Выполнение первого пункта задания предусматривает расчет производственной (ресурсной) рентабельности и рентабельности услуг (затратной).

Таблица 1 - Уровень и динамика рентабельности производства

Затраты на производство и реализацию услуг связи складываются из затрат  на оплату труда, отчислений на социальные нужды, материальных затрат, затрат  на амортизацию и  прочих затрат.

Э₀= 2242 + 808 + 250 +750 + 450 = 4500 тыс. руб. - затраты на производство и реализацию услуг связи в базисном периоде.

Э₁= 2768 + 997 + 325 + 960 + 450 = 5500 тыс. руб. - затраты на производство и реализацию услуг связи в отчетном периоде.

Прибыль балансовая рассчитывается как разность между доходом организации и затратами на производство и реализацию продукции.

Пб₀ = 5000 – 4500 = 500 тыс.руб. – прибыль балансовая в базисном периоде.

Пб₁ = 6000 – 5500 = 500 тыс.руб. – прибыль балансовая в отчетном периоде.

Рентабельность услуг рассчитывается затратным методом:

 ,

где   - затратная рентабельность, %;

  - балансовая прибыль, тыс. руб.;

        - сумма затрат на производство и реализацию услуг связи, тыс. руб.;

Рз₀ - рентабельность услуг (затратная) в предыдущем периоде;

Рз_{1  %} - рентабельность услуг (затратная) в отчетном периоде.

Рентабельность услуг в отчетном периоде снизилась на 2,02 % по сравнению с предыдущим периодом и  составила 9,09 %. Это объясняется тем, что увеличились затраты  на производство и реализацию продукции на 20,0 %.  

Теперь рассчитаем ресурсную рентабельность:

,             (1)

Где, П_б - балансовая прибыль, тыс. руб.;

– среднегодовая стоимость основных  фондов, тыс. руб.

–среднегодовая стоимость материальных оборотных средств (оборотных фондов), тыс. руб.

D – доходы предприятия связи, тыс. руб.;

Э – затраты на производство и реализацию услуг связи, тыс. руб.

Рр_{0 = %} - ресурсная рентабельность в предыдущем периоде;

Рр₁ - ресурсная рентабельность в отчетном периоде.

Оценим основные направления в работе предприятия связи по повышению  эффективности производства. Для этого исследуем влияние факторов на рентабельность с помощью метода цепных подстановок.

,

где, с – себестоимость одного рубля доходов, руб.;

v – фондоотдача, руб.;

Об – оборачиваемость оборотных средств, оборот.

Таблица 2 – Основные направления в работе предприятия связи по повышению эффективности производства.

1.     Изменение рентабельности за счет себестоимости.

с₀=руб. – себестоимость 1 руб. доходов в базисном периоде;

с₁= руб. - себестоимость 1 руб. доходов в отчетном периоде.

,

За счет увеличения себестоимости 1 руб. доходов в отчетном периоде на 0, 017 руб. по сравнению с базисным, произошло уменьшение ресурсной рентабельности на 1, 05%.

2.     Изменение рентабельности за счет фондоотдачи.

,

За счет увеличения фондоотдачи на 0,009 руб., рентабельность повысилась на 0, 06 %.

3.     Изменение рентабельности за счет  оборачиваемости оборотных средств.

,

За счет увеличения оборачиваемости оборотных средств на 2 оборота, произошло повышение рентабельности на 0, 05 %.

- 1,05 + 0,06 +0,05 = - 0,94% - влияние на изменение рентабельности всех трех факторов.

Таким образом, увеличение себестоимости 1 руб. доходов на 0,017 руб. привело к уменьшению рентабельности на 1,05%. За счет увеличения фондоотдачи и оборачиваемости оборотных фондов, рентабельность повысилась на 0,11%. В целом,  рентабельность в отчетном периоде   уменьшилась на 0,91 % по сравнению с показателем рентабельности в предыдущем периоде.

2.Анализ финансовых результатов производства.

 Выполнение второго пункта задания предусматривает расчет размера прибыли  и нормы прибыли

Таблица 3 – Себестоимость по элементам затрат

Таблица 2 – Динамика прибыли предприятия связи

Норма прибыли определяется как отношение прибыли к доходу предприятия:

 руб. – норма прибыли в базисном периоде;

 руб. – норма прибыли в отчетном периоде;

Оценка состояния данного предприятия производится при сопоставлении нормы прибыли по этому предприятию  и по передовым предприятиям связи.

