1.Комплексный анализ основной деятельности предприятия.

Необходимо произвести  расчет производственной  рентабельности и рентабельности услуг, а также изучение влияния факторов на рентабельность производства.

Таблица 1 - Уровень и динамика рентабельности производства

Затраты на производство и реализацию услуг связи:

Э_отч= 2242 + 808 + 250 +750 + 450 = 4500  тыс. руб. -  в отчетном периоде.

Э_баз= 4668 + 1680 + 856 + 400 +720 = 8324 тыс. руб. -  в базисном периоде.

Прибыль балансовая:

Пб_баз = 5000 – 4500 = 500 тыс. руб. –  в базисном периоде.

Пб_отч = 8000 – 8324  = - 324 тыс. руб. –  в отчетном периоде.

Рентабельность услуг рассчитывается как отношение балансовой прибыли к сумме затрат на производство и реализацию услуг связи :

 ,                                                                  (1)

где, - затратная рентабельность;

  - балансовая прибыль;

        - сумма затрат на производство и реализацию продукции.

Рз_баз  - рентабельность услуг  в базисном периоде;

Рз_отч  - рентабельность услуг  в отчетном периоде.

В отчетном периоде производство оказалось нерентабельным, т.к. затраты превысили доход предприятия связи, а следовательно оно не получило прибыль, а понесло убытки.

  Ресурсная рентабельность:

,             (2)

D – доходы предприятия связи, тыс. руб.;

Э – затраты на производство и реализацию услуг связи, тыс. руб.;

с – себестоимость одного рубля доходов, руб.;

v – фондоотдача, руб.;

Об – оборачиваемость оборотных средств, оборот.

Рр_баз=% - ресурсная рентабельность в предыдущем периоде;

Рр_отч - ресурсная рентабельность в отчетном периоде.

         Влияние факторов определяется методом цепных подстановок.

Таблица 2 – Основные направления в работе предприятия связи по повышению эффективности производства.

1.     Изменение рентабельности за счет себестоимости.

с_баз =руб. – себестоимость 1 руб. доходов в базисном периоде;

с_отч= руб. - себестоимость 1 руб. доходов в отчетном периоде.

,

Увеличение себестоимости продукции в отчетном периоде на 0, 141 руб. привело к уменьшению рентабельности на 8, 7 %.

2.     Изменение рентабельности за счет фондоотдачи.

,

Увеличение фондоотдачи в отчетном периоде по сравнению с базисным на 0, 083 руб. привело к увеличению рентабельности в отчетном периоде на 0, 3 %.

3.     Изменение рентабельности за счет  оборачиваемости оборотных средств

,

Увеличение оборачиваемости оборотных средств в отчетном периоде на 4,5 оборота, привело к  увеличению рентабельности на 0, 06 %.

Общее влияние факторов:

0, 06 + 0,3 – 8,7 = - 8,34%

Ресурсная рентабельность в отчетном периоде уменьшилась в целом на 9,07 пункта по сравнению с показателем рентабельности в предыдущем периоде.   Увеличение себестоимости продукции в отчетном периоде на 0, 141 руб., привело к уменьшению рентабельности на 8, 7 %.

2 Анализ финансовых результатов производства.

 Необходимо произвести расчет размера прибыли  и нормы прибыли.

с_баз = руб. – себестоимость 100 руб. доходов в базисном периоде;

с_отч= руб. - себестоимость 100 руб. доходов в отчетном периоде.

Таблица 3 – Себестоимость по элементам затрат

Таблица 4 – Динамика прибыли предприятия связи

Чтобы понять причины, задерживающие рост прибыли, произведем факторный анализ прибыли и выявление резервов ее увеличения на основе факторной модели формулы:

,                  (3)

где  q – объем предоставляемых услуг, тыс. ед.;

- средний тариф на услуги связи, руб.;

- себестоимость 1 руб. доходов по затратам на оплату труда и социальные нужды;

- себестоимость 1 руб. доходов по материальным затратам, руб.;

 - себестоимость 1 руб. доходов по затратам на амортизацию, руб.;

- себестоимость 1 руб. доходов по прочим затратам, руб.

1.     Изменение прибыли за счет тарифов на услуги связи:

;

 тыс. руб. 

На 185 тыс. руб. увеличилась прибыль за счет изменения среднего тарифа на услуги связи.

2.     Изменение прибыли за счет ассортимента и объема продаж:

;

 тыс. руб.

Прибыль увеличилась на 115 тыс. руб. за счет изменения ассортимента  и объема продаж.

3.     Изменение прибыли за счет себестоимости:

;

 тыс.руб.

Прибыль уменьшилась на 1128 тыс. руб. за счет повышения себестоимости 1 руб. дохода на 0,141 руб.

Общее изменение прибыли за счет всех трех факторов:

185 + 115 – 1128 = - 828 тыс.руб.- убыток

3.Анализ хозяйственных результатов производства.

Необходимо произвести  расчет и исследование душевого уровня потребления услуг связи.

Таблица 5 – Динамика показателей, характеризующая хозяйственные результаты

Душевой уровень потребления услуг связи:

ДУ₀ = руб./чел. - душевой уровень потребления в базисном периоде;

ДУ₁= руб./чел. - душевой уровень потребления в отчетном  периоде;

Душевой уровень потребления увеличился на 131 руб./чел. в отчетном периоде  по сравнению с базисным. Изменение произошло за счет увеличения населения на 5%, а также за счет увеличение доходов основной деятельности  на 60%.

Изменение душевого уровня за счет услуг связи на 1 чел.:

ДУ₀^с =250 – 300 = -50 руб./чел. – изменение в базисном периоде;

ДУ₁^с =381 – 350 = 31 руб./чел. – изменение в отчетном периоде.

Изменение душевого уровня за счет тарифов на услуг связи:

ДУ₀^т =  руб./чел. – изменение в базисном периоде;

ДУ₁^т =  руб./чел. – изменение в отчетном периоде;

4. Анализ затрат на производство.

Выполнение четвертого пункта предполагает расчет и исследование душевого уровня потребления услуг связи.

Таблица 6 – Структура и динамика себестоимости по видам затрат

5. Операционный анализ деятельности предприятия связи.

Выполнение пятого пункта предполагает расчет и исследование порога рентабельности, зоны финансовой безопасности и запас финансовой прочности производительной деятельности предприятия связи аналитическим (расчетным) методом.

Таблица 7 – Затраты, выручка и прибыль филиала электросвязи

  Маржинальный доход филиала связи рассчитывается по формуле:

MD = D_ф  - ПЗ,

где,  MD - маржинальный доход, тыс. руб.;

D_ф  - фактический объем продаж (доходов), тыс. руб.;

ПЗ - переменные затраты, тыс. руб.

MD₀  = 5000 – 2700 = 2300 тыс. руб. – маржинальный доход в базисном периоде;

MD₁ = 8000 – 4328,5 = 3671,5 тыс. руб. – маржинальный доход в отчетном периоде.

Прибыль определяется как разница между маржинальным доходом и постоянными затратами:

П = MD – Э_ ,

где, П – прибыль, тыс.руб.;

MD - маржинальный доход, тыс. руб.;

Э_ – постоянные затраты, тыс. руб.

П₀ = 2300 – 1800 = 500 тыс. руб. – прибыль в базисном периоде;

П₁ = 3671,5 – 3995,5 = -324 тыс. руб. – прибыль (убыток) в отчетном периоде;

Определим долю  маржинального дохода в выручке:

MD_д⁰ = – доля   маржинального дохода в выручке в базисном периоде;

MD_д¹ = – доля   маржинального дохода в выручке в отчетном периоде;

Критический (безубыточный) объем продаж аналитическим способом определяется по формуле:

 ,

где,   – критический объем продаж (доходов), тыс. руб.;

  – фактический объем продаж (доходов), тыс. руб.

  Э_ – условно-постоянные расходы, тыс. руб.

D_кр⁰ =  тыс. руб. - критический объем продаж (доходов) в базисном периоде;

D_кр¹ =  тыс. руб. - критический объем продаж (доходов) в отчетном периоде.

Далее определяется зона безопасности предприятия:

ЗБ₀ = 5000 – 3913 = 1087 тыс. руб. -  зона безопасности предприятия в базисном периоде;

ЗБ₁ = 8000 – 8706 = - 706 тыс. руб. -  зона безопасности предприятия в отчетном периоде;

На основе зоны безопасности рассчитывается запас финансовой прочности предприятия связи по формуле:

где, ЗФП – запас финансовой прочности предприятия, %;

ЗБ – зона безопасности, тыс. руб.;

 – фактический объем продаж (доходов), тыс. руб.

ЗФП₀ = % - запас финансовой прочности предприятия в базисном периоде.

ЗФП₁ = % - запас финансовой прочности предприятия в отчетном периоде.

Произведем оценку влияния факторов на изменение запаса финансовой прочности методом цепных подстановок по факторной модели, представленной следующей формулой:

,

где, Э_ – условно-постоянные расходы, тыс. руб.;

с– удельные условно-переменные расходы (себестоимость 1 руб. доходов), руб.;

q – объем предоставляемых услуг связи определенного вида, ед.;

 –  средний тариф на данный вид услуг связи.

1.     Изменение запаса финансовой прочности за счет условно-постоянных расходов:

;

2.     Изменение запаса финансовой прочности за счет  удельных условно-переменных расходов (себестоимости 1 руб. доходов);

3.     Изменение запаса финансовой прочности за счет  объема предоставляемых услуг связи определенного вида:

4.     Изменение запаса финансовой прочности за счет  среднего тарифа на данный вид услуг связи:

Общее влияние факторов: 0,91 - 6,26 + 14,39 - 7,18 = 1,9

6. Диагностика деловой активности (использования ресурсов) предприятия связи.

Выполнение шестого пункта предполагает расчет и исследования следующих показателей использования ресурсов предприятия связи:

1)    Уровня, динамики производительности и оплаты труда, и факторов, влияющих на изменение использования трудовых ресурсов;

Производительность труда представляет собой отношение результата труда (объем продукции, работ, услуг, выручки) в единицу рабочего времени или затраты рабочего времени на производство единицы продукции (работ, услуг):

 ,

где, П_т - производительность труда, тыс. руб.;

Q – объем произведенной продукции, выручка, тыс. руб.;

Т - среднесписочной численности работников, чел.

 тыс. руб. - производительность труда в базисном периоде;

 тыс. руб. - производительность труда в отчетном периоде;

= 88,9 – 83, 3 = 5,6 тыс. руб. – изменение производительности труда.

На увеличение производительности труда на 5,6 тыс. руб. в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом, повлияло увеличение среднесписочной численности рабочих на 30 чел., а  также увеличение дохода основной деятельности на 3000 руб.  Однако, за счет увеличения численности работников на 50%, и  за счет увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 42,1 %, произошло снижение фондовооруженности на 5,2 %.

Таблица  - Динамика производительности труда работников предприятия.

2)      Уровня, динамики фондоотдачи и факторов, влияющих на изменение использования основных фондов;

;

   где,  ФО – показатель фондоотдачи, руб.;

D – доходы основной деятельности, тыс. руб.;

- среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

Экономический смысл фондоотдачи в том, что она показывает сколько рублей дохода приходится на 1 рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

руб. составила фондоотдача в предыдущем периоде;

руб. составила фондоотдача в отчетном периоде.

Показатель фондоотдачи в отчетном периоде уменьшился на 0, 0 руб, что вызвано повышением среднегодовой стоимости основных производственных фондов в отчетном периоде, по сравнению с базисным на 1800 тыс.руб. Увеличение дохода на 1000 тыс. руб. не повлекло за собой увеличение  показателя фондоотдачи в отчетном периоде.

;

где,  Об – оборачиваемость оборотных средств, оборот;

D – доходы основной деятельности, тыс. руб.;

- среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.

Оборачиваемость оборотных средств показывает какое количество оборотов совершили оборотные средства за определенный период времени.

оборотов совершили оборотные средства в предыдущем периоде;

 оборотов совершили оборотные средства в отчетном периоде.

Изменение оборачиваемости оборотных средств в сторону уменьшения на 3,3 оборота произошло за счет увеличения среднегодовой стоимости оборотных средств в отчетном периоде по сравнению с базисным на 400 тыс. руб. Увеличение дохода на 1000 тыс. руб. не повлекло за собой увеличение оборачиваемости оборотных средств

3)    Доли активных основных производственных фондов;

4)    Коэффициента износа активных производственных фондов.

7. Диагностика имущественного положения предприятия связи.

Выполнение седьмого пункта предполагает расчет и исследования  объема и  динамики имущества предприятия связи.

8. Оценка финансового состояния предприятия связи:

 Выполнение восьмого пункта предполагает расчет  и исследования следующих показателей финансового состояния предприятия:

1)    Коэффициент  текущей ликвидности:

2)    Коэффициент  обеспеченности собственными средствами:

3)    Коэффициент  автономии:

4)    Коэффициент восстановления финансовой состоятельности (платежной способности)

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ: