Задание 2

Вариант 4

Задание 2.

Состав хозяйственных средств ОАО «Вертум» и источников их образования по состоянию на 01.01.2003 г.

№ п/п	Наименование средств и источников организации	Сумма, руб.
1	Расчетный счет	124000
2	Здание производственного цеха	67000
3	Производственное оборудование	34400
4	Доходы будущих периодов	8500
5	Задолженность предприятия поставщикам за материалы	14900
6	Уставный капитал	175000
7	Резерв на ремонт основных средств	31400
8	Задолженность работника по возмещению причиненного материального ущерба	1100
9	Готовая продукция	21400
10	Целевое финансирование	2000
11	Акции ООО «Стройинвест»	13000
12	Краткосрочные кредиты банка	26600
13	Амортизация основных средств	14400
14	Продукция, не законченная обработкой	12800
15	Прочие дебиторы	2800
16	Векселя выданные	3700

Журнал хозяйственных операций ОАО «Вертум» за январь 2003 г.

Дата	Содержание операции	Сумма (руб.)
1	2	3
04.01	Поступили от покупателей на расчетный счет денежные средства за отгруженную продукцию	27300
08.01	Списаны материалы на ремонт основных средств, произведенный в основных производствах организации, за счет ранее образованного резерва	12600
20.01	Списана выявленная по результатам инвентаризации недостача готовой продукции	1720
21.01	Предъявлен к взысканию с виновного лица материальный ущерб, причиненный в результате недостач готовой продукции	1720
26.01	Начислена заработная плата управленческому персоналу	90000
26.01	Произведены отчисления суммы ЕСН (по ставке 35,6% от сумм оплаты труда управленческого персонала)	32040

1. Группировка средств и источников ОАО «Ветрум»

1.1 Группировка имущества организации по видам

№ п/п	Виды имущества	Наименование	Сумма, руб.
1	2	3	4
1.	Внеоборотные активы
1.1		Основные средства*	87000
1.1.1		Производственное оборудование	34400
1.1.2		Здание производственного цеха	67000
1.2		Долгосрочные финансовые вложения	13000
1	2	3	4
1.2.1		Акции ООО «Стройинвест»	13000
	Всего		100000
2.	Оборотные активы
2.1		Незавершенное производство	12800
2.1.1		Продукция, не законченная обработкой	12800
2.2		Готовая продукция	21400
2.3		Средства в расчетах (дебиторская задолженность)	3900
2.3.1		Задолженность работника по возмещению причиненного материального ущерба	1100
2.3.2		Прочие дебиторы	2800
2.4		Денежные средства	124000
2.4.1		Расчетный счет	124000
	Всего		162100
	Итого средств		262100

* Стоимость основных средств приведена с учетом амортизации.

1.2 Группировка имущества организации по источникам образования

№ п/п	Источники образования имущества	Наименование	Сумма, руб.
	Собственные	Капитал	Уставный капитал	175000
		Фонды
		Прибыль
		ИТОГО		175000
	Заемные	Долгосрочные обязательства
		Краткосрочные обязательства	Кредиты банка	26600
			Векселя выданные	3700
			Задолженность поставщикам за материалы	14900
			Доходы будущих периодов	8500
			Резерв на ремонт ОС	31400
			Целевое финансирование	2000
		ИТОГО		87100

	Итого источников	262100

2. Бухгалтерский баланс на 01.01.2003 (см. приложение)

3. Журнал хозяйственных операций ОАО «Вертум» за январь 2003 г.

Дата	Содержание операции	Документ, являющийся основанием для записи	Сумма	Дебет	Кредит
04.01	Поступили от покупателей на расчетный счет денежные средства за отгруженную продукцию	Выписка со счета	27300	51	62
08.01	Списаны материалы на ремонт основных средств, произведенных в основных производствах организации, за счет ранее образованного резерва	Материальный отчёт, цеховая оборотная ведомость	12600	96	20
20.01	Списана выявленная по результатам инвентаризации недостача готовой продукции	Инвентаризационная опись, сличительная ведомость, акт комиссии	1720	94	43
21.01	Предъявлен к взысканию с виновного лица материальный ущерб, причиненный в результате недостач готовой продукции	Акт служебного расследования, приказ по предприятию.	1720	73.2	94
26.01	Начислена заработная плата управленческому персоналу	Ведомость-расчет	90000	26	70
26.01	Начислен ЕСН (35,6 % от сумм оплаты труда управленческого персонала)	Бухгалтерская справка-расчет	32040	26	69

4. Оборотно-сальдовая ведомость ОАО «Вертум» за январь 2003 г.

№ счета	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
Д	К	Д	К	Д	К
1	101400-14400= 87000				101400-14400=87000
20				12600		12600
26			90000+32040 =122040		122040
43	21400			1720	19680
46	12800				12800
51	124000		27300		151300
58.1	13000				13000
60		14900				14900
62				27300		27300
66		26600+3700=30300				30300
69				32040		32040
70				90000		90000
73.2	1100		1720		2820
76	2800				2800

80		175000				175000
86		2000				2000
96		31400	12600			18800

94			1720	1720
98		8500				8500
Итого	262100	262100	165380	165380	411440	411440

Задание 3.

Известна следующая информация о деятельности ООО «Ореол»

Норма:

1) Основные материалы – 4,5 кг по 5,75 руб. за 1 кг. = 25,875 руб.;

2) Основная зарплата – 2,3 час. по 30,0 руб. за 1 час = 69,0 руб.

Факт:

3) По окончании процесса производства осуществлен следующий выход готовой продукции – 18000 ед.

4) Приобретение основных материалов – 90000 кг. (500000 руб.)

5) В процессе производства использовано основных материалов – 84000 кг.

6) Оплата труда основных производственных работников – 45000 час. (1300000 руб.)

Рассчитать ценовые и производственные отклонения по материалам и зарплате.

Расчет отклонений по материалам:

Расчет фактических затрат на материалы:

84000:18000 = 4,6кг

500000:90000 = 5,56 руб.

4,6*5,56=25,576 руб.

Расчет отклонений по материалам

25,576 -25,875= -0,299руб. (умножить на 18000ед. = -5382руб.)

4,6-4,5 = 0,1кг. (+1800 кг)

5,56-5,75 = -0,19р/кг. (-3420р/кг)

Расчет фактических затрат на оплату труда:

45000:18000 = 2,5час (на ед.)

1300000:45000 = 28,9 руб.

2,5 *28,9 = 72,25руб.

Расчет отклонений по зарплате:

72,25-69,0 = 3,25 (умножить на 18000ед =+ 58500 руб.)

28,9-30,0 = -1,1 руб/ч. (умножить на 18000ед. = -19800руб/ч.)

2,5-2,3 = 0,2час. (+3600час.)

Вывод: абсолютные отклонение по заработной плате составило: +58500. Очевидно, что затраты на заработную плату возросли за счет увеличения затраченных на производство человеко-часов (+3600).

Абсолютное отклонение по материалам составило: -5383 руб. Очевидно, это произошло за счет снижения цены за 1 кг. материала. (-3420). Общее отклонение по производственным затратам составило: 58500-5382 = + 53118 руб.

Список использованных источников

1) Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2003.

2) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Омега-Л, 2003, 164с.