Сопоставив эти показатели, можно сказать, что в базисном периоде рассматриваемое предприятие работало удовлетворительно, не  уступая передовым предприятиям связи. В этом периоде норма прибыли оказалась одинаковой и составила 0,1 руб. Несмотря на это, в отчетном периоде  норма прибыли предприятия не увеличилась, и оказалась меньше нормы прибыли передовых предприятий на 0,04 руб.

Чтобы понять причины, задерживающие рост прибыли, произведем факторный анализ прибыли и выявление резервов ее увеличения на основе факторной модели формулы:

,                 

где  q – объем предоставляемых услуг, тыс. ед.;

- средний тариф на услуги связи, руб.;

- себестоимость 1 руб. доходов по затратам на оплату труда и социальные нужды;

 - себестоимость 1 руб. доходов по материальным затратам, руб.;

 - себестоимость 1 руб. доходов по затратам на амортизацию, руб.;

- себестоимость 1 руб. доходов по прочим затратам, руб.

1.     Изменение прибыли за счет тарифов на услуги связи:

;

 тыс. руб. 

На 90 тыс. руб. изменилась прибыль за счет изменения среднего тарифа на услуги связи.

2.     Изменение прибыли за счет ассортимента и объема продаж:

;

 тыс. руб.

Прибыль увеличилась на 10 тыс. руб. за счет изменения ассортимента  объема продаж.

3.     Изменение прибыли за счет себестоимости:

;

 тыс. руб.

Прибыль уменьшилась на 100 тыс. руб. за счет повышения себестоимости 1 руб.дохода до 0,1917 руб.

Общее изменение прибыли за счет всех трех факторов:

90 + 10 – 100 = 0 тыс.руб.

3. Анализ хозяйственных результатов производства.

Выполнение третьего пункта предполагает расчет и исследование душевого уровня потребления услуг связи.

Таблица 3 – Динамика показателей, характеризующая хозяйственные результаты

Рассчитаем душевой уровень потребления услуг связи:

ДУ₀ = руб./чел. - душевой уровень потребления в базисном периоде;

ДУ₁= руб./чел. - душевой уровень потребления в отчетном  периоде;

Душевой уровень потребления увеличился на 36 руб./чел. в отчетном периоде  по сравнению с базисным. На увеличение повлиял рост населения с 20-21 тыс. чел, а также увеличение доходов основной деятельности с 5000-6000 тыс. руб.

Изменение душевого уровня за счет услуг связи на 1 чел.:

ДУ₀^с =250 – 300 = -50 руб./чел. – изменение в базисном периоде;

ДУ₁^с =286 – 350 = - 64 руб./чел. – изменение в отчетном периоде.

Изменение душевого уровня за счет тарифов на услуг связи:

ДУ₀^т =  руб./чел. – изменение в базисном периоде;

ДУ₁^т =  руб./чел. – изменение в отчетном периоде;

4. Анализ затрат на производство.

Выполнение четвертого пункта предполагает расчет и исследование уровня и динамики себестоимости услуг связи в целом по предприятию, в том числе по видам затрат.

Таблица 6– Структура и динамика себестоимости по видам затрат

По данным таблицы, делаем вывод о том, что затраты предприятия в отчетном периоде составили на 38,3% больше, чем в базисном периоде, соответственно изменилась и себестоимость по элементам затрат, в том числе:

затраты на оплату труда руководителей и АУП с отчислениями на социальные нужды в целом увеличились на 34,9%; материальные затраты в отчетном периоде составили 325 тыс. руб., что на 30% выше, чем в предыдущем году. В целом условно-переменные расходы возросли на 34,4%.

Произошло также увеличение и условно-постоянных затрат на 3,9%.Оно было достигнуто за счет увеличения амортизационных затрат на 28% и прочих производственных и  оперативно-хозяйственных  расходов на 12%.

5. Операционный анализ деятельности предприятия связи.

Выполнение пятого пункта предполагает расчет и исследование порога рентабельности, зоны финансовой безопасности и запас финансовой прочности производительной деятельности предприятия связи аналитическим методом.

  Маржинальный доход филиала связи рассчитывается по формуле:

MD = D_ф  - П_ерЗ,

где,  MD - маржинальный доход, тыс. руб.;

D_ф  - фактический объем продаж (доходов), тыс. руб.;

П_ерЗ - переменные затраты, тыс. руб.

MD₀  = 5000 – 2700 = 2300 тыс. руб. – маржинальный доход в базисном периоде;

MD₁  = 6000 – 3630 = 2370 тыс. руб. – маржинальный доход в отчетном периоде.

