Задание №3

Исходные данные:

Требуется трансформировать баланс ЗАО "Маяк" согласно европейским стандартам в соответствии с приведенной ниже одной из форм баланса, рекомендованной 4-ой директивой ЕС.

БАЛАНС

Формат 2

АКТИВЫ

A. Объявленный неоплаченный капитал

Б. Основные средства и внеоборотные активы

I.Нематериальные активы

1.     Затраты на НИОКР

2.     Концессии, патенты, лицензии, торговые марки

3.     Гудвилл

4.     Предоплата

II.     Материальные активы

1.     Земля и здания

2.     Машины и оборудование

3.     Инвентарь, инструменты и прочее оборудование

4.     Предоплата

III.    Долгосрочные финансовые инвестиции

1.     Акции дочерних компаний

2.     Ссуды дочерним компаниям

3.     Акции ассоциированных компаний

4.     Ссуды ассоциированным компаниям

5.     Прочие финансовые инвестиции

6.     Прочие ссуды

7.     Собственные акции в портфеле

B. Текущие активы (оборотные средства)

I. Запасы

1.     Сырье и материалы

2.     Незавершенное производство

3.     Готовая продукция и товары

4.     Предоплата

II. Дебиторская задолженность

1.     Покупатели

2.     Задолженность дочерних компаний

3.     Задолженность ассоциированных компаний

4.     Прочие дебиторы

5.     Подписной капитал, подлежащий оплате в течение года

6.     Предоплата и расходы будущих периодов

III. Краткосрочные финансовые инвестиции

1.     Акции дочерних компаний

2.     Собственные акции в портфеле

3.     Прочие финансовые вложения

IV. Денежные средства в кассе и на банковских счетах

Г. Предоплата и расходы будущих периодов

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

А. Капитал

I. Акционерный капитал

II. Эмиссионный доход

III.       Резерв на переоценку

IV.      Прочие резервы

1.     Резервный фонд для погашения срочных привилегированных акций

2.     Резервный капитал

3.     Специальные резервы

4.     Прочие резервы

V.Нераспределенная прибыль

Доля майнорити (меньшинства)

Б. Резервы и фонды

1.     Пенсионный фонд

2.     Отложенный к выплате налог

3.     Прочие резервы

В. Кредиторская задолженность

1.     Обеспеченные ссуды

2.     Банковские ссуды и овердрафты

3.     Авансы

4.     Расчеты с кредиторами

5.     Векселя выданные

6.     Задолженность дочерним компаниям

7.     Задолженность ассоциированным компаниям

8.     Прочие кредиторы, включая расчеты по налогам

9.     Начисления и доходы будущих период

Г. Начисления и доходы будущих периодов

Примечание. Статьи, помеченные арабскими цифрами, могут по усмотрению администрации приводиться не собственно в балансе, а в примечаниях и расшифровках к финансовой отчетности

 

Сальдо по синтетическим счетам, субсчетам Главной книги на 31 декабря 200...г.

Номер счета	Наименование счета, субсчета	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1	2	3	4
01	Основные средства	1 235 150
02	Амортизация основных средств		681 950
04	Нематериальные активы	73 900
05	Амортизация нематериальных активов		21850
07	Оборудование к установке	6 060
08-3	Вложения   во   внеоборотные   активы, субсчет "Строительство       объектов основных средств"	19 865
10	Материалы	651440
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	28 910
19	НДС по приобретенным ценностям	18 725
20	Основное производство	23 950
23	Вспомогательное производство	1 100
43	Готовая продукция	225 300
50	Касса	5 350
51	Расчетные счета	131935
52	Валютные счета	56 890
58-1	Финансовые вложения, субсчет "Паи и акции"	29 000
58-2	Финансовые вложения,        субсчет "Долговые ценные бумаги"	15 000
58-3	Финансовые вложения, субсчет "Предоставленные займы"	15 875
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		189 275
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками, субсчет "Авансы выданные"	54 668
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	225 052
62	Расчеты с покупателями и заказчиками, субсчет "Авансы полученные"		138 000
63	Резервы по сомнительным долгам		58 000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам - всего, в т.ч.		809 500
кредиты банков		714 500
займы		95 000
68	Расчеты по налогам и сборам		65 650
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		46 980
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		75 290
71	Расчеты с подотчетными лицами	2 300
73-1	Расчеты    с    персоналом    по  прочим операциям,      субсчет      "Расчеты      по предоставленным займам"	21 550
76	Расчеты    с    разными дебиторами    и кредиторами - всего, в т.ч.	34 950	105 500
76-2	субсчет "Расчеты по претензиям"	2 350
76-3	субсчет   "Расчеты   по причитающимся дивидендам, другим доходам"	20 000	92 900
76-4	субсчет  "Расчеты  по депонированным суммам"	12 600	12 600
80	Уставный капитал		300 000
82	Резервный капитал		45 000
83	Добавочный капитал		118585
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		235 300
97	Расходы будущих периодов	22 535
98-2	Доходы   будущих   периодов, субсчет "Безвозмездные поступления"		8 625
99	Прибыли   и   убытки   (до  реформации баланса конечный остаток по счету 99 - 235 300 руб.		000
	Итого	2 899 505	2 899 505

Выписка из карточек учета движения основных средств за январь-декабрь 200...г., руб.

Основные средства	Остаток
На начало года	На конец года
Земельные участки и объекты природопользования	-	-
Здания, машины и оборудование	890 000	940 950
Другие виды основных средств	300 000	294 500
Итого:	1190 000	123 650

Справка - расчет  бухгалтерии   об   амортизации  основных  средств   в  200...   г. (выписка), руб.

Основные средства	Остаток
На начало года	На конец года
Здания, машины и оборудование  Другие виды основных средств	450 050 177 265	487 650 194 300
Итого	627 350	681 950

Выписка из ведомости "Учет нематериальных активов и начисление амортизации" за январь - декабрь 200... г., руб.

Вид нематериальных активов	Остаток нематериальных активов (счет 04)	Амортизация нематериальных    активов (счет 05)
На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
Патенты на изобретения Товарные знаки, знаки обслуживания	- 44900	29 000 44900	- 15100	1100 20 750
Итого	44900	73900	15100	21850

Требуется составить баланс ЗАО "Маяк" на 31 декабря 200... г.

Решение:

БАЛАНС
Формат 2
АКТИВЫ
A. Объявленный неоплаченный капитал
Б. Основные средства и внеоборотные активы	553200
I.Нематериальные активы	52050
1.     Затраты на НИОКР
2.     Концессии, патенты, лицензии, торговые марки
3.     Гудвилл
4.     Предоплата
II.     Материальные активы
1.     Земля и здания
2.     Машины и оборудование
3.     Инвентарь, инструменты и прочее оборудование	6060
4.     Предоплата
III.    Долгосрочные финансовые инвестиции
1)    Акции дочерних компаний	29000
2)    Ссуды дочерним компаниям	30875
3)    Акции ассоциированных компаний
4)    Ссуды ассоциированным компаниям
5)    Прочие финансовые инвестиции	19865
6)    Прочие ссуды
7)    Собственные акции в портфеле
B. Текущие активы (оборотные средства)	28910
I. Запасы
1. Сырье и материалы	651440
2. Незавершенное производство	25050
3.Готовая продукция и товары	225300
4.Предоплата	54668
II. Дебиторская задолженность	23850
1. Покупатели	225052
2.Задолженность дочерних компаний
3.Задолженность ассоциированных компаний
4.Прочие дебиторы	18725
5.Подписной капитал, подлежащий оплате в течение года	34950
6. Предоплата и расходы будущих периодов
III. Краткосрочные финансовые инвестиции
1.Акции дочерних компаний
2.Собственные акции в портфеле
3.Прочие финансовые вложения
IV. Денежные средства в кассе и на банковских счетах	194175
Г. Предоплата и расходы будущих периодов	22535
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
А. Капитал
I. Акционерный капитал	300000
II. Эмиссионный доход	118585
III.       Резерв на переоценку
IV.      Прочие резервы
1.     Резервный фонд для погашения срочных привилегированных акций
2.     Резервный капитал	45000
3.     Специальные резервы
4.     Прочие резервы
V.Нераспределенная прибыль	235300
Доля майнорити (меньшинства)
Б. Резервы и фонды
1.     Пенсионный фонд	46980
2.     Отложенный к выплате налог
3.     Прочие резервы	58000
В. Кредиторская задолженность	171150
1.     Обеспеченные ссуды
2.     Банковские ссуды и овердрафты	809500
3.     Авансы	138000
4.     Расчеты с кредиторами	189275
5.     Векселя выданные
6.     Задолженность дочерним компаниям
7.     Задолженность ассоциированным компаниям
8.     Прочие кредиторы, включая расчеты по налогам	65650
9.     Начисления и доходы будущих период	8625
Г. Начисления и доходы будущих периодов

Список литературы

1.           Булатов М.А. Стандарты бухгалтерского учета в схемах – М.: Экзамен, 2003 – 240 с.

2.           Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности – М.: ИНФРА-М, 2003 – 472 с.

3.           Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002 – 272 с.

4.           В.П.Грузинов. Экономика предприятия и предпринимательство- М.:Финстатинформ,1994, 620с.

5.           А. И. Руденко. Экономика предприятия в условиях рынка. - М.: УРСС,1993г, 480с.

6.           Экономика предприятия / Под ред. А. И. Руденко - Мн.:ФБК-Пресс,1995г, 400с.

7.           З. И. Петрова. Системный анализ себестоимости - М.:Юнити, 1996г, 448с.

8.           Микроэкономика. / Под ред. Яковлевой,  М.: Инфра-М, 1997г., 583с.

9.           Макконнелл Р., Брю Л.  «Экономикс», Таллинн.: Перспектива, 1993г., 1140с.

10.      Экономика. /  Под ред. Булатова, М.:Высш.шк., 1997г., 618с.

11.      Лисовицкий Н.В. Микроэкономика,- М.: Финансы и статистика, 1997г., 640с.