1. Теоретические основы механизма контроля за экспортными операциями

1.1. Развитие валютного контроля и валютного регулирования

Цель валютного регулирования в любом государстве заключается в создании прочной основы для развития международных экономических отношений путем воздействия на валютный курс и на операции по обмену валюты.

После второй мировой войны валютная политика западных стран развивалась от жестокого регулирования с помощью административных мер ко все большей либерализации, к введению обратимости валют[1]. Так, в Японии, например, отсрочка платежа по экспорту или предоставление аванса по импорту более чем на 1 год требует официального разрешения, а также необходимо разрешение на прямые инвестиции за границей.

Одним из наиболее распространенных методов является обязательная продажа валютной выручки от экспорта за национальную валюту. Соответственно импортер должен приобрести иностранную валюту в обмен на национальную, чтобы оплатить ввозимый товар. Например, продажа экспортной выручки центральным валютным органам или ее репатриация обязательная в Италии, Испании, Португалии, Бельгии, Люксембурге, Ирландии, Дании, Норвегии, Турции.

В настоящее время во многих крупных западных странах почти не существует валютных ограничений, но все они прошли этап существования этих ограничений, т.к. в определенный момент это является необходимостью. Поэтому валютный контроль – это не репрессивная мера, а вынужденная, способствующая стабилизации экономики.

Так, например, в Италии с 1945 по 1990 годы существовала система валютного контроля, которая, в частности, предусматривала следующий порядок: фирмы, в первую очередь торговые, быстрее прочих нарабатывающие капитал, в течение первых 5 лет не имели права инвестировать его за рубежом, кроме случаев приобретения технологий и комплектующих для повышения конкурентоспособности итальянских товаров. Валютный контроль, применявшийся во Франции, обеспечивал централизацию расчетов с заграницей.

За время своего существования претерпела ряд изменений и валютная политика СССР. Она имела следующую периодизацию[2]:

-1917 - 1921 гг. - период валютного администрирования ("валютный военный коммунизм");

-1922 - 1926 гг. - период валютного регулирования;

-1927 - 1985 гг. - административная валютная политика государства ("новый валютный военный коммунизм");

-1986 - 1991 гг. - демонтаж государственной валютной монополии и формирование новой политики.

Период с 1917 по 1922 гг. был характерен реквизициями и конфискациями валютных ценностей, а также монополией Госбанка на  проведение валютных операций. Но начало НЭПа характеризуется изменениями в валютной политике государства. В 1922 г. произошла отмена сдачи валютных ценностей государству, было разрешено свободное распоряжение валютой и драгоценными металлами, а также открытие валютных счетов.

 Но, начиная с 1927 г., происходят серьезные изменения в валютной политике страны в пользу монополизации государством валютных операций. В этот период, как и в последующие десятилетия, власть больше уже не уделяла должного внимания проблемам валютного регулирования, действуя главным образом административными мерами. Так, в СССР в области валютного законодательства, по сути, не было ни одного настоящего закона, и даже принцип валютной монополии должным образом не был юридически оформлен.

Валютное регулирование в стране сводилось к распределению валютных ресурсов на основе валютного плана и единой валютной кассы, а также установлению порядка ввоза, вывоза и пересылки наличных денежных знаков. Экономика была фактически изолирована от мирового рынка, хотя, как показала практика, это не помогло защититься от неблагоприятных внешних влияний. Напротив, результатом стали ценовые диспропорции, иррациональность валютных курсов и процентных ставок, уязвимость перед лицом внешних ставок.

Только в 1986 г. начинается демонтаж государственной валютной монополии. С принятием Постановлений ЦК КПСС и Совета Министров СССР №991 от 19.08.86 "О мерах по совершенствованию управления внешнеэкономическими связями", №1074 от 17.09.87 "О дополнительных мерах по совершенствованию внешнеэкономической деятельности в новых условиях хозяйствования", Постановлений Совета Министров СССР №1405 от 02.12.88 "О дальнейшем развитии внешнеэкономической деятельности государственных, кооперативных и иных общественных предприятий, объединений и организаций", №203 от 07.03.89 "О мерах государственного регулирования внешнеэкономической деятельности", а также с принятием Порядка перевода средств в иностранной валюте на счета предприятий, объединений, производственных кооперативов и иных организаций от 02.12.88 правительство продемонстрировало готовность ликвидировать государственную валютную монополию.

Предприятиям была предоставлена возможность оставлять себе часть валютной выручки от экспорта товаров, работ, услуг. Была создана система валютных фондов, подразумевающая отчисления от формально принадлежащей государству валютной выручки в виде фиксированного процента (40-50% для предприятий машиностроительного комплекса, 70% для аграрно-промышленного комплекса и более низкие для сырьевых отраслей). Одновременно отраслевые министерства, Советы Министров республик могут централизовать до 10% валютных отчислений подчиненных им предприятий. С 1989 г. валюту можно было зачислить на счета и использовать по поручении экспортной выручки, причем до 25% ее объема - для закупок потребительских товаров, медикаментов для нужд коллектива.

Но основные изменения в валютной политике произошли после распада СССР и были приняты уже в другом государстве - Российской Федерации.

1.2. Система валютного контроля

1.2.1. Цель и основные функции валютного контроля

Валютный контроль, являясь частью государственной валютной политики, является также инструментом реализации охранительной и регулятивной функции государства, позволяющим обеспечивать экономическую безопасность и сохранять экономическую независимость государства[3].

С этой точки зрения валютный контроль можно определить как «деятельность государства, направленную на обеспечение валютного законодательства при осуществлении валютных операций»[4].

Возможно, для обозначения этого вида деятельности больше подошел бы термин «надзор». «Надзор» в общепринятом смысле означает обеспечение законности какой-либо деятельности, в то время как под «контролем» понимают обеспечение соблюдения как законности, так и целесообразности определенной деятельности. Обеспечение государством соблюдения обязанными субъектами правовых норм о валютных операциях служит гарантией законности соответствующей деятельности. Обеспечением целесообразности валютных операций (например, на какие именно цели расходуется валюта) государство не занимается (за исключением государственных организаций). Однако термин «валютный контроль» является общепринятым, поэтому он широко используется, несмотря на отмеченную неточность.

В настоящее время в Российской Федерации валютный контроль сводится к контролю за соблюдением действующих законов и подзаконных нормативно-правовых актов в области валютного регулирования.

Валютный контроль является частью, видом финансового контроля, поэтому ему присущи все общие черты финансового контроля. В то же время он имеет некоторые специфические особенности.

Целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Валютный контроль в Российской Федерации – совокупность требований, предъявляемых к физическим и юридическим лицам, участникам валютного рынка, целью которых является обеспечение соблюдения валютного законодательства при проведении валютных операций[5].

Основными направлениями валютного контроля являются[6]:

-         определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

-         проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;

-         проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

-         проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации.

Соответственно, органы, осуществляющие валютный контроль, выполняют следующие функции.

1.     Определяют соответствие проводимых валютных операций действующему законодательству, наличие необходимых для них лицензий и разрешений, полученных в установленном порядке.

2.     Проверяют выполнение резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Обязательная продажа части валютной выручки экспортером являются частью таможенного режима экспорта, который может быт надлежащим образом завершен только после выполнения данного требования. Создание системы таможенно-банковского валютного контроля за экспортными операциями позволяет контролировать товарные и денежные потоки при осуществлении экспортных операций.

3.     Проверяют обоснованность платежей в иностранной валюте. Государство контролирует соответствие стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ, денежным средствам, переведенным импортером в счет оплаты данных товаров, а также в случае осуществления предоплаты поступление товаров в установленный законом срок, либо возвращение денежных средств при невозможности исполнения обязательства по поставке товаров.

4.     Проверяют полноту и объективность учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации.

В установлении системы валютного контроля в современном виде прослеживается ярко выраженная «этапность». Ее можно отразить следующим образом[7].

Первый этап – контроль за экспортом товаров (Инструкция ЦБ РФ и ГТК РФ «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в РФ валютной выручки от экспорта товаров»).

На сегодняшний день действует «Положение о применении ИНС Инструкции Банка России и ГТК России «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров».

Второй этап – контроль за импортными операциями (Инструкция ЦБ РФ и ГТК РФ «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары»).

Третий этап – контроль за другими внешнеэкономическими операциями (Указ Президента РФ «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок», «Положение об осуществлении контроля и учета внешнеторговых бартерных сделок предусматривающих перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации»).

В основном подобная «этапность» связана с особенностями Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле». Поскольку закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» изобилует бланкетными и отсылочными диспозициями, это приводило, с одной стороны, к тому, что правовое регулирование многих сфер ограничивалось одной статьей Закона, а с другой стороны, слишком общие формулировки Закона привели к тому, что многие валютные операции, зачастую без тщательного изучения их юридической природы, были отнесены к операциям, связанным с движением капитала, и, следовательно, лицензировались ЦБ РФ.

Валютный контроль можно рассматривать с двух сторон: экономической и правовой.

Валютный контроль имеет важное экономическое значение. Дело в том, что появление системы валютного контроля обусловлено прежде всего экономическими причинами. В концепции национальной безопасности, утвержденной Указом Президента от 10.01.2000г., отмечается, что увеличение вывоза за пределы России валютных запасов, стратегически важных видов сырья при крайне неэффективном либо криминальном использовании прибыли, неконтролируемая утечка капитала, неразвитость финансовой, организационной и инфраструктурной поддержки российского экспорта и т.д., являются одной и основных причин возникновения угрозы национальной безопасности России. Для обеспечения экономической безопасности и принятия эффективных мер в сфере валютного регулирования в целях создания условий для прекращения бесконтрольного вывоза капитала, необходимо формирование действенной системы валютного контроля за соблюдением законодательства России о внешнеторговой деятельности.

Действительно, наметившийся в последние годы отток валютной выручки от экспорта товаров и невозврат валютной выручки по импорту российскими предприятиями представляют собой реальную угрозу для развития экономики страны. Ситуация усугубляется тем, что существует значительное превышение вывоза капитала над ввозом в виде кредитов, инвестиций, что может трактоваться как бегство капитала из страны. Такое положение наносит значительный ущерб экономике страны, который проявляется не только в том, что из страны выкачивается сырье и идет процесс расхищения ее недр, но и в том, что оседание валютной выручки в другой стране способствует созданию дополнительных рабочих мест, развитию экономики в целом, в то время как в нашей стране идет обратный процесс.

Таким образом, можно сделать вывод, что валютный контроль призван занять важное место в системе мер, направленных на оздоровление российской экономики в переходный период путем укрепления законности и финансовой дисциплины в сфере валютных отношений, развития внутреннего валютного рынка, обеспечения возвращения валютных средств из-за рубежа и формирования государственных валютных резервов. Такую экономическую роль должна выполнить система валютного контроля.

Правовая основа валютного контроля – существование в действующем валютном законодательстве большого количества норм, не позволяющих свободно осуществлять валютные операции, содержащих ограничения по их проведению и обязательные для выполнения требования к их участникам. Их наличие объективно влечет за собой необходимость административного механизма, способного создать условия для обеспечения выполнения действующего законодательства при совершении валютных операций и в случае выявления нарушений – наказать виновных. Таким механизмом стал валютный контроль[8].

Особым направлением валютного контроля является контроль за соблюдением валютных операций при осуществлении внешнеторговой деятельности – предпринимательской деятельности в области международного обмена товарами, работами, услугами, информацией, результатами интеллектуальной деятельности, в том числе исключительными правами на них. Данное направление валютного контроля получило название таможенно-банковский валютный контроль.

