Аудиторские процедуры

Примечание

Исполнитель

1. Общие процедуры

Согласование вступительных остатков с данными аудита за предыдущий период.

1.11.2004

Петрова

Проверка соответствия данных главной книги и актов инвентаризации.

1.11.2004

Попов

Проверка документального оформления поступления, ввода в эксплуатацию, ремонта, перемещения и выбытия основных средств.

1.11.2004

Кузнецова,

Образцова

2. Амортизация

Проверка соответствия учетной политике организации способа начисления амортизации.

2.11.2004

Попов

Проверка контроля над обеспечением сохранности списываемых на затраты объектов основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу или иного лимита в соответствии с учетной политикой.

2.11.2004

Кузнецова,

Образцова

Проверка правильности и своевременности начисления амортизационных отчислений (например, начисление амортизации с фактической даты ввода в эксплуатацию, а не с 1-го числа следующего месяца).

2.11.2004

Кузнецова,

Образцова

При проверке следует учитывать, что по группе однородных объектов основных средств применяется один и тот же способ начисления амортизации в течение всего срока их полезного использования.

2.11.2004

Кузнецова,

Образцова

Попов

3. Состояние учета основных средств

Проверка организации аналитического учета.

3.11.2004

Петрова

Проверка закрепления за материально-ответственными лицами основных средств.

3.11.2004

Кузнецова

Проверка оформления последней инвентаризации и отражения ее результатов в учете.

3.11.2004

Образцова

Проверить достоверность учетных данных о наличии и движении основных средств (отсутствие на предприятии основных средств, отраженных в учете; невключение в состав основных средств фактически находящихся в наличии в организации и используемых в производственном процессе).

3.11.2004

Кузнецова

Проверка правильности ведения карточек индивидуального и группового учета основных средств. Обратить внимание на правильное и своевременное заполнение всех реквизитов карточек, чтобы предотвратить замену новых одноименных предметов старыми.

3.11.2004

Образцова

Проверить количество инвентарных карточек, для чего сопоставить данные описей инвентарных карточек по учету основных средств по классификационным группам с имеющимися в картотеке инвентарными карточками.

3.11.2004

Попов

При расхождении между данными аналитического и синтетического учета получить объяснения о причине его возникновения.

3.11.2004

Петрова

Необходимо убедиться  в достоверности показателей инвентарных карточек, для чего выборочно, по отдельным видам основных средств (например по тем, которые подвергались ремонту в отчетном периоде, проверить правильность отражения затрат на ремонт).

3.11.2004

Кузнецова

Образцова

4. Поступление и выбытие основных средств

При поступлении основных средств, приобретенных за плату, проверить, чтобы в первоначальную стоимость была включена вся сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и других возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством).

4.11.2004

Кузнецова

Образцова

Попов

Обратить внимание на случаи отражения в учете не по рыночной стоимости основных средств, полученных по договорам мены и дарения.

4.11.2004

Кузнецова

Образцова

Попов

Обратить внимание на правильность формирования инвентарных объектов (включение в состав одного инвентарного объекта частей, имеющих различные сроки полезного использования; признание различными инвентарными объектами предметов, которые могут выполнять свои функции только в составе комплекса).

4.11.2004

Кузнецова

Образцова

Попов

Обратить внимание на случаи неоприходования в составе прочих доходов возвратных материалов, полученных при выбытии основных средств.

4.11.2004

Кузнецова

Образцова

Попов

Подготовка заключения о проведенной проверке

4.11.2004

Петрова