Содержание

1. Нормативное регулирование страховой деятельности. 3

2. Виды страховых услуг. 11

3. Налоги, уплачиваемые страховыми организациями. 20

Список использованных источников. 25

1. Нормативное регулирование страховой деятельности

Страховое законодательство представляет собой совокупность нормативных правовых актов, направленных на регулирование общественных отношений в области страховой деятельности. Одноотраслевое регулирование не способно обеспечить надлежащую регламентацию указанных взаимосвязанных и объединенных единством цели отношений.

Страховое законодательство образует единую систему нормативных правовых актов различной юридической силы. Оно включает прежде всего федеральные законы. Важное роль в регулированию страховой деятельности в РФ играет Гражданский кодекс РФ (часть II, Глава 48).

Сегодня в России разграничение нормотворческой компетенции получило отражение в Конституции РФ 1993г. В силу ст. 71 к ведению Российской Федерации относятся, например, вопросы: установления правовых основ единого рынка; финансового, кредитного, таможенного регулирования; уголовного, уголовно-процессуального законодательства; гражданского, гражданско-процессуального и арбитражно-процессуального законодательства; правового регулирования интеллектуальной собственности. Вопросы, находящиеся в совместном ведении Федерации и ее субъектов, получили закрепление в ст. 72 Конституции РФ. Это, в частности, административное и административно-процессуальное законодательство. Субъекты Федерации самостоятельно и в полном объеме осуществляют правовое регулирование по предметам, находящимся в их исключительном ведении (ст. 73 Конституции РФ).

Таким образом, правовую основу страхового законодательства образуют не только федеральные законы, но и другие акты федерального уровня (указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, ведомственные нормативные акты). В то же время нельзя не видеть, что с точки зрения Основного Закона в состав страхового законодательства могут входить и акты субъектов РФ в пределах их компетенции.

Исходя из комплексного характера страхового законодательства, нельзя ограничивать его состав лишь федеральными законами. В состав страхового законодательства также входят подзаконные нормативные акты (указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, ведомственные акты). Указанные акты образуют федеральный уровень регулирования страховой деятельности, основанный на централизации управления экономикой.

Ведомственные нормативные правовые акты (кроме актов и отдельных их положений, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, или сведения конфиденциального характера), не прошедшие государственную регистрацию, а также зарегистрированные, но не опубликованные в установленном порядке, не влекут правовых последствий и не могут служить основанием для регулирования соответствующих правоотношений, применения санкций к гражданам, должностным лицам и организациям за невыполнение содержащихся в них предписаний. На указанные акты нельзя ссылаться при разрешении споров.[1]

По форме ведомственные акты можно подразделить на положения, правила, письма, приказы, инструкции и др. Страховое законодательство различает следующие виды правил: правила в виде ведомственного акта, примерные правила страхования и стандартные правила страхования соответствующего вида, принятые, одобренные или утвержденные страховщиком либо объединением страховщиков (ст. 943 ГК РФ). В качестве акта первого уровня можно привести Правила добровольного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утвержденные Минфином СССР 14 января 1991г. Настоящие Правила регулируют отношения, связанные с порядком (процедурой) добровольного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (автомобилей, автобусов, троллейбусов, трамваев, мототранспортных средств, тракторов, комбайнов и других самоходных машин и механизмов) за вред причиненный третьим лицам (потерпевшим) при эксплуатации средств на территории СССР, и действуют в части, не противоречащей ГК РФ, иным федеральным законам РФ.

Примерные правила носят рекомендательный характер и через договор становятся обязательными для сторон. Так, приказом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 20 июня 1996г. № 02-02/17 одобрены Примерные правила страхования жизни с условием выплаты страховой ренты. Правила приняты в целях установления единой методологической базы проведения страхования жизни, а страховым организациям РФ предложено использовать их при подготовке документов для получения лицензии на страхование жизни.

Предусмотренные ст. 943 ГК РФ правила страхования – это особый вид локальных актов страховщика. Их специфика заключается в том, что в случае ссылки в договоре страхования (страховом полисе) на возможность применения таких правил последние (даже если они не включены в текст договора) обязательны для страхователя (выгодоприобретателя). Страхователь (выгодоприобретатель) вправе ссылаться при защите своих интересов на правила страхования соответствующего вида, на которые имеется ссылка в договоре страхования (страховом полисе), даже если эти правила в силу указанной статьи для него необязательны.

В системе страхового законодательства заметную роль играют акты локального (корпоративного) регулирования. Последние в зависимости от характера содержащихся в них предписаний подразделяются на нормативные и индивидуальные. Первые являются нормативными правовыми актами общеобязательного действия, вторые издаются в целях регулирования поведения конкретного индивида.

Локальные (корпоративные) нормативные правовые акты имеют ряд отличительных признаков. Во-первых, корпоративные акты издаются самими страховыми организациями для решения внутренних вопросов, которые таким образом осуществляют правотворческую деятельность, направленную на урегулирование внутренних отношений. Во-вторых, локальные акты – это подзаконные акты. В иерархии правовых актов, регулирующих страховую деятельность, акты локального действия должны подчиняться актам более высокого ранга, не противоречить им. В-третьих, сфера действия нормативных актов не ограничивается территорией предприятия (организации). В литературе справедливо отмечается, что сфера их применения ограничивается принадлежностью субъекта к коллективу или членством, возникающим по различным основаниям.

Особенности организации бухгалтерского учета в страховых фирмах:

1. Вводится   счет   22   "Выплаты   по   договорам  страхования,

сострахования и перестрахования" .

Счет 22   "Выплаты  по  договорам  страхования,  сострахования  и перестрахования" предназначен  для  обобщения  страховой  организацией информации   о  страховых  выплатах  за  отчетный  период  в  связи  с наступлением страхового случая по договорам страхования, сострахования и  перестрахования,  долях  перестраховщиков  в  страховых выплатах по договорам, переданным  страховой  организацией   в   перестрахование, возвращенных страховых  премиях  (взносах)  и  выплаченных  выкупных суммах,   а   также оплаченных   медицинских   услугах,    оказанных застрахованным в соответствии с условиями, предусмотренными договорами на предоставление лечебно-профилактической помощи (медицинских  услуг) по обязательному медицинскому страхованию.

К счету 22 "Выплаты по  договорам  страхования,  сострахования  и перестрахования" могут быть открыты субсчета:     

22-1 "Страховые выплаты по договорам страхования (основным)";

22-2 "Страховые выплаты по договорам сострахования";

22-3 "Страховые    выплаты    по    договорам,     принятым     в

перестрахование";

22-4 "Доля перестраховщиков в страховых выплатах";

22-5 "Возврат страховых премий (взносов) и выкупные суммы" и др.

2. Вводится  счет  77  "Расчеты  по страхованию,  сострахованию и

перестрахованию" .

Счет 77 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию" предназначен для обобщения информации о расчетах страховой организации со страхователями,     перестраховщиками,      перестрахователями, состраховщиками, страховыми   агентами,   страховыми   брокерами  по заключенным договорам страхования,  сострахования и перестрахования, а также    с   территориальными фондами   обязательного   медицинского страхования  по  страховым  платежам  по обязательному   медицинскому страхованию в соответствии с договорами о финансировании обязательного медицинского страхования.

К счету    77    "Расчеты   по   страхованию,   сострахованию   и перестрахованию" могут быть открыты субсчета:

77-1 "Расчеты  по страховым премиям (взносам) со страхователями";

77-2 "Расчеты со страховщиками, участниками договора

сострахования";

77-3     "Расчеты    по    договорам,    принятым    в перестрахование";

77-4  "Расчеты  по  договорам,  переданным в перестрахование";

77-5 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами"; 

77-6 "Расчеты по депо премий"; 

77-7 "Расчеты со страховыми агентами, страховыми брокерами повознаграждению" и др. 

3. Вводится  счет  92  "Страховые  премии  (взносы)". Счет 92  "Страховые  премии  (взносы)" предназначен для обобщения

информации  о  начисленных  в  отчетном  периоде   страховых   премиях (взносах)  по договорам страхования,  сострахования и перестрахования, заключенным  страховой  организацией,  а  также  о   причитающихся   к получению   от   территориального   фонда  обязательного  медицинского страхования   страховых   платежах   по   обязательному   медицинскому страхованию   в  соответствии  с  заключенными  страховой  медицинской организацией договорами, в том числе субвенциях.

К счету   92  "Страховые  премии  (взносы)"  могут  быть  открыты

субсчета:

92-1 "Страховые   премии   (взносы)   по   договорам  страхования

(основным)";

92-2 "Страховые премии (взносы) по договорам сострахования";

92-3 "Страховые  премии  (взносы)  по   договорам,   принятым   в

перестрахование";

92-4 "Страховые  премии  (взносы)  по  договорам,  переданным   в

перестрахование" и др.

4. Вводится счет 95 "Страховые резервы".

Счет 95 "Страховые резервы" предназначен для обобщения информации о страховых резервах, образуемых страховой организацией в соответствии с  действующим  законодательством  на  основании  положений  о порядке формирования страховых резервов, утвержденных в установленном порядке, доли  перестраховщиков  в  страховых  резервах и результатах изменения страховых резервов.

К счету 95 "Страховые резервы" могут быть открыты субсчета:

95-1 "Резерв незаработанной премии";

95-2 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии";

95-3 "Результат изменения резерва незаработанной премии";

95-4 "Результат  изменения  доли   перестраховщиков   в   резерве

незаработанной премии";

другие субсчета   по   видам   страховых   резервов,   по   долям

перестраховщиков в страховых резервах и по результатам их изменений.

5. При  применении  счета  96  "Резервы  предстоящих   расходов"

следует иметь в виду следующее.

На счете   96   "Резервы   предстоящих    расходов"    страховыми

организациями  также  отражаются  суммы отчислений от страховых премий

(взносов),   предназначенные   для   финансирования   мероприятий   по

предупреждению    несчастных    случаев,    утраты   или   повреждения

застрахованного имущества.

Суммы отчислений     от    страховых    премий    (взносов)    на

предупредительные мероприятия отражаются по кредиту счета 96  "Резервы предстоящих расходов" (субсчет "Резерв предупредительных мероприятий") в корреспонденции с дебетом счета 99 "Прибыли и убытки".

Использование средств на предупредительные мероприятия отражается по дебету субсчета счета 96 "Резервы  предстоящих  расходов"  (субсчет "Резерв  предупредительных  мероприятий") в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Аналитический учет    по   субсчету   "Резерв   предупредительных

мероприятий"  ведется  по  направлениям,  необходимым  для  управления

страховой организацией и составления отчетности.

12. При применении счета 99 "Прибыли и убытки"  следует  иметь  в

виду следующее.

На счете  99  "Прибыли  и  убытки"  в  течение   отчетного   года

страховыми организациями отражаются:

־         сальдо страховых  премий  (взносов)  за  отчетный  период   -   в

־         корреспонденции со счетом 92 "Страховые премии (взносы)";

־         сальдо страховых выплат за отчетный период - в корреспонденции со

־         счетом   22   "Выплаты   по  договорам  страхования,  сострахования  и

־         перестрахования";

־         сальдо изменения  страховых  резервов  и  доли перестраховщиков в

־         страховых  резервах  -  в  корреспонденции  со  счетом  95  "Страховые

־         резервы";

־         отчисления на предупредительные мероприятия от  страховых  премий (взносов)  -  в  корреспонденции  со  счетом  96  "Резервы предстоящих

־         расходов" (субсчет "Резерв предупредительных мероприятий");

־         расходы страховой организации,  связанные с заключением договоров страхования,  сострахования   и   перестрахования,   прочие   расходы, связанные  с  осуществлением операций по страхованию,  сострахованию и перестрахованию,  а также по управлению  страховой  организацией  -  в корреспонденции со счетом 26 "Общехозяйственные расходы";

־         сальдо прочих  доходов  и  расходов  за  отчетный   месяц   -   в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы";

־         потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной   деятельности   (стихийное   бедствие,  пожар,  авария, национализация  и  т.п.)  -  в  корреспонденции   со   счетами   учета материальных   ценностей,  расчетов  с  персоналом  по  оплате  труда, денежных средств и т.п.;

־         начисленные платежи  налога  на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли,  а также  суммы  причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам.

При применении  схемы корреспонденции счета 99 "Прибыли и убытки" следует иметь в виду,  что в колонку "по дебету" добавляются счета: 22 "Выплаты  по договорам страхования,  сострахования и перестрахования", 92 "Страховые премии (взносы)",  95 "Страховые резервы",  96  "Резервы предстоящих  расходов",  в колонку "по кредиту" добавляются счета:  22 "Выплаты по договорам страхования,  сострахования и  перестрахования", 92 "Страховые премии (взносы)", 95 "Страховые резервы".[2]

2. Виды страховых услуг

17 января 2004 года вступил в силу федеральный закон №172-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в закон Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее — закон), предусматривающий ряд принципиальных нововведений, значительная часть которых связывается с предстоящей специализацией страховых организаций, повышением требований к финансовой устойчивости и платежеспособности страховых организаций, и упорядочением системы лицензирования страховой деятельности.


Таблица. Виды страхования и соответствующие им разделы закона[3]

Коэффициент

Разделы закона

Виды страхования

1

Ст. 4, п. 1, п/п. 2

Страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование

1

Ст. 4, п. 2 или п. 1, п/п. 2

Страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование, имущественное страхование

2

Ст. 4, п. 1, п/п. 1

Страхование жизни

2

Ст. 4, п. 1, п/п. 1 и 2

Страхование жизни, страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование

4

 

Перестрахование, а также страхование в сочетании с перестрахованием

Среди общих требований следует выделить, по крайней мере, следующие четыре условия, соблюдение которых соискателю лицензии придется подтвердить при подаче документов на лицензирование.

1. Размер уставного капитала соискателя лицензии.Для различных видов страховых операций, которые страховая организация осуществляет одновременно, закон предусматривает различные требования относительно размера оплаченного уставного капитала.

2. Квалификационные требования к руководителям и главным бухгалтерам соискателя лицензии.В письме-разъяснениях органа страхового надзора о применении отдельных положений закона (№24-00/КП-44 от 04.03.04):

документы, подтверждающие наличие высшего экономического и финансового образования, а также стажа работы в отношении руководителя и главного бухгалтера страховщика, распространяются только на руководителей и главных бухгалтеров страховщиков, назначенных с 17.01.04;

диплом кандидата экономических наук является документом, подтверждающим высшее образование;

наличие высшего экономического или финансового образования подтверждается исключительно дипломом о соответствующем высшем экономическом или финансовом образовании, а также дипломом кандидата экономических наук.

3. Фирменное наименование страховой организации.

4. Участие иностранных инвесторов в уставном капитале соискателя лицензии. Порядок и перечень документов, подаваемых при лицензировании, закреплен в статье 32 закона.

В пункте 2, в частности, приводится перечень документов, которые необходимо представить при подаче заявления на получение лицензии на осуществление добровольного и (или) обязательного страхования, взаимного страхования.

К таким документам относятся.

־                   Заявление о предоставлении лицензии.

־                   Учредительные документы соискателя лицензии.

־                   Документ о государственной регистрации соискателя лицензии в качестве юридического лица.

־                   Протокол собрания учредителей об утверждении учредительных документов соискателя лицензии и утверждении на должности единоличного исполнительного органа, руководителя (руководителей) коллегиального исполнительного органа соискателя лицензии.

־                   Сведения о составе акционеров (участников).

־                   Документы, подтверждающие оплату уставного капитала в полном размере.

־                   Документы о государственной регистрации юридических лиц, являющихся учредителями субъекта страхового дела, аудиторское заключение о достоверности их финансовой отчетности за последний отчетный период, если для таких лиц предусмотрен обязательный аудит.

־                   Сведения о единоличном исполнительном органе, руководителе (руководителях) коллегиального исполнительного органа, главном бухгалтере, руководителе ревизионной комиссии (ревизоре) соискателя лицензии.

־                   Сведения о страховом актуарии.

־                   Правила страхования по видам страхования, предусмотренным настоящим законом, с приложением образцов используемых документов.

־                   Расчеты страховых тарифов с приложением используемой методики актуарных расчетов и указанием источника исходных данных, а также структуры тарифных ставок.

־                   Положение о формировании страховых резервов.

־                   Экономическое обоснование осуществления видов страхования.

Специальные требования, предъявляемые законом к лицензированию перестраховочной деятельности, вытекают из пункта 2 статьи 32 закона, содержащей перечень необходимых документов и применительно к лицензированию перестрахования они находят дальнейшее развитие в пункте 4 статьи 32. Далее в пункте 4 этой же статьи говориться о том, что «на соискателей лицензий на осуществление перестрахования не распространяется действие подпунктов 9, 10 (в части представления правил страхования по видам страхования), 11 пункта 2 настоящей статьи (за исключением образцов документов, используемых при перестраховании).

Различают 3 основных вида страховых услуг, каждый из которых состоит из подвидов.

ЛИЧНОЕ СТРАХОВАНИЕ

1. Страхование жизни

Страхование жизни представляет собой совокупность видов личного страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в случаях: - дожития застрахованного <*> до окончания срока страхования или определенного договором страхования возраста;

- смерти застрахованного;

а также по выплате пенсии (ренты, аннуитета) застрахованному в случаях, предусмотренных договором страхования (окончание действия договора страхования, достижение застрахованным определенного возраста, смерть кормильца, постоянная утрата трудоспособности, текущие выплаты (аннуитеты) в период действия договора страхования и др.),

при этом, формирование резерва взносов и расчеты тарифных ставок производятся с помощью актуарных методов, на основе таблиц смертности и норм доходности по инвестициям временно свободных средств резервов по страхованию жизни.

Договоры страхования жизни заключаются на срок не менее 1 года. Под застрахованным (застрахованным лицом) здесь и далее понимается лицо, чьи имущественные интересы, соответствующие требованиям ст. 4 Закона Российской Федерации "О страховании", являются объектом страхования.

2. Страхование от несчастных случаев и болезней

Страхование от несчастных случаев и болезней представляет собой совокупность видов личного страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в фиксированной сумме либо в размере частной или полной компенсации дополнительных расходов застрахованного, вызванных наступлением страхового случая (при этом возможна комбинация обоих видов выплат).

В объем ответственности страховщика по договорам страхования от несчастных случаев и болезней включаются обязанности произвести обусловленную договором страхования или законом страховую выплату при наступлении следующих случаев:

- нанесения вреда здоровью застрахованного вследствие несчастного случая или болезни;

- смерти застрахованного в результате несчастного случая или болезни;

- утраты (постоянной или временной) трудоспособности (общей или профессиональной) в результате несчастного случая и болезни, за исключением видов страхования, относящихся к медицинскому страхованию.

3. Медицинское страхование

Медицинское страхование представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по осуществлению страховых выплат (выплат страхового обеспечения) в размере частичной или полной компенсации дополнительных расходов застрахованного, вызванных обращением застрахованного в медицинские учреждения за медицинскими услугами, включенными в программу медицинского страхования.

Отношения, возникающие при проведении добровольного медицинского страхования, регулируются Законами РФ "О страховании" и "О медицинском страховании граждан в РФ".

ИМУЩЕСТВЕННОЕ СТРАХОВАНИЕ

4. Страхование средств наземного транспорта

Страхование средств наземного транспорта представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования.

При этом объектом страхования являются имущественные интересы лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), связанные с владением, пользованием, распоряжением транспортным средством, вследствие повреждения или уничтожения (угона, кражи) наземного транспортного средства.

