ЗАДАНИЕ № 1


1.     Выполнить ретроспективный анализ одного из показателей деятельности предприятия.

2.     Определить прогнозные показатели на ближайшую перспективу (2-3 года).

Часть 1

Рассчитать необходимые показатели динамики для проведения анализа:

1.     Частные показатели:

- абсолютные приросты (цепные ∆ ц  и базисные ∆ б)

- темпы роста (цепные Трц  и базисные Трб )

2.     Средние показатели:

- средний абсолютный прирост (∆ц ; ∆ б)

- средний темп роста (Трц ; Трб)

Таблица 1

Показатель

Годы

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

Товарооборот,

млн. руб

2236

2398

2414

2476

2543

2617

2699

2769

2888

2997

Абсолютный прирост

∆ ц ∆ б

-

162

16

62

67

74

82

70

119

109

-

162

 178

 240

307

381

 463

533

652

761

Темп роста, %

Трц Трб

-

107,2

100,7

102,6

102,7

102,9

103,1

102,6

104,3

103,8

-

107,2

107,9

110,7

113,7

117

120,7

123,8

129,2

 134

∆ ц 2004 = 2997 – 2888 = 109              Трц 2001  = (2699/2617)100 = 103,1              

∆ б2004 = 2977 – 2236 = 761             Трб 2001= (2699/2236)100=120,7

∆ ц 2003 = 2888 – 2769 = 119            Трц 2000   = (2617/2543)100 = 102,9                             

∆ б2003 = 2888 – 2236 = 652             Трб2000 = (2617/2236)100 = 117

∆ ц 2002 = 2769 – 2699 = 70              Трц 1999   = (2543/2476)100 = 102,7             

∆ б2002 = 2769 – 2236 = 533             Трб1999 = (2543/2236)100 = 113,7

Средние показатели абсолютного прироста и темпа роста:

∆ц = 84,6;∆ б=  408,5

Трц = 103,3; Трб= 118,2



  y
 
Представим исходные данные в виде графика (рис 1):

  2888
 

  2997
 

t

годы
 

2001
 

2003
 

2002
 

2001
 

2000
 

1995
 

1996
 

1997
 

1998
 

1999

 
               

  2769
 
 

 






Рис 1. Исходные данные и варианты прогноза

Информация табл.1 и рис. 1, позволяют сделать вывод о том, что, на протяжении всего периода  происходило увеличение товарооборота, что характеризует устойчивую тенденцию роста.

Часть 2

Осуществить прогноз показателей, используя различные методы:

1.     средний абсолютный прирост  (∆)

2.     средний темп роста (T)

3.     аналитическое выравнивание.

Для выбора вида уравнений тренда произвести выравнивание уровней динамического ряда, используя различные методы:

1.     метод укрупненных интервалов

2.     скользящую среднюю.

Одной из задач анализа рядов динамики является установление основной тенденции развития изучаемых объектов. Для этой цели используются следующие приемы: метод укрупнения интервалов, метод скользящей средней и метод аналитического выравнивания рядов.

Наиболее простым и нетрудоемким из них является метод укрупнения интервалов. Однако, он имеет существенные недостатки, из-за которых может быть искажено действительное представление о направлении развитии исследуемого явления.

 Произведем укрупнение интервалов за 2  и 5 лет.

Объединение показателей за 2 года:

1995-1996

1997-1998

1999-2000

2001-2002

2003-2004

4634

4890

5160

5468

5885

Объединение показателей за 5 лет:

1995-1999

2000-2004

 12067

13970


На лицо тенденция увеличения товарооборота в каждом последующем периоде по сравнению с предыдущим.

Теперь проверим выводы, полученные при помощи методу укрупнения интервалов, методом аналитического выравнивания:

 1 способ:

Пn=Пn-1+∆ц

П2004 = 2888 + 408,5=3296,5

П2003 = 2769 + 408,5=3177,5

П2002 = 2699 + 408,5 =3107,5

П2001 = 2617 + 408,5 =3025,5

П2000 = 2543+ 408,5 = 2951,5

П1999 = 2476 + 408,5 = 2884,5

П1998 = 2414+ 408,5 = 2822,5

П1997 = 2398+ 408,5 = 2806,5

П1996 = 2236+ 408,5 = 2644,5

2 способ:

Пn = Пn-1 * Трц

П2004 = 2888*103,3 = 298330,4

П2003 = 2769*103,3 = 286037,7

П2002 = 2699 *103,3 = 278806,7

П2001 = 2617*103,3 = 270336,1

П2000  = 2543*103,3 = 262691,9

П1999 = 2476*103,3 =255770,8

П1998 = 2414*103,3 =249366,2

П1997 = 2398*103,3 =24 7713,4

П1996 = 2236*103,3 =230978,8

Таким образом, установлено, что изменении товарооборота действительно имели место такие же тенденции, какие были установлены методом укрупнения интервалов.