Для реализации поставленных задач было начато создание системы таможенно-банковского контроля, которая включает в себя следующие виды валютного контроля:

-         валютный контроль за экспортом товаров;

-         валютный контроль за импортными операциями;

-         валютный контроль за иными внешнеторговыми операциями.

В настоящей работе проводится анализ валютного контроля за экспортом товаров.

Основными принципами валютного регулирования и валютного контроля являются:

1) приоритет экономических мер в реализации  государственной политики в области валютного регулирования;

2) исключение неоправданного вмешательства государства  и  его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;

3) единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации;

4) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;

5) обеспечение государством  защиты  прав и экономических интересов  резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

1.2.2. Основные элементы механизма валютного контроля

От понятия системы валютного контроля надо отличать понятия механизма и процедуры валютного контроля.

Переход российской экономики на рыночные отношения, ее постепенная интеграция в мировое хозяйство и международные финансовые отношения, последовательная децентрализация внешнеэкономических связей российских предприятий с зарубежными партнерам делают крайне необходимым знание механизма регулирования валютных отношений на территории нашей страны и за ее пределами. Данный механизм, имеющий экономическую природу, выступает в любом государстве в правовой форме[9].

Механизм валютного контроля можно определить как совокупность двух составляющих[10]:

1.     Субъективная составляющая – совокупность специальных лиц, институтов органов, участвующих в процессе валютного контроля. Их можно разделить на две группы контролирующих субъектов (органы и агенты валютного контроля) и лиц, деятельность которых является объектом контроля.

2.     Функциональная составляющая – набор форм и методов контрольной деятельности.

Структурно механизм правового регулирования валютных отношений включает в себя три элемента:

1.     Валютное законодательство, принимаемое различными государственными органами.

2.     Валютные отношения, т.е. отношения, складывающиеся между различными субъектами по поводу совершения ими операций с валютными ценностями.

3.     Регулирующее воздействие валютного законодательства на валютные отношения, осуществляемое с помощью предписаний, запретов и любых методов, а также путем установления мер ответственности в случае их нарушения субъектами.

Регулирующую функцию в механизме правового обеспечения валютных отношений выполняет валютное законодательство РФ. В настоящее время оно представляет собой крайне неоднородный нормативный комплекс, который включает акты различной юридической природы, исходящие их государственных органов, находящиеся на различных ступенях государственной иерархии.

Основным нормативным актом валютного законодательства является Закон РФ от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», вступивший в силу 18 июня 2004 года и разъясняющий принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушения валютного законодательства. Он состоит из четырех глав:

1.     Общие положения.

2.     Валютное регулирование.

3.     Репатриация резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации и обязательная продажа части валютной выручки.

4.     Валютный контроль.

Этот Закон заменил собой Закон РФ от 9.10.1992г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле».

А 18 июня 2005 года вступят в силу нормы Закона № 173-ФЗ, устанавливающие новые правила открытия и использования счетов юридических лиц – резидентов за границей.

Предшествующий вариант Закона практически не выступал в качестве нормативного акта прямого действия. В 15-ти статьях Закона содержалось 20 бланкетных норм, т.е. норм, отсылающих к другим нормативным актам. Тем самым содержание Закона как бы «размывалось» и на практике им почти невозможно было руководствоваться[11].

Закон №173-ФЗ стал более «самостоятельным»: многие вопросы, которые раньше регламентировались актами Центрального банка РФ, теперь прописаны непосредственно в самом законе.

Прежде всего, теперь четко сказано, что только Правительство РФ и Центральный банк РФ являются органами валютного регулирования, а значит, могут принимать подзаконные акты, регулирующие порядок осуществления валютных операций. При этом четко определен перечень вопросов, по которым Правительство РФ и Центральный банк РФ могут принимать эти нормативные акты.

Что же касается органов валютного контроля, то они вообще не могут в своих актах затрагивать порядок осуществления валютных операций, а могут только контролировать их осуществление. Надо заметить, что, согласно уже вступившей в силу части 2 статьи 22 Закона № 173-ФЗ, Правительство РФ должно определить органы валютного контроля. Пока еще правительственного документа нет, но можно предположить, что Правительство РФ скорее всего уполномочит те же органы, которые осуществляли валютный контроль до вступления в силу указанной нормы Закона № 173-ФЗ: Минфин России, МНС России и ГТК России[12].

Кроме того, впервые в российском валютном законодательстве появляется правило, в соответствии с которым все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства РФ, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.

В соответствии с прежним законом существовал перечень «текущих операций», совершаемых без ограничений, а все прочие относились к «операциям, связанным с движением капитала». Порядок совершения последних определялся Центральным банком РФ и часто предусматривал необходимость получения индивидуального разрешения на совершение конкретной операции.

Новый Закон № 173-ФЗ, направленный на валютную либерализацию, не предусматривает такой классификации валютных операций (хотя термин «валютные операции движения капитала» все же используется в статьях 7 и 8 Закона № 173-ФЗ). Установлено общее правило, в соответствии с которым все валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, если сам Закон № 173-ФЗ прямо не предусматривает иного.

При этом одним из преимуществ нового закона является закрытый перечень операций, по которым органы валютного регулирования могут устанавливать ограничения. Перечень возможных ограничений также стал закрытым.

Раньше, чтобы совершить ряд операций, связанных с движением капитала, надо было получить индивидуальное разрешение в порядке, установленном Центральном банком РФ. В частности, положением Центрального банка РФ от 21 декабря 2000г. № 129-П был определен порядок выдачи юридическим лицам - резидентам разрешений на осуществление отдельных видов валютных операций, связанных с движением капитала.

А чтобы предоставить иностранному покупателю отсрочку платежа по экспортному контракту на срок более 90 дней, надо было получить разрешение в Минфине России. Об этом сказано в постановлении Правительства РФ от 24 сентября 2002 г. № 699.

С 18 июня 2004 года отменяется практика выдачи индивидуальных разрешений. Вместо этого устанавливаются два вида валютных ограничений, распространяющихся на все случаи совершения конкретной валютной операции: резервирование и режим специального счета[13].

Но в любом случае все ограничения, которые могут быть введены Правительством РФ и Центральным банком РФ, будут действовать только до 1 января 2007 года. С этой даты отменяются все валютные ограничения операций между резидентами и нерезидентами, кроме требования о репатриации валютной выручки (то есть обязательном перечислении ее на счета в уполномоченных банках). Об этом прямо сказано в части 3 статьи 26 Закона № 173-ФЗ.

Резервирование состоит в том, что лицо, совершающее валютную операцию, вносит денежные средства в рублях на специальный счет в Центральном банке РФ или уполномоченном банке. Проценты при этом не начисляются (ст. 16 Закона № 173-ФЗ). По некоторым операциям (в частности, покупка валюты, операции с внешними ценными бумагами между резидентами и нерезидентами) резервирование означает, что сама операция может быть произведена только по истечении срока резервирования, то есть внесенная денежная сумма на определенный срок замораживается, а операция блокируется.

Режим специального счета означает, что денежные средства в рамках конкретной валютной операции можно перечислять только через специально открытый для этого банковский счет в уполномоченном банке. А права на ценные бумаги передаются с использованием специального раздела лицевого счета в реестре владельцев ценных бумаг (п. 10 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).

Рассмотрим, как действуют эти новые ограничения при совершении экспортных операций.

Резидент заключает с нерезидентом контракт на экспорт товаров. При этом покупателю предоставляется отсрочка платежа. Если отсрочка предоставлена на срок до 180 дней, валютные операции совершаются свободно, без каких-либо ограничений. Никаких ограничений не будет и в том случае, если отсрочка составляет от 180 дней до одного года и при этом покупатель предоставил один из указанных в статье 17 Закона № 173-ФЗ способов обеспечения исполнения своих обязательств. Сведения о таком обеспечении должны содержаться в паспорте сделки.

Порядок осуществления валютных операций при превышении срока отсрочки платежа 180 дней без обеспечения исполнения обязательств нерезидента перед резидентом или больше года при наличии такого обеспечения будет установлен Правительством РФ в соответствии с частью 3 статьи 7 Закона № 173-ФЗ. Такой порядок может предусматривать всего одно валютное ограничение. А именно резервирование денежных средств резидента (в сумме, не превышающей 50 процентов от суммы, на которую предоставлена отсрочка платежа) на срок до исполнения нерезидентом обязательств (но не более двух лет).

Как это будет выглядеть? Представим, что заключен внешнеторговый контракт, предусматривающий отсрочку платежа. Со дня фактического вывоза товаров начинает течь 180-дневный срок. А если внешнеторговый контракт не предусматривает перемещения товара через границу, то 180-дневный срок начинает течь с даты заключения такого контракта. В день истечения этого срока резидент вносит в уполномоченный банк сумму резервирования в размере, который определит Правительство РФ. Напомним, что сумма резервирования вносится только в рублях. Если же отсрочка по внешнеторговому контракту предоставлена на сумму, выраженную в иностранной валюте, то сумма резервирования рассчитывается по официальному курсу Центрального банка РФ на день внесения суммы резервирования.

Новый Закон, так же как и старый, содержит нормы о репатриации и об обязательной продаже резидентами экспортной валютной выручки. Обязательной продаже подлежит 30 процентов суммы валютной выручки. При этом установлено, что Центральный банк РФ может снизить размер обязательной продажи части валютной выручки. В старом Законе такой размер составлял 25 процентов (указание Центрального банка РФ от 9 июля 2003 г. № 1304-У).

Закон № 173-ФЗ возлагает на Центральный банк РФ полномочия установить порядок обязательной продажи части валютной выручки через уполномоченные банки. При этом Центральный банк РФ может установить, что валютную выручку можно будет продавать непосредственно уполномоченным банкам либо на валютных биржах через уполномоченные банки. Раньше резиденты имели такие же возможности в соответствии с указанием Центрального банка РФ от 5 сентября 2002 г. № 1192-У.

Наряду с иными валютными ограничениями требование обязательной продажи резидентами части валютной выручки будет действовать только до 1 января 2007 года. Однако обязанность резидента зачислить на свой счет в уполномоченном банке 100 процентов валютной выручки (за исключением четко установленных случаев) останется и после этой даты.

Важное значение для резидентов имеют переходные положения, установленные в статье 28 Закона № 173-ФЗ. Они связаны с описанным выше принципиальным изменением порядка совершения многих валютных операций и заключаются в следующем. Если до вступления в силу Закона № 173-ФЗ резидент в соответствии с действующим законодательством получил разрешение на совершение какой-либо валютной операции, то при совершении этой операции не будут применяться новые валютные ограничения, установленные в соответствии с Законом № 173-ФЗ (специальный счет и резервирование). До истечения срока, на который было выдано разрешение, резидент должен будет соблюдать все предусмотренные этим разрешением условия даже в том случае, если Закон № 173-ФЗ установил более благоприятные условия для данной операции.

К числу основных федеральных законов, составляющих нормативно-правовую базу валютного контроля, следует отнести также Таможенный кодекс РФ, Закон «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности», Закон «О центральном банке РФ (Банке России)», Закон «О банках и банковской деятельности».

Во исполнение и развитие законов издаются подзаконные акты, содержащие номы, регулирующие отношения по валютному контролю. Среди них указы Президента РФ, постановления Правительства РФ.

