СОДЕРЖАНИЕ

Порядок учета кассовых операций……………………………………………	3
Нормативное регулирование учета производственных запасов……………	6
Нормативное регулирование учета финансовых результатов………………	8
Задание 1………………………………………………………………………..	12
Задание 2………………………………………………………………………..	14
Задание 3………………………………………………………………………..	19
Задание 4………………………………………………………………………..	25
Задание 5………………………………………………………………………..	26
Список использованной литературы…………………………………………	32

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Вариант №7

1.     Порядок учета кассовых операций

Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций утвержден советом директоров ЦБ РФ 04.10.93 №40. порядок обращения наличных денежных средств, их сдачи в банк, хранения определяется Банком России. Организация наличного денежного обращения на территории России регламентируется также Банком России, который приказом от 05.01.98 №14-п утвердил «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»[1]. Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Банком России и Минфином РФ.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которых ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов.

Для учета наличия и движения денежных средств используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету – поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными. К данному счету могут быть открыты организацией следующие субсчета:

1 «Касса организации»

2 «Операционная касса»

3 «Денежные документы»

4 «Касса в иностранной валюте» и др.

при соответствующих условиях организация должна вести книгу принятых и выданных денежных средств (ф№ КО-5). Используется она для учета наличных денежных средств, выданных кассиром организации, другим кассирам или раздатчиком (доверенным лицом) и возврата документов, подтверждающих их выплату или оставшуюся денежную наличность.

При журнально – ордерной форме учета кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале – ордере №1. обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах – ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1[2].

 Основанием для заполнения журнала – ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира.

В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности..

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб организации.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится в сроки, установленные приказом руководителя согласно Положению о порядке ведения кассовых операций.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств (ф№ инв.15)[3].

Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации бухгалтерской записью:

Дт сч.50 «Касса»

Кт сч.91, субсчет 1 «Прибыли и убытки»

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются бухгалтерской записью:

Дт сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кт сч.50 «Касса»

Дт сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кт сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Для проведения операций в иностранной валюте обычно открывают отдельную кассовую книгу или в имеющейся кассовой книге выделяют несколько страниц в зависимости от предполагаемого объема операций. Учет операций организуется по видам валют. В настоящее время банк выдает предприятию наличную инвалюту только на командировочные расходы.

При получении валюты в банке оформляются бухгалтерские записи:

Дт сч.50, субсчет 4 «Касса в иностранной валюте»

Кт сч.52, субсчет 2 «Текущий валютный счет», субсчет 4 «Специальный транзитный валютный счет»

При ее выдаче под отчет:

Дт сч.71, субсчет 2 «Расходы с подотчетными лицами по загранкомандировкам»

Кт сч.50, субсчет 4 «Касса в иностранной валюте».

В любом случае, как и по счету 52 «Валютные счета», учет движения денежной наличной валюты ведут в двух оценках в валюте и в рублях. Для этого могут быть использованы такие учетные регистры, как журнал – ордер №1/1 и ведомость №1/1.

2.     Нормативное регулирование учета производственных запасов

Процесс производства – основополагающий в хозяйственной деятельности организации. По его характеру обычно определяются виды основной деятельности, содержание товарного знака и знаков обслуживания, название организации.

Основными задачами бухгалтерского учета затрат на производство являются: своевременное, полное и достоверное отражение фактических расходов на производство и сбыт продукции, исчисление (калькулирование) фактической себестоимости отдельных видов и всей товарной продукции, предоставление управленческим структурам информации, необходимой для управления производственными процессами и принятия решений, контроль за экономным и рациональным использованием материальных , трудовых и финансовых ресурсов.

Определение расходов от обычных видов деятельности и порядок их признания изложен в положении по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Учет расходов».

Состав расходов, принимаемых в целях налогообложения организации определен в постановлении Правительства РФ от 05.08.1992 г. №552 (с изменениями и дополнениями), с 2002г. – в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально – производственных запасах организации устанавливает Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально – производственных запасов» ПБУ 5/01[4].

Для целей данного положения к бухгалтерскому учету в качестве материально – производственных запасов принимаются активы:

-                     используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

-                     предназначенные для продажи;

-                     используемые для управленческих нужд организации.

В соответствии с данным Положением единица бухгалтерского учета материально – производственных запасов выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера материально – производственных запасов, порядка их приобретения и использования единицей материально – производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.д.

Материально – производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью материально – производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

В соотвествии с ПБУ 5/01 к фактическим затратам на приобретение материально – производственных запасов относятся[5]:

-                     суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально – производственных запасов;

-                     суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

-                     таможенные пошлины;

-                     невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально – производственных запасов;

-                     прочие.

При отпуске материально – производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

-                     по себестоимости каждой единицы;

-                     по средней себестоимости;

-                     по себестоимости первых по времени приобретения материально – производственных запасов (способ ФИФО);

-                     по себестоимости последних по времени приобретения материально – производственных запасов (способом ЛИФО).

Материально – производственные запасы отражаются в бухгалтерской отчетности в соотвествии с их классификацией (распределением по группам (видам)), исходя из способа использования в производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации.

На конец отчетного года материально – производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов.

Материально – производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально – производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости.

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:

-                     о способах оценки материально – производственных запасов по их группам (видам);

-                     о последствиях изменений способов оценки материально – производственных запасов;

-                     о стоимости материально – производственных запасов, переданных в залог;

-                     о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

3.     Нормативное регулирование учета финансовых результатов

Как известно, в соответствии  с пунктом 4 ПБУ 9/99 и пунктом 4 ПБУ 10/99[6] доходы и расходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

-                     доходы и расходы от обычных видов деятельности;

-                     операционные доходы и расходы;

-                     внереализационные доходы и расходы;

-                     чрезвычайные доходы и расходы.

Ранее организации определяли финансовый результат от реализации товаров, работ, услуг, теперь они определяют финансовый результат от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, который складывается как разница между выручкой от продажи и себестоимостью продаж. Таким образом, вновь введенные счета заменяют ранее действующие с корректировкой смысла:

счет 90 «Продажи» вместо счета 46 «Реализация продукции, работ, услуг»;

счет 91 «Прочие доходы и расходы» соответственно вместо счетов 47 «Реализация и выбытие основных средств» и 48 «Реализация прочих активов» и частично счета 80 «Прибыли и убытки».

В соответствии с пунктом 5 ПБУ 9/99 доходом от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

В таблице 1 приведена корреспонденция счетов к счету 90, в том случае когда организация не использует субсчета.

Таблица 1

Отражение на счетах операций по отгрузке и реализации продукции (работ, услуг)

Счет 90 «Продажи»
С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
1	2	3	4
20, 23, 26-43, 41, 45, 46 44 68 99	Фактическая себестоимость отгруженной продукции, товаров, сданных работ, услуг Коммерческие расходы по реализованной продукции Сумма НДС на отгруженную продукцию Прибыль как результат реализации	Начисление задолженности покупателей в сумме предъявленного к оплате платежа за отгруженную продукцию, сданные работы и услуги Убыток как результат продажи	62 99

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчете 9 «Прибыль/убыток от продаж»:

Дт сч.90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»

Кт сч.90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» или субсчет 4 «Акцизы»

Кт сч.90, субсчет 2 «Себестоимость продаж»;

Дт сч.90, субсчет 1 «Выручка»

Кт сч.90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж».

Таким образом, остатки по субсчетам, открытым к счету 90, будут закрыты на конец года.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используют счет 99 «Прибыли и убытки». На величину конечного финансового результата влияют чрезвычайные доходы и расходы, отражаемые на этом счете.

Сальдо данного счета показывает нарастающим итогом финансовый результат, полученный с начала года до отчетного периода.

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражают убытки (потери, расходы), а по кредиту – прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период и показывает конечный финансовый результат отчетного периода. Сальдо как разница между суммами оборотов может быть дебетовым (конечный финансовый результат – убыток) или кредитовым (прибыль). В балансе оно записывается в пассиве, при этом убыток отражается со знаком минус.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Задание 1. Классификация имущества предприятия

По данным таблицы 2 осуществить группировку имущества предприятия по видам.

Таблица 2

Состав имущества предприятия на 1 января

Наименование средств предприятия	Сумма, руб.
1	2
Топливо	280000
Готовая продукция на складе	351000
Производственное оборудование в цехах	659000
Товары, отгруженные покупателю	529000
Тара	40000
Касса	45000
Прочие денежные средства	32800
Незавершенное промышленное производство	61500
Основные материалы	65000
Прочие дебиторы	21600
Расчетный счет	409525
Вспомогательные материалы	23000
Основные средства общецехового назначения	989000
Подотчетные лица	27500
Прочие материалы	13500
Покупные полуфабрикаты	7200
Расходы будущих периодов	9900
Здания и оборудование складов, отделов снабжения и сбыта	899000
Валютный счет	61000
Здание и оборудование медпункта	479000
Итого	5003525

Решение

Хозяйственные средства организации – товарно – материальные ценности и денежные средства, как принадлежащие организации, так и временно или постоянно находящиеся вне ее собственности. Они являются активом организации и классифицируются по составу: внеоборотные и оборотные средства[7].

Таблица 3

Группировка имущества хозяйства по видам

Виды имущества	Сфера нахождения	Наименование имущества	Сумма, руб
1	2	3	4
Внеоборотные активы	1. Сфера производства	Производственное оборудование в цехах Основные средства общецехового назначения Здание и оборудование складов, отделов снабжения и сбыта Незавершенное промышленное производство	659000 989000 899000 61500
2. Сфера обращения
3. Внепроизводст-венная сфера	Здание и оборудование медпункта	479000
Итого	3087500
Оборотные активы	1. Сфера производства	Топливо Основные материалы Вспомогательные материалы Прочие материалы Готовая продукция на складе Товары, отгруженные покупателю Тара Покупные полуфабрикаты	280000 65000 23000 13500 351000 529000 40000 7200
2. Сфера обращения	Касса Прочие денежные средства Расчетный счет Валютный счет Подотчетные лица Расходы будущих периодов Прочие дебиторы	45000 32800 409525 61000 27500 9900 21600
Итого	1916025
Всего	5003525

Задание 2. Бухгалтерский баланс

По данным таблицы осуществить группировку имущества предприятия по источникам их образования. По данным таблиц составить баланс предприятия на 01 января 200_ года.

Таблица 4

Источники образования имущества предприятия

Наименование источников образования имущества	Сумма, руб.
1	2
Задолженность предприятия за полученные от поставщиков материалы	240800
Задолженность финансовым органам по платежам в бюджет	191160
Уставный капитал	789000
Краткосрочные ссуды	279000
Прочие кредиторы	36000
Задолженность органам социального страхования	319000
Задолженность работникам по оплате труда	489000
Долгосрочные кредиты	329000
Краткосрочные займы	489000
Задолженность поставщикам по акцептованным платежным документам, срок оплаты по которым не наступил	335000
Прибыль отчетного года	393000
Долгосрочные займы	439000
Задолженность финансовым органам по налогу на прибыль	124000
Резервный капитал	357000
Резерв предстоящих расходов и платежей	154250
Доходы будущих периодов	39315
Итого	5003525

Решение

По источникам образования и целевому назначению хозяйственные средства организации подразделяются на две группы: собственные средства и заемные средства[8].

Таблица 5

Группировка имущества хозяйства по источникам их образования

Источники образования	Наименование источников	Наименование	Сумма, руб.
1	2	3	4
Собственные	1. Капитал	Уставный капитал Резервный капитал	789000 357000
	2. Фонды	-	-
	3. Прибыль	Прибыль отчетного года	393000
Итого		1539000
Заемные	1. Кредиты и займы	Краткосрочные ссуды Долгосрочные кредиты Краткосрочные займы Долгосрочные займы	279000 329000 489000 439000
	2. Обязательства по расчетам	Задолженность предприятия за полученные от поставщиков материалы Задолженность финансовым органам по платежам в бюджет Прочие кредиторы Задолженность органам соц. страхования Задолженность работникам по оплате труда Задолженность поставщикам по акцептованным платежным документам, срок оплаты по которым не наступил Задолженность финансовым органам по налогу на прибыль Резерв предстоящих расходов и платежей Доходы будущих периодов	240800 191160 36000 319000 489000 335000 124000 154250 39315
Итого		3464525
Всего		5003525

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на ________________ 200 __ г.

                                                                                                                             

КОДЫ

0710001

384/385

                                                                                               Форма № 1 по ОКУД

                                                                                          Дата (год, месяц, число)

Организация _____________________________________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ___________________ ИНН

Вид деятельности________________________________________ по ОКОНХ

Организационно-правовая форма / форма собственности_________________

________________________________________________ по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс.руб. / млн.руб. (ненужное зачеркнуть)       по СОЕИ

Адрес_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

                                                                                                     Дата утверждения       

                                                                                        Дата отправки (принятия)

АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04,05)	110
в том числе:  патенты, лицензии, товарные знаки   (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111
организационные расходы	112
деловая репутация организации	113
Основные средства (01,02,03)	120	3026000
в том числе: земельные участки и объекты природопользования	121
здания, машины и оборудование	122
Незавершенное строительство (07,08,16,60)	130	61500
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135
в том числе: имущество для передачи в лизинг	136
имущество, предоставляемое по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения (58,59)	140
в том числе: инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые общества	142
инвестиции в другие организации	143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144
прочие долгосрочные финансовые вложения	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	3087500
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	1318600
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15,16)	211	428700
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20,21,23,29,44,46)	213
готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,16,20,41,42,43)	214	351000
товары отгруженные (45)	215	529000
расходы будущих периодов (97)	216	9900
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	49100
в том числе: покупатели и заказчики (62,63,76)	231
векселя к получению (62)	232
задолженность дочерних и зависимых обществ (76)	233
авансы выданные (60,76)	234
прочие дебиторы	235	49100
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе: покупатели и заказчики (62,63,76)	241
векселя к получению (62)	242
задолженность дочерних и зависимых обществ (76)	243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	244
авансы выданные (60,76)	245
прочие дебиторы	246
Краткосрочные финансовые вложения (58,59,81)	250
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	251
собственные акции, выкупленные у акционеров (81)	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253
Денежные средства	260	548325
в том числе: касса (50)	261	45000
расчетные счета (51)	262	409525
валютные счета (52)	263	61000
прочие денежные средства (55,57)	264	32800
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	1916025
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	5003525
ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)	410	789000
Добавочный капитал (83)	420
Резервный капитал (82)	430	357000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Фонды социальной сферы (84)	440
Целевые финансирование и поступления (86)	450
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)	460
Непокрытый убыток прошлых лет (84)	465
Нераспределенная прибыль отчетного года (99)	470	393000
Непокрытый убыток отчетного года (99)	475
Итого по разделу III	490	1539000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства (67)	510	768000
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511	329000
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512	439000
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590	768000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства (66)	610	768000
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611	279000
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612	489000
Кредиторская задолженность	620	1734960
в том числе: поставщики и подрядчики (60,76)	621	575800
векселя к уплате (60)	622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (76)	623
задолженность перед персоналом организации (70)	624	489000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625	319000
задолженность перед бюджетом (68)	626	315160
авансы полученные (62)	627
прочие кредиторы	628	36000
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (70,75)	630
Доходы будущих периодов (98)	640	39315
Резервы предстоящих расходов (96)	650	154250
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	2696525
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	5003525
Наименование показателя	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Арендованные основные средства (001)	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)	920
Товары, принятые на комиссию (004)	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)	940
Обеспечение обязательств и платежей полученные (008)	950
Обеспечение обязательств и платежей выданные (009)	960
Износ жилищного фонда (010)	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (010)	980
	990

Руководитель             _________________                          ________________________________________

                                                            подпись                                                                           расшифровка подписи

Главный бухгалтер   __________________                        _________________________________________            

                                                            подпись                                                                           расшифровка подписи

« _____» ___________________ 200 ___г.        (квалификационный аттестат профессионального бухгалтера

                                                                               от « ____» ________________ _______г. № ______________ )

Задание 3. Система счетов и двойная запись. Счета синтетического учета

Открыть счета синтетического учета. Отразить на счетах операции, приведенные в таблице. Сделав разноску по счетам, подсчитать обороты и вывести конечные остатки по счетам.

Отсутствующие суммы по хозяйственным операциям определить самостоятельно.

По данным об остатках и оборотах по счетам составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.

Решение

Таблица 6

Хозяйственные операции за первый квартал 200_ года

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция
Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Поступили на склад: -                     от ООО «Металлосбыт» сталь листовая в количестве 20т -                     от ООО «Востоксбыт» полуфабрикаты в количестве 150шт	236000 37500	10 10	60 60
2	Отпущена в производство: сталь листовая в количестве 20т краска масляная в количестве 410кг	236000 17220	20 20	10 10
3	Отпущены прочие материалы на цеховые нужды в количестве 78кг	7800	25	10
4	Отпущены прочие материалы на общезаводские нужды в количестве 50кг	5000	26	10
5	Оплачены счета: ООО «Металлосбыт» за сталь листовую ООО «Востоксбыт» за полуфабрикаты	236000 37500	60 60	51 51
6	Отпущено в производство топливо в количестве 15т	22500	20	10
7	Начислена зарплата рабочим за изготовление продукции	250000	20	70
8	Начислена зарплата рабочим, занятым обслуживанием производственного оборудования	37000	25	70
9	Начислена зарплата административно – управленческому персоналу предприятия	80000	26	70
10	Начислено органам социального страхования с заработной платы (35,6%): -                     рабочих, занятых изготовлением продукции -                     рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования -                     административно – управленческого персонала	89000 13172 28480	20 25 26	69 69 69
11	Начислен износ по основным средствам: -                  производственного оборудования -                  общецехового назначения -                  общезаводского назначения	87000 138000 125000	20 25 26	02 02 02
12	Списываются на затраты основного производства: -                     общецеховые расходы -                     общезаводские расходы	195972 238480	20 20	25 26
13	Выпущена и сдана на склад готовая продукция	730000	43	20
14	Отгружена покупателям готовая продукция (момент реализации «по оплате»)	860000	62	90.01
15	Акцептован счет ООО «Грузоперевозки» за доставку готовой продукции на железнодорожную станцию	120000	44	76
16	Поступила на расчетный счет выручка за реализованную продукцию	1200000	51	62
17	Начислен НДС по проданной продукции	200000	90.03	68
18	Списываются коммерческие расходы	120000	90.02	44
19	Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции	790000	90.02	43
20	Списывается результат от реализованной продукции	250000	99	90.09
21	Удержаны налоги из заработной платы рабочих и служащих	47710	70	68
22	Получены деньги в кассу для выдачи зарплаты	320000	50	51
23	Выдана из кассы зарплата	300000	70	50
24	Депонирована неполученная в срок зарплата	20000	70	76
25	Возвращена на расчетный счет неполученная в срок зарплата	20000	51	50

Счета синтетического учета

Сч.02		Сч.10
Амортизация основных средств		Материалы
	Сн=0		Сн=428700
	11) 87000       138000       125000		1)236000    37500	2) 236000     17220 3) 7800
-	350000			6) 22500
	Ск=350000		273500	283520
			Ск=418680
Сч.20		Сч.25
Основное производство		Общепроизводственные расходы
Сн=0			Сн=0
2) 236000     17220	13) 730000		3) 7800 8) 37000	12) 195972
6) 22500 7) 250000 10) 89000 11) 87000 12) 195972       238480			10) 13172
11) 138000
195972	195972
Ск=0
1136172	730000
Ск=406172			Сч.26
			Общехозяйственные расходы
			Сн=0
			4) 5000	12) 238480
			9) 80000
			10) 28480
			11) 125000
			238480	238480
			Ск=0
Сч.43		Сч.44
Готовая продукция		Расходы на продажу
Сн=351000			Сн=0
13) 730000	19) 790000		15) 120000	18) 120000
730000	790000		120000	120000
Ск=291000			Ск=0
Сч.50		Сч.51
Касса		Расчетный счет
Сн=45000			Сн=409525
22) 320000	23) 300000		16) 1200000	5) 236000
	25) 20000		25) 20000	22) 320000
320000	320000		1220000	556000
Ск=45000			Ск=1073525
Сч.60		Сч.62
Расчеты с поставщиками и подрядчиками		Расчеты с покупателями и заказчиками
	Сн=575800		Сн=0
5) 236000	1) 236000		14) 860000	16) 1200000
37500	37500		860000	1200000
273500	273500			Ск=340000
	Ск=575800
Сч.68		Сч.69
Расчеты по налогам и сборам		Расчеты по соц.стахованию и обеспечению
	Сн=315160			Сн=319000
	17) 200000			10) 89000
	21) 47710			13172
-	247710			28480
	Ск=562870		-	130652
				Ск=449652
Сч.70
Расчеты с персоналом по оплате труда		Сч.76
	Сн=489000		Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
			Сн=21600	Сн=36000
23) 300000	8) 37000			15) 120000
24) 20000	9) 80000			24) 20000
367710	367000		-	140000
	Ск=488290		Ск=21600	Ск=176000
Сч.90		Сч.99
Продажи		Прибыли и убытки
Сн=0				Сн=393000
17) 200000	14) 860000		20) 250000
18) 120000			250000	-
19) 790000				Ск=143000
1110000	860000
	20) 250000		Сч.08
1110000	1110000		Вложения во внеоборотные активы
Ск=0			Сн=61500
Сч.01		-	-
Основные средства		Ск=61500
Сн=3026000
			Сч.52
-	-		Валютный счет
Ск=3026000			Сн=61000
			-	-
Сч.45		Ск=61000
Товары отгруженные
Сн=529000			Сч.71
-	-		Расчеты с подотчетными лицами
Ск=529000			Сн=27500
			-	-
Сч.55		Сн=27500
Специальные счета в банках
Сн=32800			Сч.80
-	-		Уставный капитал
Ск=32800				Сн=789000
			-	-
Сч.97			Ск=789000
Расходы будущих периодов
Сн=9900			Сч.82
-	-		Резервный капитал
Ск=9900				Сн=357000
			-	-
Сч.66			Ск=357000
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
	Сн=768000
-	-
	Ск=768000
Сч.67		Сч.96
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		Резервы предстоящих расходов
	Сн=768000			Сн=154250
-	-		-	-
	Ск=768000			Ск=154250
Сч.98
Доходы будущих периодов
	Сн=39315
-	-
	Ск=39315

Таблица 7

Оборотно – сальдовая ведомость по синтетическим счетам за январь 200_г.

№ счета	Сальдо на 01.01	Оборот за январь	Сальдо на 01.02
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	3026000	-	-	-	3026000	-
02	-	-	-	350000	-	350000
08	61500	-	-	-	61500	-
10	428700	-	273500	283520	418680	-
20	-	-	1136172	730000	406172	-
25	-	-	195972	195972	-	-
26	-	-	238480	238480	-	-
43	351000	-	730000	790000	291000	-
44	-	-	120000	120000	-	-
45	529000	-	-	-	529000	-
50	45000	-	320000	320000	45000	-
51	409525	-	1220000	577250	1052275	-
52	61000	-	-	-	61000	-
55	32800	-	-	-	32800	-
60	-	575800	273500	273500	-	575800
62	-	-	860000	1200000	-	340000
66	-	768000	-	-	-	768000
67	-	768000	-	-	-	768000
68	-	315160	-	247710	-	562870
69	-	319000	-	130652	-	449652
70	-	489000	346460	367000	-	509540
71	27500	-	-	-	27500	-
76	21600	36000	-	140000	21600	176000
80	-	789000	-	-	-	789000
82	-	357000	-	-	-	357000
90	-	-	1110000	1110000	-	-
96	-	154250	-	-	-	154250
97	9900	-	-	-	9900	-
98	-	39315	-	-	-	39315
99	-	393000	250000	-	-	143000
	5003525	5003525	7074084	7074084	5982427	5982427

Баланс нетто равен 5982427 – 350000 = 5632427

Задание 4. Аналитический учет

По данным расшифровки к счетам открыть счета аналитического учета к синтетическим счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 10 «Материалы».

Отразить в системе аналитических счетов хозяйственные операции по счетам 60 и 10, приведенные в задании 3.

Подсчитать обороты и остатки по аналитическим счетам.

По данным об остатках и оборотах по аналитическим счетах составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета к синтетическим счетам 60 и 10.

Итоги по ведомостям аналитического учета сравнить с соответствующими данными оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Таблица 8

Расшифровка остатка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Наименование поставщиков	Задолженность поставщикам
1	2
ООО «Металлосбыт»	354000
ООО «Востоксбыт»	50000
Торговый дом «Хозяин»	21000
Прочие	150800
Итого	575800

Таблица 9

Расшифровка остатка по счету 10 «Материалы»

Наименование материалов	Ед.изм.	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
Сталь листовая	т	11800	19	224200
Полуфабрикаты	шт	250	200	50000
Краска масляная	кг	42	500	21000
Топливо	т	1500	15	22500
Прочие материалы	кг	100	1110	111000
Итого				428700

Решение

Таблица 10

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы» за январь 200_г.

Наимено-вание материа-лов	Ед. изм	Цена	Остаток на 01.01	Обороты за январь	Остаток на 01.02
Кол-во	Сум-ма	Дебет	Кредит	Кол-во	Сум-ма
Кол-во	Сум-ма	Кол-во	Сум-ма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Сталь листовая	Т	11800	19	224200	20	236000	20	236000	19	224200
Полуфабрикаты	Шт	250	200	50000	150	37500			350	87500
Краска масляная	Кг	42	500	21000			410	17220	90	3780
Топливо	Т	1500	15	22500			15	22500
Прочие материалы	Кг	100	1110	111000			78	7800	1032	103200
Итого				428700		273500		283520		418680

Таблица 11

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за январь 200_г

Наименование организации	Остаток на 01.01	Обороты за январь	Остаток на 01.02
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
ООО «Металлосбыт»		354000	236000	236000		354000
ООО «Востоксбыт»		50000	37500	37500		50000
Торговый дом «Хозяин»		21000				21000
Прочие		150000				150000
Итого		575800	273500	273500		575800

Задание 5. Бухгалтерский баланс

По данным об остатках на синтетических счетах составить бухгалтерский баланс по состоянию на 1 февраля 200_ года.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на ________________ 200 __ г.

                                                                                                                             

КОДЫ

0710001

384/385

                                                                                               Форма № 1 по ОКУД

                                                                                          Дата (год, месяц, число)

Организация _____________________________________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ___________________ ИНН

Вид деятельности________________________________________ по ОКОНХ

Организационно-правовая форма / форма собственности_________________

________________________________________________ по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс.руб. / млн.руб. (ненужное зачеркнуть)       по СОЕИ

Адрес_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

                                                                                                     Дата утверждения       

                                                                                        Дата отправки (принятия)

АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04,05)	110
в том числе:  патенты, лицензии, товарные знаки   (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111
организационные расходы	112
деловая репутация организации	113
Основные средства (01,02,03)	120	3026000	2676000
в том числе: земельные участки и объекты природопользования	121
здания, машины и оборудование	122
Незавершенное строительство (07,08,16,60)	130	61500	61500
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135
в том числе: имущество для передачи в лизинг	136
имущество, предоставляемое по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения (58,59)	140
в том числе: инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые общества	142
инвестиции в другие организации	143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144
прочие долгосрочные финансовые вложения	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	3087500	2737500
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	1318600	1654752
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15,16)	211	428700	418680
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20,21,23,29,44,46)	213		406172
готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,16,20,41,42,43)	214	351000	291000
товары отгруженные (45)	215	529000	529000
расходы будущих периодов (97)	216	9900	9900
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	49100
в том числе: покупатели и заказчики (62,63,76)	231
векселя к получению (62)	232
задолженность дочерних и зависимых обществ (76)	233
авансы выданные (60,76)	234
прочие дебиторы	235	49100	49100
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе: покупатели и заказчики (62,63,76)	241
векселя к получению (62)	242
задолженность дочерних и зависимых обществ (76)	243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	244
авансы выданные (60,76)	245
прочие дебиторы	246
Краткосрочные финансовые вложения (58,59,81)	250
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	251
собственные акции, выкупленные у акционеров (81)	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253
Денежные средства	260	548325	1191075
в том числе: касса (50)	261	45000	45000
расчетные счета (51)	262	409525	1052275
валютные счета (52)	263	61000	61000
прочие денежные средства (55,57)	264	32800	32800
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	1916025	2894927
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	5003525	5632427
ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)	410	789000	789000
Добавочный капитал (83)	420
Резервный капитал (82)	430	357000	357000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Фонды социальной сферы (84)	440
Целевые финансирование и поступления (86)	450
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)	460
Непокрытый убыток прошлых лет (84)	465
Нераспределенная прибыль отчетного года (99)	470	393000	143000
Непокрытый убыток отчетного года (99)	475
Итого по разделу III	490	1539000	1289000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства (67)	510	768000	768000
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511	329000
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512	439000
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590	768000	768000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства (66)	610	768000	768000
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611	279000
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612	489000
Кредиторская задолженность	620	1734960	2613862
в том числе: поставщики и подрядчики (60,76)	621	575800	575800
векселя к уплате (60)	622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (76)	623
задолженность перед персоналом организации (70)	624	489000	509540
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625	319000	449652
задолженность перед бюджетом (68)	626	315160	562870
авансы полученные (62)	627		340000
прочие кредиторы	628	36000	176000
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (70,75)	630
Доходы будущих периодов (98)	640	39315	39315
Резервы предстоящих расходов (96)	650	154250	154250
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	2696525	3575427
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	5003525	5632427
Наименование показателя	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Арендованные основные средства (001)	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)	920
Товары, принятые на комиссию (004)	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)	940
Обеспечение обязательств и платежей полученные (008)	950
Обеспечение обязательств и платежей выданные (009)	960
Износ жилищного фонда (010)	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (010)	980
	990

Руководитель             _________________                          ________________________________________

                                                            подпись                                                                           расшифровка подписи

Главный бухгалтер   __________________                        _________________________________________            

                                                            подпись                                                                           расшифровка подписи

« _____» ___________________ 200 ___г.        (квалификационный аттестат профессионального бухгалтера

                                                                               от « ____» ________________ _______г. № ______________ )

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.     20 положений по бухгалтерскому учету – М.: Омега – Л, 2003. – 268с.

2.     Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях/ Е.П.Козлова, Т.И.Бабченко, Е.Н.Галанина. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2002. – 800с.

3.     Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая в ред. от 29.05.2002г.

4.     Новый план счетов бухгалтерского учета. 2001. – М.: «Проспект», 2001.  – 128с.

5.     Теория бухгалтерского учета: Учебник. – Ростов н/Д: «Феникс», 2001. – 384с.

---

[1] Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях/ Е.П.Козлова, Т.И.Бабченко, Е.Н.Галанина. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2002. с.90

[2] Козлова Е.П и др. Бухгалтерский учет в организациях/ Е.П.Козлова, Т.И.Бабченко, Е.Н.Галанина. – 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2002. с.97

[3] Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях/ Е.П.Козлова, Т.И.Бабченко, Е.Н.Галанина. – 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2002.с.100

[4] 20 положений по бухгалтерскому учету – М.: Омега – Л, 2003. с.99

[5] 20 положений по бухгалтерскому учету – М.: Омега – Л, 2003.  с.100

[6] Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях/ Е.П.Козлова, Т.И.Бабченко, Е.Н.Галанина. – 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2002с.462

[7]Теория бухгалтерского учета: Учебник. – Ростов н/Д: «Феникс», 2001. с.121

[8] Теория бухгалтерского учета: Учебник. – Ростов н/Д: «Феникс», 2001.с.124