Расчет методом скользящих интервалов:

                                                                    Таблица 3

Год

Исходные данные

Скользящие средние

1995

2236

1996

2398

4643:2 = 2317

1997

2414

4812:2 = 2406

1998

2476

4890:2 =2445

1999

2543

5019:2 = 2509,5

2000

2617

5160:2 = 2580

2001

2699

5316:2 = 2658

2002

2769

5468:2 = 2734

2003

2888

5657:2 = 2828,5

2004

2997

5885:2 = 2942,5


 









ЗАДАНИЕ №2


Выявить резервы увеличения прибыли от реализации продукции (работ, услуг).Расчеты производить, используя метод цепных подстановок.

Исходные данные:

Показатель

Базисное значение показателей

Отчетное значение показателей

Прибыль от реализации продукции Pg, млн руб.

395

410

Объем реализованной продукции Qp, млн руб.

5260

6210

Валовая продукция Qb, млн руб.

5310

6280

Среднесписочная численность работников Т

321

475

Среднесписочная численность рабочих N

290

320

Отработано рабочими А, чел.-дн.

5220

5440

Отработано рабочими B, чел.-час.

41238

43520

Отработано фактически чел.-час. производительной работы Вп

40410

42100

Нормативные затраты производит. рабочего времени с учетом экономии по орг.- тех. мероприятиям, чел.-час. tпэ

40910

42810

Нормативные затраты производительного рабочего времени, чел.-час. t

41100

43020

Средняя стоимость ОПФ F, млн руб

4160

4230

Активная часть ОПФ Fa, млн руб.

3072

3060

В т.ч. действующих а) по балансовой (первоначальной) стоимости Fg

2970

2690

б) по остаточной стоимости Fg '

2730

2570

Отработанно машинами маш.-часов без потерь и непроизводительных затрат tm

42310

38420

Факторная модель прибыли:


Pg = T·         D·a·b·d·n·k·f1·da·dg·h·t·gm·Rg·rg, где:


Pg – прибыль от реализации продукции;

Т – среднесписочная численность работников;

D – доля рабочих в общей численности;

а – среднее число отработанных дней на одного рабочего;

b – средняя продолжительность рабочего дня;

d – удельный вес производительной работы;

n – уровень выполнения норм выработки;

k – коэффициент организационно-технологического совершенствования производства;

f1 – средняя часовая фондовооруженность труда;

da – доля активной части основных фондов;

dg – доля действующих машин и оборудования;

h – коэффициент годности машин и оборудования;

t – коэффициент экстенсивной нагрузки машин и оборудования по времени;

gm – средний выпуск продукции на 1 маш.-час;

Rg – коэффициент реализации продукции;

rg  – рентабельность продукции.

Рассчитаем недостающие компоненты формулы:

доля рабочих в общей численности:

D = N / T

D0 = 290 / 321= 0, 9034 - в базисном периоде

D1 = 320 / 475=0, 6737 -  в отчетном периоде

среднее число отработанных дней на одного рабочего:

a = A / N

a0 = 5220 / 290 =18 - в базисном периоде

a1 = 5440 / 320 = 17 -  

средняя продолжительность рабочего дня:

b = B / A

b0 = 41238 / 5220 = 7, 9 - в базисном периоде

b1 = 43520 / 5440 = 8 -  

удельный вес производительной работы:

d = Bn / B   

d0 = 40410 / 41238 = 0, 9799 -  в базисном периоде

d1 = 42100 / 43520 = 0, 9674 -  в отчетном периоде

уровень выполнения норм выработки:

n = tnэ / Bn  

n0 = 40910 / 40410 = 1, 0124 -  в базисном периоде

n1 = 42810 / 42100 = 1, 0169 -  в отчетном периоде

коэффициент организационно-технологического совершенствования производства:

k = t / tnэ

k0 = 41100 / 40910 = 1, 0046 - в базисном периоде

k1 = 43020 / 42810 = 1, 0049 - в отчетном периоде

средняя часовая фондовооруженность труда:

f1 = F / t

f10 = 4160 / 41100 = 0, 1012 - в базисном периоде

f11 = 4230 / 43020 = 0, 0983 - в отчетном периоде

доля активной части основных фондов:

da = Fa / F;

da0 = 3072 / 4160 = 0, 7385 - в базисном периоде

da1 = 3060 / 4230 = 0, 7234 - в отчетном периоде

доля действующих машин и оборудования:

dg = Fg / Fa

dg0 = 2970 / 3072 =0, 9668 - в базисном периоде

dg1 = 2690 / 3060 =0, 8791 - в отчетном периоде

коэффициент годности машин и оборудования:

h = Fg ' / Fg

h0 =2730 / 2970 =0, 9192 - в базисном периоде

h1 = 2570 / 2690 =0, 9554 - в отчетном периоде

коэффициент экстенсивной нагрузки машин и оборудования по времени:

t = tm / Fg '

t0 = 42310 / 2730 = 15, 49 - в базисном периоде

t1 = 38420 / 2570 = 14, 94 - в отчетном периоде

средний выпуск продукции на 1 маш.-час:

gm = Qb / tm

gm0 = 5310 / 42310 = 0, 1255 - в базисном периоде

gm1 = 6280 / 38420 = 0, 1635 - в отчетном периоде

коэффициент реализации продукции:

Rg = Qp / Qb 

Rg0= 5260 / 5310 = 0, 9906 - в базисном периоде

Rg1 = 6210 / 6280 =0, 9889 - в отчетном периоде

рентабельность продукции:

rg = Pg / Qp

rg0 = 395 / 5260 = 0, 0751 - в базисном периоде

rg1 = 410 / 6210 = 0, 0660  - в отчетном периоде

На основе рассчитанных показателей заполним таблицу.

Таблица 2


Показатель

Факторы

Pg

T

D

a

b

d

n

k

f1

da

dg

h

t

gm

Rg

rg

Факторы (значения отчетного периода)

410

475

0, 6737

17

8

0, 9673

1, 0168

1, 0049

0, 0983

0, 7234

0, 8790

0, 9553

14, 94

0, 9553

0, 9888

0, 0660 

Факторы (значения базисного периода)

395

321

0, 9034

18

7, 9

0, 9799

1, 0123

1, 0046

0, 1012

0, 7384

0, 9667

0, 9191

15, 49

1, 0095

0, 9905

0, 0751

Абсолютное влияние факторов

15

154

-0,2297

-1

0,1

-0,0126

0,0045

0,0003

-0,0029

-0,015

-0,0877

 0,0362

-0,55

-0,0542

-0,0017

-0,0091

Относительное влияние факторов

1,0380

1,4798

0,7457

0,9444

1,0127

0,9871

1,0044

1,0003

0,9713

0,9797

0,9093

1,0393

0,9645

0,9463

0,9982

0,8788


Выявим резервы прибыли методом цепных подстановок:

 

Pg1 = T0·D0·a0·b0·d0·n0·k0·f10·da0·dg0·h0·t0·gm0·Rg0·rg0

Pg1 = 321·0,9034·18·7,9·0,9799·1,0124·1,0046·0,1012·0,7385·0,9668·0,9192·15,49·0, 1255·0,9906·0,0751= 394,75065 млн.руб

Pg2 = T1·D0·a0·b0·d0·n0·k0·f10·da0·dg0·h0·t0·gm0·Rg0·rg0

Pg2 = 475·0,9034·18·7,9·0,9799·1,0124·1,0046·0,1012·0,7385·0,9668·0,9192·15,49·0, 1255·0,9906·0,0751=584,13259 млн.руб

(Pg2 - Pg1) - влияние изменения среднесписочной численности работников на прибыль;

Pg2 - Pg1 = 584,13259-394,75065=189,38

Pg3 = T1·D1·a0·b0·d0·n0·k0·f10·da0·dg0·h0·t0·gm0·Rg0·rg0

Pg3= 475·0, 6737· 18·7,9·0,9799·1,0124·1,0046·0,1012·0,7385·0,9668·0,9192·15,49·0, 1255·0,9906·0,0751=435,61005 млн.руб

(Pg3 – Pg2 ) - влияние изменения доли рабочих в общей численности  работников на прибыль;

Pg3 – Pg2 = 435,61005-584,13259= -148,5

Pg4 = T1·D1·a1·b0·d0·n0·k0·f10·da0·dg0·h0·t0·gm0·Rg0·rg0

Pg4= 475·0, 6737·17·7,9·0,9799·1,0124·1,0046·0,1012·0,7385·0,9668·0,9192·15,49·0, 1255·0,9906·0,0751=411,4095 млн.руб

(Pg4 – Pg3 ) - влияние изменения среднего числа дней (на одного рабочего) на прибыль;

Pg4 – Pg3 = 411,4095-435,61005= -24,2

Pg5 = T1·D1·a1·b1·d0·n0·k0·f10·da0·dg0·h0·t0·gm0·Rg0·rg0

Pg5= 475·0,6737·17·8·0,9799·1,0124·1,0046·0,1012·0,7385·0,9668·0,9192·15,49·0, 1255·0,9906·0,0751=416,61721 млн.руб

 (Pg5 – Pg4) - влияние изменения средней продолжительности дня на прибыль;

Pg5 – Pg4 = 416,61721-411,4095=5,2077

Pg6 = T1·D1·a1·b1·d1·n0·k0·f10·da0·dg0·h0·t0·gm0·Rg0·rg0

Pg6= 475·0,6737·17·8·0,9674·1,0124·1,0046·0,1012·0,7385·0,9668·0,9192·15,49·0, 1255·0,9906·0,0751=411,30267 млн.руб

(Pg6 – Pg5) - влияние изменения удельного веса производительной работы на  прибыль;

 Pg6 – Pg5 =411,30267-416,61721= -5,315

Pg7 = T1·D1·a1·b1·d1·n1·k0·f10·da0·dg0·h0·t0·gm0·Rg0·rg0

Pg7= 475·0,6737·17·8·0, 9674·1,0169· 1,0046·0,1012·0,7385·0,9668·0,9192·15,49·0, 1255·0,9906·0,0751=413,13087 млн.руб

(Pg7 – Pg6) - влияние изменения уровня выполнения норм выработки на  прибыль;

Pg7 – Pg6 =413,13087-411,30267=1,8282

Pg8 = T1·D1·a1·b1·d1·n1·k1·f10·da0·dg0·h0·t0·gm0·Rg0·rg0

Pg8= 475·0,6737·17·8·0, 9674·1,0169· 1,0049·0,1012·0,7385·0,9668·0,9192·15,49·0, 1255·0,9906·0,0751=413,25424 млн.руб

(Pg8 – Pg7) - влияние изменения коэффициента орг.- тех. совершенствования производства на  прибыль;

Pg8 – Pg7=413,25424-413,13087=0,1234

Pg9 = T1·D1·a1·b1·d1·n1·k1·f11·da0·dg0·h0·t0·gm0·Rg0·rg0

Pg9= 475·0,6737·17·8·0, 9674·1,0169·1,0049·0, 0983·0,7385·0,9668·0,9192·15,49·0, 1255·0,9906·0,0751= 401,41197 млн.руб

(Pg9 – Pg8) - влияние изменения среднечасовой фондовооруженности труда на  прибыль;

Pg9 – Pg8 = 401,41197-413,25424= -11,84

Pg10 = T1·D1·a1·b1·d1·n1·k1·f11·da1·dg0·h0·t0·gm0·Rg0·rg0

Pg10= 475·0,6737·17·8·0, 9674·1,0169·1,0049·0, 0983·0, 7234·0,9668·0,9192·15,49·0, 1255·0,9906·0,0751= 393,20436 млн.руб

(Pg10 – Pg9) - влияние изменения доли активной части основных фондов на  прибыль;

Pg10 – Pg9 =393,20436-401,41197= -8,208

Pg11 = T1·D1·a1·b1·d1·n1·k1·f11·da1·dg1·h0·t0·gm0·Rg0·rg0

Pg11= 475·0,6737·17·8·0, 9674·1,0169·1,0049·0, 0983·0, 7234·0, 8791·0,9192·15,49·0, 1255·0,9906·0,0751= 357,53615 млн.руб

(Pg11 – Pg10) - влияние изменения доли действующих машин и оборудования на  прибыль;

Pg11 – Pg10 =357,53615-393,20436= -35,67

Pg12 = T1·D1·a1·b1·d1·n1·k1·f11·da1·dg1·h1·t0·gm0·Rg0·rg0

Pg12= 475·0,6737·17·8·0, 9674·1,0169·1,0049·0, 0983·0, 7234·0, 8791·0,9554·15,49·0, 1255·0,9906·0,0751= 371,61667 млн.руб

(Pg12 – Pg11) - влияние изменения коэффициента годности машин и оборудования на  прибыль;

Pg12 – Pg11  = 371,61667-357,53615=14,081

Pg13 = T1·D1·a1·b1·d1·n1·k1·f11·da1·dg1·h1·t1·gm0·Rg0·rg0

Pg13= 475·0,6737·17·8·0, 9674·1,0169·1,0049·0, 0983·0, 7234·0, 8791·0,9554·14, 94·0, 1255·0,9906·0,0751= 358,42176 млн.руб

(Pg13 – Pg12) - влияние изменения коэффициента экстенсивной нагрузки машин и оборудования по времени прибыль;

Pg13 – Pg12 = 358,42176-371,61667= -13,19

Pg14 = T1·D1·a1·b1·d1·n1·k1·f11·da1·dg1·h1·t1·gm1·Rg0·rg0

Pg14= 475·0,6737·17·8·0, 9674·1,0169·1,0049·0, 0983·0, 7234·0, 8791·0,9554·14, 94·0, 1635 ·0,9906·0,0751= 466,94787

(Pg14 – Pg13) - влияние изменения среднего выпуска продукции на 1 маш.-  час на прибыль;

Pg14 – Pg13 = 466,94787-358,42176=108,53

Pg15 = T1·D1·a1·b1·d1·n1·k1·f11·da1·dg1·h1·t1·gm1·Rg1·rg0

Pg15= 475·0,6737·17·8·0, 9674·1,0169·1,0049·0, 0983·0, 7234·0, 8791·0,9554·14,

94·0, 1635 ·0,9889·0,0751= 466,14652

(Pg15– Pg14) - влияние изменения коэффициента реализаци на прибыль;

Pg15– Pg14=466,14652-466,94787= -0,801

Pg16 = T1·D1·a1·b1·d1·n1·k1·f11·da1·dg1·h1·t1·gm1·Rg1·rg1

Pg16= 475·0,6737·17·8·0, 9674·1,0169·1,0049·0, 0983·0, 7234·0, 8791·0,9554·14, 94·0, 1635 ·0,9889·0, 0660= 409,66272

(Pg16– Pg15) - влияние изменения рентабельности на прибыль;

Pg16– Pg15 = 409,66272-466,14652= -56,48


Произведенные расчеты позволяют сделать вывод об увеличении прибыли реализованной продукции в отчетном периоде по сравнению с  базисным на 15 млн. руб., за счет увеличения:

- среднесписочной численности работников на 189,38 чел.;

- средней продолжительности рабочего дня на 5,2 часа;

- уровня выполнения норм выработки на 1,8282;

- коэффициента орг.- тех. совершенствования производства на 0,1234;

- коэффициента годности машин и оборудования на 14,081;

- среднего выпуска продукции на 1 маш.- час на 108,53;

Факторы, оказавшие отрицательное влияние на прибыль:

- уменьшение доли рабочих в общей численности  работников на  148,5;

- уменьшение среднего числа дней на одного рабочего на 24;

- уменьшение удельного веса производительной работы на 5,315;

- уменьшение среднечасовой фондовооруженности труда на 11,84;

- уменьшение доли активной части основных фондов на 8,208;

- уменьшение доли действующих машин и оборудования на 35,67;

- уменьшение коэффициента экстенсивной нагрузки машин и оборудования по времени на13,19;

- уменьшение коэффициента реализации на 0,801;

- уменьшение рентабельности продукции на 56,48.

В качестве мер по увеличению прибыли необходимо:

- увеличить долю рабочих в общей численности  работников;

- пополнить основные фонды;

- увеличить коэффициент экстенсивной нагрузки машин и оборудования по времени;

- увеличить среднее число дней на одного рабочего;

- увеличить долю действующих машин и оборудования.

- повысить удельный вес производительной работы.








СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:


1.      Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2001. – 471 с.

2.     Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 416 с.

3.     Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 240 с.

4.     Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта.- М.: Финансы и статистика, 1999. – 208 с.

5.     Гинзбург А. И. Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2003. – 480 с.