1.2.3. Формы, виды и структура валютного контроля в Российской Федерации

Функциональной составляющей механизма валютного контроля, как уже отмечалось, является набор форм и методов контрольной деятельности. Форма валютного контроля – это способ конкретного выражения и организации контрольных действий.

В зависимости от времени совершения контрольных действий выделяют три основные формы – предварительную, текущую и последующую. В совокупности они обеспечивают непрерывный характер валютного контроля. Метод валютного контроля – это приемы и способы его осуществления: наблюдение, проверка, ревизия, анализ.

Основные методы – это ревизия и проверка. Ревизия – система обязательных конкретных действий по документальной и фактической проверке законности, целесообразности и эффективности совершенных в проверяемом периоде операций, а также законности и правильности действий должностных лиц при их проведении. В отличии от ревизии проверка обычно представляет собой единичное контрольное действие или исследование состояния на определенном участке деятельности.

Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля (ст.22, ч.1 №173-ФЗ).

Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» в качестве органов валютного контроля определены Центральный Банк РФ и Правительство РФ, ГТК и Министерство финансов, а их агентами – организации, которые могут осуществлять функции валютного контроля. К этим организациям закон относит уполномоченные банки, подотчетные ЦБ РФ.

Практика показала, что организация действенного валютного контроля за операциями, связанными с внешнеторговой деятельностью хозяйствующих субъектов, без участия таможенных органов невозможна. Таможенным Кодексом был расширен перечень органов и агентов валютного контроля. К органам валютного контроля отнесен Государственный Таможенный Комитет России, а агентам – иные таможенные органы, подотчетные ГТК России.

Рис.1.1. Органы валютного контроля Российской Федерации

Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» в общих чертах определяет полномочия органов и агентов валютного контроля. Так, органы валютного контроля в пределах своей компетенции вправе издавать нормативные акты, обязательные для исполнения всеми резидентами и нерезидентами в Российской Федерации, а также определять порядок и формы учета, отчетности и документации по валютным операциям.

Центральный банк Российской Федерации осуществляет контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами.

Контроль  за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами,  не   являющимися   кредитными   организациями   или валютными   биржами,  осуществляют  в  пределах  своей  компетенции федеральные  органы  исполнительной  власти,  являющиеся   органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.

Правительство Российской Федерации обеспечивает координацию деятельности  в  области  валютного  контроля  федеральных  органов исполнительной власти,  являющихся органами валютного  контроля,  а также их взаимодействие с Центральным банком Российской Федерации.  Также оно обеспечивает взаимодействие не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг как агентов валютного  контроля с Центральным банком Российской Федерации.

Центральный банк Российской Федерации осуществляет взаимодействие с другими органами валютного контроля и обеспечивает взаимодействие с ними уполномоченных банков как  агентов  валютного контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Главные отличия между органами и агентами валютного контроля заключаются в следующем[14]:

1.     Органы в пределах своей компетенции имеют право издавать нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами РФ.

2.     Только органы определяют порядок и формы учета, отчетности и документации по валютным операциям.

3.     Агенты валютного контроля подотчетны органам.

4.     Только органы могут применять предусмотренные Законом санкции за нарушения валютного законодательства (в том числе по предоставлению агентов).

Агенты, в пределах сферы их деятельности могут:

-     осуществлять контроль за правомерностью проводимых резидентами и нерезидентами валютных операций, а также за соответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений;

-     проводить проверки валютных операций резидентов и нерезидентов на территории Российской Федерации;

-     устанавливать порядок и формы учета, отчетности и документации по валютным операциям резидентов и нерезидентов.

В ст.23 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» сформулированы права и обязанности агентов и органов валютного контроля и их должностных лиц. В ст.24 Закона представлены права и обязанности резидентов и нерезидентов. И в ст.25 Закона прописана ответственность за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

1.3. Порядок осуществления валютного контроля за экспортными операциями

Основным документом, регулирующим процедуру валютного  контроля при экспортных операциях является Инструкция ЦБР и ГТК РФ от 13 октября 1999 г. NN 86-И, 01-23/26541 «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров» (с изменениями и дополнениями от 22 декабря 1999 г.).

Инструкция  определяет три основных стадии контроля при экспортных операциях:

-         оформление паспорта сделки - документа валютного контроля, содержащего необходимые для осуществления валютного контроля сведения из контракта между резидентом и нерезидентом, предусматривающего экспорт товаров с территории Российской Федерации и их оплату в иностранной валюте и/или валюте Российской Федерации, оформляемого в уполномоченном банке либо его филиале резидентом, от имени которого заключен Контракт;

-         таможенное оформление экспортируемых товаров – собственно получение разрешения на вывоз товаров;

-         банковский контроль за поступлением выручки от экспорта товаров.

Рассмотрим изложенный в Инструкции порядок более подробно. Схематично он изображен в Приложении 2[15].

По каждому заключенному внешнеэкономическому контракту экспортер оформляет один паспорт сделки (ПС), подписываемый одним банком, где открыт счет экспортера, на который от нерезидента должна поступать выручка за экспортируемые по данному контракту товары. ПС оформляется в уполномоченном банке либо в его филиале резидентом, от имени которого заключен контракт[16].

Паспорт сделки оформляется в двух экземплярах. Одновременно с заполненным и подписанных ПС экспортер представляет в банк оригинал и копию контракта, на основании которого был составлен ПС.

Если контракт соответствует требованиям валютного контроля и требованиям валютного законодательства, паспорту сделки, то банк ставит свою печать и подписывает его. Банк вправе отказать в подписании паспорта сделки в случае:

1)    если в контракте отсутствуют сведения, приведенные в паспорте сделки;

2)    при несоответствии предусмотренной в контракте валютной операции требованиям действующего законодательства Российской Федерации;

3)    если паспорт сделки оформлен с нарушением установленных требований;

4)    наличие в контракте условий, предусматривающих зачисление выручки на счета у предприятия или лиц, не являющихся экспортерами по данному контракту;

5)    отсутствие в контракте, предусматривающих зачисление выручки на счета экспортера в уполномоченном банке Российской Федерации или иных требований для составления паспорта сделки.

В случае отказа в подписании паспорта сделки банк возвращает экспортеру предоставленные им документы и предлагает свои рекомендации по оформлению паспорта сделки и изменения условий контракта.

С подписанием паспорта сделки банк принимает данный контракт на расчетное обслуживание и дает согласие на выполнение функций по контролю за поступлением валютной выручки от экспортера товаров по контракту. Оригинал паспорта сделки служит основанием для заведения Досье в банке экспортера и данный факт фиксируется в Журнале водящих / исходящих документов валютного контроля в графе «Исходящие».

После завершения оформления банк возвращает экспортеру один оригинал паспорта сделки, подписанный банком и копии данного паспорта сделки, заверенные подписью ответственного лица и печатью банка. Количество копий ПС зависит от числа отгрузок, производимых по контракту.

Дополнительные листы к паспорту сделки составляется в случае внесения сторонами изменений в контракт, затрагивающий сведения, которые ранее использовались при составлении ПС.

Дополнительный лист составляется по форме паспорта сделки с заполнением только тех граф, сведения в которых подлежат корректировке. Изменения и дополнения в контракт должны вноситься до начала отгрузок.

Копии дополнительного листа, заверенного банком импортера, выдаются после того, как экспортер отчитался по предыдущей отгрузке или авансовому платежу, если иное не оговорено в контракте.

Экспортер направляет в таможню с паспортом сделки (копии) и с грузовой таможенной декларацией (ГТД), оформленной декларантом на экспортируемые товары. Наряду с другими документами, предусмотренными законодательством на экспортируемые товары, таможня сверяет соответствие данных, содержащихся в паспорте сделки, данным, заявленным в грузовой таможенной декларации и другим документам, находящимся в их распоряжении, а также соответствие подписи ответственного лица банка, заверившего копию паспорта сделки и оттиска печати банка.

При отсутствии расхождений в документах должностное лицо таможни подписывает паспорт сделки и копию грузовой таможенной декларации и ставит на указанных личную номерную печать, экземпляры данных документов остаются в делах таможни.

Копия ГТД с подписью должностного лица таможни и оттиском личной номерной печати передается экспортеру. Экспортер в десятидневный срок со дня выпуска товаров (в графе 7 – ГТД «Справочный номер») предоставляет в банк копию ГТД, полученную от таможни, которая оформила выпуск товара.

На основании данных ГТД таможенные органы составляют учетную карточку (УК). Каждая учетная карточка содержит информацию только по одной произведенной отгрузке. Учетные карточки группируются в реестры по принципу календарной очередности, последовательности ожидаемого поступления валютной выручки от экспортера товара на транзитные счета.

ГТК России отправляет данные реестры по каналам специальной связи в уполномоченные банки. Все поступившие от ГТК реестры подлежат регистрации в журнале учета входящих / исходящих документов валютного контроля (в графе «входящие»).

Поступившие в банк реестры разделяются на учетные карточки, которые распечатываются в двух экземплярах. Один экземпляр в течение трех банковских дней направляется экспортеру для целей идентификации суммы, поступающей на счет экспортера в банке, по отношению к конкретным отгрузкам, указанным в учетной карточке.

Второй экземпляр учетной карточки распределяется в соответствующее Досье банка.

Для облегчения идентификации поступающих сумм экспортер уведомляет своего контрагента о необходимости указания в межбанковском документе, в СВИФТ послании, авизо, выписке и т.п., направляемым в банк экспортера и подтверждающим зачисление средств в его пользу, реквизитов контракта или ПС. Копии этих первичных банковских документов распределяются по соответствующим Досье по мере их идентификации.

При поступлении выручки на транзитный валютный счет экспортера в банк в поручении о переводе поступившей сумы или ее части на свой текущий счет и продажи части экспортной валютной выручки на внутреннем валютном рынке (обязательная продажа), экспортер отдельной строкой указывает реквизиты ПС (номер и дату) и УК, при поступлении аванса – только ПС.

Экспортеры не позднее чем за десять дней до контрольного срока возврата реестров (УК) в ГТК России на основе полученных от банка выписок со своих транзитных валютных счетов, а также иной банковской информации, имеющейся в распоряжении экспортера обязаны предоставить в банк свой вариант заполнения ранее полученной от банка учетной карточки, с ссылками на реквизиты конкретных банковских документов (выписок, аккредитивов, банковских поручений).

Учетная карточка визируется лицом, имеющим право первой подписи по счету экспортера, и скрепляется печатью данной организации.

При непоступлении УК от ГТК РФ в течение 30 дней с предполагаемой даты поступления экспортной выручки, указанной в ГТД, полученной банком от экспортера, банк на основании имеющейся у него информации самостоятельно составляет УК, указав в графе контрольный срок возврата, отдаленную на 2-хмесячный срок с даты поступления экспортной выручки, указанной в ГТД.

Когда по отдельной отгрузке поступившая до контрольного срока УК сумма полностью совпадает с суммой, указанной в графе «Сумма Т» данной УК или отличается от нее на сумму, засчитанную в качестве обоснованной не поступившей, информация переносится в УК и подлежит передаче в банк.

Проверка отнесения экспортером поступающих сумм к конкретной УК осуществляется банком на основании реквизитов (номеров и дат УК и ПС), указанных в поручениях на обязательную продажу иностранной валюты.

В случае несовпадения валюты цены и валюты платежа экспортер вместе со своим экземпляром заполненной УК представляет в банк расчет курса валюты цены к валюте платежа с пояснениями. Банк осуществляет проверку этого расчета с условиями контракта и реальности закладываемых в расчет показателей. В случае несогласия с предоставленным расчетом, банк указывает в УК поступившую сумму в валюте платежа.

Сумы обоснованно не поступившей валютной выручки, письменно подтвержденной Банком России, МВЭС России после проверки уполномоченных лиц, подписавших подтверждение, заносятся в графу УК «Обоснованная». Также экспортер имеет право предоставить в банк письменное подтверждение Банка России об освобождении его от обязательного зачисления валютной выручки на счета в уполномоченные банки России.

В случае непоступления средств по конкретной УК, но без подтверждения МВЭС, возможны объяснения экспортера по сложившейся ситуации, облегчающие работу, по мнению банка и органов валютного контроля, излагаются в графе УК (особые отметки).

При отсутствии у банка каких-либо из предусмотренных документов, необходимых для идентификации сумм, и при невозможности однозначно отнести поступившие средства к конкретной УК, банк при заполнении УК не учитывает эти средства в качестве поступивших и проставляет «ноль» в графах УК «Сумма Б».

Заполненные экспортером УК (первый экземпляр), копии ГТД, письма МВЭС России, Банка России и другие документы, получаемые банком в соответствии с инструктивными положениями регистрируются в Журнале учета входящих и исходящих документов валютного контроля и направляются банком по соответствующим Досье. Второй экземпляр УК (банковский), заполненный, подписанный ответственным лицом банка, скрепленный печатью банка направляется в Досье, а информация с данной УК по каналам специальной связи, не позднее контрольного срока возврата данной УК, передается в ГНИВЦ ГТК РФ.

По истечении даты, указанной в графе ПС (последний платеж), но не ранее даты заполнения всех УК, указанное Досье закрывается и сдается в архив банка. В случае, если дата последнего платежа в графе ПС прошла, а экспортная выручка поступила не в полном объеме, Досье в архив не сдается, банк ожидает еще 90 дней с даты последнего платежа в ПС. По истечении данного срока Уполномоченный Банк составляет письменное извещение в ГУ Банка России о факте непоступления валютной выручки от экспорта товара с приложением всех копий документов соответствующего Досье. Только после этого Досье может быть сдано в архив банка. Если банк, подписавших ПС так и не получил ни УК от ГТК РФ с информацией по отгрузкам, ни ГТД от экспортера, банк не позднее даты, указанной в графе ПС «Последний платеж», обязан направить в ГТК РФ копию указанного ПС с отметкой: «От ГТК России экспортера ни УК, ни ГТД по данному ПС не поступали», заверенный должностным лицом банка и его печатью.

Банк, подписавший ПС, вправе за выполнение функций валютного контроля взимать плату с экспортера в размере не более 0,15% от суммы контракта.

В случае, если указание, содержащееся в поручении экспортера по использованию поступивших на транзитный валютный счет сумм по мнению банка не соответствует требованиям валютного законодательства РФ, банк обязан довести свое мнение до экспортера и письменной известить главное управление Банка России.

Ежеквартально (до 15 числа месяца следующего за отчетным кварталом) банки составляют сводную отчетность по валютной выручке от  экспорта товаров, не поступившей в срок или поступившей не в полном объеме, указанной в приложении.

Формируемые в банке Досье и другие документы по осуществлению валютных операций подлежат представлению по первому письменному запросу таможенных налоговых органов.

Валютная выручка от экспорта товаров (работ, услуг) сначала зачисляется на валютный транзитный счет хозяйствующего субъекта в уполномоченном банке, с которого часть валюты, кроме разрешенных платежей, должна быть продана через уполномоченный банк на межбанковской валютной бирже за рубли. В настоящее время норматив обязательной продажи валютной экспортной выручки составляет 30%. Остальная часть валютной выручки переводится банком на текущий валютный счет экспортера.

2. Анализ валютного контроля за экспортными операциями

2.1. Анализ динамики и структуры экспортных операций в России

В настоящее время экспортный потенциал российской экономики характеризуется существенными конкурентными преимуществами. Их грамотное использование могло бы позволить рассчитывать на усиление позиций страны в системе мирохозяйственных связей. Ведь помимо того, что Россия обладает крупными, зачастую имеющими мировое значение запасами минерально-сырьевых ресурсов, производственные мощности позволяют в ряде отраслей производить современную наукоёмкую продукцию, а рабочая сила обладает высоким уровнем квалификации при своей относительной дешевизне[17].

В последние годы в России осуществлен ряд мер в области внешнеэкономической деятельности, которые были направлены на улучшение условий доступа российских товаров и услуг на мировые рынки, повышение эффективности уровня защиты внутреннего рынка[18]. Результатом осуществления этих мер стал рост внешнеторгового оборота России. Общий объем и структура внешнеторгового оборота в России представлены в табл.2.1.

Таблица 2.1

Общий объем и структура внешнеторгового оборота России, млрд. долл. США

Если отразить данные табл.2.1 по внешнеторговому обороту страны на графике (см. рис.1), то можно увидеть, что в его развитии можно условно выделить три этапа.

Рис.2.1. Динамика внешнеторгового оборота в России в 1992-2003 гг.

Первый этап: с 1992 по 1997 год – характеризуется ростом внешнеторгового оборота на 67,7 %, что в абсолютном выражении составило 65,4 млрд. долл. США.

Следующий этап: 1998 – 1999 г. – характеризуется резким спадом внешнеторгового оборота, который составил 28,8%, вследствие воздействия экономического кризиса.

Третий этап, который начался с 1999 года, характеризуется неравномерным, но довольно ощутимым подъемом на 83,4%.

В структуре внешнеторгового оборота произошли значительные изменения. Эти структурные сдвиги были обусловлены различной динамикой экспортных и импортных контрактов: при росте торгового оборота за двенадцатилетний период на 118,84% объем экспортных поставок стал превышать объем импортных в два раза, в то время как в 1992 году разница между ними составляла лишь 23%. Как следствие, в отраслевой структуре промышленности увеличился удельный вес отраслей ТЭК и металлургии, имевших экспортную ориентацию и устойчивый спрос на внешних рынках. Прирост отраслевой стоимости также дифференцировался под воздействием изменения цен внутреннего рынка и контрактных цен на экспортируемую отраслью продукцию.

В Приложении 3 и 4 дипломной работы представлена информация по объему и структуре экспорта важнейших товаров из Российской Федерации в страны СНГ, а также в страны дальнего зарубежья. На основе этих данных построена следующая диаграмма.

Рис.2.2. Динамика экспорта в РФ в 1995-2003 гг., млрд. долл.

Из рисунка явно видна тенденция значительного увеличения экспорта в страны дальнего зарубежья на фоне несущественного увеличения экспорта в страны СНГ.

На всем протяжении этого периода в экспорте в дальнее зарубежье доля Европы составляла около 60%, Азии 21%, США 6,3%.

Товарная структура российской внешней торговли на протяжении многих лет практически не изменилась. В целом структура экспорта включает примерно 4 тыс. различных видов отечественной продукции, однако список товаров, на которые приходятся наибольшие по стоимости объемы, ограничивается только десятью позициями, включая, прежде всего, нефть сырую и нефтепродукты, природный газ, древесину и целлюлозу, черные и цветные металлы, уголь каменный, минеральные удобрения.

Наиболее высокая экспортная ориентация и одновременно экспортная зависимость сложилась в добывающей промышленности, в первую очередь в топливной, металлургической и лесобумажной отраслях, а также в производстве отдельных видов продукции базовой химии и минеральных удобрений. Значительная, а иногда решающая роль экспортных поставок в функционировании многих сырьевых отраслей обусловлена сокращением внутреннего потребления их продукции в условиях глубокого экономического спада, а также высокой коммерческой эффективностью экспортных операций1.

Последнее обстоятельство объясняется сохраняющейся существенной разницей экспортных и внутренних оптовых цен, резко возросшей после кризиса августа 1998 г. в связи  с четырехкратной девальвации рубля. В частности, соотношение цен приобретения с ценами мирового рынка по таким важнейшим позициям, как нефть и газ, уменьшилось, соответственно, с 0,7 и 0,6 в 1997 г. до 0,4 и 0,2 в 1999 г. Иными словами сравнительная эффективность зарубежных поставок нефти в 1999 г. достигала 250%, газа – 500%. В постдевальвационный период практически весь экспорт стал высокорентабельным, включая и те позиции, по которым к середине 90-х годов цены приобретения на внутреннем рынке сравнялись или даже превзошли цены внешнеторговых контрактов.

Экспортная ориентация в отраслях глубокой переработки, как правило, выражается значительно меньше в связи с преобладающей низкой конкурентоспособностью выпускаемой продукции. Требующее существенных дополнительных затрат экспортное исполнение продукции, включая ее сертификацию, в условиях острой конкуренции на мировом рынке делает вывоз отечественных готовых изделий  в большинстве случаев нерентабельным.

Проанализируем экспортные операции на современном этапе (2001-2003 гг.).

В 2001 году внешняя торговля Росси развивалась значительно медленнее, чем в 2000 году. По данным таможенной статистики внешнеторговый оборот России в отчетном периоде составил 141,9 млрд. долларов и увеличился по сравнению с 2000 годом в стоимостном выражении на 3,6 %.

Снижение темпов развития внешней торговли вызвано исключительно сокращением экспортных объемов в связи с падением цен на рынках энергоносителей и ряда других товаров в условиях ухудшения мировой общехозяйственной конъюнктуры и вследствие террористических актов в США.

Неблагоприятная экспортная динамика явилась одним из важнейших факторов замедления экономического роста в стране. Индекс выпуска продукции по пяти базовым отраслям (промышленность, строительство, сельское хозяйство, транспорт, розничная торговля) в рассматриваемом периоде составил  5,7% (в 2000 г. – 10,2%), в том числе в промышленности – 4,9% (в 2000 г. – 11,9%).

Российский экспорт в 2001 г. в стоимостном выражении снизился на 2,3% (2000 г. – увеличение на 41,0%) вследствие ослабления конъюнктуры на рынках энергоносителей и некоторых других товаров. При этом суммарный экспорт составил 100,7 млрд. долларов, в том числе поставки в страны дальнего зарубежья 86,2  млрд. долларов (спад на 3,4%), страны СНГ – 14,5 млрд. долл. (увеличение на 4,6%). На годовые итоги решающее влияние оказало падение экспорта в VI квартале (на 6% против III квартала) в условиях дестабилизации военно-политической ситуации в мире и последовавшего обвала нефтяных цен.

Физический объем эксперта в отчет­ном периоде увеличился на 4,2%, в том числе в торговле со странами дальнего зарубежья на 3,4% и странами СНГ - на 8,8%. при этом средние контрактные цены снизились, соот­ветственно, на 6,2%, 6,6% и 3,9%.

В общем объеме экспорта удельный вес стран дальнего зарубежья составил 85,7% (2000г. – 86,6%), стран СНГ - 14.3% (13,4%).

Рис.2.3. Индексы стоимости, физического объема и экспортных цен в 2001 г. в процентах к 2000 г.

Стоимостной объем экспорта топлив­но-энергетических ресурсов по сравне­нию с 2000 г. уменьшился на 0,3% при росте физического объема на 5,6%.

Экспорт сырой нефти составил 159,7 млн. тонн и в натуральном выражении увели­чился против 2000 г. на 10,5%. природного газа – 180,9 млрд. м³ (снижение на 6,7%), каменного угля - 47,6 млн. тонн (увеличение на 7,6%), электроэнергии – 19,6 млрд. кВт-час (рост на 29,3%). Снизились физические объемы поставок автомобильного бензина на 16,6%. возросли отгрузки мазута на 25,4% и дизельного топлива - на 5,1%. В целом на экспорт было направлено 70,8 млн. тонн нефтепродуктов или на 12,9% больше, чем в 2000 г.

В рассматриваемом периоде отмеча­лось увеличение физических объемов поста­вок в страны СНГ сырой нефти на 33,6%, в то же время снизились поставки природного газа на 18,5%. нефтепродуктов - на 29,3%. в т.ч. автомобильного бензина - на 43,2%, дизтоплива - на 14,3%, мазута - на 63,1%. Удель­ный вес стран СНГ в общем объеме экспорта энергоносителей (в натуральном выражении) продолжал сокращаться, что обусловлено низ­ким платежеспособным спросом в регионе и значительной непогашенной задолженностью за ранее произведенные поставки газа.

В целом по группе топливно-энерге­тических ресурсов средние фактические цены экспортных сделок в 2001 году против 2000 года упали на 5,6%. При этом цены на нефть сни­зились на 13,1% и составили 152,1 долл./т, нефтепродукты - на 16.5% и равнялись 145,7 долл./т, цены на природный газ увеличились на 15.3% и составили 98.2 долл./1000 куб. метров.

За счет роста контрактных цен на при­родный газ валютные поступления от экспор­та этого вида топлива увеличились на сумму около 2,4 млрд. долларов. Вместе с тем, в свя­зи со снижением контрактных цен на другие энергоресурсы суммарные условные потери от изменения цен на минеральное топливо со­ставили свыше 3,2 млрд. долл. (в 2000 г. - прирост поступлений на сумму более 22 млрд. долл.).

Положение на мировом нефтяном рынке оставалось нестабильным. Объявленное с 1 января 2002 г. странами ОПЕК сокраще­ние общего лимита добычи нефти на 1,5 млн. барр. в сутки, а также уменьшение ее предло­жения на 0,45 млн. барр. рядом не входящих в эту организацию экспортеров (Россия, Нор­вегия, Мексика, Оман и Ангола) не при­вело к улучшению конъюнктурной ситуации.

В стоимостной структуре экспорта топливно-энергетических ресурсов увеличи­лась доля природного газа с 30,6% в 2000 г. до 32,8% в 2001 г., каменного угля - с 2,2% до 2,6%. Соответственно, снизился удельный вес нефти с 46,5% до 44,8%, нефтепродуктов - с 20,1% до 19,0%.

Стоимостной объем экспорта черных металлов в отчетном периоде уменьшился на 9,5%, контрактные цены сократились на 10,5%, при этом физический объем поста­вок увеличился на 1,1%. Физические объемы поставок чугуна увеличились в 1,6 раза, по­луфабрикатов из углеродистой стали - на 2,6%; в то же время уменьшились отгрузки проката плоского из углеродистой стали на 21,4%, ферросплавов - на 9,1%.

В стоимостной структуре экспорта черных металлов повысилась доля чугуна с 4,6% до 8,8%. полуфабрикатов из углероди­стой стали - с 26,7% до 29,2%. Одновремен­но снизился удельный вес плоского проката с 37,3% до 27,6%, ферросплавов - сохранил­ся на уровне прошлого года (3,8%).

Стоимостной объем экспорта цветных металлов в отчетном периоде сократился на 18,7%, при этом физический объем поста­вок снизился на 4,9%, а контрактные цены уменьшились на 15,6%. Экспорт меди соста­вил 597,3 тыс. тонн (спад на 7,5%), необра­ботанного никеля - 188,9 тыс. тонн (сниже­ние на 4,3%), необработанного алюминия -3,1 млн. тонн (спад на 3,8%).

В структуре экспорта основных цвет­ных металлов повысился удельный вес алю­миния с 59,9% до 65,1%, меди - с 15,6% до 15,8%, и снизилась доля никеля с 24,5% до 19,2%.

На мировом рынке цветных металлов произошло заметное ухудшение конъюнкту­ры. В целом по итогам 2001 г. цены на медь снизились на 12,2%, никель на - 31,1%, алю­миний на - 6,8%. Вместе с тем, сезонное по­полнение запасов стимулировало некоторый рост цен в конце отчетного периода, продол­жившийся и в начале текущего года. Так в январе 2002 г. по сравнению с декабрем 2001 г. выросли котировки никеля на 14,8%, алюминия - на 1,8%, меди - на 2,2%.

В отчетном периоде сохранилась на­метившаяся в 2000 г. тенденция увеличения поставок древесины и целлюлозно-бу­мажной продукции, в том числе стоимост­ной объем экспорта вырос на 10,2%. На вне­шний рынок было поставлено 37,5 млн. м³ круглого леса, 102,6 тыс. м³ клееной фа­неры, 1777 тыс. тонн древесной целлюлозы, 1170 тыс. тонн газетной бумаги. В наибольшей степени увеличился физический объем вы­воза необработанных лесоматериалов (на 21,8%). целлюлозы (на 6.0%). фанеры (на 5.0%); обьем поставок газетной бумаги со­хранился на уровне прошлого года.

В стоимостной структуре экспорта древесины и целлюлозно-бумажных изделий (включая основные позиции) повысилась доля необработанных лесоматериалов с 39,9% в 2000 г. до 46.0% в 2001 г.; снизился удель­ный вес пиломатериалов с 22.0% до 19.5%. целлюлозы - с 17,7% до 14,4%. Доля фане­ры и газетной бумаги сохранилась на уровне 2000 г. (соответственно 6,6% и 13,5%).

Стоимостной объем экспорта мине­ральных удобрений в 2001 г. вырос на 5,7% за счет увеличения физического объема по­ставок на 6,9%, при этом цены снизились на 1,1%. В структуре экспорта основных мине­ральных удобрений возросла доля азотных удобрений с 34,0% до 34,7%, калийных - с 25,6% до 27,4%; снизился удельный вес сме­шанных удобрений с 40,5% до 37,9%.

В рассматриваемом периоде было эк­спортировано машин, оборудования и транспортных средств на 10354,1 млн. долларов, или на 14,1% больше уровня 2000 года, в том числе поставки в страны дальнего зарубежья увеличились на 10,1%, в государ­ства СНГ - на 25,7%. Существенно возросли экспортные поставки паровых котлов, насо­сов, кранов, бульдозеров, сельскохозяйствен­ных машин и механизмов, обрабатывающих станков, железнодорожного подвижного со­става, электрических двигателей и генерато­ров, авиакосмической техники. Экспорт гру­зовых автомобилей составил 21,2 тыс. шт. и увеличился в 1,6 раза, легковых автомашин – 102,8 тыс. шт. (спад на 11.4%).

В общем экспорте машинотехнической продукции удельный вес стран дальнего за­рубежья уменьшился на 2,6% и составил 71,5% и стран СНГ, соответ­ственно, возрос с 25,9% в 2000 г. до 28,5% в отчетном периоде.

В целом в товарной структуре экспор­та в отчетном периоде по сравнению с анало­гичном периодом 2000 г. возрос на 1,2 % удельный вес топливно-энер­гетических товаров, на 0,3% - древеси­ны и целлюлозно-бумажных изделий, на 1,5% - машин, оборудования и транспорт­ных средств, одновременно снизилась на 1,7 % доля черных и цветных ме­таллов1.

В 2002 году, под влиянием сезонных колеба­ний, нестабильности в политической, экономической и товарной конъюнкту­ре в различных регионах мира, экспор­тная деятельность носила неравномер­ный характер, достигнув максимальных объемов в июне 2001 г. и в декабре 2002 г., в то время как импортные по­ставки неуклонно росли. Увеличение объема экспорта в декабре против ноября 2002 г. 13,8% обусловлено ростом цен на нефть и ряд других сырьевых то­варов.

Российский экспорт в 2002 г. в сто­имостном выражении увеличился на 5,8% (2001 г - снижение на 3,8%) и как след­ствие повышения физических объемов поставок и улучшения ценовой конъюнк­туры на рынках энергоносителей и неко­торых других товаров. При этом суммар­ный экспорт составил 105,8 млрд. долла­ров, в том числе поставки в страны даль­него зарубежья - 90.2 млрд. долларов (рост на 5.6%), в страны СНГ – 15,6 млрд. долларов (рост на 6,7%).

После резкого спада в I квартале 2002 г объем экспорта во II квартале 2002 г против II квартала 2001 г. увели­чился на 1,2%. В июле-декабре 2002 г рост экспорта продолжился (на 20,0% против июля-декабря 2001 г.). Это компенсировало потери экспорта в I кварта­ле 2002 г. и обеспечило увеличение объе­ма экспорта в целом в 2002 г.

Рост объемов экспортных поставок обусловлен исключительно расширением физических объемов на 10,1 %, при этом средние контрактные цены снизились на 3,9 %. (рис.2.4).

В общем объеме экспорта удельный вес стран дальнего зарубежья составил 85,3% (2001   г. - 85,4%), а стран СНГ -14,7% (146%).

В 2002 г. отмечался, как и в пре­дыдущий период, высокий уровень гео­графической концентрации экспорта в общем объеме экспорта на пять крупней­ших торговых стран-партнеров приходи­лось 33,3%, на десять - более половины. Стоимость экспорта топливно-энергетических ресурсов по сравне­нию с 2001 г. увеличилась на 6,8% при росте физического объема на 10,6%.

Рис.2.4. Индексы стоимости, физического объема и экспортных цен в 2002 г. в процентах к 2001 г.

Экспорт сырой нефти составил 187,5 млн. тонн и в натуральном выражении увеличился против 2001 г. на 13,9%, при­родного газа - 185,5 млрд. м³ (рост на 2,4%), каменного угля - 43,3 млн. тонн (рост на 7,6%) электроэнергии - 18,0 млрд. кВт-час (снижение на 8,4%). Возросли отгруз­ки дизельного топлива на 16,3%. автомо­бильного бензина - на 4,1%, мазута - в 1,2 раза. В целом на экспорт было направлено 75 млн. тонн нефтепродуктов (на 18,5% больше, чем в 2001 г.).

В 2002 г. отмечалось увеличение физических объемов поставок в страны СНГ сырой нефти в 1,4 раза, природного газа - на 4,2%, нефтепродуктов - на 2,8%. Удельный вес СНГ в общем объеме экспорта отечественных энергоносите­лей (в натуральном выражении) после длительного сокращения в отчетном пе­риоде несколько вырос, что обусловлено некоторым повышением деловой актив­ности в регионе и уменьшением непога­шенной задолженности за ранее произ­веденные отгрузки минерального топли­ва.

Машиностроительным ком­плексом в 2002 г. было поставлено на внешний рынок машин, оборудова­ния и транспортных средств на 10013 млн. долларов, что составило 96% к уровню предыдущего года. При этом экспорт в страны дальнего зарубежья сократился на 3,7%, в страны СНГ - на 4,7%.

В суммарном экспорте страны доля машинотехнической продукции составила 9,5% (2001г. - 10,4%), в общем экспор­те в страны дальнего зарубежья - 8,0% (8,8%), в страны СНГ - 18,2% (20,2%).

В целом в товарной структуре экс­порта в 2002 г. по сравнению с 2001 г. увеличился удельный вес на 0,4% древесины и целлюлозно-бумажных изде­лий, на 0,5% пункта минераль­ной продукции и электроэнергии; одно­временно снизилась на 1,0% пункт доля машин, оборудования и транс­портных средств. Удельный вес черных и цветных металлов сохранился на уровне предыдущего года.

Экспортная квота (доля экспорта в производстве) увеличилась по нефти, нефтепродуктам, круглому лесу, газетной бумаге, фанере, прокату плоскому, каменному углю, легковым и грузовым ав­томобилям; снизилась по природному газу, целлюлозе и минеральным удобре­ниям1.

В 2003 г. по сравнению с 2002 г. условия торговли России с зарубеж­ными странами улучшились. Этому способствовали более высокие темпы роста цен на экспор­тируемые товары по сравнению с темпами роста цен на импортируемые в страну товары.

Благоприятная ценовая конъюнктура и повышение спроса на рос­сийские товары на внешних рынках позволили расширить экспорт и резко увеличить его стои­мостные объемы в 2003 г. — до максимальных за период наблюдений с 1994 г. значений. Суще­ственное повышение контрактных цен на все основные товары российского экспорта сопрово­ждалось ростом физических объемов вывоза товаров на внешние рынки (особенно энергоре­сурсов, химической продукции, лесоматериалов). По итогам 2003 г. относительно предыдуще­го года экспорт возрос на 26,2% — до 135,4 млрд. долларов. По расчетам на основе данных ежемесячной оперативной статистики в 2003 г. относительно 2002 г., по предварительным оцен­кам, экспортные контрактные цены возросли в среднем почти на 17%, прирост физических объ­емов экспорта составил более 9%.   

Основной вклад (около 65%) в прирост стоимости экспорта внесли поставки энергоресурсов, стоимость которых по итогам 2003 г. по сравнению с 2002 г. возросла в 1,3 раза. Стоимость экспорта нефти увеличилась на 33,2% в результате роста цен на 13,1%. физических объемов ее поставок — на 17,8%. Стоимость экспорта природного газа и нефтепродуктов воз­росла на 25,6% главным образом за счет повышения цен (на 23,1 и 21,2% соответственно).

Стоимость экспорта товаров металлургического комплекса увеличилась в целом в 1,2 раза, при этом экспорт черных металлов возрос в 1,3 раза, цветных металлов — на 11,3%. Рост экс­порта продукции черной металлургии был связан в основном с повышением контрактных цен в 1,3 раза.

Экспорт машин, оборудования и транспортных средств увеличился на 18,5%, в том числе экспорт легковых автомобилей возрос на 12,5%, грузовых — сократился почти на четверть. Зна­чительно снизились контрактные цены на грузовые автомобили (на 28%), в то же время экс­портные цены на легковые автомобили возросли (на 14,1%).

Экспорт продукции лесного комплекса увеличился на 15,2%, химического сырья и мине­ральных удобрений — в 1,3 раза.

Расширение спроса на российские товары за рубежом стимулировало рост экспорта и производства во многих экспортоориентированных отраслях. В 2003 г. по сравнению с 2002 г. темпы роста физических объемов экспорта по многим товарам существенно опережали темпы роста их производства. В результате доля экспортируемой нефти в объемах ее добычи увели­чилась до 54,8% (в 2002 г. она составляла 51,7%), удельный вес вывозимых за рубеж нефтепро­дуктов в объеме их производства повысился до 57,1% (с 55,7% годом ранее). Доля поставляе­мого на внешние рынки природного газа в объемах его добычи сократилась с 33,0% до 32,6%. Удельный вес вывозимых за рубеж обработанных лесоматериалов в объемах их производства возрос с 41,1 до 51,8%, при этом их производство сократилось на 3,5%. Доля экспортируемых легковых автомобилей в объемах их производства уменьшилась с 12,3 до 11,7%, доля грузовых автомобилей — с 20,8 до 19,2%.

Значительный рост цен на энергоносители определил увеличение их доли в общем объе­ме экспорта, которая возросла с 54,4% а 2002 г. до 56,5% в 2003 году. В структуре экспорта доля неф­ти увеличилась с 27,3 до 29,1 %. доля природного газа и нефтепродуктов по сравнению с 2002 г. практически не изменилась и составила 14,9 и 10,6% соответственно. Доля продукции черной металлургии увеличилась с 6,6 до 7,0%, доли других товарных групп уменьшились.

В 2003 г. по сравнению с 2002 г. эффективность экспортных операций снизилась. Его снижение было обусловлено тем, что цены на экс­портируемые товары на внутреннем рынке росли более высокими темпами, чем экспортные контрактные цены. Кроме того, пошлины на нефть повысились за 2003 г. по сравнению с 2002 г. в среднем в 1,6 раза, пошлины на мазут — в 1,8 раза, возросли суммы уплачиваемых налогов на добычу полезных ископаемых, увеличились транспортные расходы1.

В итоге можно сделать вывод, что в российском экспорте реализует­ся по существу инерционный сценарий. Действительно, основу современного российского экспорта продолжают со­ставлять энергоносители и сырье. Они и в прошлом занимали преобладающее мес­то в экспорте нашей страны, но к настоя­щему времени стали по сути определяю­щим и самодовлеющим источником разви­тия нашей страны, доходов ее бюджета.

По конкурентоспособ­ности ряда основных товаров своего топливно-сырьевого экспорта Россия зани­мает более слабые позиции по сравнению с другими государствами. Например, рос­сийская нефть залегает по большей части в северных труднодоступных районах со сложными условиями эксплуатации и транспортировки.

Практически вынужденный харак­тер носит экспорт из России цветных ме­таллов и минеральных удобрений. По их потреблению мы и раньше значительно уступали развитым странам. А теперь, даже при сократившихся объемах произ­водства, вынуждены вывозить их в широ­ких масштабах за рубеж из-за отсутствия платежеспособного спроса внутри стра­ны.

Сама ориентация на преимущественное развитие экспортно­го производства топлива и сырья монопо­лизирует позиции этих отраслей в инвес­тициях, использовании трудовых и финан­совых ресурсов в ущерб обрабатывающим отраслям и АПК.

Высокая доля нефти, нефтепродуктов и природного газа в экс­порте ставит российскую экономику в крайнюю зависимость от мировой конъ­юнктуры цен на эти товары и ведет к до­вольно значительным разбросам в вари­антах динамики ВВП и других макроэко­номических показателей, разрабатывае­мых управленческими структурами стра­ны.

В последние годы перечень рос­сийских сырьевых экспортных товаров пополнился материалами и полуфабрика­тами, производимыми в отраслях, имею­щих наиболее отрицательное влияние на экологию (металлургия, целлюлозно-бу­мажная, цементная промышленность, ба­зовая химия). Таким образом, общая доля топливно-сырьевых товаров, материалов и полуфабрикатов сегодня в российском экспорте достигает 85%. При всем желании роль страны в международном обмене вряд ли за десятилетие заметно изменится. Россия останется для остальных стран источником сырья, материалоемкой продукции и рынком сбыта их готовых изделий.

2.2. Характеристика банка и оценка его деятельности как агента валютного контроля

Новосибирский коммерческий региональный акционерный банк Внешторгбанка "Новосибирсквнешторгбанк" зарегистрирован Главным управлением Центрального банка Российской Федерации по Новосибирской области 31 января 1992 года. Основной акционер - Внешторгбанк России. Его доля в уставном капитале «Новосибирсквнешторгбанка» составляет более 98%.

Новосибирсквнешторгбанк сегодня обслуживает около 9 тысяч счетов юридических лиц и более 20 тысяч счетов физических лиц.

Новосибирсквнешторгбанк по праву можно назвать ведущим банком региона в сфере автоматизации и современных технологий обслуживания. Высокий уровень автоматизации обеспечивается использованием современного оборудования и программного обеспечения. Он является членом Ассоциации всемирной межбанковской финансовой телекоммуникации (SWIFT), что позволяет с высокой скоростью и надежностью осуществлять операции со многими банками мира. За  пять месяцев 2004 года по системе SWIFT отправлено около 18 тысяч клиентских переводов в рублях и иностранной валюте.

Банк располагает семью дополнительными офисами в различных районах города. Использование идентификационных банковских карт для обслуживания юридических лиц и предпринимателей позволяет отказаться от жесткого закрепления клиентов за менеджерами и отделами и осуществлять операции в любом офисе банка.

Оставаясь одним из самых надежных и устойчивых финансовых институтов Новосибирска, банк предлагает клиентам широкий спектр услуг: осуществление наличных и безналичных расчетов на территории России и за рубежом, кредитное обслуживание, работа на рынке ценных бумаг, операции с наличной и безналичной валютой, драгоценными металлами, консультационные услуги.  В рамках традиционного перечня услуг постоянно возникают и развиваются новые формы обслуживания клиентов.

В приложении 1 представлена организационная структура банка.

Высшим органом является Общее собрание акционеров, которое происходит ежегодно. На нем присутствуют акционеры или представители акционеров банка на основании доверенностей. Общее собрание правомочно решать вынесенные на его рассмотрение вопросы, если участники обеспечивают необходимый кворум.

Вопросы, отнесенные к исключительной компетенции собрания:

-         внесение изменений и дополнений в Устав общества;

-         реорганизация;

-         определение количественного состава директоров;

-         увеличение уставного капитала;

-         образование исполнительного органа;

-         утверждение аудитора и др.

Общее руководство деятельностью банка осуществляет Совет банка. Совет банка:

-         определяет приоритетные направления деятельности банка;

-         рассматривает проекты кредитных и других планов банка;

-         утверждает планы доходов и расходов прибыли банка;

-         рассматривает вопросы об открытии и закрытии филиалов банка;

-         формирует состав Правления банка;

-         контролирует работу Правления банка и др.

Непосредственное руководство текущей деятельностью банка осуществляет Правление. Оно несет ответственность перед Общим собранием акционеров и Советом банка. Правление состоит из Председателя правления, его заместителей и других членов.

Заседания Правления банка проводятся регулярно. Решения принимаются большинством голосов. При равенстве голосов голос Председателя является решающим. Решения Правления оформляются в форме приказа Председателя Правления банка. При Правлении банка создан кредитный комитет.

В функции кредитного комитета входят:

-         разработка кредитной политики банка, структуры привлекаемых средств и их размещения;

-         подготовка заключений по предоставлению ссуд;

-         рассмотрение вопросов, связанных с инвестированием и ведением трастовых операций.

Ревизионная комиссия избрана Общим собранием акционеров. Порядок деятельности комиссии определен внутренними документами банка, утвержден Общим собранием. Правление банка предоставляет в распоряжение ревизионной комиссии все необходимые для проведения ревизии материалы. Она подотчетна общему собранию акционеров.

Проведем оценку деятельности Внешторгбанка как агента валютного контроля. Прежде всего, приведем общую характеристику деятельности по валютному контролю в рассматриваемом банке.

В организационной структуре банка создано специальное управление по валютному регулированию, в состав которого входят отдел валютного контроля и отдел иностранных корреспондентских счетов.

КРАБ «Внешторгбанк», как агент валютного контроля, выполняет следующие функции в пределах своей компетенции:

а) осуществляет контроль за проводимыми в Российской Федерации резидентами и нерезидентами валютными операциями, за соответствием этих операций законодательству,  условиям  лицензий и разрешений, а  также  за соблюдением ими актов органов валютного контроля;

б) проводит  проверки валютных операций резидентов и нерезидентов в РФ.

