгалтер

подпись

расшифровка подписи

подпись

расшифровка подписи

г.

Список использованной литературы:

1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. – Принят Госдумой 23.02.1996г. Одобрен Советом Федерации 20.03.1996г. С изменениями от 23.07.1998г.

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ от 31.10.2000г. №94н.

3. Кондраков Н. П. «Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит»; М.: 1999г.

4.Пошерстник Н.В. «Бухгалтер торгового предприятия»; М.: 2003 г.

5. Касьянова Г. Ю. «10000 и одна проводка по новому плану счетов»; М.:2003г.