Выполнение первого пункта задания предусматривает расчет производственной (ресурсной) рентабельности и рентабельности услуг (затратной).

Таблица 1 - Уровень и динамика рентабельности производства

Затраты на производство и реализацию услуг связи складываются из затрат  на оплату труда, отчислений на социальные нужды, материальных затрат, затрат  на амортизацию и  прочих затрат.

Э₀= 2242 + 808 + 250 +750 + 450 = 4500 тыс. руб. - затраты на производство и реализацию услуг связи в базисном периоде.

Э₁= 2768 + 997 + 325 + 960 + 450 = 5500 тыс. руб. - затраты на производство и реализацию услуг связи в отчетном периоде.

Прибыль балансовая рассчитывается как разность между доходом организации и затратами на производство и реализацию продукции.

Пб₀ = 5000 – 4500 = 500 тыс.руб. – прибыль балансовая в базисном периоде.

Пб₁ = 6000 – 5500 = 500 тыс.руб. – прибыль балансовая в отчетном периоде.

Рентабельность услуг рассчитывается затратным методом:

 ,

где   - затратная рентабельность, %;

  - балансовая прибыль, тыс. руб.;

        - сумма затрат на производство и реализацию услуг связи, тыс. руб.;

Рз₀ - рентабельность услуг (затратная) в предыдущем периоде;

Рз_{1  %} - рентабельность услуг (затратная) в отчетном периоде.

Рентабельность услуг в отчетном периоде снизилась на 2,02 % по сравнению с предыдущим периодом и  составила 9,09 %. Это объясняется тем, что увеличились затраты  на производство и реализацию продукции на 20,0 %.  

Теперь рассчитаем ресурсную рентабельность:

,             (1)

Где, П_б - балансовая прибыль, тыс. руб.;

– среднегодовая стоимость основных  фондов, тыс. руб.

–среднегодовая стоимость материальных оборотных средств (оборотных фондов), тыс. руб.

D – доходы предприятия связи, тыс. руб.;

Э – затраты на производство и реализацию услуг связи, тыс. руб.

Рр_{0 = %} - ресурсная рентабельность в предыдущем периоде;

Рр₁ - ресурсная рентабельность в отчетном периоде.

Оценим основные направления в работе предприятия связи по повышению  эффективности производства. Для этого исследуем влияние факторов на рентабельность с помощью метода цепных подстановок.

,

где, с – себестоимость одного рубля доходов, руб.;

v – фондоотдача, руб.;

Об – оборачиваемость оборотных средств, оборот.

Таблица 2 – Основные направления в работе предприятия связи по повышению эффективности производства.

1.     Изменение рентабельности за счет себестоимости.

с₀=руб. – себестоимость 1 руб. доходов в базисном периоде;

с₁= руб. - себестоимость 1 руб. доходов в отчетном периоде.

,

За счет увеличения себестоимости 1 руб. доходов в отчетном периоде на 0, 017 руб. по сравнению с базисным, произошло уменьшение ресурсной рентабельности на 1, 05%.

2.     Изменение рентабельности за счет фондоотдачи.

,

За счет увеличения фондоотдачи на 0,009 руб., рентабельность повысилась на 0, 06 %.

3.     Изменение рентабельности за счет  оборачиваемости оборотных средств.

,

За счет увеличения оборачиваемости оборотных средств на 2 оборота, произошло повышение рентабельности на 0, 05 %.

- 1,05 + 0,06 +0,05 = - 0,94% - влияние на изменение рентабельности всех трех факторов.

Таким образом, увеличение себестоимости 1 руб. доходов на 0,017 руб. привело к уменьшению рентабельности на 1,05%. За счет увеличения фондоотдачи и оборачиваемости оборотных фондов, рентабельность повысилась на 0,11%. В целом,  рентабельность в отчетном периоде   уменьшилась на 0,91 % по сравнению с показателем рентабельности в предыдущем периоде.

2.Анализ финансовых результатов производства.

 Выполнение второго пункта задания предусматривает расчет размера прибыли  и нормы прибыли

Таблица 3 – Себестоимость по элементам затрат

Таблица 2 – Динамика прибыли предприятия связи

Норма прибыли определяется как отношение прибыли к доходу предприятия:

 руб. – норма прибыли в базисном периоде;

 руб. – норма прибыли в отчетном периоде;

Оценка состояния данного предприятия производится при сопоставлении нормы прибыли по этому предприятию  и по передовым предприятиям связи.

Сопоставив эти показатели, можно сказать, что в базисном периоде рассматриваемое предприятие работало удовлетворительно, не  уступая передовым предприятиям связи. В этом периоде норма прибыли оказалась одинаковой и составила 0,1 руб. Несмотря на это, в отчетном периоде  норма прибыли предприятия не увеличилась, и оказалась меньше нормы прибыли передовых предприятий на 0,04 руб.

Чтобы понять причины, задерживающие рост прибыли, произведем факторный анализ прибыли и выявление резервов ее увеличения на основе факторной модели формулы:

,                 

где  q – объем предоставляемых услуг, тыс. ед.;

- средний тариф на услуги связи, руб.;

- себестоимость 1 руб. доходов по затратам на оплату труда и социальные нужды;

 - себестоимость 1 руб. доходов по материальным затратам, руб.;

 - себестоимость 1 руб. доходов по затратам на амортизацию, руб.;

- себестоимость 1 руб. доходов по прочим затратам, руб.

1.     Изменение прибыли за счет тарифов на услуги связи:

;

 тыс. руб. 

На 185 тыс. руб. изменилась прибыль за счет изменения среднего тарифа на услуги связи.

2.     Изменение прибыли за счет ассортимента и объема продаж:

;

 тыс. руб.

Прибыль увеличилась на 115 тыс. руб. за счет изменения ассортимента  объема продаж.

3.     Изменение прибыли за счет себестоимости:

;

 тыс. руб.

Прибыль уменьшилась на 1128 тыс. руб. за счет повышения себестоимости 1 руб.дохода на 0,141 руб.

Общее изменение прибыли за счет всех трех факторов:

90 + 10 – 100 = 0 тыс.руб.

3. Анализ хозяйственных результатов производства.

Выполнение третьего пункта предполагает расчет и исследование душевого уровня потребления услуг связи.

Таблица 3 – Динамика показателей, характеризующая хозяйственные результаты

Рассчитаем душевой уровень потребления услуг связи:

ДУ₀ = руб./чел. - душевой уровень потребления в базисном периоде;

ДУ₁= руб./чел. - душевой уровень потребления в отчетном  периоде;

Душевой уровень потребления увеличился на 36 руб./чел. в отчетном периоде  по сравнению с базисным. На увеличение повлиял рост населения с 20-21 тыс. чел., а также увеличение доходов основной деятельности с 5000-6000 тыс. руб.

Изменение душевого уровня за счет услуг связи на 1 чел.:

ДУ₀^с =250 – 300 = -50 руб./чел. – изменение в базисном периоде;

ДУ₁^с =286 – 350 = - 64 руб./чел. – изменение в отчетном периоде.

Изменение душевого уровня за счет тарифов на услуг связи:

ДУ₀^т =  руб./чел. – изменение в базисном периоде;

ДУ₁^т =  руб./чел. – изменение в отчетном периоде;

4. Анализ затрат на производство.

Выполнение четвертого пункта предполагает расчет и исследование душевого уровня потребления услуг связи.

Таблица 6– Структура и динамика себестоимости по видам затрат

5. Операционный анализ деятельности предприятия связи.

Выполнение пятого пункта предполагает расчет и исследование порога рентабельности, зоны финансовой безопасности и запас финансовой прочности производительной деятельности предприятия связи аналитическим (расчетным) методом.

  Маржинальный доход филиала связи рассчитывается по формуле:

MD = D_ф  - П_ерЗ,

где,  MD - маржинальный доход, тыс. руб.;

D_ф  - фактический объем продаж (доходов), тыс. руб.;

П_ерЗ - переменные затраты, тыс. руб.

MD₀  = 5000 – 2700 = 2300 тыс. руб. – маржинальный доход в базисном периоде;

MD₁  = 6000 – 3630 = 2370 тыс. руб. – маржинальный доход в отчетном периоде.

Прибыль определяется как разница между маржинальным доходом и постоянными затратами:

П = MD – ПЗ ,

где, П – прибыль, тыс.руб.;

MD - маржинальный доход, тыс. руб.;

ПЗ – постоянные затраты, тыс. руб.

П₀ = 2300 – 1800 = 500 тыс. руб. – прибыль в базисном периоде;

П₁ = 2370 – 1870 = 500 тыс. руб. – прибыль в отчетном периоде;

Определим долю  маржинального дохода в выручке:

MD_д⁰ = – доля   маржинального дохода в выручке в базисном периоде;

MD_д¹ = – доля   маржинального дохода в выручке в отчетном периоде;

Критический (безубыточный) объем продаж аналитическим способом определяется по формуле:

 ,

где,   – критический объем продаж (доходов), тыс. руб.;

  – фактический объем продаж (доходов), тыс. руб.

  Э_ – условно-постоянные расходы, тыс. руб.

D_кр⁰ =  тыс. руб. - критический объем продаж (доходов) в базисном периоде;

D_кр¹ =  тыс. руб. - критический объем продаж (доходов) в отчетном периоде.

Далее определяется зона безопасности предприятия:

ЗБ₀ = 5000 – 3913 = 1087 тыс. руб. -  зона безопасности предприятия в базисном периоде;

ЗБ₁ = 6000 – 4734 = 1266 тыс. руб. -  зона безопасности предприятия в отчетном периоде;

На основе зоны безопасности рассчитывается запас финансовой прочности предприятия связи по формуле:

где, ЗФП – запас финансовой прочности предприятия, %;

ЗБ – зона безопасности, тыс. руб.;

 – фактический объем продаж (доходов), тыс. руб.

ЗФП₀ = % - запас финансовой прочности предприятия в базисном периоде.

ЗФП₁ = % - запас финансовой прочности предприятия в отчетном периоде.

Произведем оценку влияния факторов на изменение запаса финансовой прочности методом цепных подстановок по факторной модели, представленной следующей формулой:

,

где, Э_ – условно-постоянные расходы, тыс. руб.;

с– удельные условно-переменные расходы (себестоимость 1 руб. доходов), руб.;

q – объем предоставляемых услуг связи определенного вида, ед.;

 –  средний тариф на данный вид услуг связи.

1.     Изменение запаса финансовой прочности за счет условно-постоянных расходов:

;

2.     Изменение запаса финансовой прочности за счет  удельных условно-переменных расходов (себестоимости 1 руб. доходов);

3.     Изменение запаса финансовой прочности за счет  объема

     предоставляемых услуг связи определенного вида:

4.     Изменение запаса финансовой прочности за счет  среднего тарифа на данный вид услуг связи:

Общее влияние факторов:

-3 – 13,4 + 1,9 +13,9 =  - 0,6

6. Диагностика деловой активности (использования ресурсов) предприятия связи.

Выполнение шестого пункта предполагает расчет и исследования следующих показателей использования ресурсов предприятия связи:

1)    Уровень, динамика производительности и оплаты труда, и факторы, влияющих на изменение использования трудовых ресурсов:

Таблица  - Динамика производительности труда работников предприятия.

Производительность труда (тыс.руб.) рассчитывается как отношение общего объема производства (тыс. руб.) к среднесписочной численности рабочих (чел.):

П₀ =  тыс. руб. - производительность труда в базисном периоде;

П₁ =  тыс. руб. - производительность труда в отчетном периоде;

П₁ - П₀ = 93,8 - 83,3 = 10,5 тыс. руб. – изменение производительности труда.

На увеличение производительности труда на 10,5 тыс. руб. в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом, повлияло увеличение среднесписочной численности рабочих на 4 чел., увеличение дохода основной деятельности на 1000 руб., а также фондовооруженности труда на 13,9 тыс. руб.

2)    Уровень, динамика фондоотдачи и факторов, влияющих на изменение использования основных фондов;

;

   где,  ФО – показатель фондоотдачи, руб.;

D – доходы основной деятельности, тыс. руб.;

- среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

Экономический смысл фондоотдачи в том, что она показывает сколько рублей дохода приходится на 1 рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

руб. составила фондоотдача в предыдущем периоде;

руб. составила фондоотдача в отчетном периоде.

Показатель фондоотдачи в отчетном периоде уменьшился на 0, 02 руб, что вызвано повышением среднегодовой стоимости основных производственных фондов в отчетном периоде, по сравнению с базисным на 1800 тыс.руб. Увеличение дохода на 1000 тыс. руб. не повлекло за собой увеличение  показателя фондоотдачи в отчетном периоде.

3)    Уровень, динамика оборачиваемости оборотных средств и факторов, влияющих на изменение оборотных средств;

;

где,  Об – оборачиваемость оборотных средств, оборот;

D – доходы основной деятельности, тыс. руб.;

- среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.

Оборачиваемость оборотных средств показывает какое количество оборотов совершили оборотные средства за определенный период времени.

оборотов совершили оборотные средства в предыдущем периоде;

 оборотов совершили оборотные средства в отчетном периоде.

Изменение оборачиваемости оборотных средств в сторону уменьшения на 3,3 оборота произошло за счет увеличения среднегодовой стоимости оборотных средств в отчетном периоде по сравнению с базисным на 400 тыс. руб. Увеличение дохода на 1000 тыс. руб. не повлекло за собой увеличение оборачиваемости оборотных средств

4)    Доля активных основных производственных фондов;

5)    Коэффициент  износа активных производственных фондов.

7. Диагностика имущественного положения предприятия связи.

Выполнение седьмого пункта предполагает расчет и исследования  объема и  динамики имущества предприятия связи.

8. Оценка финансового состояния предприятия связи:

 Выполнение восьмого пункта предполагает расчет  и исследования следующих показателей финансового состояния предприятия:

1)    Коэффициент  текущей ликвидности:

2)    Коэффициент  обеспеченности собственными средствами:

3)    Коэффициент  автономии:

4)    Коэффициент восстановления финансовой состоятельности (платежной способности)

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ: