Содержание

1. Общая характеристика деятельности  ОАО «Хорская строительная компания»  4

2. Характеристика учетной политики  ОАО «Хорская строительная компания»  5

3.      Организация документооборота и внутреннего контроля на ОАО «Хорская строительная компания». 9

4. Организация работы с клиентурой и поставщиками на ОАО «Хорская строительная компания». 13

5.      Характеристика инвестиционных проектов и источники их финансирования в ОАО «Хорская строительная компания». 15

6.      Организация планирования и  контроля за производственно-финансовой деятельностью ОАО «Хорская строительная компания». 22

7. Анализ финансового состояния ОАО «Хорская строительная компания» и оценка  результатов деятельности. 28

7.1.       Анализ динамики, состояния и эффективности использования основных фондов на предприятии. 28

7.2.       Анализ использования оборотных средств в организации. 31

7.3.       Анализ использования трудовых ресурсов в организации. 35

7.4.       Анализ затрат организации в процессе хозяйственной деятельности  37

7.5.       Анализ финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. 39

8. Аудит  в процессе деятельности ОАО «Хорская строительная компания»  40

Приложение 1. 43

Приложение 2. 44

Приложение 3. 45

Приложение 4. 46

Приложение 5. 49

Приложение 6. 53






























1. Общая характеристика деятельности  ОАО «Хорская строительная компания»

В качестве объекта исследования в данной работе выступает Открытое акционерное общество «Хорская строительная компания », которое было основано и зарегистрировано  15 июля 1996 года (свидетельство № 15763). Общество было создано  в результате  реорганизации в форме  выделения из ОАО «Строительный трест № 36», зарегистрированного  Постановлением Главы Администрации Индустриального района г. Хабаровска от 17.05.2003 № 2333.

 Местонахождение общества: 682920, Хабаровский край, район имени Лазо, п. Хор, ул. Советская -9.

Основной целью создания организации является получение прибыли в интересах акционеров и обеспечение стабильности Общества..

Как прописано в Уставе, ОАО «Хорская строительная компания)  может заниматься более чем 20 видами деятельности. Основной вид деятельности –  строительство объектов промышленного, жилищного, коммунального и культурно- бытового назначения на договорной основе. Среди прочих видов деятельности:   выпуск строительных материалов, реконструкция предприятий, разработка проектно- сметной документации, производство товаров народного потребления, проектирование и строительство для населения, коммерческая деятельность,  оказание бытовых услуг населению и др.

Для осуществления отдельных видов деятельности, подлежащих лицензированию, общество имеет лицензию в установленном порядке.

Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации и в соответствии с разделительным балансом.

Уставной капитал организации составляет 113330 рублей. Уставной капитал разделен на 22666 обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 5 рубль каждая.

Высшим органом управления в ОАО «Хорская строительная компания» является общее собрание акционеров. Для управления текущей деятельностью назначен генеральный директор. Общая численность работающих в организации 58 человек, что по нормам предполагает отнесение ее к разряду малых  строительных предприятий.

Организационно-производственная структура ОАО «Хорская строительная компания» изображена на рисунке 1 (приложение 1).

Общество в своей деятельности  руководствуется Гражданским Кодексом, Федеральным Законом «Об акционерных обществах», действующим законодательством, Уставом и внутренними нормативными актами.   

         Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества осуществляется ревизором. Порядок деятельности ревизора определяется положением о ревизоре, утвержденным собранием акционеров.

         Общество  осуществляет учет результатов работы, контроль за ходом производства, ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет в соответствии с законодательством РФ.

2. Характеристика учетной политики  ОАО «Хорская строительная компания»

В процессе ведения бухгалтерского учета и аудита в организации используется Приказ «Об учетной политике ОАО «Хорская строительная компания» на 2002 год».

В соответствии с учетной политикой организация обязана вести полное отражение в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности. Общество обеспечивает контроль  за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

В течение отчетного года предприятие обеспечивает:

-         соблюдение принятой учетной политики;

-         полноту отражения в бухгалтерском учете за отчетный период хозяйственных операций

-         своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности;

-         тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам на последний день каждого месяца.

В соответствии с ученой политикой организации ОАО «Хорская строительная компания» первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС и  иных возмещенных налогов.

В соответствии с учетной политикой, стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации линейным способом, при котором амортизация рассчитывается по норме в процентах от первоначальной стоимости объектов основных средств.

В соответствии с учетной политикой организации, фактическая  себестоимость материально- производственных запасов определяется  путем прямого отражения затрат организации на  их приобретение, на соответствующих счетах в корреспонденции со счетами расчетов.

В соответствии с учетной политикой организации, затраты подразделяются на  прямые и косвенные. Расходы, которые нельзя распределить прямым путем, распределяются пропорционально какому- либо показателю  или виду продукции.

Косвенные расходы собираются за весь отчетный период. Себестоимость единицы продукции определяется путем деления всей суммы на количество выпущенной продукции. Затраты по вспомогательному производству распределяются пропорционально прямым расходам за отчетное время.

Готовая продукция в бухгалтерском учете отражается по нормативной (плановой) себестоимости.

Бухгалтерская отчетность отражает нарастающим итогом имущественные и финансовые положения предприятия, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период. Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом.

Фонд оплаты труда формируется согласно штатному расписанию организации

Учет прибыли и ее использование ведется раздельно в соответствии с установленным Планом счетов ОАО «Хорская строительная компания», представленным ниже в таблице 1.

Таблица 1

Рабочий план счетов бухгалтерского учета  по ОАО «Хорская строительная компания»

№ счета

Наименование счетов и субсчетов

Аналитические признаки Первого уровня

Аналитические признаки Второго уровня

Раздел 1. Внеоборотные активы

01

Основные средства по субсчетам

по месту нахождения

по ответственным лицам

02

Амортизация основных средств ( по субсчетам)

по месту нахождения

Отсутствует

04

Нематериальные активы (по субсчетам)

по месту нахождения

по ответственным лицам

08

Вложения во внеоборотные активы (по субсчетам)

по группам объектов

Отсутствует

Раздел 2. Производственные запасы

10

Материалы (по субсчетам)

по месту нахождения

по номенклатурным номерам

19

Налог на добавленную стоимость ( по субсчетам)

по поставщикам

по местам возникновения

Раздел 3. Затраты на производство

20

Основное производство (субсчета)

по видам деятельности


23

Вспомогательное производство ( субсчет)

по видам деятельности

По заказам

26

Общехозяйственные расходы (субсчета)

по видам деятельности

По заказам

 29

Общепроизводственные расходы (субсчета)

по видам деятельности

По заказам

Раздел 4. Готовая продукция и товары

41

Товары (субсчета)

по номенклатурным видам

Отсутствует

43

Готовая продукция

по номенклатурным видам


44

Расходы на продажу (субсчета)

по видам затрат

Отсутствует

Раздел 5. Денежные средства

50-1

Касса



50-3

Денежные документы



51

Расчетные счета



52

Валютные счета



57

Переводы в пути



58

Финансовые вложения



Раздел 6. расчеты

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (субсчета)

по контрагентам

облагаемые (не облагаемые НДС)

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

по контрагентам

облагаемые (не облагаемые НДС)

62-1

Расчеты с покупателями за товары

по контрагентам


62-2

Авансы поученные

по контрагентам


62-4

Расчеты с покупателями за сырец

по контрагентам


66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам



67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам



68

Расчеты по налогам



69

Расчеты по социальному страхованию ( аналитический учет



70

Расчеты с персоналом по оплате труда (субсчета)



71

Расчеты с подотчетными лицами



73

Расчеты с персоналом по прочим операциям



75

Расчеты с учредителями



76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (субсчета)



79

Внутрихозяйственные расчеты



Раздел 7. Капитал

80

Уставной капитал



81

Собственные акции (паи)



82

Резервный капитал



83

Добавочный капитал



84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)



86

Целевые финансирование



Раздел 8. Финансовые результаты

90

Продажи

по видам деятельности


91

Прочие доходы и расходы (субсчета)



94

Недостатки и потери от порчи ценностей



96

Резервы предстоящих расходов



97

Расходы будущих периодов



98

Доходы будущих периодов



99

Прибыли и убытки





3.     Организация документооборота и внутреннего контроля на ОАО «Хорская строительная компания»

В соответствии с учетной политикой организации  основанием для записей  в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, которые должны содержать следующие реквизиты: наименование документа, дату составления, ИНН, организации, адрес, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции, наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.

Вся информация из принятых к учету документов организации накапливается и систематизируется в учетных регистрах и далее переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.

В соответствии с учетной политикой организации, в первичных документах и регистрах не оговоренные исправления не допускаются. Исправление ошибки должно быть подтверждено подписью лиц, подписавших документ,  с указанием даты исправления. В кассовых и банковских документах исправления не допускаются

Все первичные документы, учетные регистры и бухгалтерская отчетность подлежат обязательному хранению в соответствии  с указанным порядком и сроками.

В соответствии с учетной политикой организации, ведение учета осуществляется способом двойной записи. Организация и ведение бухгалтерского учета осуществляе6тся через систему учетных регистров, журналов- ордеров и ведомостей в соответствии с инструкцией по использованию действующего Плана счетов бухгалтерского учета ОАО «Хорская строительная компания».

Рассмотрим более подробно характеристику ведения бухгалтерского учета в организации с использованием  регистров в ОАО «Хорская строительная компания»

Информация, которая содержится в первичных документах, подлежащая отражению в бухгалтерском учете, накапливается в накопительных документах и систематизируется в бухгалтерских регистрах на основе бухгалтерских проводок. Информация о хозяйственных операциях, осуществленных в определенный период времени, вносится в отчетность[4, с. 45]

Регистрация, обобщение и группировка первичной информации представляет собой второй этап организации учетного процесса в организации- этап вторичного учетного процесса. Основными носителями информации  здесь выступают  учетные регистры, то есть таблицы, листы определенной формы, предназначенные для  регистрации, группировки и систематизации данных их первичных документов. Их форма зависит от  характера учетных операций, группировки и способа обобщения данных.  По внешнему виду – это  карточки, бухгалтерские книги, журналы, таблицы. По степени обобщения они делятся на синтетические, аналитические и комбинированные. По материальной основе на бумажные и безбумажные ( дискеты, линейные ленты). По характеру записи в них делятся на  хронологические и систематические. В практике бухгалтерского учета в большинстве случаев удобны комбинированные бухгалтерские регистры, в которых совмещается систематизация  записей и  хронология.

Бухгалтерские регистры  в ОАО «Хорская строительная компания» используются в строгом соответствии с их назначением, предъявляются в определенном порядке и заполняются таким образом, чтобы в любое время можно было установить и проконтролировать произведенные хозяйственные операции[5, с. 78].

         Совокупность , сочетание, построение учетных регистров, имеющих определенную взаимосвязь  учетных данных и последовательность записей ручным или механизированным способом называется формой ведения бухгалтерского учета   с использованием  регистров бухгалтерского учета.

         Эта форма  в бухгалтерском учете постоянно совершенствуется по мере развития техники и технологий. В свою очередь эта форма подразделяется на  журнально-ордерную форму, мемориально-ордерную форму, журнал- главная ( упрощенная), автоматизированная форма. Наиболее простой  и более доступной является  мемориально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета.

 








                                                    Сверка данных

 





Рис. 2. Схема мемориально-ордерной формы  бухгалтерского учета с использование регистров в ОАО «Хорская строительная компания»[2, с. 113]

         При этой форме учетный процесс  осуществляется следующим образом: на основании первичных документов (сводных и накопительных) составляются мемориальные ордера, в которых отражаются бухгалтерские проводки. В мемориальных ордерах указывается номер ордера, месяц, год, содержание записи, сумма, код дебетуемого и кредитуемого счетов, то есть дается корреспонденция счетов. Мемориальный ордер составляется  на специальных бланках и подписывается главным бухгалтером.  К мемориальным ордерам прилагаются  оправдательные документы.

         В таблице 2 отражена схема мемориального ордера в организации.

Таблица 2

Схема мемориального ордера в ОАО «Хорская строительная компания»

№ п/п

Дата

Краткое содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредет

1

2

3

4

5

6

         Все мемориальные ордера организации  регистрируются  в журнале вместе с приложениями к ним первичных документов в хронологической записи. На основе записи в регистрационном журнале производится запись на счетах главной книги. Форма счетов главной книги строится с разбивкой на  дебет и кредет по каждому счету[1, 5 и др.]

Таблица 3

Форма  главной книги при мемориально-ордерной форме ведения бухгалтерского учета в ОАО «Хорская строительная компания»

Дебет

Кредет

Мемориальный ордер

Кор счет

Сумма

Мемориальный ордер

Кор счет

Сумма

Дата

Ордер

Частная

Общая

Дата

Ордер

Частная

Общая

         В конце отчетного месяца составляется оборотная ведомость по счета  синтетического учета и оборотные ведомости по счетам аналитического учета. Итоги по оборотной ведомости аналитического учета обязательно равны показателю оборота синтетического учета.

Таблица 4

Вид оборотной ведомости в ОАО «Хорская строительная компания»

№ п/п

Сальдо входящее

Обороты

Сальдо сходящее

Дебет

Кредет

Дебет

Кредет

Дебет

Кредет

1

2

3

4

5

6

7

         Достоинством данной формы является  простота в понимании, так как подробно описываются все операции. Недостаток формы отставание и разрыв во времени синтетического и аналитического учета, трудоемкость.

На рисунке 3 ( приложение 2) изображена схема движения документооборота ОАО «Хорская строительная компания».

Документооборот в ОАО «Хорская строительная компания» представляет собой совокупность взаимосвязанных процедур, обеспечивающих движение документов с момента их создания или поступления и до завершения исполнения или отправки.

Среди основных видов используемых в организации документов можно назвать следующие:

1)    организационно- правовая документация (Учредительный договор, Устав, Положение об организации ОАО «Хорская строительная компания», должностные инструкции всех работников организации, штатное  расписание, различного рода внутренние инструкции и правила);

2)    распорядительная документация (правовые акты организации, постановления, решения, приказы, распоряжения, указания);

справочно-информационная документация (докладные записки, объяснительные записки, служебные записки, предложения, представления, служебные письма, заявления, телеграммы, телексы, факсограммы, телефонограммы, электронные сообщения, все разновидности переписки организации с другими предприятиями  и органами государственной власти, протоколы заседаний, справки, заключения, отзывы, сводки, списки и перечни)

Важнейшей характеристикой объема документооборота в ОАО «Хорская строительная компания» является количество документов, приходящихся в среднем на одного делопроизводственного работника. В ОАО «Хорская строительная компания» этот показатель равен 1587. Ежедневно руководитель организации рассматривает около 50 документов, что занимает 10 % его рабочего времени. Время прохождения документов от руководителя аппарата до структурного подразделения колеблется в пределах 1 дня и менее.

4. Организация работы с клиентурой и поставщиками на ОАО «Хорская строительная компания»

В процессе своей деятельности ОАО «Хорская строительная компания» формирует договорные отношения с рядом организаций. Схематически система таких взаимоотношений представлена на рисунке 4 (приложение 3).

ОАО «Хорская строительная компания» имеет огромнейшее количество постоянных заказчиков  (около 160 ежегодно), большая часть которых находится на близлежащей территории. При обращении в организацию для клиентов большое значение имеет своевременность  и качество предоставляемых услуг.

На рисунке 5 изображена структура заказчиков организации  2003 году.


 









Рис. 5. Структура заказчиков  ОАО «Хорская строительная компания» в 2003 году

В 2003 году организация имела взаимоотношения более чем с 70 поставщиками коммунальных услуг. Среди них:

1)    РАО « Энерго» - прием бытовых и промышленных отходов;

2)    ЧОП « Сфера - О» -охрана;

3)    Управление делами и имуществом Хабаровского края  – аренда помещений.

Во взаимоотношениях предприятия с государством можно выделить три основных направления: взаимоотношения с государственным банком, с государством по внебюджетным платежам, с налоговыми службами.

Взаимоотношения организации с персоналом включают различные внутренние расчеты.

         Все взаимоотношения ОАО «Хорская строительная компания» регулируются  через договора на оказание тех или иных видов услуг, а также на поставку товаров и продукции. В процессе своей деятельности, организация старается иметь дело только с наиболее надежными и проверенными заказчиками. Поэтому, как правило,  особых проблем со своевременностью оплаты услуг не возникает. Однако есть и исключения.         В случае появления разногласий на предприятии по вопросам оплаты услуг и товаров в ОАО «Хорская строительная компания» есть юрист, который в судебном порядке разрешает все споры и разногласия.

5.     Характеристика инвестиционных проектов и источники их финансирования в ОАО «Хорская строительная компания»

Типичным примером инвестиционного проекта на предприятии является проект по  внедрению программы строительства многоэтажных домов в поселке Хор.

Рассмотрим ниже основные элементы предлагаемой к рассмотрению программы строительства жилья в п. Хор.

Цель предлагаемого организаций бизнес- плана- обосновать развертывание программы строительства многоэтажных жилых домов для населения города Новосибирска.

Предлагая строительную продукцию на рынке недвижимости (квартиры и коттеджи), организация гарантирует индивидуальный дизайн и неповторимость архитектурных решений, что является большим преимуществом для покупателей квартир.

Управленческий персонал организации весьма квалифицирован в области строительства и рынка недвижимости, что весьма положительно сказывается на хозяйственной деятельности организации.

Краткосрочная стратегия организации  на сегодняшний день заключается в завоевании рынка недвижимости, краткосрочная стратегия состоит в укреплении своих позиций на рынке недвижимости в поселке Хор и захват существенной доли рынка.

Уже в ближайший плановый год (2004 год) организация, судя по проведенным расчетам, планирует получить прибыль, превышающую значение  в 2002 году более чем в 6- 7 раз.

Для реализации предлагаемого проекта ОАО « Хорская строительная компания» ориентируется, прежде всего, на свои собственные ресурсы (прибыль, оборотные средства и т. д.), а также планирует привлечение определенной доли заемных средств в банках.

В процессе планирования руководство учло возможность возникновения ряда финансово- экономических рисков. Для их устранения  в организации используется страхованием части рисков.

Таким образом, судя по расчетами, финансово- экономическому обоснованию, программа строительства жилья ОАО «Хорская строительная компания» предполагает успех и положительный эффект.

Исходными данными для планирования производства являются:

-         себестоимость работ в отчетном году – 6090 тыс. руб.

-         плановая производственная мощность организации – 7200 тыс. руб.

-         опорная программа- 5700 тыс. руб., в том числе по кварталам: 1 кв. - 1500 тыс. руб., 2 кв. – 1400 тыс. руб., 3 кв. – 1400 тыс. руб., 4 кв. – 1400 тыс. руб.

В таблице 5 изображен календарный график производства строительно-монтажных работ  ОАО «Хорская строительная компания» на предстоящий плановый  год

Таблица 5

Календарный график производства СМР в ОАО «Хорская строительная компания» на плановый год

Наименование объектов

1 квартал, тыс. руб.

2 квартал, тыс. руб.

3 квартал, тыс. руб.

4 квартал, тыс. руб.

1

2

3

1

2

3

1

2

3

1

2

3

Опорная программа, тыс. руб.

1500

1400

1400

1400

Пятиэтажный жилой дом

52,8

19,36

61,6

57,2

70,4

44







Девятиэтажный жилой дом мощностью 6020 м2





160,16

50,96

218,4

200,2

236,6

254,8

100,1

127,4

Девятиэтажный жилой дом мощностью 7090 м2












132

Объем работ, тыс. руб.

133,76

382,72

655,2

482,3 (с заделом)

614,3 (без задела)

Итого

1633,76

1782,72

2055,2

2014,3

                   В таблице 6 отражен план подрядных работ организации на плановый год

Таблица 6

План подрядных работ ОАО «Хорская строительная компания» на плановый год

Наименование объектов

Сметная стоимость, тыс руб

Срок строительства

Всего на год

Объем подрядных работ, тыс. руб.

в том числе по кварталам

в том числе собственными силами

начало

конец

1

2

3

4

всего

1

2

3

4

Опорная программа, тыс. руб.

5700

янв

дек

5700

1500

1400

1400

1400

5700

1500

1400

1400

1400

Пятиэтажный жилой дом

440

янв

июнь

440

224,4

215,6

-

-

303,36

33,76

171,6

-

-

Девятиэтажный жилой дом мощностью 6020 м2

1820

май

дек

1820

-

455

655,2

709,8

1348,62

-

211,12

655,2

482,3

Девятиэтажный жилой дом мощностью 7090 м2

1500

дек

дек

165

-

-

-

165

132

-

-

-

132

Итого

3760



2425

1724,4

2070,6

2055,2

2274,8

7485,98

1633,76

1782,72

2055,2

2014,3

Схема технологического процесса возведения многоэтажного здания представлена на рисунке 6.








Надпись: устройств свайных фундаментовНадпись: возведение кон-струкций подзем-ной частиНадпись: возведение кон-струкций надзем-ной частиНадпись: устройство крыши и кровлиНадпись: сантехнические работыНадпись: электромонтажные работыНадпись: радиотелефонНадпись: штукатурные ра-ботыНадпись: монтаж лифтовНадпись: малярные работыНадпись: завершающие ра-боты 






Рис. 6. Схема технологического процесса возведения многоэтажного здания.

В таблице 7 представлена обобщенная производственная программа ОАО «Хорская строительная компания» на три плановый года

Таблица 7

Производственная программа ОАО «Хорская строительная компания»

Показатели

1 год

2 год

3 год

коэффициент роста объемов выпуска

объем выпуска с учетом коэффициента роста, тыс. руб.

коэффициент роста объемов выпуска

объем выпуска с учетом коэффициента роста, тыс. руб.

коэффициент роста объемов выпуска

объем выпуска с учетом коэффициента роста, тыс. руб.

Коттеджи

Объем продаж, тыс. руб.

1, 01

1897

1,25

2371,3

1,15

2727

В том числе по договорам купли- продажи

-

1897

-

2371,3

-

2727

Многоэтажные дома

Объем продаж, тыс. руб.

-

-

-

-

-

2425

В том числе по договорам купли-продажи

-

-

-

-

-

2425

Итого

-

1897

-

2371,3

-

5152

 В таблице 8 представлена ведомость  физических объемов работ на три плановых года  (приложение 4).

В таблице 9 представлен расчет общей потребности оборудования по годам.


Таблица 9

Расчет общей потребности оборудования для ОАО «Хорская строительная компания» на  три плановый года

№ п/п

Наименование оборудования

Чистый вес сырья, кг

Технологический коэффициент

Годовой фонд эффективного рабочего времени

Производительность, кг/ч

Количество единиц оборудования

1 год

2 год

3 год

1 год

2 год

3 год

1

Автомобильный кран

10533072

28439294

48346800

1,15

6475

1870

1

3

4

2

Башенный кран

6547

925

2

5

7

3

Бульдозер

6789

1784

1

2

3

4

Грузовой автомобиль

6334

956

2

3

4

5

Скрепер

6578

1841

1

2

3

6

Автобетономешалка




6457

1875

1

2

3

Расчет стоимости основных производственных фондов представлен таблице 10.

Таблица 10

Стоимость основных производственных фондов ОАО «Хорская строительная компания»

№ п\п

Виды и наименование ОПФ

1 год

 2 год

3  год

количество, шт.

цена, тыс. руб.

всего, тыс. руб.

количество, шт.

цена, тыс.  руб.

всего, тыс. руб.

количество, шт.

цена, тыс. руб.

всего, тыс. руб.

1

Автомобильный кран

1

167

167

3

170

510

4

178

712

2

Башенный кран

2

246

492

5

280

1400

7

298

2086

3

Бульдозер

1

199

199

2

210

420

3

214

642

4

Грузовой автомобиль

2

150

300

3

168

504

4

170

680

5

Скрепер

1

168

168

2

170

340

3

186

558

6

Автобетономешалка

1

207

207

2

217

434

3

218

654


ИТОГО по оборудованию

-

-

1533

-

-

3608

-

-

5332

7

Вагончики строительные

3

48

144

4

50

200

6

60

360

В таблице 11 отображена потребность в основных фондах ОАО «Хорская строительная компания»

Таблица 11

Потребность в основных фондах ОАО «Хорская строительная компания», тыс. руб.

Основные фонды

1 год

 2 год

 3 год

действующие

общая потребность

прирост

общая потребность

прирост

Здания и сооружения

987

987

0

987

0

Рабочие машины и оборудование

1533

3608

2075

5322

3247

Транспортные средства

345

345

0

407

62

Вагончики строительные

144

200

56

360

160

ИТОГО

3009

5140

2131

7076

3469

На следующем этапе определим потребность в оборотных средствах для организации. Для начала определим стоимость сырья и основных материалов в таблице 12 (приложение 5).

Планирование потребности в оборотных средствах представлено в таблице 13

Таблица 13

Планирование потребности в оборотных средства ОАО «Хорская строительная компания»

Виды и наименование ресурсов

1 год

 2год

 3 год

количество

цена единицы, тыс. руб.

стоимость, тыс.  руб

стоимость переходящего запаса, тыс. руб.

количество

цена единицы, тыс. руб.

стоимость, тыс. руб

стоимость переходящего запаса, тыс. руб.

количество

цена единицы, тыс. руб.

стоимость, тыс. руб

стоимость переходящего запаса, тыс. руб.

Сырье и материалы

-

-

7102

136

-

-

19389

369

-

-

36257

695

Топливо

69360

0,01

693

-

138720

0,011

1526

-

196520

0,012

2358

-

Электроэнергия

66000

0,001

258

-

97056

0,0012

117

-

123000

0,0013

160

-

Незавершенное строительство

-

-

136

-

-

-

147

-

-

-

156

-

ИТОГО

-

-

8189

136

-

-

21179

369

-

-

38931

695

В таблице 14  представлена потребность в персонале и заработной плате организации по годам.

Таблица 14

Потребность в персонале и заработной плате в ОАО «Хорская строительная компания»

Наименование категорий работников

1 год

 2 год

 3 год

потребность, чел.

среднегодовая зарплата,  руб.

затраты на зарплату, . руб.

начисления на зарплату, руб.

затраты на зарплату,  руб.

начисления на зарплату, руб.

затраты на зарплату,  руб.

начисления на зарплату, руб.

Рабочие основного производства

28

16074

450082

58510

540100

70213

648120

84255

Специалисты и служащие

30

29482

884462

114980

1060953

137923

1270740

165196

ИТОГО

58

-

1334544

173490

1601053

208136

1918860

249451

В таблице 15 представлена сводная калькуляция себестоимости ОАО «Хорская строительная компания»  по годам.

Таблица 15

Калькуляция себестоимости ОАО «Хорская строительная компания», тыс. руб.

№ п/п

Показатели

1 год

 2 год

 3год

1

Выручка от реализации

12035

37893

59674

2

Себестоимость




2.1

Сырье и материалы

7102

19389

36257

2.2

Вода

15

17,8

19,7

2.3

Топливо

693

1526

2358

2.4

Электроэнергия

258

117

160

2.5

Затраты на оплату труда

1335

1601

1919

2.6

Начисления на зарплату

173

208

249

2.7

Амортизация

240

411

366

2.8

Расходы на рекламу

9,3

10,6

10,9

2.9

Налоги на дорожные фонды

33

33

39

2.10

Арендная плата

-

-

-

2.11

Затраты на запасные части

-

-

-

2.12

Плата за воду

27

29

35

2.13

Прочие затраты

-

-

-


Полная себестоимость

9885,3

23342,4

41613,6

3.

Налоги, относимые на финансовые результаты




3.1

Налог на имущество

421

719

990

3.2

Налог на рекламу

0,74

0,85

0,872

3.3

Целевые сборы

1,35

1,57

1,79

3.4

Сбор на нужды образовательных учреждений

1,26

1,37

1,4


Итого по разделу 3

424,4

722,8

994

4

Балансовая прибыль

1725,3

13827,8

17066,4

5

Налог на прибыль

517,6

4148,3

5120

6

Чистая прибыль

1207,7

9679,5

11946,6


6.     Организация планирования и  контроля за производственно-финансовой деятельностью ОАО «Хорская строительная компания»

Планирование и контроль за финансово-хозяйственной деятельности в ОАО «Хорская строительная компания»  осуществляется финансовым отделом.

Финансовый отдел является самостоятельным структурным подразделением предприятия ОАО «Хорская строительная компания» и подчиняется непосредственно заместителю директора по экономике. Финансовый отдел существует для того, чтобы консультировать и обслуживать другие отделы и подразделения предприятия по вопросам, относящимся к составлению отчетов, проведению и оценке финансовых операций. Финансовый отдел предприятия охватывает решение следующих задач:

1.     Обеспечение финансово-аналитической информацией структурные подразделения предприятия.

2.     Изыскание внутренних и внешних дополнительных резервов на развитие производства.

3.     Эффективное управление денежными потоками.

4.     Осуществление расчетов и обоснований инвестиционной деятельности.

5.     Осуществление контроля  за финансовыми потоками предприятия.

6.     Работа, связанная с учредительными документами и акционированием.

В таблице 16  представлены затраты предприятия на выполнение основных функций финансового отдела по планированию и контролю.


Таблица 16

Затраты ОАО «Хорская строительная компания» на выполнение функций планирования и контроля за деятельностью

№№

Наименование функции

Вид

Затраты на выполнение

п/п

 

функции

функции в год, руб.

после ФСА

 

 

 

1

  Получать информацию от внутренних и внешних источников

В

40 000

2

 Акционировать организацию

О

45 000

3

 Оценка и выявление тенденций на финансовых рынках

В

100 000

5

  Подготовка обоснований инвестиционных решений

В

107 000

6

 Планово-аналитическое обеспечение деятельности

О

95 000

7

 Выдавать информацию по финансовой деятельности

О

60 000


ИТОГО

 

517 000

На рисунке 7 изображена структура финансового отдела в организации.

 



















Рис.7. Организационная структура финансового отдела ОАО «Хорская строительная компания»

Ведение бухгалтерского учета в ОАО «Хорская строительная компания»  осуществляется бухгалтерской службой. Ниже представлено положение о бухгалтерской  службе торговой организации ОАО «Хорская строительная компания» .

ОАО «Хорская строительная компания» 

 «УТВЕРЖДАЮ»

Директор ОАО «Хорская строительная компания» 

_________________Д.Я. Фукс

«___»______________200__г.

ПОЛОЖЕНИЕ О БУХГАЛТЕРСКОЙ СЛУЖБЕ

1)    Бухгалтерская служба  является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется непосредственно заместителю директора по экономике. Бухгалтерская служба существует для того, чтобы консультировать и обслуживать другие отделы и подразделения предприятия по вопросам, относящимся к составлению отчетов, проведению и оценке финансовых операций.

2)    Бухгалтерская служба предприятия охватывает решение следующих задач:

- Обеспечение финансово-аналитической информацией структурные подразделения предприятия.

- Изыскание внутренних и внешних дополнительных резервов на развитие производства.

- Эффективное управление денежными потоками.

- Осуществление расчетов и обоснований инвестиционной деятельности.

- Осуществление контроля  за финансовыми потоками предприятия.

- Работа, связанная с учредительными документами и акционированием.

3)    Бухгалтерская служба осуществляет ведение  анализа и прогнозирования.

4)    Важнейшие пути укрепления финансов и задачи бухгалтерской  службы предприятия:

-         разработка стратегической финансовой политики и путей ее реализации;

-         системный и непрерывный финансовый анализ, постоянная оценка финансового состояния предприятия, определение на этой основе тактики реализации стратегических целей с учетом существующей ситуации;

-         разработка и реализация финансового, кредитного и кассового планов, плана финансового оздоровления, планирование денежных потоков, разработка других планов; использование бюджетирования в годовом планировании;

-         обеспечения ликвидности предприятия за счет комплекса соответствующих мероприятий, среди которых следует выделить оптимизацию источников оборотных средств и структуры капитала предприятия в целом с учетом использования величины заемных средств и стоимости капитала на основе его средневзвешенной цены;

-         управление финансовым циклом на основе оптимизации времени обращения запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, обеспечение ускорения оборачиваемости средств в соответствии с их кругооборотом как фактора повышения рентабельности собственных средств;

-         улучшение организации оборотных средств, их нормирования, приведение запасов в соответствие с их нормативами, повышение эффективности их использования;

-          управление дебиторской задолженностью с целью оптимизации ее размера и объема продаж и сокращения безнадежных долгов;

-         более широкое внедрение коммерческого кредита и вексельного обращения с целью оптимизации источников денежных средств и воздействия на банковскую систему;

-         управление процессом реализации продукции с целью оптимизации объема продаж в соответствии с принятой стратегией и на этой основе определение наиболее эффективных для предприятия форм безналичных расчетов;

-         осуществление мер по эффективному использованию производственных фондов и создание соответствующей структуры имущества предприятия с целью обеспечения удовлетворительной структуры баланса;

-         мобилизацию финансовых ресурсов, контроль за эффективным их использованием и сохранностью;

-         направления в области увеличения прибыли и обеспечения рентабельности;

-         разработка и реализация плана повышения рентабельности, увеличения прибыли;

-         анализ взаимодействия и взаимосвязи «затраты – выручка – прибыль»;

-         оптимизация затрат предприятия на основе анализа их поведения и методов включения их в себестоимость;

-         внедрение управленческого учета с целью максимизации прибыли на основе использования производственного рычага, маржинального анализа, точки безубыточности, зоны финансовой безопасности; факторный анализ прибыли и рентабельности; анализ и управление факторами рентабельности собственных средств: рентабельностью продаж, оборачиваемостью средств, структурой капитала.

Должностная инструкция главного бухгалтера представлена ниже.

ОАО «Хорская строительная компания» 

«УТВЕРЖДАЮ»

Директор

_______________Д.Я. Фукс

«____»______________200__ г.



ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА

1.     Должностные обязанности

1)    Осуществляет организацию бухучета хозяйственно- финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности.

2)    Формирует в соответствии  с законодательством о бухучете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности фирмы.

3)    Возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов.

4)    Обеспечивает порядок проведения инвентаризации.

5)    Организует учет имущества поступающих основных средств товарно-материальных  ценностей и денежных средств.

6)    Обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в бюджеты всех уровней.

7)    Осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных документов,  расчетов и платежных обязательств.

8)    Участвует в проведении экономического анализа деятельности предприятия.

9)    Принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных  и товарно-материальных ценностей.

10)                      Обеспечивает  составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах, об использовании бюджета.

11)                      Оказывает   методическую помощь работникам подразделений  фирмы по вопросам бухгалтерского учета и контроля.

12)                      Руководит работниками бухгалтерии.

ДОЛЖЕН ЗНАТЬ:

-         постановления, приказы по вопросам бухучета и составления бухгалтерской отчетности;

-         гражданское право, финансовое и налоговое законодательство;

-         структуру предприятия и перспективы его развития;

-         положения и инструкции по  организации бухучета в фирме;

-         прядок ведения операций  и организацию документооборота по участкам учета;

-         формы и порядок финансовых расчетов;

-         методы экономического анализа;

-         порядок оприходования, хранения и расходования средств фирмы;

-         правила расчета с дебиторами;

-         условия налогообложения;

-         Правила проведения инвентаризации денежных средств и ТМЦ;

-         Порядок и сроки предоставления бухгалтерской отчетности;

-         Основы технологии производства;

-         Рыночные методы хозяйствования;

-         Правила и нормы охраны труда.

ТРЕБОВАНИЯ К КВАЛИФИКАЦИИ

     Высшее профессиональное образование и стаж  финансово- бухгалтерской работы не менее 5 лет.

7. Анализ финансового состояния ОАО «Хорская строительная компания» и оценка  результатов деятельности

При проведение анализа финансово- экономической деятельности ОАО «Хорская строительная компания» были использованы следующие документы:

-         Бухгалтерский баланс организации (форма № 1);

-         Отчет о прибылях  и убытках (форма № 2)

-         Отчет о движении денежных средств  организации Форма № 4);

-         Отчет об изменении капитала (форма № 3);

-         Приложение к бухгалтерскому балансу организации (форма № 5);

Периоды, за которые проводился анализ – 2002 и 2003 годы.

7.1.         Анализ динамики, состояния и эффективности использования основных фондов на предприятии

На рисунке 8 отображена динамика структуры активных и пассивных фондов организации по годам.

Рис. 8. Динамика структуры активных и пассивных фондов ОАО «Хорская строительная компания» в 2002-2003 годах

         Как видно из рисунка 8, в  организации наблюдается преобладание доли активных производственных фондов. Причем к 2003 году доля активных фондов выросла с 54,6 % до 55,4 %.

Рис.9. Динамика структуры оборудования в ОАО «Хорская строительная компания»  в 2002- 2003 годах.

Как видно из рисунка 9,  в ОАО «Хорская строительная компания» в 2003 году наблюдался рост доли действующего оборудования на 3,4 %, что связано с внедрением новых средств в производственный процесс.

Информация о наличии основных средств  в ОАО «Хорская строительная компания» за 2002-2003 годы содержится в таблице 17. Эти данные позволяют наиболее полно представить реальную ситуацию состояния основных фондов и изношенности на предприятии.



Таблица 17

Основные средства ОАО «Хорская строительная компания» в 2002- 2003 годах, тыс. руб.

Показатели

2002 год

2003 год

начало

конец

Изменение

Среднее

начало

конец

Изменение

Среднее значение

ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА









первоначальная стоимость

3040,00

2823,00

-217,00

2931,50

2823,00

2570,00

-253,00

2696,50

износ

334,40

310,53

-23,87

322,47

310,53

282,70

-27,83

296,62

Остаточная стоимость

2705,60

2512,47

-193,13

2609,04

2512,47

2287,30

-225,17

2399,89

         Как видно из таблицы 17, в 2003 году наблюдается рост  показателя остаточной стоимости основных средств в организации, что является положительной тенденцией.

         В таблице 18 содержится информация о состоянии и эффективности

использования в организации основных средств. Коэффициенты в таблице 18 определены в соответствии  c формулами, представленными в литературе.

Как видно из таблицы 18, коэффициент изношенности в организации в 2003 году падает, а пригодности, наоборот, растет, что может быть связано с обновлением основных фондов и их поступлением в начале 2003 года. Рост фондоотдачи в 4,2 раза свидетельствуют о повышении объема продукции, с каждого рубля стоимости фондов. Рост рентабельности свидетельствует о повышении значения прибыли, которую организация получает с каждого рубля, вложенного в основные фонды.



Таблица 18

Состояние и эффективность использования основных фондов  ОАО «Хорская строительная компания» в 2002- 2003 годах

Наименование показателя

2002 год

2003 год

Тенденция

начало

конец

среднее

начало

конец

Среднее

Коэффициент

изношенности

0,2

0,2

0,2

0,19

0,1

0,145


Коэффициент

пригодности

0,8

0,8

0,8

0,81

0,9

0,855


Фондоотдача, руб./ руб.

-

118,4

-

-

500,38

-


Рентабельность

основных

средств, %

-

332,04

-

-

498,3

-


7.2.         Анализ использования оборотных средств в организации

Информация о размере оборотных средств ОАО «Хорская строительная копания» содержится в таблице 19 (приложение 6).

Из таблицы  19 видно, что наибольшую долю в сумме оборотных средств составляет дебиторская задолженность.

Рис. 9. Динамика структуры оборотных средств по стадиям кругооборота ОАО «Хорская строительная компания»    за 2002-2003 годы.

Как видно из рисунка 9,  наибольшую долю  в структуре оборотных средств занимает дебиторская задолженность ( в 2002 году – 94,68 %, а в 2003 году – падение до 99,16 %). Производственные запасы в 2002 году занимают 5,19 %,  а в 2003  -0,71 %.

Структура дебиторской задолженности предприятия на конец  2002-2003 годах отражена на рисунке 10.

Как видно из рисунка 10, наибольшую долю в структуре дебиторской задолженности в 2002 году занимала долгосрочная задолженность, в 2003 году она стала равной 0. Всю сумму дебиторской задолженности в 2003 году стала занимать краткосрочная задолженность.

Рис.10.  Динамика структуры дебиторской задолженности ОАО «Хорская строительная компания»  в 2002- 2003 годах, тыс. руб.

Структура дебиторской задолженности по наиболее крупным дебиторам представлена на рисунке 11.

Рис.11. Структура  дебиторской задолженности по наиболее крупным дебиторам  ОАО «Хорская строительная компания» в 2002 году

Рис. 12. Структура дебиторской задолженности по наиболее крупным дебиторам ОАО «Хорская строительная компания » в 2003 году

Рис.13.  Динамика кредиторской задолженности ОАО «Хорская строительная компания» в 2002-2003 годах, тыс. руб.

 Как видно из рисунка 13 , в 2003 году произошел рост  суммы кредиторской задолженности организации с 3383  тыс. руб. до 3941 тыс. руб. рублей.

Как видно из рисунка 14, наибольшую долю среди всех кредиторов в 2002 году для организации занимает МП Лазо АПРТП, а наименьшую – МПАТП п. Переяславка.


Рис.14.  Структура кредиторской задолженности по наиболее крупным кредиторам  ОАО «Хорская строительная комания» в 2002 году

Рис. 15. Структура кредиторской задолженности ОАО «Хорская строительная компания» в 2003 году

Как видно из рисунка 15, наибольшую долю в структуре кредиторской задолженности занимает задолженность  перед МК – 42.

В таблице 20 отражена информация об эффективности использования оборотных средств на предприятии.                          

Таблица 20

Эффективность использования оборотных средств ОАО «Хорская строительная компания» в 2002- 2003 году

Наименование показателя

2002 год

2003 год

Динамика

Сумма,  тыс руб.

Коэффициент загрузки

Длительность оборота, дн

Коэффициент оборачиваемости

Сумма, тыс.  руб.

Коэффициент загрузки

Длительность оборота, дн

Коэффициент оборачиваемости

Коэффициент загрузки

Длительность оборота, дн

Коэффициент оборачиваемости

Общая сумма оборотных средств

6405,50

1,3690

499,68

0,73

6425,00

1,0160

370,83

0,98

-0,35

-128,85

0,25

Сырье  и материалы

345,50

0,0738

26,95

13,54

226,00

0,0357

13,04

27,98

-0,04

-13,91

14,44

Незавершенное производство

0,00

0,0000

0,00


0,00

0,0000

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Запасы готовой продукции

0,00

0,0000

0,00

0,00

0,00

0,0000

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Дебиторская задолженность

6055,00

1,2941

472,34

0,77

6194,00

0,9794

357,50

1,02

-0,31

-114,84

0,25

Деньги

5,00

0,0011

0,39

935,80

5,00

0,0008

0,29

1264,80

0,00

-0,10

329,00

Как видно из таблицы 13, в 2003 году  на предприятии наблюдался  рост  коэффициента оборачиваемости по всем видам оборотных средств.

7.3.         Анализ использования трудовых ресурсов в организации

Штатное расписание ОАО «Хорская строительная компания»  представлено в таблице 21.

Таблица 21

Штатное расписание в ОАО «Хорская строительная компания» в 2002- 2003 году

Наименование работников

Численность

Тарифный коэффициент

Разряд

Затраты на зарплату,  руб.

2002 год

2003 год

2004 год

Генеральный директор

1

10,07

18

41958,33

50350

60420

Директор по производству

1

9,07

17

37791,67

45350

54420

Помощник директора по общим вопросам

1

9,07

17

37791,67

45350

54420

Директор по экономике и финансам

1

9,07

17

37791,67

45350

54420

Начальник юридического отдела

1

9,07

17

37791,67

45350

54420

Начальник отдела кадров

1

8,17

16

34041,67

40850

49020

Главный бухгалтер

1

9,07

17

37791,67

45350

54420

Ведущий бухгалтер

1

4,51

11

18791,67

22550

27060

Бухгалтер 1 категории

1

3,53

9

14708,33

17650

21180

Кассир

1

2,44

6

10166,67

12200

14640

Начальник сметно-экономического отдела

1

9,07

17

37791,67

45350

54420

Заместитель начальника отдела

1

8,17

16

34041,67

40850

49020

Инженер 1 категории

1

5,1

12

21250

25500

30600

Начальник коммерческого отдела

1

9,07

17

37791,67

45350

54420

Коммерческий отдел

4

5,1

12

85000

102000

122400

Зам директора по производству

1

9,07

17

37791,67

45350

54420

Начальник ПТО

1

7,36

15

30666,67

36800

44160

Зам начальника ПТО

1

5,76

13

24000

28800

34560

Диспетчер

1

5,76

13

24000

28800

34560

Главный инженер

1

8,17

16

34041,67

40850

49020

Линейный персонал

12

3,99

10

195500

234600

281520

Старший прораб

2

4,51

11

37583,33

45100

54120

Прораб

7

3,99

10

114041,7

136850

164220

Мастер

7

3,53

9

102958,3

123550

148260

Главный энергетик

1

9,07

17

37791,67

45350

54420

Отдел главного энергетика

5

6,51

14

135625

162750

195300

Секретарь- референт

1

8,17

16

34041,67

40850

49020

ИТОГО

-

-

-

1334544

1601053

1918860


В таблице 22 представлены более частные показатели  анализа  использования персонала ОАО «Хорская строительная копания»

Таблица 22

Система кадровых показателей в ОАО «Хорская строительная компания» в 2002- 2003 годах

№ п/п

Наименование показателя

Единица измерения

2002 год

2003 год

 Динамика

1

Образовательный состав:






неполное среднее

%

1

1

-


общее среднее

%

2

1

-1


среднеспециальное

%

5

1

-4


незаконченное высшее

%

7

5

-2


высшее

%

85

92

+7

2

Возрастной состав






до 18 лет

%

-

-

-


18-25 лет

%

-

-

-


26-36 лет

%

10

9

-1


37-50 лет

%

45

52

+7


свыше 50 лет

%

45

39

-6

3

Средний возраст работающих

лет

40

40

-

4

Структура персонала по полу






женщины

%

85

90

+5


мужчины

%

15

10

-5

5

Распределение по стажу






до 1 года

%

3

3

-


1-3 года

%

2

2

-


3-5 лет

%

10

11

+1


5-10 лет

%

15

9

-6


свыше 10 лет

%

70

75

+5

Как видно из таблицы 22, на предприятии наибольшую долю занимают работники с высшим образованием, причем в 2003 году доля работников с высшим образованием растет, что является положительной тенденцией в деятельности предприятия. На предприятии наибольшую долю занимают работники по о возрасту старше 50 лет. Однако в 2003 году наблюдается тенденция к сокращению доли работников старше 50 лет и росту доли работников в возрасте от 37 до 50 лет. Таким образом, наблюдается омоложение состава  персонала, что является весьма положительной тенденцией.

7.4.         Анализ затрат организации в процессе хозяйственной деятельности

Структура расходов организации по элементам затрат представлена в таблице 23.

Таблица 23

Структура затрат ОАО «Хорская строительная компания » в 2002-2003 годах

Показатель

2002 год

2003 год

Динамика

 Тыс руб.

%

 Тыс.руб.

%

Тыс руб.

%

Материальные затраты

1800,00

45,42

1824,00

44,19

24,00

-1,23

Затраты на оплату труда

1207,00

30,46

1421,00

34,42

214,00

3,97

На соцнужды

492,00

12,41

584,00

14,15

92,00

1,73

Амортизация

198,00

5,00

187,00

4,53

-11,00

-0,47

Прочие

266,00

6,71

112,00

2,71

-154,00

-4,00

ИТОГО

3963,00

100,00

4128,00

100,00

165,00

0,00

Как видно из таблицы 23, в 2003 году в организации наблюдался рост доли затрат на оплату труда, на соцнужды. При этом доля материальных затрат упала на 1,23 %

         Динамика показателей себестоимости организации в 2002-2003 годах представлена на рисунке 16.

Рис. 16. Динамика структуры себестоимости ОАО «Хорская строительная компания» в 2002-2003 годах, тыс.руб.

Как видно из рисунка 16, в  организации в 2003 году наблюдался рост  суммы себестоимости оказываемых услуг. При этом наибольшую долю в структуре себестоимости занимают затраты по СМР (более 80 %).

Рис.17.  Динамика структуры материальных затрат ОАО «Хорская строительная компания» в 2002-2003 годах, тыс. руб.

Как видно из рисунка 17, наибольшую долю в структуре материальных затрат организации занимают затраты на  материалы, а наименьшую – на энергию. Однако в 2003 году заметна динамика снижения доли затрат на материалы и роста доли  затрат на услуги автотранспорта.

7.5.         Анализ финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия

Основной финансовый результат деятельности организации – выручка от реализации.

На рисунке 18 представлена динамика структуры выручки от реализации организации в 2002-2003 годах.

Как видно из рисунка 18, в организации  наблюдается превышение доли выручки от СМР (более 60 %).


Рис. 18. Динамика структуры выручки от реализации ОАО «Хорская строительная компания» в 2002-2003 годах, тыс. руб.

В таблице 24 отражена динамика основных показателей финансовых результатов деятельности организации.

Таблица 24

Динамика основных финансовых показателей деятельности ОАО «Хорская строительная компания»,  тыс. руб.

№ п/п

Наименование показателя

2002 год

2003 год

Динамика

1

Выручка от реализации

4679,00

6324,00

1645,00

2

Валовая прибыль

432,00

1059,00

627,00

3

Прибыль от продаж

432,00

1059,00

627,00

4

Прибыль до налогообложения

499,00

1240,00

741,00

5

Прибыль от обычной деятельности

487,00

1197,00

710,00

6

Чистая прибыль

487,00

1197,00

710,00

Как видно из таблицы  23, в 2003 году наблюдался рост  всех показателей прибыли и финансовых результатов деятельности предприятия. Значение чистой прибыли в 2003 году  выросло на 710 руб., что означает, что организация  работает хорошо..

В таблице 25 отражены основные показатели эффективности деятельности предприятия в 2002- 2003 годах

Таблица 25

Показатели эффективности деятельности ОАО «Хорская строительная компания» в 2002- 2003 годах

Наименование показателей

Значение, руб.

2002 год

2003 год

Рентабельность продукции

1,16

3,46

Рентабельность продаж

1,16

3,46

Рентабельность производства

1,12

9,8

Рентабельность предприятия

1,95

2,46

Рентабельность собственного капитала

1,063

9,42

Рентабельность акционерного капитала

12,3

19,7

Как видно из таблицы 25, в 2003 году происходит рост  всех показателей эффективности производства предприятия. Особенно резко растет значение  рентабельности собственного капитала (с 1,063% до 9,42 %) и производства (с 1,12 % до 9,8%). В целом, организацию можно назвать процветающей в связи с соответствием рентабельностей рекомендуемым значениям.

Таким образом, деятельность ОАО «Хорская строительная компания» в целом можно охарактеризовать с положительной  точки зрения, так как практически по всем основным показателям наблюдается рост  и соответствие  нормативным значениям.

8. Аудит  в процессе деятельности ОАО «Хорская строительная компания»

В рамках данного раздела проведем пример проведения аудита операций с денежными средствами в организации.

Цель проведения аудита -  проверка правильности  последовательности проведения операций с денежными средствами ОАО «Хорская строительная компания»  в 2003 году.

         Задача аудита:  проверить правильность последовательности осуществления операций с денежными средствами предприятия.

Масштаб аудита:

1)    сроки проведения- с 7 июня по 10 июня  2004 года;

2)    объект финансового контроля – ОАО «Хорская строительная компания».

Вид аудита - внутренний

Форма осуществления аудита - текущий

Методы аудита - изучение  хронологической последовательности осуществления операций с денежными средствами предприятия.

Исходная информация для проведения аудита: первичная документация  при проведении операций с денежными средствами.

Необходимые критерии  для проведения аудита - это организационная модель  движения денежных средств в  организации.

Наиболее значимые области исследования: сохранность и учет денежных средств, операции с кассовой наличностью, операции на расчетных счетах, ценные бумаги и так далее.

Основные доказательства аудита: аналитические расчеты и таблицы, а также графики и диаграммы, первичная документация.

На рисунке 17 представлена  организационная модель аудита операций с денежными средствами предприятия.






 













аналитическая проверка

 

встречная проверка

 

по форме и существу

 
                                                                                             

 





По результатам проведенной аудиторской проверки деятельности ОАО «Хорская строительная компания» не было выявлено отклонений  при осуществлении операций с денежными средствами.


11 июня 2004 года                                           Аудитор:

ОАО «Хорская строительная компания»       Иванова О.П.



АКТ ПРОВЕРКИ операций с денежными средствами предприятия

Результаты проверки: по результатам проведения аудита операций с денежными средствами  предприятия по схеме, представленной выше, не было выявлено существенных недостатков и нарушений.

        



Подпись аудитора___________________

Подпись руководителя_______________














Приложение 1

Надпись: Юридический от-дел – 1 ч.Надпись: Директор по эко-номике и финан-сам – 1 ч.Надпись: Помощник дирек-тора по общим во-просам – 1 ч.Надпись: Директор по про-изводству – 1 ч.Надпись: Отдел кадров – 1 ч.Надпись: Отдел внутреннего учета – 4 ч.Надпись: Секретарь- рефе-рент – 1 ч.Надпись: Сметно-экономический отдел – 3 ч. 










                                                                                                            

 





Линейный персонал – 12 ч.

 
                                                                 

 






Рис. 1. Организационная структура ОАО «Хорская строительная компания»






Приложение 2

 


























Рис.3. Схема движения документов при  продаже и отпуске товаров  со складов в ОАО «Хорская строительная компания»

Приложение 3


Рис.4. Взаимоотношения ОАО «Хорская строительная компания» с партнерам


Приложение 4

Таблица 8

Ведомость физических объемов работ

Наименование

Единица измерения

1 год

2 год

3 год

объем

вес единицы

чистый вес, кг

объем

вес единицы

чистый вес, кг

объем

вес единицы

чистый вес, кг

Сборные ЖБК

м3

3922

1500

5882353

10588

1500

15882353

18000

1500

27000000

Стеновые панели

м3

1634

500

816993

4412

500

2205882

7500

500

3750000

Монолитный железобетон

м3

294

1130

332353

794

1130

897353

1350

1130

1525500

Монолитный бетон

м3

384

1200

460784

1037

1200

1244118

1762,5

1200

2115000

Сборный бетон

м3

278

1068

296667

750

1068

801000

1275

1068

1361700

Металлоконструкции

тонны

33

1000

32680

88

1000

88235

150

1000

150000

Кирпичная кладка

м3

425

450

191176

1147

450

516176

1950

450

877500

Шиферная кровля

м2

817

15

12255

2206

15

33088

3750

15

56250

Рулонная кровля

м2

1193

1,5

1789

3221

1,5

4831

5475

1,5

8212,5

Перегородки  кирпичные

м2

204

90

18382

551

90

49632

937,5

90

84375

Перегородки железобетонные

м2

3922

270

1058824

10588

270

2858824

18000

270

4860000

Цементная стяжка

м2

1144

167

191013

3088

167

515735

5250

167

876750

Полы дощатые

м2

2696

9

24265

7279

9

65515

12375

9

111375

Полы цементные

м2

163

17

2778

441

17

7500

750

17

12750

Полы из рулонных материалов

м2

1961

12

23529

5294

12

63529

9000

12

108000

Гидроизоляция

м2

2614

7

18301

7059

7

49412

12000

7

84000

Утеплитель

м3

1618

12

19412

4368

12

52412

7425

12

89100

Оконные и дверные блоки

м2

6618

45

297794

17868

45

804044

30375

45

1366875

Лестничные площадки

шт

39

3000

117647

106

3000

317647

180

3000

540000

Лестничные марши

шт

42

9000

382353

115

9000

1032353

195

9000

1755000




Приложение 5

Таблица 12

Расчет стоимости сырья и материалов ОАО «Хорская строительная компания»

№ п/п

Наименование

2002

2003

2004

количество, ед. изм.

цена, тысруб

стоимость, тыс руб

коэффициент роста объемов

количество с учетом роста объемов

индекс роста цен

цена  учетом индекса, тыс руб

стоимость, тыс руб

коэффициент роста объемов

количество с учетом роста объемов

индекс роста цен

цена  учетом индекса, тыс руб

стоимость, тыс руб

1

Сборные ЖБК

3922

0,450

1765

2,7

10588

1,01

0,455

4812,35

1,7

18000

1,1

0,500

8999,10

2

Стеновые панели

1634

0,230

376

2,7

4412

1,01

0,232

1024,85

1,7

7500

1,1

0,256

1916,48

3

Монолитный железобетон

294

0,650

191

2,7

794

1,01

0,657

521,34

1,7

1350

1,1

0,722

974,90

4

Монолитный бетон

384

0,610

234

2,7

1037

1,01

0,616

638,75

1,7

1762,5

1,1

0,678

1194,46

5

Сборный бетон

278

0,740

206

2,7

750

1,01

0,747

560,55

1,7

1275

1,1

0,822

1048,23

6

Металлоконструкции

33

0,350

11

2,7

88

1,01

0,354

31,19

1,7

150

1,1

0,389

58,33

7

Кирпичная кладка

425

0,120

51

2,7

1147

1,01

0,121

139,02

1,7

1950

1,1

0,133

259,97

8

Шиферная кровля

817

0,000

0,01

2,7

2206

1,01

0,010

22,28

1,7

3750

1,1

0,011

41,66

9

Рулонная кровля

1193

0,090

107

2,7

3221

1,01

0,091

292,75

1,7

5475

1,1

0,100

547,45

10

Перегородки  кирпичные

204

0,078

16

2,7

551

1,01

0,079

43,44

1,7

937,5

1,1

0,087

81,24

11

Перегородки железобетонные

3922

0,180

706

2,7

10588

1,01

0,182

1924,94

1,7

18000

1,1

0,200

3599,64

12

Цементная стяжка

1144

0,009

10

2,7

3088

1,01

0,009

28,07

1,7

5250

1,1

0,010

52,49

13

Полы дощатые

2696

0,008

22

2,7

7279

1,01

0,008

58,82

1,7

12375

1,1

0,009

109,99

14

Полы цементные

163

0,010

2

2,7

441

1,01

0,010

4,46

1,7

750

1,1

0,011

8,33

15

Полы из рулонных материалов

1961

0,020

39

2,7

5294

1,01

0,020

106,94

1,7

9000

1,1

0,022

199,98

16

Гидроизоляция

2614

0,030

78

2,7

7059

1,01

0,030

213,88

1,7

12000

1,1

0,033

399,96

17

Утеплитель

1618

0,001

2

2,7

4368

1,01

0,001

5,29

1,7

7425

1,1

0,001

9,90

18

Оконные и дверные блоки

6618

0,390

2581

2,7

17868

1,01

0,394

7038,07

1,7

30375

1,1

0,433

13161,18

19

Лестничные площадки

39

1,700

67

2,7

106

1,01

1,717

181,80

1,7

180

1,1

1,889

339,97

20

Лестничные марши

42

2,010

85

2,7

115

1,01

2,030

232,86

1,7

195

1,1

2,233

435,46

21

Остекление

654

0,789

516

2,7

1765

1,01

0,797

1406,28

1,7

3000

1,1

0,877

2629,74

22

Штукатурка

5719

0,006

32

2,7

15441

1,01

0,006

87,34

1,7

26250

1,1

0,006

163,32

23

Окраска масляная

817

0,001

1

2,7

2206

1,01

0,001

2,23

1,7

3750

1,1

0,001

4,17

24

Окраска известковая

4281

0,001

4

2,7

11559

1,01

0,001

11,67

1,7

19650

1,1

0,001

21,83


ИТОГО

7102

-

-

-

-

19389,18

-

-

-

-

36257,77










Приложение 6

Таблица 9

Структура оборотных средств в  ОАО «Хорская строительная компания» в 2002-2003 годах

№ п/п

Наименование

2002 год

2003 год

элемента

начало

конец

среднее

Изменение

начало

конец

среднее

Изменение

 

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

 тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

 

1.ПОСТАДИЯМ КРУГООБОРОТА

 

1.

Общая сумма

5109,00

5101,70

7702,00

100,00

6405,50

100,00

2593,00

-5001,70

5496,00

100,00

7354,00

100,00

6425,00

100,00

1858,00

0,00

2.

Производственные запасы

291,00

5,70

400,00

5,19

345,50

5,39

109,00

-0,50

400,00

7,28

52,00

0,71

226,00

3,52

-348,00

2,81

3.

Незавершенное производство

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

4.

Запасы готовой продукции

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

5.

Дебиторская задолженность

4818,00

5096,00

7292,00

94,68

6055,00

94,53

2474,00

-5001,32

5096,00

92,72

7292,00

99,16

6194,00

96,40

2196,00

-2,75

6.

Деньги

0,00

0,00

10,00

0,13

5,00

0,08

10,00

0,13

0,00

0,00

10,00

0,14

5,00

0,08

10,00

-0,06