5. Страхование средств воздушного транспорта

Страхование средств воздушного транспорта представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования.

При этом объектом страхования являются имущественные интересы лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), связанные с владением, пользованием, распоряжением воздушным судном, вследствие повреждения или уничтожения (угона, кражи) средства воздушного транспорта, включая моторы, мебель, внутреннюю отделку, оборудование и др.

6. Страхование средств водного транспорта

Страхование средств водного транспорта представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования.

При этом объектом страхования являются имущественные интересы лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), связанные с владением, пользованием, распоряжением водным судном, вследствие повреждения или уничтожения (угона, кражи) средства водного транспорта, включая моторы, такелаж, внутреннюю отделку, оборудование и др.

7. Страхование грузов

Страхование грузов представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования.

При этом объектом страхования являются имущественные интересы лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), связанные с владением, пользованием, распоряжением грузом, вследствие повреждения или уничтожения (пропажи) груза (товаров, багажа или иных грузов), независимо от способа его транспортировки.

8. Страхование других видов имущества, кроме перечисленных (4), (5), (6), (7), (9)

Страхование имущества представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования. При этом объектом страхования являются имущественные интересы лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), связанные с владением, распоряжением, пользованием имуществом, вследствие повреждения или уничтожения имущества иного, нежели перечисленное в п. п. 4 - 7, 9.

9. Страхование финансовых рисков

Страхование финансовых рисков представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации потерь доходов (дополнительных расходов) лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), вызванных следующими событиями:

а) остановка производства или сокращение объема производства в результате оговоренных событий;

б) потеря работы (для физических лиц);

в) банкротство;

г) непредвиденные расходы;

д) неисполнение (ненадлежащее исполнение) договорных обязательств контрагентом застрахованного лица, являющегося кредитором по сделке;

е) понесенные застрахованным лицом судебные расходы (издержки);

ж) иные события.

СТРАХОВАНИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

10. Страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств

Страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств представляет собой страхование, предусматривающее обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования. При этом объектом страхования являются имущественные интересы лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), связанные с обязанностью последнего в порядке, установленном гражданским законодательством, возместить ущерб, нанесенный им третьим лицам, в связи с использованием автотранспортного средства.

11. Страхование гражданской ответственности перевозчика

Страхование гражданской ответственности перевозчика представляет собой страхование, предусматривающее обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования.

При этом объектом страхования являются имущественные интересы лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), связанные с обязанностью последнего в порядке, установленном гражданским законодательством, возместить ущерб, нанесенный третьим лицам, в связи с использованием застрахованным, выступающим в качестве перевозчика, средства транспорта.

12. Страхование гражданской ответственности предприятий - источников повышенной опасности

Страхование гражданской ответственности предприятий источников повышенной опасности представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования.

При этом объектом страхования являются имущественные интересы лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), связанные с обязанностью последнего в порядке, установленном гражданским законодательством, возместить ущерб, нанесенный окружающей природной среде и третьим лицам, в связи с осуществлением застрахованным деятельности, представляющей опасность для окружающих.

13. Страхование профессиональной ответственности

Страхование профессиональной ответственности представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования.

При этом объектом страхования являются имущественные интересы физического лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), связанные с обязанностью последнего в порядке, установленном законодательством, возместить ущерб, нанесенный третьим лицам, в связи с осуществлением застрахованным профессиональной деятельности:

а) нотариальной деятельности;

б) врачебной деятельности;

в) иных видов профессиональной деятельности.

14. Страхование ответственности за неисполнение обязательств

Страхование ответственности за неисполнение обязательств представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в случае нанесения ущерба объекту страхования.

При этом объектом страхования являются имущественные интересы лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), являющегося должником, связанные с обязанностью последнего в порядке, установленном гражданским законодательством, по возмещению убытков, уплате неустойки кредитору в связи с неисполнением (ненадлежащим исполнением) застрахованным обязательства, в том числе договорного обязательства.[4]


3. Налоги, уплачиваемые страховыми организациями

  Плательщиками налога на доход в соответствии с Законом РФ "О налогообложении доходов от страховой деятельности" являются:

* Плательщиками налога на доходы от страховой деятельности, осуществляемой на основе лицензии, считаются предприятия, учреждения, организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая предприятия с иностранными инвестициями.

* Плательщиками налога на доходы от страховой деятельности являются также компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют в установленном порядке страховую деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.

Под постоянным представительством иностранного юридического лица для   целей   налогообложения   понимается   бюро,   контора, агентство, любое другое место осуществления страховой деятельности, а также организации и граждане, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять представительские функции в Российской Федерации. Иностранное юридическое лицо подлежит учету в налоговом органе по месту нахождения его постоянного представительства.

* Предприятия, учреждения и организации, указанные в настоящей статье, именуются в дальнейшем - страховые организации. Объект обложения налогом:

1. Объектом обложения налогом является доход от страховой деятельности, уменьшенный на сумму затрат, включаемых в себестоимость страховых услуг. При этом затраты на оплату труда штатных работников в себестоимость страховых услуг не включаются.

2. Доход от страховой деятельности представляет собой сумму страховых платежей (премий), получаемых по договорам страхования, перестрахования, а также иных поступлений доходов, связанных со страховой деятельностью.

3. Доходы в иностранной валюте подлежат налогообложению по совокупности с доходом от страховой деятельности в рублях. При этом доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на день поступления средств на валютный счет или в кассу предприятия.

4. Страховые организации, получившие доход от иной деятельности, уплачивают налог от этой деятельности в порядке, установленном законами о налогах на прибыль и доход предприятий, а также другими законодательными актами о налогах.

5. Налог на доходы от акций, облигаций и иных ценных бумаг, принадлежащих страховой организации, а также от долевого участия в других предприятиях взимается у источника этих доходов.

Расчет налогооблагаемой базы:

В целях налогообложения доход уменьшается на сумму следующих расходов:

а) выплаченных страховых сумм и страховых возмещений;

б) комиссионных   вознаграждений,   выплаченных   посредникам (страховым агентам, страховым брокерам) по операциям страхования и перестрахования;

в) страховых платежей (премий), переданных в перестрахование;

г) возврата перестраховщикам их доли специальных страховых резервов предыдущего года;

д) отчислений в специальные страховые фонды и резервы, образуемые в соответствии с законодательными актами;

е) сумм, вносимых в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, а также других обязательных платежей;

ж) сумм, причитающихся к   уплате   в   бюджетную   систему Российской Федерации в виде налога на имущество страховой организации, земельного налога и целевых налогов на покрытие затрат на финансирование строительства, реконструкции, ремонта и содержание автомобильных дорог общего пользования;

з) расходов, включаемых в себестоимость страховых услуг и определяемых в соответствии с законодательными актами о налогообложении прибыли (дохода) предприятий;

и) амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, начисленных в течение налогооблагаемого периода по нормам, утверждаемым Правительством Российской Федерации;

к) суммы износа нематериальных активов, начисленной по нормам, рассчитанным плательщиком налога исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования, но не более срока деятельности плательщика. Норма износа   нематериальных активов, срок полезного использования которых невозможно определить, устанавливается в расчете на десять лет, но не более срока деятельности страховой организации;

л) по аренде основных фондов - в размере амортизационных отчислений на полное их восстановление, а нематериальных активов – в размере суммы начисленного износа. Страховые организации с иностранными инвестициями,   их   филиалы,   находящиеся за пределами Российской Федерации, страховые организации, осуществляющие страховую деятельность   в   Российской   Федерации через постоянные представительства, производят амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов и начисление суммы износа нематериальных активов по нормативам и в порядке, установленным для российских предприятий, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации и бывшего СССР, межреспубликанскими договорами Российской Федерации и действующим законодательством;

м) других расходов, связанных с особенностями страховой деятельности.

Уточнение состава доходов и расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой   базы,   производится   Правительством Российской Федерации.

    Порядок исчисления и сроки уплаты налога:

    1. Суммы налога определяются страховой организацией на основании бухгалтерской отчетности самостоятельно в соответствии с положениями Закона.

    2. В течение квартала страховая организация производит авансовые взносы налога исходя из предполагаемой суммы дохода за налогооблагаемый период и ставки налога.

    Авансовые взносы налога производятся страховой организацией не позднее 10 и 25 числа каждого месяца равными долями в размере одной шестой квартальной суммы налога на доход.

    По ходатайству страховой организации, имеющей незначительную сумму налога на доход, орган исполнительной власти по месту нахождения организации может установить один срок уплаты - 20 числа каждого месяца, в размере одной трети квартальной суммы налога.

    По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года страховая организация исчисляет сумму налога нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученного ею дохода, подлежащего налогообложению, и ставки налога. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.

    3. Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.

    Страховая организация обязана до наступления срока платежа сдать в соответствующие учреждения банка платежные поручения на перечисление налога в бюджет, которые исполняются в первоочередном порядке.

    4. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются страховой организации в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.     Устранение двойного налогообложения:

    1) Сумма дохода, полученная за пределами Российской Федерации, включается в общую сумму дохода, подлежащую налогообложению в Российской Федерации, и учитывается при определении размера налога

    2) Уплаченная за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательствами других государств сумма налога на доход страховой организации, полученный на территориях этих государств, засчитывается при уплате страховой организацией налога на доход в Российской Федерации. При этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога на доход, подлежащей уплате в Российской Федерации по доходу, полученному за ее пределами.[5]

Федеральным Законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ изменена редакция статьи 213 главы 23 части II Налогового Кодекса Российской Федерации, которая вступила в действие с 01 января 2003 года. Данная статья регулирует порядок налогообложения доходов физических лиц, полученных в виде страховых выплат, производимых страховыми организациями, а также уплаченных из средств предприятий и организаций сумм страховых взносов в пользу физических лиц и выплат физическим лицам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Список использованных источников

1.     Белых В.С., Кривошеев И.В. Страховое право. – М.: Норма, 2002.

2.     Фогельсон Ю.Б. Введение в страховое право. - М., 2000.

3.     Шахов В.В. Страхование. - М.: ЮНИТИ, 2000.

4.     Гражданский Кодекс Российской федерации. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2004.

5.     Налоговый Кодекс Российской Федерации. . – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2004.

6.     Указ от 23 мая 1996г. № 763 “О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных актов федеральных органов исполнительной власти”/ Российская газета №86 от 24.05.1996.

7.     Федеральный Закон «Об организации страхового дела в РФ1997 № 157-ФЗ от 31 декабря 1997 года./ Российская газета № от 11.01.1998.

8.     Федеральный закон №172-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в закон Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации»/ Российская газета №124 от 24.01.2003.

9.     Условия лицензирования страховой деятельности на территории РФ, Текст приказа Росстрахнадзора от 19 мая 1994 г. N 02-02/08/ Российская газета, № 116 от 22.05.1994.

10.                       Федеральный закон  «О лицензировании отдельных видов деятельности» (с изменениями на 23 декабря 2003 года) Федеральным законом от 23 декабря 2003 года № 185-ФЗ/ Российская газета, № 161, 27.12.2003.

11.                       Приказ Минфина РФ от 4 сентября 2001 г. № 69н "Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"/ Российский страховой бюллетень № 7, 2001.


[1] Шахов В.В. Страхование. - М.: ЮНИТИ, 2000. – с. 223.

[2] Приказ Минфина РФ от 4 сентября 2001 г. № 69н "Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"/ Российская газета № от 5.09.2991г.

[3] Л. Клоченко. Лицензирование страховой и перестраховочной деятельности/  Российская газета №23 от 21.01.2004.


[4] Условия лицензирования страховой деятельности на территории РФ, Текст приказа Росстрахнадзора от 19 мая 1994 г. N 02-02/08, Российская газета 22.05.1994

[5] Белых В.С., Кривошеев И.В. Страховое право. – М.: Норма, 2002, стр. 218.