Прибыль определяется как разница между маржинальным доходом и постоянными затратами:

П = MD – ПЗ ,

где, П – прибыль, тыс.руб.;

MD - маржинальный доход, тыс. руб.;

ПЗ – постоянные затраты, тыс. руб.

П₀ = 2300 – 1800 = 500 тыс. руб. – прибыль в базисном периоде;

П₁ = 2370 – 1870 = 500 тыс. руб. – прибыль в отчетном периоде;

Определим долю  маржинального дохода в выручке:

MD_д⁰ = – доля   маржинального дохода в выручке в базисном периоде;

MD_д¹ = – доля   маржинального дохода в выручке в отчетном периоде;

Критический (безубыточный) объем продаж аналитическим способом определяется по формуле:

 ,

где,   – критический объем продаж (доходов), тыс. руб.;

  – фактический объем продаж (доходов), тыс. руб.

  Э_ – условно-постоянные расходы, тыс. руб.

D_кр⁰ =  тыс. руб. - критический объем продаж (доходов) в базисном периоде;

D_кр¹ =  тыс. руб. - критический объем продаж (доходов) в отчетном периоде.

Далее определяется зона безопасности предприятия:

ЗБ₀ = 5000 – 3913 = 1087 тыс. руб. -  зона безопасности предприятия в базисном периоде;

ЗБ₁ = 6000 – 4734 = 1266 тыс. руб. -  зона безопасности предприятия в отчетном периоде;

На основе зоны безопасности рассчитывается запас финансовой прочности предприятия связи по формуле:

где, ЗФП – запас финансовой прочности предприятия, %;

ЗБ – зона безопасности, тыс. руб.;

 – фактический объем продаж (доходов), тыс. руб.

ЗФП₀ = % - запас финансовой прочности предприятия в базисном периоде.

ЗФП₁ = % - запас финансовой прочности предприятия в отчетном периоде.

Произведем оценку влияния факторов на изменение запаса финансовой прочности методом цепных подстановок по факторной модели, представленной следующей формулой:

,

где, Э_ – условно-постоянные расходы, тыс. руб.;

с– удельные условно-переменные расходы (себестоимость 1 руб. доходов), руб.;

q – объем предоставляемых услуг связи определенного вида, ед.;

 –  средний тариф на данный вид услуг связи.

1.     Изменение запаса финансовой прочности за счет условно-постоянных расходов:

;

2.     Изменение запаса финансовой прочности за счет  удельных условно-переменных расходов (себестоимости 1 руб. доходов);

3.     Изменение запаса финансовой прочности за счет  объема

     предоставляемых услуг связи определенного вида:

4.     Изменение запаса финансовой прочности за счет  среднего тарифа на данный вид услуг связи:

Влияние за счет всех факторов: – 13,4 + 1,9 +13,9 – 3 =   -  0 6 %

6. Диагностика деловой активности (использования ресурсов) предприятия связи.

Выполнение шестого пункта предполагает расчет и исследования следующих показателей использования ресурсов предприятия связи:

1)    Уровень, динамика производительности и оплаты труда, и факторы, влияющих на изменение использования трудовых ресурсов:

Таблица  - Динамика производительности труда работников предприятия.

Производительность труда (тыс. руб.) рассчитывается как отношение общего объема производства (тыс. руб.) к среднесписочной численности рабочих (чел.):

П₀ =  тыс. руб. - производительность труда в базисном периоде;

П₁ =  тыс. руб. - производительность труда в отчетном периоде;

П₁ - П₀ = 93,8 - 83,3 = 10,5 тыс. руб. – изменение производительности труда.

На увеличение производительности труда на 10,5 тыс. руб. в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом, повлияло увеличение среднесписочной численности рабочих на 4 чел., увеличение дохода основной деятельности на 1000 руб., а также фондовооруженности труда на 13,9 тыс. руб.

2)      Уровень, динамика фондоотдачи и факторов, влияющих на изменение использования основных фондов;

;

   где,  ФО – показатель фондоотдачи, руб.;

D – доходы основной деятельности, тыс. руб.;

- среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

Экономический смысл фондоотдачи в том, что она показывает сколько рублей дохода приходится на 1 рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

руб. составила фондоотдача в предыдущем периоде;

руб. составила фондоотдача в отчетном периоде.

Показатель фондоотдачи в отчетном периоде уменьшился на 0, 02 руб, что вызвано повышением среднегодовой стоимости основных производственных фондов в отчетном периоде, по сравнению с базисным на 1800 тыс.руб. Увеличение дохода на 1000 тыс. руб. не повлекло за собой увеличение  показателя фондоотдачи в отчетном периоде.

3)      Уровень, динамика оборачиваемости оборотных средств и факторов, влияющих на изменение оборотных средств;

;

где,  Об – оборачиваемость оборотных средств, оборот;

D – доходы основной деятельности, тыс. руб.;

- среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.

Оборачиваемость оборотных средств показывает какое количество оборотов совершили оборотные средства за определенный период времени.

оборотов совершили оборотные средства в предыдущем периоде;

 оборотов совершили оборотные средства в отчетном периоде.

Изменение оборачиваемости оборотных средств в сторону уменьшения на 3,3 оборота произошло за счет увеличения среднегодовой стоимости оборотных средств в отчетном периоде по сравнению с базисным на 400 тыс. руб. Увеличение дохода на 1000 тыс. руб. не повлекло за собой увеличение оборачиваемости оборотных средств

7. Диагностика имущественного положения предприятия связи.

Выполнение седьмого пункта предполагает расчет и исследования  объема и  динамики имущества предприятия связи.

1) Доля активных основных производственных фондов.

d₀ = - доля активных основных производственных фондов в базисном периоде;

d₁= - доля активных основных производственных фондов в отчетном периоде.

2) Коэффициент  износа активных производственных фондов, %.

К_и⁰ = % - в базисном периоде;

К_и¹ = %-  в отчетном периоде.

По критериям изношенности фондов К_и  более 20 % - высокий износ основных фондов. Состояние активных производственных фондов оценивается как неудовлетворительное. На предприятии необходимо заменить изношенное или морально устаревшее оборудование.

8. Оценка финансового состояния предприятия связи.

 Выполнение восьмого пункта предполагает расчет  и исследования следующих показателей финансового состояния предприятия:

1. Коэффициент  текущей ликвидности показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства; определяется как отношение текущих активов к текущим пассивам. Норматив: больше или равно 2,0.

;

где, ДС – денежные средства, тыс. руб.;

КФЗ – краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.;

ДЗ – дебеторская задолженность, тыс. руб.;

З – запасы, тыс. руб.

Ткр – краткосрочные кредиты, тыс. руб.

КЗ – кредиторская задолженность, тыс. руб.

Ктл⁰ = - коэффициент  текущей ликвидности в базисном периоде;

Ктл¹ =- коэффициент  текущей ликвидности в отчетном периоде.

2. Коэффициент  обеспеченности собственными средствами

определяется как отношение  разности капитала и резервов и внеоборотных активов к сумме оборотных активов и убытков. Норматив: больше или равно 0,1.

Ко⁰ =  - коэффициент обеспеченности собственными средствами   в базисном периоде;

Ко¹ = - коэффициент  обеспеченности собственными средствами  в отчетном периоде.

3. Коэффициент  автономии характеризует степень финансовой независимости, или  автономии от внешнего капитала, а также, долю владельцев предприятия в общей сумме средств, вложенных в него. Чем выше значение коэффициента, тем более предприятие финансово-устойчиво, стабильно и независимо от внешних источников.

,

где, К_фн - коэффициент  автономии (финансовой независимости);

СК – собственный капитал, тыс. руб.;

Б – валюта баланса, тыс. руб.

К_фн⁰  _{=   -}  коэффициент  автономии в базисном периоде;

К_фн¹ _{=  -} коэффициент  автономии в отчетном периоде.

Значение коэффициента финансовой независимости выше критической точки (К_фн ≥ 0,5), что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации, т.е. собственникам на конец отчетного года принадлежит 90% стоимости имущества.

4.  Коэффициента восстановления финансовой состоятельности (платежной способности).

Если коэффициент текущей ликвидности больше или равен 2, а коэффициент  обеспеченности собственными средствами больше или равен 0,1, рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности; если  хотя бы один из коэффициентов меньше норматива, то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период, установленный равным шести месяцам.

Коэффициент восстановления платежеспособности К_вос  определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его нормативу. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значения коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода и изменения значения этого коэффициента между окончанием  началом отчетного периода в пересчете на период утраты платежеспособности, установленный равным шести месяцам:

,

где, К_во - коэффициент восстановления платежеспособности;

 - расчетный коэффициент текущей ликвидности;

 - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности;

6 – период восстановления платежеспособности предприятия за 6 мес.

Т – отчетный период, мес.

Коэффициент восстановления платежеспособности принимающий значение меньше 1, свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшие шесть месяцев  нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ: