ВАРИАНТ 4.

Задание 1.

На основании хозяйственных операций за 1 квартал составить: журнал хозяйственных операций, указав в нем дебетуемый и кредитуемый счет. Определить суммы по операциям, в которых она не указана, по каждому виду деятельности:

– открыть субсчета счета 90 «Продажи» и занести на них хозяйственные операции;

– форму 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

– справку о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «Расчета налога от фактической прибыли»;

– составить расчет налога от фактической прибыли (налоговую декларацию);

– расчет налога на добавленную стоимость (налоговую декларацию);

– расчет налога на пользователей автомобильных дорог;

– расчет налога с продаж.

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, тыс. руб.
Дебет	Кредит
1	Выручка за реализованную продукцию (по отгрузке и по договору № 1)	62	90/1	600000
	НДС (20%)	90/3	68/НДС	120000
	Итого по операции 1			480000
2	Списывается неполная себестоимость реализованной продукции	90/2	20	340000
3	Принят к оплате счет-фактура поставщика за поступившие на склад материалы по покупной стоимости	10	60	200000
	НДС (20%)	19	60	40000
	Итого по операции 3			240000
4	С расчетного счета перечислена задолженность поставщику	60	51	240000
5	На расчетный счет поступил аванс под отгрузку продукции по договору 2	51	62/ав	420000
6	НДС от суммы полученного аванса	62/ав	68/НДС	70000
7	Принята к оплате счет-фактура поставщика за товары для оптовой реализации, покупная стоимость которых:	41/опт	60	200000
	НДС (20%)	19	60	40000
	Итого по операции 7			240000
8	Отгружена продукция (по отгрузке) по договору 2 в счет ранее полученного аванса, продажная стоимость которой составляет:	62	90/1	300000
	НДС	90/3	68/НДС	50000
	фактическая себестоимость	90/2	20	90000
9	Сторнируется сумма НДС по авансу, полученному под отгрузку	68/НДС	62/ав	20000
10	Принята к оплате счет-фактура поставщика за товары для розничной продажи, покупная стоимость которых:	41/розн	60	580000
	НДС (20%)	19	60	116000
	Итого по операции 10			696000
11	Оплачена задолженность с расчетного счета по операции 10	60	51	696000
12	Выручка розничной торговли (столовой) поступила в кассу	50	90/1	1003632
	в том числе налог с продаж	90/3	68/НСП	29232
	в том числе НДС	90/3	68/НДС	162400
13	Выручка перечислена на расчетный счет	51	50	1003632
14	Списываются реализованные в рознице товары по продажной стоимости без НСП и НДС	90/2	41/розн	812000
15	Наценка на реализованные товары в рознице составила	42	41/розн	232000
16	Выручка оптовой продажи товаров поступила на расчетный счет	51	90/1	96000
	в том числе НДС	90/3	68/НДС	16000
17	Списывается покупная стоимость реализованных оптом товаров	90/2	41/опт	150000
18	Реализованы основные средства:
	продажная стоимость	62	91/1	40000
	НДС	91/2	68/НДС	4000
	первоначальная стоимость	01/выб	01	48000
	сумма амортизации на дату продажи	02	01/выб	27000
	остаточная стоимость	91/2	01/выб	21000
	результат от продажи	91	99	15000
19	Ликвидированы основные средства:
	первоначальная стоимость	01/выб	01	54000
	амортизация на дату ликвидации	02	01/выб	49000
	остаточная стоимость	91/2	01/выб	5000
	затраты по ликвидации приняты по авансовому отчету	91/2	71	1000
	оприходованы материалы от ликвидации по цене полезного использования	10	91/1	500
	результат от ликвидации	99	91	5500
20	Налог на пользователей автомобильных дорог, 1% в т.ч.	отменен
21	Списывается дебиторская задолженность по истечении сроков исковой давности	91/2	76	5000
	списана на внебалансовый счет, на кот. будет в течение 5 лет	007	—	5000
22	Списывается дебиторская задолженность неистребованная (по истечении четырех месяцев)	91/2	76	1500
23	Списывается кредиторская задолженность по истечении СИД	60	91/1	6000
24	Списывается положительная курсовая разница
	по валютному счету	52	91/1	15000
	по сумме задолженности покупателей	51	91/1	30000
25	Перечислены с расчетного счета налоги
	на прибыль	68/НП	51	5000
	НДС	68/НДС	51	8000
26	Начислены налоги			1600
	на рекламу	91/2	68	300
	на содержание милиции	91/2	68	100
	на землю	26	68	400
	на владельцев транспортных средств	44	68	200
	на имущество	91/2	68	600
27	С расчетного счета перечислена сумма штрафов
	за нарушение налогового законодательства	91/2	51	8000
	за нарушение условий хозяйственных договоров	91/2	51	7000
28	Сумма НДС к уплате	68	19	196000
29	Списываются управленческие расходы	20	26	400
30	Списываются коммерческие расходы	90/4	44	200
31	Списаны затраты на себестоимость	90/2	20	400
32	Налог на прибыль	99	68/НП	61896

Схемы счетов

	91			90
68	4000	40000	62		90/3) 120000	90/1) 600000
01/выб	21000	500	10		50000	300000
99	15000	5500	99		29232	1003632
01/выб	5000	6000	60		162400	96000
71	1000	15000	52		16000
76	5000	30000	51		90/4) 200
76	1500				90/2) 340000
68	300				90000
	100				812000
	600				150000
51	8000				400
	7000				1770232	1999632
	68500	97000			90/9) 229400
	28500

ОТЧЕТ

О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

┌─────────┐

за 1 квартал 200Х г. │ КОДЫ │

├─────────┤

Форма N 2 по ОКУД │ 0710002 │

├──┬───┬──┤

Дата (год, месяц, число) │ │ │ │

├──┴───┴──┤

Организация ________________________________________________ по ОКПО │ │

├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │

├─────────┤

Вид деятельности __________________________________________ по ОКВЭД │ │

├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________│ │ │

______________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС │ │ │

├────┴────┤

Единица измерения: ~~тыс. руб.~~/млн. руб. по ОКЕИ │ 384/385 │

(ненужное зачеркнуть) └─────────┘

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	1622
Себестоимость проданных товаров, (ПРУ)	020	(1392,4)	( )
Валовая прибыль	029	229,6
Коммерческие расходы	030	(0,2)	( )
Управленческие расходы	040	(0,4)	( )
Прибыль (убыток) от продаж	050	229
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060	—
Проценты к уплате	070	(—)	( )
Доходы от участия в других организациях	080	—
Прочие операционные доходы	090	15
Прочие операционные расходы	100	(5,5)	( )
Внереализационные доходы	120	51
Внереализационные расходы	130	(22,5)	( )
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	267
Отложенные налоговые активы	141	—
Отложенные налоговые обязательства	142	—
Текущий налог на прибыль	150	(64,8)	( )

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	202,2
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)	191	0,72
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код	прибыль	убыток	прибыль	убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда об их взыскании	210	—	15
Прибыль (убыток) прошлых лет	220	—	—
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств	230	—	—
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	240	15	—
Отчисления в оценочные резервы	250	Х	—	Х
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности	260	6	6,5

Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

"__" _____________ 200_ г.

Расчет НДС

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1.	НДС, относящийся к приобретениям для производственные целей:	196
	материалам	196
2.	Фактически оплачены:
	материалы	936
3.	Сумма НДС, уплаченная при покупке основных средств и нематериальных активов	-
4.	Выручка от реализованной продукции, всего	1622
	НДС (по ставке 20%)	377,632
5.	Сумма арендной платы, полученная с арендатора, всего	-
	в том числе НДС	-
6.	НДС по реализованным основным средствам	4
7.	Сумма полученных авансов, всего	420
	в том числе НДС	70
8.	Сумма зачтенных авансов, всего	300
	в том числе НДС	50

Сумма НДС определяется по формуле: НДСб = НДСп – НДСвыч, где

НДСб – сумма налога, подлежащая взносу в бюджет;

НДСп – сумма налога, полученная от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги); суммы НДС по полученным авансам;

НДСвыч – суммы налога, фактически уплаченные поставщикам за оприходованные материальные ресурсы (выполненные работы, оказанные услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения; также учитываются суммы НДС по зачтенным авансам.

НДСб = (377,632 + 4 +70) – (196 + 50) = 205 632 рублей.

Счет 68.2 "Расчеты с бюджетом по НДС"
Д	К
196 000	377632
50 000	4 000
	70 000
Обд = 246 000	Обк = 451 632
Ск = 205 632

Следовательно, сумма НДС к уплате в бюджет составила 205 632 рублей.

Задание 2.

Составить расчет среднегодовой стоимости имущества и расчет налога на имущество за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев по следующим данным.

Счета бухгалтерского учета	Отчетные данные на
01.01	01.04	01.07	01.10
Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02)	320000	376000	394000	338000
01 "Основные средства"	400000	460000	480000	420000
03 "Доходные вложения в материальные ценности"	-	-	-	-
02 "Амортизация"	80000	84000	86000	82000
Нематериальные активы по остаточной стоимости (04-05)	9000	7500	6000	4500
04 "Нематериальные активы"	15000	15000	15000	15000
05 "Амортизация нематериальных активов"	6000	7500	9000	10500
08 "Вложения во внеоборотные активы"	12000	15000	16000	18000
10 "Материалы"	240000	360000	320000	200000
15 "Заготовление материалов"	7000	6000	8000	5000
20 "Основное производство"	170000	180000	160000	150000
21 "Полуфабрикаты собственного производства"	20000	10000	15000	10000
97 "Расходы будущих периодов"	6000	4500	3000	1500
43 "Готовая продукция"	40000	45000	38000	20000
41 "Товары"	160000	120000	140000	180000
44 "Расходы на продажу"	7000	5000	4500	3000
45 "Товары отгруженные"	28000	30000	26000	24000
50 "Касса"	8000	9000	7000	5000
51 "Расчетный счет"	170000	270000	70000	180000
71 "Расчеты с подотчетными лицами"	25000	23000	15000	7000
76 "Расчеты с дебиторами"	12000	170000	3500	3000
В том числе жилфонд	50000	50000	50000	50000
Износ жилищного фонда	9000	9500	10000	10500
Объекты гражданской обороны	80000	80000	80000	80000
Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности	—	—	—	—
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы	80000	80000	80000	80000
ИТОГО налогооблагаемая база	1195000	1591500	1186000	1108500
Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период	—	348312,5	695500	982312,5

рублей.

Расчет налога на имущество

Показатели	1 кварт.	6 мес.	9 мес.
Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период	348312,5	695500	982312,5
Установленная ставка налога на имущество, 2 %	6966,3	13910,0	19646,25
Сумма налога на имущество по расчету за отчетный период (п.1 - п.2)	341346,3	681590,0	962666,3
Начислено в бюджет налога на имущество за отчетный период	-	341346,3	681590,0
Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку (п.3 - п.4)	341346,3	340243,8	281076,3

Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет за 3 месяца – 341346,3 руб.; за 6 месяцев – 340243,8 руб.; за 9 месяцев – 281076,3 руб.

Задание 3.

Определить сумму налога на доходы физического лица и единого социального налога. Указать бухгалтерские проводки. За месяц начислено: заработная плата за отработанное время – 4200; за отпуск – 3400; за время болезни – 600; материальная помощь – 2500. На иждивении работника находится ребенок 2 лет и жена.

Итого начислено работнику: 4200 + 3400 + 600 + 2500 = 10700 руб.

В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%. Статьей 217 НК РФ установлены доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц:

государственные пособия, в том числе пособия по безработице, беременности и родам;

выплаты при увольнении работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

вознаграждения донорам за сданную кровь;

алименты, получаемые налогоплательщиками;

выплаты работодателям и членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;

суммы материальной помощи, оказываемой организацией своим работникам в размере, не превышающем 2000 руб., и др.

Статьей 218 НК РФ определяются стандартные налоговые вычеты при исчислении налога с физических лиц:

в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода для ликвидаторов последствий катастрофы Чернобыльской АЭС;

в размере 400 руб. на работника за каждый месяц (действует до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом, превысил 20000 руб.);

в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (выплачивается независимо от др. льгот) и др.

НДФЛ = (10700 – 2000 – 400 – 300) * 13% = 1040 руб.

Итого к выдаче: 10700 – 1040 = 9660 руб.

В соответствии со ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению единым социальным налогом:

государственные пособия, включаемые в соответствии с законодательством РФ, в т.ч. пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;

суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, наводнение);

суммы единовременной материальной помощи, оказываемой членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи и др.

Согласно п.4 ст. 225 НК РФ сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

ЕСН = (10700 – 600) * 35,6% = 3596 руб.

Начислена заработная плата: Д 20 К 70 – 10 700 руб.

Удержан НДФЛ из заработной платы: Д 70 К 68 – 1040 руб.

Начислен ЕСН – Д 70 К 69 – 3596 руб.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Ч. 2. Принят 19.07.2000: С изм. и доп. на 15.04.03. – М.: Проспект, 2003. – 372 с.

2. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. М.В. Романовского. – 4-е изд., испр. и доп. – СПб: ПИТЕР, 2003. – 576 с.

3. Спорные вопросы исчисления НДС. – М.: Экономико-правовой бюллетень, 2004. – 175 с.

4. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебник. – М.: Юнити - дана, 2002. – 231 с.

5. Игнащенко М.В. Применение ставки НДС в 2004 году // Аудиторские ведомости. – № 3. – 2004. – С. 20-23.

Содержание операции

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