Вариант 4
Задание 2.
Состав хозяйственных средств ОАО «Вертум»
и источников их образования по состоянию на 01.01.2003 г.
|
№ п/п
|
Наименование средств и источников организации
|
Сумма, руб.
|
|
1
|
Расчетный счет
|
124000
|
|
2
|
Здание производственного цеха
|
67000
|
|
3
|
Производственное оборудование
|
34400
|
|
4
|
Доходы будущих периодов
|
8500
|
|
5
|
Задолженность предприятия поставщикам за материалы
|
14900
|
|
6
|
Уставный капитал
|
175000
|
|
7
|
Резерв на ремонт основных средств
|
31400
|
|
8
|
Задолженность работника по возмещению причиненного
материального ущерба
|
1100
|
|
9
|
Готовая продукция
|
21400
|
|
10
|
Целевое финансирование
|
2000
|
|
11
|
Акции ООО «Стройинвест»
|
13000
|
|
12
|
Краткосрочные кредиты банка
|
26600
|
|
13
|
Амортизация основных средств
|
14400
|
|
14
|
Продукция, не законченная обработкой
|
12800
|
|
15
|
Прочие дебиторы
|
2800
|
|
16
|
Векселя выданные
|
3700
|
Журнал хозяйственных операций ОАО «Вертум»
за январь 2003 г.
|
Дата
|
Содержание операции
|
Сумма (руб.)
|
|
1
|
2
|
3
|
|
04.01
|
Поступили от покупателей на расчетный счет денежные
средства за отгруженную продукцию
|
27300
|
|
08.01
|
Списаны материалы на ремонт основных средств,
произведенный в основных производствах организации, за счет ранее
образованного резерва
|
12600
|
|
20.01
|
Списана выявленная по результатам инвентаризации недостача
готовой продукции
|
1720
|
|
21.01
|
Предъявлен к взысканию с виновного лица материальный
ущерб, причиненный в результате недостач готовой продукции
|
1720
|
|
26.01
|
Начислена заработная плата управленческому персоналу
|
90000
|
|
26.01
|
Произведены отчисления суммы ЕСН (по ставке 35,6% от сумм
оплаты труда управленческого персонала)
|
32040
|
1. Группировка
средств и источников
Группировка средств по составу и размещению
1. Внеоборотные активы
1.1 Основные средства
1.1.1 Производственное оборудование (34400 р.)
1.1.2 Здание производственного цеха (67000 р.)
1.3 Долгосрочные финансовые вложения
1.3.1 Акции ООО «Стройинвест»
(13000 р.)
2.Оборотные активы
2.1 Незавершенное производство
2.1.1 Продукция, не законченная обработкой(12800 р.)
2.2 Готовая продукция (21400 р.)
2.3 Средства в расчетах (дебиторская задолженность)
2.3.1 Задолженность работника по возмещению причиненного
материального ущерба
2.3.2 Прочие дебиторы (2800 р.)
2.4 Краткосрочные финансовые вложения.
2.4.1 2.5 Денежные средства
2.5.1 Расчетный счет (124000 р.)
Группировка источников по источникам образования.
1. Собственные источники
1.1 Уставный
капитал (175000 р.)
1.2 Добавочный
капитал
1.2.1
Начисленная амортизация (14400р.)
1.3 Резервы предстоящих расходов
1.3.1
Резерв на ремонт основных средств (31400 р.)
1.3.2
Целевое финансирование (2000 р.)
1.4 Доходы
будущих периодов
2. Заемные источники
2.1 Кредиты
2.1.1 Краткосрочные кредиты банка (26600 р.)
2.2 Займы
2.2.1 Векселя выданные (3700 р.)
2.3 Кредиторская задолженность
2.3.1 Задолженность поставщикам за материалы (14900 р.)
Всего (средств и
источников): 553000
2. Бухгалтерский
баланс на 01.01.2003 (см. приложение)
3. Журнал хозяйственных операций ОАО «Вертум»
за январь 2003 г.
|
Дата
|
Содержание операции
|
Документ, являющийся основанием для записи
|
Сумма
|
Дебет
|
Кредит
|
|
04.01
|
Поступили от покупателей на расчетный счет денежные
средства за отгруженную продукцию
|
Выписка со счета
|
27300
|
51
|
62
|
|
08.01
|
Списаны материалы на ремонт основных средств,
произведенных в основных производствах организации, за счет ранее
образованного резерва
|
Материальный отчёт,
цеховая оборотная ведомость
|
12600
|
96
|
20
|
|
20.01
|
Списана выявленная по результатам инвентаризации
недостача готовой продукции
|
Инвентаризационная опись,
сличительная ведомость, акт комиссии
|
1720
|
94
|
43
|
|
21.01
|
Предъявлен к взысканию с виновного лица материальный
ущерб, причиненный в результате недостач готовой продукции
|
Акт служебного
расследования, приказ по предприятию.
|
1720
|
73.2
|
94
|
|
26.01
|
Начислена заработная плата управленческому персоналу
|
Ведомость-расчет
|
90000
|
26
|
70
|
|
26.01
|
Начислен ЕСН (35,6 % от сумм оплаты труда
управленческого персонала)
|
Бухгалтерская справка-расчет
|
32040
|
26
|
69
|
4. Оборотно-сальдовая
ведомость ОАО «Вертум» за январь 2003 г.
|
№ счета
|
Сальдо начальное
|
Обороты
|
Сальдо конечное
|
|
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
|
|
1
|
101400
|
|
|
|
101400
|
|
|
|
2
|
|
14400
|
|
|
|
14400
|
|
|
20
|
|
|
|
12600
|
|
12600
|
|
|
26
|
|
|
90000+32040
=122040
|
|
122040
|
|
|
|
43
|
21400
|
|
|
1720
|
19680
|
|
|
|
46
|
12800
|
|
|
|
12800
|
|
|
|
51
|
124000
|
|
27300
|
|
151300
|
|
|
|
58.1
|
13000
|
|
|
|
13000
|
|
|
|
60
|
|
14900
|
|
|
|
14900
|
|
|
62
|
|
|
|
27300
|
|
27300
|
|
|
66
|
|
30300
|
|
|
|
30300
|
|
|
69
|
|
|
|
32040
|
|
32040
|
|
|
70
|
|
|
|
90000
|
|
90000
|
|
|
73.2
|
1100
|
|
1720
|
|
2820
|
|
|
|
76
|
2800
|
|
|
|
2800
|
|
|
|
|
80
|
|
175000
|
|
|
|
175000
|
|
|
86
|
|
2000
|
|
|
|
2000
|
|
|
96
|
|
31400
|
12600
|
|
|
18800
|
|
|
|
94
|
|
|
1720
|
1720
|
|
|
|
|
98
|
|
8500
|
|
|
|
8500
|
|
|
Итого
|
276500
|
276500
|
165380
|
165380
|
425840
|
425840
|
|
Задание 3.
Известна следующая информация о деятельности ООО «Ореол»
Норма:
1) Основные
материалы – 4,5 кг по 5,75 руб. за 1 кг. = 25,875 руб.;
2) Основная
зарплата – 2,3 час. по 30,0 руб. за 1 час = 69,0 руб.
Факт:
3) По
окончании процесса производства осуществлен следующий выход готовой продукции –
18000 ед.
4) Приобретение
основных материалов – 90000 кг. (500000 руб.)
5) В
процессе производства использовано основных материалов – 84000 кг.
6) Оплата
труда основных производственных работников – 45000 час. (1300000 руб.)
Рассчитать ценовые и производственные отклонения по
материалам и зарплате.
Расчет отклонений по материалам:
Расчет фактических затрат на материалы:
84000:18000 = 4,6кг
500000:90000 = 5,56 руб.
4,6*5,56=25,576 руб.
Расчет отклонений по материалам
25,576 -25,875= -0,299руб.
(умножить на 18000ед. = -5382руб.)
4,6-4,5 = 0,1кг. (+1800 кг)
5,56-5,75 = -0,19р/кг. (-3420р/кг)
Расчет фактических затрат на оплату труда:
45000:18000 = 2,5час (на ед.)
1300000:45000 = 28,9 руб.
2,5 *28,9 = 72,25руб.
Расчет отклонений по зарплате:
72,25-69,0 = 3,25 (умножить на 18000ед =+ 58500 руб.)
28,9-30,0 = -1,1 руб/ч. (умножить
на 18000ед. = -19800руб/ч.)
2,5-2,3 = 0,2час. (+3600час.)
Вывод: абсолютные
отклонение по заработной плате составило: +58500. Очевидно, что затраты на
заработную плату возросли за счет увеличения затраченных на производство
человеко-часов (+3600).
Абсолютное отклонение по материалам составило: -5383 руб.
Очевидно, это произошло за счет снижения цены за 1 кг. материала. (-3420).
Общее отклонение по производственным затратам составило: 58500-5382 = + 53118
руб.
Список использованных источников
1) Кондраков
Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2003.
2) План
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. –
М.: Омега-Л, 2003, 164с.