Таким образом, работа Внешторгбанка в данной области ориентирована в основном на контроль за деятельностью клиентов при осуществлении ими валютных операций по экспорту и импорту товаров. Внешторгбанк представляет все необходимые виды отчетности о результатах валютного контроля для органов валютного контроля (Банк России, ГТК России, Министерство РФ по налогам и сборам и другие).

Основными преимуществами Внешторгбанка в сфере валютного контроля являются:

-         высокий авторитет Внешторгбанка в органах валютного контроля как уполномоченного банка, четко выполняющего функции агента валютного контроля;

-         долговременное сотрудничество, благоприятные отношения и взаимопонимание с органами валютного контроля;

-         возможность получения всех необходимых для клиента бесплатных консультаций, в том числе по вопросам валютного контроля на стадии подписания внешнеторговых контрактов, на любом этапе операций валютного контроля по соответствующему контракту;

-         точность и быстрота оформления Паспортов сделок по мере обращения клиентов;

-         своевременное информирование клиентов о новых нормативных актах по валютному регулированию и валютному контролю и проведение для клиентов встреч-семинаров по их применению;

-         немедленное реагирование на все изменения, вносимые в нормативные акты, регулирующие валютный контроль. Разработка соответствующих информационных писем для клиентов Внешторгбанка, разъясняющих применение нормативных актов на практике;

-         проведение совместных совещаний, персональных встреч с клиентами Внешторгбанка по вопросам валютного контроля;

-         тарифные ставки банковской комиссии за выполнение функций агента валютного контроля не превышают минимума, установленного валютным законодательством (тарифы на некоторые услуги Внешторгбанка по валютным операциям приведены в Приложении 5). Возможность применения льготных ставок банковской комиссии для корпоративных клиентов.

-         бесплатное обслуживание клиентов Внешторгбанка в части осуществления валютного контроля, выходящего за рамки таможенно-банковского контроля.

Таким образом, складывается определенная система банковского маркетинга, на которой сконцентрировано внимание Внешторгбанка при осуществлении валютного контроля. Её основные слагаемые представлены в табл.2.1.

Таблица 2.1

Основные слагаемые системы банковского маркетинга Внешторгбанка при осуществлении валютного контроля

Базовым документом валютного контроля является Паспорт сделки по экспорту либо импорту товаров. Паспорт сделки оформляется клиентом в банке и содержит необходимые для осуществления валютного контроля сведения о внешнеэкономической сделке, изложенные в стандартизированной форме. Паспорт сделки оформляется по каждому экспортному, импортному контракту в одном уполномоченном банке.

В целях выполнения требования Банка России об усилении валютного контроля Внешторгбанк проводит валютные операции по поручению своих клиентов (кроме предпринимателей без образования юридического лица) только при представлении сведений о договоре и обосновывающих документов. Данный порядок распространяется на валютные операции, осуществляемые на основании:

-         договоров купли-продажи товаров, включая договоры по экспорту (импорту) товаров;

-         договоров международного лизинга;

-         договоров о выполнении работ, оказании услуг, передаче результатов интеллектуальной деятельности, включая договоры по экспорту (импорту) работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности.

Внешторгбанк осуществляет учет валютных операций по кредитным договорам на основании:

1)    сведений о кредитном договоре (дополнений к сведениям о кредитном договоре);

2)    обосновывающих документов, представляемых во Внешторгбанк клиентом до момента про ведения валютной операции (за 3 рабочих дня до зачисления валюты на счет клиента и не позднее 3 рабочих дней до ее списания со счета).

К обосновывающим документам относятся:

-         копия кредитного договора;

-         копия разрешения на осуществление валютных операций, связанных с движением капитала, или документа о регистрации указанных валютных операций, выдаваемого Банком России (если валютная операция требует получения Разрешения Банка России);

-         справка о содержании операции;

-         справка о состоянии задолженности по кредитному договору;

-         реестр платежей в иностранной валюте по кредитному договору.

За ведение учета валютных операций по кредитному договору комиссионное вознаграждение Внешторгбанк не взимает.

Такова общая характеристика деятельности Внешторгбанка как агента валютного контроля. Проанализируем основные показатели этой деятельности за 1997 – 2004 гг.

Таблица 2.2

Количество паспортов сделок КРАБ «Внешторгбанк» нарастающим итогом

Рис.2.5. Динамика количества паспортов сделок коммерческого регионального акционерного банка «Внешторгбанк»

Из таблицы и рисунка видим, что количество сделок Внешторгбанка по валютным операциям непрерывно растет. Количество выданных паспортов сделок за первое полугодие 2004 г. во Внешторгбанке в 6,22 раза превышает аналогичный показатель за 1997 г.

По этим данным можно сделать вывод о том, что соотношение количества выданных паспортов сделок по экспортным и импортным операциям на протяжении 1997 – 2004 гг. постепенно изменяется. Происходит постепенное наращивание доли экспортных сделок в общем объеме внешнеторговых операций. Если в 1997 г. доля экспортных операций составляла всего 5%, то в 2004 г. она составляет уже 34% (табл.2.3).

Таблица 2.3

Структура внешнеторговой деятельности КРАБ «Внешторгбанк», %

В таблице 2.4 приведена региональная структура экспортно-импортных операций, осуществляемых Внешторгбанком.

Таблица 2.4

Региональная структура экспортно-импортных операций, %

Видим, что в структуре экспортно-импортных операций, осуществляемых Внешторгбанком, идет наращивание объемов экспорта в страны СНГ наряду с уменьшением объемов экспорта в страны дальнего зарубежья. В региональной структуре импортных операций также наблюдается тенденция роста импорта в страны СНГ с одновременным сокращением импорта в страны дальнего зарубежья. Таким образом, развитие торговых отношений со странами СНГ преобладает над развитием торговых отношений со странами дальнего зарубежья.

В следующей таблице представлена структура экспортных операций по принадлежности к отрасли промышленности, которые осуществляются с участием Внешторгбанка.

Таблица 2.5

Структура экспортных операций по отраслям, осуществляемым с участием КРАБ «Внешторгбанк», %

В структуре экспортных операций за 2001-2003 гг. каких-либо значительных структурных сдвигов не наблюдается. Можно отметить рост экспорта товаров, являющимися продуктами металлургической, лесной и деревообрабатывающей, мясомолочной отрасли.

Основную долю в экспорте товаров по операциям, проходящим через контроль «Новосибирсквнешторгбанка», занимает сырье (рис.2.6) – 61%. Значительную часть также занимает экспорт продовольственных товаров – 32%. Таким образом, видим, что предметом экспортных сделок в нашей стране является в основном сырье и менее всего – промышленная продукция.

Рис.2.6. Структура экспорта по важнейшим товарным группам (2003г.)

В таблице 2.6 и рисунке 2.7 представлены результаты анализа структуры оплаты по виду валюты по экспортным операциям, осуществляемым во Внешторгбанке.

Видим, что основная валюта взаиморасчетов была и остается – доллары США, однако доля этого вида валют при расчете за экспортируемые товары снижается.

Таблица 2.6

Доли валют, поступающих за экспортируемые товары, %

Рис.2.7. Динамика долей валют, поступающих за экспортируемые товары

Несколько увеличивается объем экспортных операций, взаиморасчеты по которым осуществляются в рублях Российской Федерации. Также растет доля евро во взаиморасчетах.

Рис.2.8. Динамика форм расчетов за экспортные операции во Внешторгбанке

Основная форма взаиморасчетов за экспортные операции – банковский перевод (96-97%). Другая форма взаиморасчетов – аккредитив (4-3%), занимает значительно меньшую долю.

В заключение параграфа сделаем заключительные выводы.

Внешторгбанк является одним из самых надежных и устойчивых финансовых институтов Новосибирска, предлагающий клиентам широкий спектр услуг. В организационной структуре банка создано специальное управление по валютному регулированию, в состав которого входят отдел валютного контроля и отдел иностранных корреспондентских счетов.

Основными преимуществами Внешторгбанка в сфере валютного контроля являются: высокий авторитет в органах валютного контроля как уполномоченного банка; долговременное сотрудничество с ними; возможность получения всех необходимых для клиента бесплатных консультаций; точность и быстрота оформления Паспортов сделок; своевременное информирование клиентов о новых нормативных актах по валютному регулированию и валютному контролю; немедленное реагирование на все изменения, вносимые в нормативные акты, регулирующие валютный контроль; проведение совместных совещаний, персональных встреч с клиентами Внешторгбанка по вопросам валютного контроля; соответствие тарифных ставок банковской комиссии за выполнение функций агента валютного контроля установленному минимуму; бесплатное обслуживание клиентов Внешторгбанка в части осуществления валютного контроля, выходящего за рамки таможенно-банковского контроля.

Анализ основных показателей по экспортным операциям показал, что количество сделок Внешторгбанка по валютным операциям непрерывно растет. Происходит постепенное наращивание доли экспортных сделок в общем объеме внешнеторговых операций, хотя доля импорта по-прежнему превышает долю экспорта в общем объеме внешнеторговых сделок.

В структуре экспортно-импортных операций, осуществляемых Внешторгбанком, идет наращивание объемов экспорта в страны СНГ наряду с уменьшением объемов экспорта в страны дальнего зарубежья. Основная валюта взаиморасчетов – доллары США, однако доля этого вида валют при расчете за экспортируемые товары снижается наряду с увеличением доли российского рубля и евро. При этом основной формой взаиморасчетов за экспортные операции является банковский перевод. Другая форма взаиморасчетов – аккредитив, занимает значительно меньшую долю.

Рассмотрим порядок осуществления валютного контроля банком за экспортными операциями.

2.3. Порядок осуществления валютного контроля банком за экспортными операциями

На первом этапе экспортер передает во «Новосибирсквнешторгбанк» заявление, к которому прилагаются следующие документы:

-         контракт и дополнения к нему;

-         паспорт сделки (в 2-х экземплярах);

-         сертификаты качества товара.

Рассмотрим порядок осуществления валютного контроля ЗАО КРАБ «Новосибирсквнешторгбанк» за экспортными операциями на примере поставки леса ОАО «Новосибирский лесокомбинат» в Китай. Некоторые данные из контракта по этой сделке представлены в Приложении 6.

Работники отдела валютного контроля, просмотрев данный контракт, подтвердили правильность его оформления в соответствии с требованиями валютного законодательства на сегодняшний день.

На следующий день ОАО «Новосибирский лесокомбинат» предоставил вместе с контрактом два экземпляра паспорта сделки (Приложение 7). Агенты валютного контроля проверили правильность его заполнения, наличие первой подписи и печати на обоих экземплярах паспорта сделки и на копии контракта.

Компания принесла письмо с просьбой предоставить также 5 экземпляров копий паспорта сделки, заверенных банков, т.к. предполагала, что будет произведено 5 отгрузок. По внутренней организации работы в отделе валютного контроля копии паспорта сделки могут предоставляться клиенту в тот же день либо на следующий день. В банке в целях улучшения сервиса обслуживания клиентов копии паспорта сделки предоставляются в тот же день, за исключением тех случаев, когда клиент просит предоставить более 30 копий паспорта сделки сразу. Соответственно, 5 копий паспорта сделки экспортер получил сразу.

Все полученные от клиента документы, а также выданные обязательно регистрируются в журнале входящих и исходящих документов. Вид граф журнала представлен в табл.2.7.

Таблица 2.7

Журнал входящих и исходящих документов

Как видно из примера, в журнале регистрации предусмотрены графы подписей клиента и банка, свидетельствующие о предоставлении и получении соответствующих документов.

