Содержание
Ситуация 1. 3
Ситуация 2. 9
Список использованных источников. 12
Ситуация 1
1) Филиал А в своей смете на год предусматривает объем реализации
продукции №1 в размере 50000 шт. Планируемая цена 1 шт. продукции №1 составляет
5 руб., стандартная себестоимость – 4 руб. Фактический сбыт – 60000 шт.,
выручка от реализации – 350000 руб.
Определить общее
отклонение по прибыли по филиалу А и влияние на него отдельных факторов.
Результаты расчетов по исходным
данным оформим в виде таблицы:
|
№ строки
|
Показатель
|
План
|
Факт
|
Выполнение плана, %
|
Абсолютное отклонение
|
|
1
|
Реализация продукции №1,
шт.
|
50000
|
60000
|
120
|
+10000
|
|
2
|
Цена за ед., руб.
|
5
|
5,83*
|
117
|
+0,83
|
|
3
|
Стандартная себестоимость,
руб.
|
4
|
4
|
100
|
0
|
|
4
|
Производственные затраты**,
руб.
|
200000
|
240000
|
120
|
+40000
|
|
5
|
Выручка от реализации, руб.
|
250000
|
350000
|
140
|
+100000
|
|
6
|
Прибыль***, руб.
|
50000
|
110000
|
220
|
+60000
|
* цена(факт) = выручка(факт)/ реализация (факт)
** (4) = (1)×(3)
*** (6) = (5)-(4)
П=Ор*Ц-Ор*Сс = Ор*(Ц-С), где П- прибыль, Ор – объем реализации, Ц-цена, С- себестоимость.
Абсолютное отклонение по прибыли
составило +60000, очевидно, что это произошло за счет:
- изменения объема реализации
- изменения цены на товар
- изменения себестоимости.
По условию себестоимость не
изменилась. Рассчитаем влияние изменения цены, изменения объема реализации.
Прирост суммы прибыли за счет
изменения объема реализации продукции:
∆П(Ор)= ∆Ор(Цпл-Спл) = (60000-50000)*(5-4)=
10000,
за счет изменения цены:
∆П(Ц) = Орф*∆Ц =
60000*(5,83(3)-5) = 49999 (50000)
Проверка:
∆П = ∆П(Ц) + ∆П(Ор) = 50000+10000 = 60000.
Вывод: на
изменение прибыли повлияли изменение цены на реализуемую продукцию (49800) и
изменение объема реализации (10000).
2) Филиал Б производит продукцию трех видов. В
отчете отражены следующие показатели:
|
Вид
продукции
|
Смета
реализации, шт.
|
Удельная
прибыль, руб.
|
Реализация,
шт.
|
Удельная
прибыль, руб.
|
|
№1
|
40000
|
1,0
|
45000
|
1,2
|
|
№2
|
100000
|
10,0
|
90000
|
9,5
|
|
№3
|
150000
|
18,0
|
130000
|
15,0
|
Рассчитаем валовую прибыль (по плану
и по факту)
П(план) = 40000*1,0 + 100000*10,0 + 150000*18,0
= 3740000 руб.
П(факт) = 45000*1,2 + 90000*9,5 +
130000*15,0 = 2859000 руб.
Отклонение фактической валовой прибыли от плана: ∆П =
2859000-3740000 = -881000
Объем реализации (общ) =
45000+90000+130000 = 265000
Заполним таблицу:
|
Смета
реализации, шт.
|
Удельная
прибыль, руб.
|
Прибыль
плановая
|
%
|
Реализация,
шт.
|
Удельная
прибыль, руб.
|
Прибыль
от реализации
|
%
|
Отклонение
(Прибыль от реализации)*
|
Отклонениеза счет ценыЦены **
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
Тов№1
|
40000
|
1,0
|
40000
|
1,1
|
45000
|
1,2
|
54000
|
2
|
5000
|
9000
|
|
Тов№2
|
100000
|
10,0
|
1000000
|
26,7
|
90000
|
9,5
|
855000
|
30
|
-100000
|
-45000
|
|
Тов№3
|
150000
|
18,0
|
2700000
|
72,2
|
130000
|
15,0
|
1950000
|
108,2
|
-360000
|
-390000
|
|
Итого
|
|
|
3740000
|
|
|
|
2859000
|
|
-881000
|
|
*Влияние изменения объема реализации:
∆Op(№1) = (5-1)*2 =(45000-40000)*1 =
5000
∆Op(№2) = (90000-100000)*10 = -100000
∆Op(№3) (130000-150000)*18 = -360000
**Влияние изменения цены:
∆Ц (№1) =7-3-9 =
54000-40000-5000 = 9000
∆Ц (№2) = 855000-1000000+100000
= -45000
∆Ц (№3) = 1950000-2700000+360000
= - 390000
Проверка:
∆П = ∆Op(№1)+ ∆Op(№2)+ ∆Op(№3)+ ∆Ц (№1)+ ∆Ц (№2)+ ∆Ц (№3) = 5000-100000-360000+9000-45000-390000
=-88100
Вывод: на
изменение валовой прибыли оказало влияние изменение структуры и объема реализации товаров (5000, -100000,
-360000 для №1, №2, №3 соответственно) и изменения цены (удельной прибыли):
9000, -45000, -390000. Товар №1 является самым перспективным, так как содержит
в себе потенциал для увеличения цены и объемов продаж.
3) Филиал В
Филиал В производит один вид
продукции, для которого стандартная стоимость сырья на 100 кг конечного
продукта характеризуется следующим:
- 60 кг. сырья по цене за единицу –
7,0;
420,0
- 40 кг. сырья №2 по цене за единицу
– 10,0
400,0
- 100 кг 820,0
Производство с безотходной
технологией. Выпустили 13500 кг конечного продукта. Фактические затраты
составили:
- сырье №1: 8100 кг по цене 7,0
руб./ед. – 56700
- сырье №2: 5400 кг по цене 9,0
руб./ед. – 48600 руб.
- 13500 кг 105300 руб.
Определить
общее отклонение от сметы материальных затрат и рассчитать влияние на общее
отклонение структуры сырья, цен и количества потребленного сырья. Проверить
равенство общего отклонения и влияние на это отклонение трех фактора,
исчисленных индивидуально.
1)
Расчет абсолютного отклонения затрат на производство:
Зпл =
820*13000/100 = 106600
Зфакт =
105300
∆З
= 105300-106600 = - 1300
Факторы:
З(структуры сырья): 8100/5400=1,5
60/40=1,5
Т.е. изменения структуры потребления
сырья не произошло.
З(цены сырья №1)=0 (цена №1 не
менялась)
З(потребления сырья
№1)=8100*7+5200*10-7800*7-5200*10=2100
З(цены сырья
№2)=8100*7+5200*9-8100*7-5200*10=-5200
З(потребления сырья №2)=
8100*7+5400*9-8100*7-5200*9=1800
Проверка:
8100*7+5400*9-7800*7-5200*10=-1300
2100-5200+1800=-1300
Вывод: затраты
уменьшились на 1300 руб. за счет снижения цены сырья №2 с 10 до 9 руб. за 1 кг.
Главными факторами увеличения затрат стало увеличение затрат материалов
пропорционально общему увеличению объема производства.
4) Филиал Г производит продукцию двух видов: 1 и 2. Оба вида продукции
выпускаются из одного материала, одними и теми же рабочими, в одном
технологическом процессе. Исходные данные приведены в следующей таблице:
|
Показатели
|
Продукция
1
|
Продукция
2
|
|
По смете:
|
|
|
|
Реализация, шт.
|
8000
|
15000
|
|
Продажная цена единицы
продукции, руб.
|
60
|
45
|
|
Стандартные затраты на
единицу продукции, руб., в т.ч.:
|
|
|
|
а) сырье и материалы (по
1,5 руб. за кг.);
|
11
|
7
|
|
б)прямые трудозатраты (2,0
руб. за 1 час);
|
20
|
16
|
|
в) накладные расходы (12%
от прямых трудовых затрат)
|
24
|
19
|
|
Объем производства, шт.
|
8000
|
15000
|
|
Фактически:
|
|
|
|
Реализовано, шт.
|
10000
|
14000
|
|
Выручка от реализации, тыс.
руб.
|
600
|
630
|
|
Объем производства, шт.
|
10500
|
15000
|
|
Закуплено и использовано
293250 кг. материалов на общую сумму, тыс. руб.
|
440
|
|
Затрачено 125000 часов
трудовых затрат на общую сумму, тыс. руб.
|
250
|
|
Накладные расходы, тыс.
руб.
|
252
|
285
|
Определите отклонения валовой прибыли
и рассчитайте, насколько это возможно, влияние отдельных факторов на отклонения
фактической валовой прибыли от сметной, дайте пояснения по каждому фактору.
Отклонения валовой прибыли:
Ппл.1=8000*60-11*8000-20*8000-2,4*8000=212800
Пф.1=600000-264000-136500-252000=-52500
Отклонение прибыли 1= -265300
Доля материалов и трудозатрат,
приходящихся на продукт 1, рассчитана из условия единства и неизменности
технологического процесса. Отклонением в цене материалов в 0,00426 для учебного
расчета можно пренебречь.
Ппл.2=15000*45-7*15000-16*15000-1,9*15000=301500
Пф.2=630000-176000-113500-285000=55500
Отклонение валовой прибыли 2=-246000
Влияние факторов 1:
П(реализации)1=10000*60-(издержки)-8000*60+(издержки)=120000
П(объема производства)=600000-10500*11-20*10500-2,4*10500-332800=249300-332800=-83500
П(затрат материала на единицу
продукции)=600000-10500*25-235200-249300=-148500
П(трудозатрат)=600000-264000-10500*13-25200-100800=174300-100800=73500
П(накладных расходов)=600000-264000-136500-252000-174300=-226800
Проверка:
-52500-212800=-265300
120000-83500-148500+73500-226800=-265300
Таким образом, главными источниками
увеличения прибыли стали увеличение объема реализованной продукции и снижение
удельных трудозатрат, главным источником снижения прибыли стало резкое
увеличение накладных расходов с 25200 руб. расчетных до 252000 руб. по условию,
т.е. в 10 раз.
Влияние факторов 2:
П(реализации)
=14000*45-(издержки)-15000*45+(издержки)=-45000
П(затрат материала на единицу
продукции)=630000-15000*11,7-268500-265500=-80000
П(трудозатрат)=630000-176000-15000*7,6-28500-185500=126500
П(накладных
расходов)=630000-176000-113500-285000-312000=-256500
Проверка:
55500-301500=-246000
-45000-80000+126500-256500=-246000
Вывод:
главными источниками увеличения прибыли стало снижение удельных трудозатрат,
главным источником снижения прибыли стало резкое увеличение накладных расходов
с 28500 руб. расчетных до 285000 руб. по условию, т.е. в 10 раз.
Ситуация 2.
Анализ
целесообразности реализации проекта по передаче реализации потребностей в
информационных технологиях сторонней организации.
1)
Расчеты
для базового варианта на 3 года (д.е.):
Кап.
вложения: -1000000 – амортизация на 3 года.
Фонд
оплаты труда: -(10*300000) = -3000000
Плата за
аренду помещения: -100000
Текущие
расходы: - (50000+60000+70000) = -180000
Накладные
расходы: -(270000*3) = -810000 (60%=-486000-по персоналу)
(40% =-
324000-общие накладные расходы)
Итого: -
5090000
2)
Расчеты
для альтернативного варианта:
Расходы
на оплату услуг сторонней организации: -(2500000*3) = - 7500000
Расходы
на оплату труда: -(300000+500000)*3 = -2400000
Единовременные
выплаты: -200000
Доход от
субаренды: -100000+40000+80000+100000 = +120000
Доход от
продажи оборудования: +300000
Итого: -
9680000
По
результатам калькуляции затрат на содержание внутреннего отдела информационных
технологий и затрат, связанных с передачей его функций сторонней организации
можно сделать следующие выводы:
1)
Затраты,
связанные с передачей функций отдела информационных технологий сторонней организации
почти в 2 раза больше затрат, связанных с сохранением собственного отдела
информационных технологий (на 4590000).
2)
Сокращение
общих расходов на оплату труда за счет сокращения штата сотрудников весьма
незначительно за счет единовременных выплат и необходимости в 2 новых
должностях. Таким образом сокращение расходов на оплату труда при переходе на
услуги сторонней организации составят (3000000-200000-2400000=400000)
3)
Сокращение
накладных расходов составит: 810000.
4)
Доход
от сдачи помещения в субаренду при переходе на услуги сторонней организации
незначителен на фоне общих затрат (120000, что составляет всего 1,24% от общих
затрат)
5)
Доход
от продажи оборудования не покрывает затрат на него.
Рекомендации:
несмотря на вышеприведенные выводы, с учетом текущего положения фирмы на рынке,
переход на услуги сторонней организации все же является целесообразным.
Целесообразность
такой политики объясняется рядом нефинансовых аспектов:
1)
В
условиях жесткой конкуренции на рынке, в котором функционирует фирма, крайне
важны качество, высочайший класс и эффективность информационного продукта,
который, в свою очередь, приведет к гораздо более высокой эффективности работы
фирмы в целом. Такой уровень услуг могут предоставить фирмы, специализирующиеся
исключительно на информационных технологиях.
2)
Если
будет принято решение сохранить отдел информационных технологий в составе
компании, необходимо будет учесть связанные с этим затраты на НИОКР, которые не
были учтены в приведенной смете. Скорее всего для фирмы эти затраты будут слишком
высоки. В то время как для сторонней компании они являются одними из основных и
окупаются гораздо быстрее (в связи с предоставлением однородных услуг многим
клиентам).
3)
Компании,
специализирующиеся на программном продукте и информационных технологиях проводят
соответствующее обучение, необходимое для постоянного повышения квалификации
работников (в данной отрасли оно проводится особенно часто). В соответствии с
новой философией фирмы о повышении класса и уровня работы всех ее структурных
подразделений, это как раз то, что было бы необходимо проводить фирме в случае
сохранения отдела информационных технологий в ее составе. Переподготовка и
повышение квалификации персонала является существенной статьей альтернативных
затрат, от которой фирма освобождается в случае перехода на услуги сторонней
организации.
Вывод: проект по предоставлению функций информационного
отдела сторонней организации одобрен.
Список использованных источников
1)
Карпова Т.П.
Управленческий учет: учебник для вузов. – М: ЮНИТИ, 2000.
2)
Савицкая Г.В.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия