Вариант 6

Задача 1.

Рассчитать налог на имущество предприятий за 9 месяцев текущего года и заполнить в соответствии с приложением  1 к Инструкции ГНС РФ от 8.06.95 г. № 33 (в ред. Приказа МНС России от 18 января 2002 г. №БГ-3-21/22)

а) форму расчета налога на имущество предприятия по месту нахождения организации с приложениями (НИП-1)

б) форму расчета налога на имущество предприятия по месту нахождения обособленного подразделения организации с приложениями (НИП-2)

Таблица 1

Стоимость имущества предприятия

Счета бухгалтерского учета

Отчетные данные на

01.01

01.04

01.07

01.10

01.01

01 Основные средства

17835

20285

17789

19285

02Амортизация основных средств

10835

11181

9292

5261

04 Нематериальные активы

10685

9282

8292

7298

05 Амортизация нематериальных активов

1945

1896

1529

1218

08 Вложения во внеоборотные активы, в том числе:

по просроченным договорам на строительство объектов

4945

6898

4529

3218

4191

5064

3018

2898

10Материалы

12420

15403

17832

15289

15Заготовление и приобретение материальных ценностей

398

266

792

585

16 Отклонение в стоимости материальных ценностей

289

965

1688

1945

20 Основное производство

1175

1065

1720

1298

21Полуфабрикаты собственного производства

65

120

70

190

23 Вспомогательные производства

40

30

25

90

29 Обслуживающие производства и хозяйства

1288

1390

890

640

41 Товары

10440

9740

8730

10190

43 Готовая продукция

390

840

520

580

44 Расходы на продажу

1140

860

790

920

45 Товары отгруженные

10440

7840

11140

7940

46 Выполненные этапы по незавершенным работам




97 Расходы будущих периодов

1460

720

630

1240

Таблица 2

Стоимость льготируемого имущества предприятия


Счета бухгалтерского учета

Отчетные данные на

01.01

01.04

01.07

01.10

01.01

01 Основные средства

1835

2285

1789

1285

02Амортизация основных средств

785

1181

292

261

10Материалы

420

403

832

289

20 Основное производство

175

65

720

296

43 Готовая продукция

390

840

520

580

Таблица 3

Стоимость имущества предприятия по месту нахождения обособленного подразделения


Счета бухгалтерского учета

Отчетные данные на

01.01

01.04

01.07

01.10

01.01

01 Основные средства

17835

20285

17789

19285

02Амортизация основных средств

10835

11181

9292

5261

04 Нематериальные активы

10685

9282

8292

7298

05 Амортизация нематериальных активов

1945

1896

1529

1218

10Материалы

12420

15403

17832

15289

15Заготовление и приобретение материальных ценностей

398

266

792

585

16 Отклонение в стоимости материальных ценностей

289

965

1688

1945

20 Основное производство

1175

1065

1720

1298

45 Товары отгруженные

10440

7840

11140

7940

46 Выполненные этапы по незавершенным работам




97 Расходы будущих периодов

1460

720

630

1240


Решение:

Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия

1 квартал

1 полугодие

9 месяцев

Стоимость имущества

15357,13

31262,5

47368,13

Стоимость льготируемого имущества

269,25

594,375

909,5

Стоимость имущества по месту нахождения обособленного опдразделения

1283,375

2416,625

3956,25

Рассчитано: 1 квартал   (1.01/2+1.04/2)/4

1 полугодие (1.01/2+1.04+1.07/2)/4

9 месяцев(1.01/2+1.04+1.07+1.10/2)/4

При расчете использовалась остаточная (балансовая) стоимость по объектам основных средств и нематериальных активов [1]

а) Расчет налога[2]

Среднегодовая стоимость имущества (в целом по организации)

47368,13

в том числе льготируемого

909,5

Налоговая база (в целом по организации)

46458,63

Исчисленная сумма налога (в целом по организации)

2,2%*46458,63=1022,09

Налоговая база (по месту нахождения организации)

42502,38

Налоговая ставка (по месту нахождения организации) [3]

2,2%

Исчисленная сумма налога (по месту нахождения организации)

2,2%*42502,38= 935,0523

Налог уплачивается в бюджет ежеквартально по месту нахождения организации


б) Расчет налога [4]

Среднегодовая стоимость имущества (по обособленному подразделению)

3956,25

Налоговая база (по обособленному подразделению)

3956,25

Налоговая ставка (по месту нахождения обособленного подразделения)

2,2%

Исчисленная сумма налога (по обособленному подразделению)

2,2%*3956,25=87,0375

Налог уплачивается в бюджет ежеквартально по месту нахождения обособленного подразделения организации


Задача 2

Используя данные таблицы 4, определить сумму налогов от реализации продукции (товаров, услуг) и распределение платежей по бюджетам различного уровня. Результат представить в таблице 5.


Таблица 4

Показатели

Цена за штуку (руб.), в том числе

Акциз

НДС

40

4

7,2

Количество, шт.

250

Себестоимость производства одной единицы продукции (руб.)

25

Реализация продукции за наличный расчет, шт.

232

НДС, уплаченный поставщикам при оплате товаров (работ, услуг), связанных с производством (руб.)

1100

Таблица 5

Показатели

Ставка налога, %

Налоговая база (руб.)

Сумма налога (руб)

Бюджет

Федеральный, 6

Региональный,16

Местный, 2

Налог на добавленную стоимость[5]

18

9280

1670,4

570,4

Налог с продаж

Отменен




Налог на пользователей автомобильных дорог

отменен




Налог на прибыль[6]

24

3480

836,2

208,8

556,8

69,6

Расчет: НДС: 232шт*40*0,18=1670,4, к вычету 1100 ,поэтому в бюджет 570,4

Налог на прибыль: 232* (40-25)*0,24=835,2


Список литературы


1.     Комментарий к налоговому кодексу РФ. Глава 30, налог на  имущество организаций. Екб, Налоги и финансовое право, 2004 – 128с.

2.     Налог на имущество организаций в НСО. Новосибирск, Рипэл плюс 2004 – 48 с.

3.     Налоговый кодекс РФ, часть 1, 2. Юрайт-издат, 2003- 528с.

4.  Приложения  1, 2  к Инструкции ГНС РФ от 8.06.95 г. № 33 (в ред. Приказа МНС  России от 18 января 2002 г. №БГ-3-21/22)

5.     Д.Г. Черник. Налоги и налогообложение. М.,Инфра-М, 2001 – 415с.


[1] Д.Г. Черник. Налоги и налогообложение. М.,Инфра-М, 2001 ст р.148

[2] Приложения  1, 2  к Инструкции ГНС РФ от 8.06.95 г. № 33 (в ред. Приказа МНС        России от 18 января 2002 г. №БГ-3-21/22), прил.1

[3] Налоговый кодекс РФ, часть 1, 2. Юрайт-издат, 2003, ст.4.2, [1], глава 8.

[4] Приложения  1, 2  к Инструкции ГНС РФ от 8.06.95 г. № 33 (в ред. Приказа МНС        России от 18 января 2002 г. №БГ-3-21/22), прил.2

[5]  Налоговый кодекс РФ, часть 1, 2. Юрайт-издат, 2003- ,ст.170, Д.Г. Черник. Налоги и налогообложение. М.,Инфра-М, 2001 –  стр.196

[6]   Налоговый кодекс РФ, часть 1, 2. Юрайт-издат, 2003-   ст.247-249;  Д.Г. Черник. Налоги и налогообложение. М.,Инфра-М, 2001 – стр.144-150