Содержание
Теоретическая
часть. 3
Планирование
производства и реализации продукции. Формирование портфеля заказов. 3
1.
Значение, содержание и основные принципы разработки производственной программы
промышленного предприятия. 3
2.
Показатели производственной программы. Исходные
данные для ее разработки. 4
3.
Порядок планирования годового объема работ. 7
Практическая
часть. 12
Задание
№ 1. 12
Задание № 2. 14
Список
литературы.. 18
Теоретическая часть
Планирование производства и реализации продукции. Формирование портфеля
заказов
1. Значение, содержание и основные принципы
разработки производственной программы промышленного предприятия
План производства и реализации продукции для промышленного предприятия
определяет его производственную программу и является ведущим разделом в
планировании деятельности.
План производства и реализации продукции- центральный раздел плана
деятельности всего предприятия в целом. Все остальные разделы разрабатываются
на основе этого плана.
Планирование производства промышленного предприятия обеспечивает
неуклонный рост выпуска продукции, улучшение ее структуры (что характеризуется
изменением удельных весов отдельных изделий и их групп в общем объеме продукции),
повышение качества продукции, наиболее полное удовлетворение спроса
потребителей, возможно и более полное использование производственной мощности
предприятия.
При планировании и анализе производственной программы применяются
натуральные и стоимостные показатели.
В многономенклатурной программе
суммарный объем работ нельзя выразить в
натуральных показателях. Для этой цели используются стоимостные показатели. Пли
планировании производственной программы
учитываются две категории
продукции: готовая продукция и незавершенная продукция.
При планировании производственной программы на промышленном предприятии
рассматривается задача составления расписания ведения работ на всех объектах в
плановом периоде (составляется календарный график). При этом следует
руководствоваться следующими основными принципами[3, с. 125]:
1)
в производственную программу должны включаться реальные
объекты;
2)
следует предусмотреть концентрацию ресурсов;
3)
необходимо увязать плановый объем работ с
производственной мощностью промышленного предприятия;
4)
распределение работ должно быть осуществлено таким
образом, чтобы обеспечить ритмичность работы всего предприятия в целом;
5)
в производственной программе необходимо предусмотреть
увязку объемов работ, выполненных собственными силами и вспомогательным производством.
2. Показатели
производственной программы. Исходные данные для ее разработки
Исходными данными для разработки производственной программы промышленного
предприятия являются[2, с. 204]:
1)
данные расчетов
производственной мощности предприятия;
2)
договора с заказчиками и другими предприятиями;
3)
протоколы согласований объемов работ;
4)
титульные списки;
5)
графики выдачи проектно-сметной документации:
а) проект организации производства;
б) проект производства работ;
в) смета затрат производства;
6)
графики выдачи в монтаж оборудования и материалов,
поставляемых заказчиком;
7)
ве6домость объемов работ;
8)
распределение объемов работ по исполнителям.
В плане производства содержатся следующие основные показатели[1, с. 45]:
-
объем реализации продукции;
-
объем товарной продукции;
-
номенклатура продукции (план производства продукции в натуральном
выражении).
Основным показателем общего объема продукции является реализованная
продукция. Этот объем может выражаться в действующих и неизменных ценах.
Наряду с этим основным показателем для планирования деятельности
промышленного предприятия в качестве промежуточных показателей в плановых
расчетах используются показатели валовой и товарной продукции. Товарная
продукция представляет собой денежную оценку всех изготовленных в соответствующий
период конкретных изделий. В состав товарной продукции изделия зачисляются
после того, как они полностью закончены
обработкой, укомплектованы, приняты органами технического контроля в
соответствии с существующими техническими условиями и сданы на склад готовой
продукции. Товарная продукция- это продукция, изготовленная за соответствующий
период. Однако только часть работ, связанных с изготовлением товарной продукции,
выполнена в торт период, в который она оформлена. Поэтому величина товарной продукции неполно и
неточно характеризует объем производственной деятельности промышленного
предприятия. Показателем, выражающим этот
объем, является валовая продукция. Валовая продукция определяется как
алгебраическая сумма товарной
продукции и изменения стоимости остатка
незавершенного производства за соответствующий период. Если за этот период
величина незавершенного производства возрастает, то валовая продукция по своей
величине будет больше товарной и, наоборот.
Как товарная, так и валовая продукция может быть выражена либо в текущих
ценах (то есть ценах, действующих в
соответствующий период), либо в неизменных (стабильных ) ценах. В практике
планирования и учета на промышленном предприятии величина товарной продукции
обычно используется для обоснования финансовых результатов деятельности предприятия. На ее основе разрабатывается
плановая себестоимость продукции, определяется план по реализации продукции и
прибыли. Поэтому товарная продукция, как правило, выражается в текущих,
действующих ценах. С другой стороны, основное назначение показателя валовой
продукции- измерения объема производства и его динамики. Этим целям более
соответствует применения неизменных цен.
Реализованная продукция- это продукция, изготовленная, отгруженная и
оплаченная потребителем. В состав
реализованной продукции за данный период входят изделия, изготовленные
за предшествующий период и находящиеся на начало периода в остатках готовой
продукции. С другой стороны, часть товарной
продукции данного периода остается нереализованной, тот есть входит в остатки
готовой продукции и товары отгруженные (неоплаченные) на конец периода.
Таким образом, реализованная продукция может быть определена как товарная продукция, увеличенная на величину
входных и уменьшенная на величину выходных остатков готовой продукции на складе
и товаров отгруженных.
Показатели планового объема
производства определяется на
основе заданий по производству продукции в натуральном выражении.
Таким образом, наиболее значимыми показателями производственной программы
промышленного предприятия выступают[4, с. 156]:
1)
ввод в действие производственных мощностей. Это
показатель характеризует конечные результаты;
2)
объем продукции, подлежащей реализации.
Показатель реализованной продукции складывается из составляющих по 
формуле (1):
, (1)
где 
- полная стоимость
продукции, расчеты которой производятся в плановом году, тыс. руб.
- стоимость продукции, расчеты по которой производятся ежеквартально,
тыс. руб.
d – доля стоимости j – ой продукции, расчеты по которой производятся по окончании
периода
- стоимость товаров,
реализуемых в плановом году, по которым в предыдущие годы проводились
промежуточные расчеты и объем продукции, оплаченной в предыдущие годы, тыс.
руб.
3. Порядок планирования годового объема работ
Начинается составление
производственной программы с
разработки номенклатурного плана производства.
Годовая производственная
программа предприятия
разрабатывается на основе уточнения
и конкретизации соответствующих
показателей перспективного плана промышленного предприятия. При составлении
годовой программы должен быть учтен ряд требований. Прежде всего, эта программа должна быть увязана с платежеспособным
спросом населения и потребителей. Изделий, которые останутся нереализованными,
в плане производства быть не должно ( в том числе и изделий, предусмотренных
планом новой техники). Программа должна
быть обеспечена материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами,
соответствовать производственным
возможностям промышленного предприятия, учитывать его специализацию[5, с. 222].
Основными исходными расчетами, которые выполняются при разработке плана производства, являются
расчеты ожидаемого выполнения плана текущего (базисного) года, расчеты величины
производственной мощности и коэффициенты ее использования, расчеты величины
трудоемкости производственной программы
и коэффициента сменности использования оборудования.
Все плановые задания определяются в виде абсолютных величин, характеризующих
работу в плановом году (объем продукции в
тыс. руб., выпуск литья в тоннах и так далее). При этом разработка плановых заданий происходит до того, как получен отчет предыдущего года. В связи с
этим одной из важнейших задач при
составлении и разработке производственной программы на промышленном предприятии
является определение величины ожидаемого выполнения плана по всем основным
показателям.
Ожидаемое выполнение плана может быть определено тем достовернее, чем меньше
времени осталось до конца года. Поэтому
в процессе проработки и уточнения
проекта плана величина ожидаемого выполнения плана неоднократно подвергается
уточнению.
При определении и уточнении величины ожидаемого выполнения учитываются
итоги выполнения плана за прошедший период (достигнутые процент выполнения
плана и абсолютная величина
перевыполнения).
Следующим основным расчетом, без которого
не может быть обосновано определен план производства промышленного
предприятия, является расчет величины трудоемкости производственной программы.
В силу различий в уровнях материалоемкости и рентабельности изменение величины
стоимости продукции далеко не всегда характеризует действительное изменение
объемы производственной деятельности промышленного предприятия. Фактически же
объем деятельности определяется не стоимостью изготовленной продукции, а
трудоемкостью этой продукции.
Задача расчета трудоемкости состоит в том, чтобы определить, как повлияет изменение номенклатуры на величину
трудоемкости. Содержание его состоит в том, что трудоемкость по отчету
предыдущего года, ожидаемому выполнению
текущего года и проекту программы на планируемый год рассчитывается в
одних и тех же нормах.
Для того, чтобы влияние изменений было выявлено более точно, при расчете
должны быть использованы средние плановые нормы планируемого периода. При
использовании норм отчетного периода величина структурных сдвигов может
получиться завышенной.
В том случае если производственная программа промышленного предприятия
включает большое число типоразмеров изделий, расчет обычно ведется не по
каждому изделию, а по их группам. При этом исходят из средней удельной трудоемкости изделий каждой
группы.
Зачастую в проект производственной программы включаются новые изделия, по которым техническая подготовка производства в период
проработки плана еще не закончена. Трудоемкость таких изделий определяется
приближенно. На практике используются преимущественно два метода такого приближенного определения
трудоемкости. Если имеются уже освоенные на данном предприятии аналогичные
изделия, то трудоемкость нового изделия берется по аналогии ранее освоенным. Обычно в этих целях
устанавливается (на основе анализа конструкции или состава изделия) коэффициент
приравнивания. При этом необходимо
следить, чтобы коэффициент приравнивания правильно отражал сложность
новых изделий. Как правило, один и тот же коэффициент должен применяться при определении оптовой цены и трудоемкости
нового изделия.
Если метод аналогии применить не представляется возможным, то по
всем новым изделиям берется средняя
трудоемкость на 1000 рублей, сложившаяся по новой продукции в предшествующие
периоды.
В конечном счете, расчет
трудоемкости показывает, каковы темпы и величина изменения трудоемкости. Этот
показатель очень важен для оценки уровня напряженности плановых заданий на
промышленном предприятии. Нередко в результате проведения таких расчетов в величину плановых заданий
вносят существенные корректировки.
Определенное контрольное и
аналитическое значение имеют также расчет
величины коэффициента сменности работы оборудования и расчет использования
основных фондов (величины фондоотдачи). План должен ориентировать предприятия на улучшение этих
показателей.
После того, как определилось задание по номенклатуре продукции, уточняются
объемные показатели производства. Задача
здесь состоит в том, чтобы определить абсолютную величину реализуемой
продукции.
Задания по номенклатуре и по величине реализованной продукции должны быть
строго увязаны между собой. При выполнении номенклатурной программы на 1100 %
объем продукции также должен быть выполнен на 100 %. Недопустимы такие случаи,
когда стоимость ( по оптовым ценам) плановой номенклатуры дает сумму большую,
чем установленное плановое задание по объему продукции. По существу это
означало бы, что планом предусмотрено невыполнение номенклатуры (так как
трудовые и денежные ресурсы выделяются исходя из объемов производства, их было
бы недостаточно для выпуска всей плановой номенклатуры). С другой стороны, неправильно будет, если сумма, получающаяся
при расчете стоимости всех изделий номенклатурного плана, будет меньше плановой
суммы объема продукции. В этом случае то часть объема продукции, которая не
обеспечена номенклатурой, не будут учитываться при расчете мощности, при
определении потребности в материалах.