Через 10 дней после открытия паспорта сделки на транзитный валютный счет поступила валютная выручка в размере 20 000 долл. США. Банк в 3-х-дневный срок уведомляет об этом клиента. Клиент получил от банка уведомление, сообщающее о приходе валюты и напоминание о том, что клиент должен совершить обязательную продажу 50% валютной выручки в течение 14 календарных дней (рис.2.9).

Рис.2.9. Извещение банка о приходе валюты клиента

Данная сделка была проведена до принятия нового федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Поэтому обязательная продажа валютной выручки осуществлялась в размере 50% в соответствии с прежним федеральным законом. В настоящее время обязательная  продажа  части  валютной  выручки  резидентов (физических  лиц  -  индивидуальных  предпринимателей и юридических лиц) осуществляется в размере 30% суммы валютной  выручки, если  иной  размер  не  установлен  Центральным  банком  Российской Федерации.

Наряду с уведомлением клиенты каждый день получают во «Новосибирсквнешторгбанке» выписки, показывающие все движения по счетам. ОАО «Новосибирский лесокомбинат» на пятый день, а  именно – 26.05.2004г. принесло в банк заявление на совершение обязательной продажи, в котором четко указана сумма продажи, с какого счета, по какому контракту и по какому паспорту сделки.

С этим заявлением клиент приходит в операционный отдел; валютный операционист проверяет наличие денег на счете, правильность заполнения всех граф в заявлении, наличие соответствующих подписей и печати, зарегистрированной в банковской карточке клиента, согласовывает с клиентом курс продажи и валютирование. Затем данное заявление передается в отдел валютного контроля для проверки сроков поступления денег по паспорту сделки, а также правильности отнесения клиентом этой суммы, указанной в свифтовом приходе (если таковая информация имеется), к данному контракту в зависимости от назначения платежа.

Так, ОАО «Новосибирский лесокомбинат» указало в заявлении, что валюта пришла по контракту N XR – 11 от 2.05.2004 по ПС N 1/09224971/ 000/0000002323 в качестве предоплаты. Агенты валютного контроля подтвердили согласие с клиентом своей подписью, что сообщили валютному операционисту. Затем заявление экспортера на совершение обязательной продажи валютной выручки было отдано в обработку во внутренние отделы.

С момента получения первой части выручки банк может взять с клиента комиссию за ведение паспорта сделки. Причем, он может взять комиссию либо со всей суммы паспорта сделки, либо с учетом суммы приходы по договоренности с клиентом.

С клиентом (ОАО «Новосибирский лесокомбинат») было установлено соглашение, что комиссия по паспорту сделки будет браться частями с каждого прихода в размере 0,1% с суммы карточки платежа (тарифы на услуги агента валютного контроля Внешторгбанка представлены в Приложении 5). Поэтому в день совершения обязательной продажи была взята комиссия за ведение паспорта сделки в размере 0,1% с суммы прихода, т.е.:

(долл. США).

Комиссия снимается с текущего валютного счета клиента.

27 июня 2004г. экспортер предоставил в банк копию ГТД, зарегистрированную таможней. Данная ГТД была зарегистрирована в журнале входящих и исходящих документов, в котором подписался клиент, подверждая сдачу ГТД, и банк, подтверждая принятие ее. Работники валютного контроля проверили сроки представления ГТД и установили, что ГТД представлена в банк с опозданием на 5 дней, т.к. штамп таможни, фиксирующей выход и обращение груза, датирован 12.06.2004г. (последний срок сдачи ГТД в банк заканчивался 22 июня 2004г.). О факте опоздания предоставления ГТД банк обязан сообщить в территориальное управление ЦБ РФ в форме уведомления на штраф (рис.2.10).

Это уведомление подписывает начальник отдела валютного контроля, ставится печать. Копия данного уведомления предоставляется клиент. Уведомления такого типа отсылаются раз в месяц не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем предоставления ГТД. Через определенный срок, обычно через 2-3 месяца с даты отправки уведомления, в ЦБ РФ приходит взыскание в виде инкассового поручения на безакцептное списание средств с рублевого счета клиента с отсылкой на соответствующее уведомление.

Рис.2.10. Уведомление клиента об уплате штрафа

Получив ГТД, банк помещает ее в досье экспортера и ожидает получения карточки из ГТК РФ в течение 2-х месяцев. Если по истечении 2-х месяцев с даты выпуска товара и обращения учетная карточка так и не пришла, тогда банк самостоятельно формирует учетную карточку с контрольным сроком возврата 1.09.2004г. (2 месяца после растамаживания плюс 21 день). Данная учетная карточка распечатывается и выдается ОАО «Новосибирский лесокомбинат», с регистрацией в журнале для ее заполнения. Вид учетной карточки представлен в Приложении 8.

 Экспортер хранит эту учетную карточку у себя, заполняет ее и не позднее, чем за десять дней до контрольного срока, указанного в ней, сдает ее в банк. Банк проверяет правильность ее заполнения. Учетная карточка подписывается лицом, имеющим право первой подписи, и ставится печать. Банк проверяет правильность заполнения учетной карточки по позиции:

-         срок поступления выручки и срок отгрузки (здесь все правильно – была осуществлена предоплата в течение 1 месяца, как указано в контракте и паспорте сделки);

-         подпись и печать.

Поступившая учетная карточка от клиента регистрируется в журнале. Затем работники отдела валютного контроля заводят данную информацию в систему и в срок до 1.09.2004 отправляют данную информацию через специальную систему связи в ГТК РФ.

Точно такая же последовательность операций повторяется по мере поступления денег на счет клиента по мере поступления учетных карточек из ГТК РФ.

Если ОАО «Новосибирский лесокомбинат» пожелает предоставить иностранному партнеру отсрочку платежа до 180 дней, то валютные операции им могут совершаться свободно, без ограничений. В соответствии с прежним законодательством такая отсрочка могла быть представлена без ограничений на срок до 90 дней; для предоставления отсрочки на больший срок надо было получить разрешение в Минфине России (его территориальном органе).

В настоящее время, после вступления нового закона 18 июня 2004г. никаких ограничений не будет и в том случае, если отсрочка составляет от 180 дней до одного года и при этом покупатель предоставил один из указанных в статье 17 Закона № 173-ФЗ способов обеспечения исполнения своих обязательств:

1) безотзывный аккредитив,  покрытый за  счет  плательщика  по аккредитиву,  при   условии,   что   исполняющим  банком  является уполномоченный банк либо банк за  пределами  территории  Российской Федерации;

2) банковская   гарантия   банка   за   пределами   территории Российской Федерации, выданная в пользу резидента;

3) договор имущественного страхования риска  утраты  (гибели), недостачи  или  повреждения  имущества,  причитающегося  резиденту, риска гражданской ответственности нерезидента, предпринимательского риска резидента,  в том числе неполучения резидентом или невозврата ему денежных средств либо невозврата или непоставки ему товаров;

4) вексель,   выданный   нерезидентом  в  пользу  резидента  и авалированный банком за пределами территории Российской Федерации.

Сведения о таком обеспечении должны содержаться в паспорте сделки.

Порядок осуществления валютных операций, если срок отсрочки платежа составляет больше 180 дней без обеспечения исполнения обязательств нерезидента перед резидентом или больше года при наличии такого обеспечения, установлен Правительством РФ в соответствии с частью 3 статьи 7 Закона № 173-ФЗ. Такой порядок может предусматривать всего одно валютное ограничение. А именно резервирование денежных средств резидента (в сумме, не превышающей 50% от суммы, на которую предоставлена отсрочка платежа) на срок до исполнения нерезидентом обязательств (но не более двух лет).

Допустим, что ОАО «Новосибирский лесокомбинат» позже предоставит дополнительное соглашение к контракту, оговаривающее, что последняя часть товара будет оплачена с отсрочкой платежа на 170 дней с даты отправления товара. По дополнительному соглашению будет составлен дополнительный лист паспорта сделки, который аналогичен приведенному в Приложении 7. Окончательная дата расчетов контрагентов назначена 5.06.2005г.

Далее предположим, что 10.06.2005г. экспортер представил в банк учетную карточку с отметкой о непоступлении денег. В особых отметках он указал, что деньги не поступили по вине контрагента, в связи с финансовыми трудностями.

20.06.2005г. банк отправит данную информацию в ГТК РФ. Таким образом, паспорт сделки невозможно закрыть, т.к. налицо факт недопоступления валютной выручки. Агенты валютного контроля, к которым относится и КРАБ «Новосибирсквнешторгбанк», обязаны не закрывать ПС в течение 180 дней с даты последнего платежа, указанного в ПС.

5.07.2005г., т.е. через 200 дней после отгрузки товара, валютная выручка по данному контракту по последней ГТД поступила на счет клиента. В связи с тем, что произошла задержка поступления валюты больше, чем на 180 дней, раньше данная операция считалась бы капитальной, на совершение которой требовалась лицензия ЦБ РФ. По данному факту экспортер должен был просить разрешения ЦБ РФ на совершение обязательной продажи и распоряжение деньгами, поступившими более, чем через 180 дней после отгрузки товара.

После принятия нового закона N 173-ФЗ порядок несколько упростился. В соответствии с данным законом операции не являются капитальными, если отсрочка платежа по договору составляет до 180 дней включительно.

Допустим, что со дня фактического вывоза товаров начинает течь 180-дневный срок (15.06.2005г. в нашем случае). В день истечения этого срока резидент (ОАО «Новосибирский лесокомбинат») вносит в уполномоченный банк сумму резервирования в размере, который определит Правительство РФ. Сумма резервирования вносится только в рублях. Если же отсрочка по внешнеторговому контракту предоставлена на сумму, выраженную в иностранной валюте, то сумма резервирования рассчитывается по официальному курсу Центрального банка РФ на день внесения суммы резервирования.

Важное значение для резидентов имеют переходные положения, установленные в статье 28 Закона № 173-ФЗ. Они связаны с описанным выше принципиальным изменением порядка совершения многих валютных операций и заключаются в следующем. Если до вступления в силу Закона № 173-ФЗ резидент в соответствии с действующим законодательством получил разрешение на совершение какой-либо валютной операции, то при совершении этой операции не будут применяться новые валютные ограничения, установленные в соответствии с Законом № 173-ФЗ (специальный счет и резервирование). До истечения срока, на который было выдано разрешение, резидент должен будет соблюдать все предусмотренные этим разрешением условия даже в том случае, если Закон № 173-ФЗ установил более благоприятные условия для данной операции.

Допустим, 10 июня 2004 года ОАО «Новосибирский лесокомбинат» получил разрешение на предоставление отсрочки платежа по экспортному контракту на срок 120 дней. Несмотря на то что согласно Закону № 173-ФЗ такие операции могут совершаться без ограничений, резидент должен будет в соответствии с действовавшим на момент получения разрешения порядком подтверждать соблюдение условий выданного разрешения. В частности, по мере поступления платежей на свой счет резидент должен будет направлять в соответствующий территориальный орган Минфина России копии согласованных с уполномоченным банком учетных карточек таможенно-банковского контроля.

Тем не менее, в настоящее время ОАО «Новосибирский лесокомбинат» не получил такого разрешения, поэтому экспортные операции по его контракту будут осуществляться на общих основаниях в соответствии с новым Федеральным законом № 173-ФЗ от 18 июня 2004г.

Таким образом происходит контроль экспортных операций, связанных с открытием паспортов сделок в коммерческом банке.