Таким образом, задача определения плановой величины реализованной продукции сводится к
определению оптовых цен всех изделий, предусмотренных номенклатурным планом
производства и поставок и общей стоимости их выпуска.
После определения плановой величины объема производства рассчитывается
темп роста объема производства. Для определения темпа роста продукция
оценивается в неизменных ценах.
Однако при этом необходимо обеспечить сопоставимость самих неизменных
цен. За неизменные цены могут приниматься принятые в плане разовые цены и
временные цены. Поэтому ежегодно при
составлении плана отчет за предыдущий год (или ожидаемое выполнение плана этого
года) пересчитывается в цены, принятые в плане на очередной год. В плановых
органах такой перерасчет называется перерасчетом
объема продукции по методологии плана такого- то года. После этого
определяется темп роста объема реализованной
продукции на планируемый год. Этот показатель,
в частности, используется при
начислении поощрительных фондов промышленного предприятия.
Основным расчетом, обосновывающим производственную программу
промышленного предприятия, является расчет
производственных мощностей и их использования.
Под производственной мощностью понимают максимально возможный годовой
выпуск продукции высокого качества ( в номенклатуре, установленной планом) при
полном использовании оборудования и
наилучших организационно- технических условиях [6, с 98]. Так как
производственная мощность определяется для обоснования программы, она
выражается в тех же единицах, в которых установлен план.
Как правило, производственная мощность определяется в расчете на годовой
выпуск продукции (годовая мощность). С развитием производства величина производственной мощности увеличивается в
результате расширения парка оборудования, улучшения его состава,
совершенствования конструкций изделий и технологии их изготовления. Вместе с
тем имеются факторы, уменьшающие
величину производственной мощности. Главный из них – усложнение номенклатуры
продукции.
Правильное определение производственной мощности имеет большое значение
для обоснованного решения вопросов работы промышленного предприятию Расчет
производственной мощности производится предприятием ежегодно.
Таким образом,
производственная программа промышленного предприятия является наиболее главным
и самым значимым разделом при планировании деятельности всего предприятия в
целом. Она лежит в основе разработки всех последующих планов, как
краткосрочных, так и долгосрочных.
Практическая часть
Задание № 1
УСЛОВИЕ ЗАДАНИЯ
Разработать производственную
программу предприятия, определить финансовый
результат деятельности предприятия при условиях:
- неограниченного спроса на продукцию;
- коэффициент использования производственной мощности равен 0,8;
- план сбыта по данным маркетинговых служб 340 млн. руб.;
- плановые услуги сторонним организациям – 15 млн. руб.;
- полуфабрикаты собственного изготовления-
6,5 млн. рублей, из них для потребления в производстве – 2,5 млн. рублей;
- размеры незавершенного производства за год уменьшиться на 2,5 млн.
рублей;
- остатки готовой продукции возрастут на 3 млн. рублей;
- среднегодовая мощность предприятия
– 544 млн. рублей;
- затраты на рубль продукции- 0,7 руб.
РЕШЕНИЕ
Таблица 1
План производства продукции за год
|
Ассортимент хлебных
изделий
|
План сбыта в
натуральном выражении
|
Цена, руб/ц
|
План сбыта , млн.
руб.
|
|
центнер
|
удельный вес в
итоге
|
|
Хлеб в/с
|
99125
|
20
|
686
|
68
|
|
Хлеб 1 сорта
|
209667
|
37
|
600
|
125,8
|
|
Хлеб ржаной обойный
формовой
|
148750
|
21
|
480
|
71,4
|
|
Булочные изделия
|
84234
|
22
|
888
|
74,8
|
|
ИТОГО
|
541776
|
100
|
-
|
340
|
Товарная продукция определяется по формуле (2):
Т =
ГИ+ПФ +У, (2)
Где ГИ – план сбыта продукции, млн. руб.
ПФ – полуфабрикаты своего производства,
реализованные на сторону, млн. руб.
У – услуги сторонним организациям, млн.
руб.
Тогда товарная
продукция равна:
Т = 340+(6,5-2,5) +15 = 359 (млн. руб.)
Реализованная продукция определяется по
формуле:
Р =
Т + Δ О1 + Δ О2, (3)
Где Δ О1 – изменение остатков
готовой продукции на складе, млн. руб.
Δ О2 - изменение незавершенного производства за год,
млн. руб.
Р = 359 +3 -2,5
= 359,5 (млн. руб.)
Валовая продукция определяется по
формуле (4):
В =
Т + Δ О2 , (4)
В = 359 - 2,5 =
356,5 (млн. руб.)
Далее проводим оценку
напряженности разработанной программы.
Степень напряженности производственной программы определяется коэффициентом использования
производственной мощности:
К и
= В / Мс, (5)
Где Мс – среднегодовая мощность предприятия
Проводим оценку качества разработанной
программы в части планового и возможного
использования производственной мощности. Для этого рассчитаем плановый коэффициент использования мощности
при использовании плановых данных:
К и пл = 356,5 / 544 = 0,66
Возможный коэффициент использования производственной
мощности равен 0,8 (по исходным данным). Таким образом, возможное использование производственной мощности более эффективно, чем плановое.
Далее проводим оценку качества разработанной
программы в части планового и возможного
использования производственной мощности:
±П =
(Мс-В)*(1-Зед), (6)
где ±П – рост (снижение) прибыли, млн. руб.,
З ед –
затраты на единицу продукции, руб.
±П = (544-356,5)
(1-0,7) = 56,25 (млн. руб.)
Оценка качества программы в части изменений готовой продукции:
- П
= (О1,2 н – О1, 2 к) * (1- Зед ), (7)
- П = -2,5 * 3*
(1-0,7) = -2,25 (млн. руб.)
То есть в результате уменьшения готовой продукции на 3 млн. руб.
и роста остатков готовой продукции на
складе на 3 млн. руб. потери прибыли составят 2,25 млн. руб.
Задание № 2
УСЛОВИЕ ЗАДАНИЯ
Составить плановую калькуляцию
изделия по исходным данным. Оформить
калькуляционный лист, пояснить методику определения и распределения прямых и
косвенных расходов
Определить изменение себестоимости
продукции за счет увеличения объема ее производства на 10 %. Удельный вес
условно- постоянных расходов в косвенных затратах (общепроизводственные, общехозяйственные
и внепроизводственные) составляет 20 %.
Уровень технической оснащенности производственных процессов изготовления изделий не имеет существенных
различий.
РЕШЕНИЕ
Расходы по содержанию и
эксплуатации объектов
распределяются на единицу4 продукции пропорционально основной зарплате по
производственным рабочим:
РСЭО ед = (РСЭОс
* ЗП ед) / ЗП п, (8)
Где РСЭО ед, РСЭО с –
расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на единицу продукции и смета
этих расходов по предприятию в целом
ЗП п, ЗП ед – зарплата предприятия в целом и производственных
рабочих на единицу продукции
РСЭО ед = (1120000*100)/1680000
=66,67 ( тыс. руб.)
Распределение цеховых расходов на единицу продукции:
Ц ед = (Ц с * ЗП ед)/ ЗП ц. (9)
Где Ц ед , Ц с –
цеховые расходы на единицу и смета этих расходов
ЗП ц, ЗП ед – заработная плата по цеху и на единицу продукции
Ц ед = (240000*100)/1680000=14,29
( тыс. руб.)
Распределение общехозяйственных
расходов:
Ох ед = (Ох * ЗП ед)/ЗП п , (10)
Где Ох ед, Ох –
общехозяйственные расходы на единицу и в
целом по смете
Ох ед = (1080000*100)/1680000 = 64,29 (тыс. руб.)
Распределение внепроизводственных
расходов:
В ед = (В*Сп ед)
/ Сп, (11)
Где В ед, В –
внепроизводственные расходы на единицу и по смете
С п , С п ед – производственная себестоимость
продукции и на единицу продукции
Определим количество продукции
делением общей суммы материальных затрат
на материальные затраты на единицу продукции:
2240000/300 = 7467
(ед.)
Рассчитаем сумму дополнительной
зарплаты производственных рабочих умножением затрат на дополнительную зарплату
рабочих на единицу продукции на количество единиц:
12*7467 = 89604
( тыс. руб.) = 89,6 (млн. руб.)
Определим сумму отчислений в фонды
соцстрахования на единицу продукции:
(100+12) *0,385
= 42,12 ( тыс. руб.)
Определим общую сумму начислений на
зарплату:
(1680+89,6)
*0,385 = 681,3 ( млн.. руб.)
Производственная себестоимость на единицу продукции определяется
суммированием всех затрат на единицу
продукции: материальных затрат, основной и дополнительной зарплаты, а также
начислений на нее, общепроизводственных и цеховых расходов, а также
общехозяйственных расходов:
С п ед =
300+100+12+42,12+66,67+14,29+64,29 = 599,37 ( тыс. руб.)
С п =
2240+1680+89,6+681,3+1120+240+1080 = 7130,9 (млн. руб.)
Подставляя полученные значения в
формулу (11), получаем:
В ед = 2800*599,37/7130900 = 0,24 ( тыс. руб.)
Таблица
2
Калькуляционная
смета
|
№ п/п
|
Статьи затрат
|
На единицу, тыс.
руб.
|
Сумма, млн. руб.
|
|
1
|
Материальные
затраты
|
300
|
2240
|
|
2
|
Основная зарплата
производственных рабочих
|
100
|
1680
|
|
3
|
Дополнительная
зарплата производственных рабочих
|
12
|
89,6
|
|
4
|
Отчисления на
соцнужды (38,5 %)
|
42,12
|
681,3
|
|
Косвенные расходы
|
|
|
|
1
|
Общепроизводственные
расходы
|
80,96
|
1360
|
|
1.1
|
По содержанию и
эксплуатации оборудования
|
66,67
|
1120
|
|
1.2
|
Цеховые расходы
|
14,29
|
240
|
|
2
|
Общехозяйственные
расходы
|
64,29
|
1080
|
|
3
|
Внепроизводственные
расходы
|
0,24
|
2,8
|
|
4
|
ИТОГО
|
599,61
|
7133,7
|
Изменение себестоимости за счет
увеличения объема выпуска:
С оп
= (1 – Иуп/ И оп) * У уп, (12)
Где И уп, И оп – соответственно
индексы изменения условно- постоянных расходов
и объема производства,
У уп –
удельный вес условно- постоянных расходов в структуре себестоимости продукции
или в отдельных статьях.
И оп = 1,1
У уп = 0,2
И уп = 1
С оп =
(1-1/1,1)*0,2 = 0,018
Общее изменение
себестоимости в рублях:
7133,7 *0,018 =
128,4 ( млн. руб.)
Список литературы
1)
Баканов М.И., Шеремет А.Д.
Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 458 с.
2)
Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и
статистика, 1996. – 359 с.
3)
Лисичкин В.А. Отраслевое
научно- техническое прогнозирование (вопросы теории и практики). – М.:
Экономика, 1998. – 236 с.
4)
Савицкая Г.В.
Анализ хозяйственной деятельности. – Минск: ИП «Экоперспектива»,
«Новое знание». – 1999. – 489 с.
5)
Справочное пособие директору производственного объединения (предприятия)
(экономика, организация, планирование и управление). В 2- х
т/ Под ред.. Г.А. Егиазаряна и А.Д.Шеремета. – М.:
Экономика, 1997. – 562 с.
6)
Терепина Р.С., Артеменко В.Г.
Теория экономического анализа. Текст лекций:
Новосибирск, 1994. – 124 с.