Вопрос № 2. Антикризисный механизм формирования цены в рыночной экономике

Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.

Снижение себестоимости продукции обеспечивается прежде всего за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Успех борьбы за снижение себестоимости решает прежде всего рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях экономию на заработной плате. Рассмотрим, в каких условиях при росте производительности труда на предприятиях снижаются затраты на заработную плату рабочих. Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменяются, как правило, нормы выработки и соответственно им расценки за выполняемые работы. Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются.

В первом случае, когда изменяются нормы выработки и расценки, предприятие получает экономию на заработной плате рабочих. Объясняется это тем, что в связи со снижением расценок доля заработной платы в себестоимости единицы продукции уменьшается. Однако это не приводит к снижению средней заработной платы рабочих, так как приводимые организационно-технические мероприятия дают возможность рабочим с теми же затратами труда выработать больше продукции. Таким образом, проведение организационно-технических мероприятий с соответствующим пересмотром норм выработки позволяет снижать себестоимость продукции за счет уменьшения доли заработной платы в единице продукции одновременно с ростом средней заработной платы рабочих.

Во втором случае, когда установленные нормы выработки и расценки не изменяются, величина затрат на заработную плату рабочих в себестоимости единицы продукции не уменьшается. Но с ростом производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к экономии по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы по обслуживанию производства и управлению. Происходит это потому, что в цеховых расходах значительная часть затрат (а в общезаводских почти полностью) - условно-постоянные расходы (амортизация оборудования, содержание зданий, содержание цехового и общезаводского аппарата и другие расходы), не зависящие от степени выполнения плана производства. Это значит, что их общая сумма не изменяется или почти не изменяется в зависимости от выполнения плана производства. Отсюда следует, что, чем больше выпуск продукции, тем меньше доля цеховых и общезаводских расходов в ее себестоимости.[1]

С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.

Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.[2]

Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.

Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых и общезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия.

Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов заключаются прежде всего в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. В состав цеховых и общезаводских расходов в значительной степени включается также заработная плата вспомогательных и подсобных рабочих. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а следовательно, и к экономии цеховых и общезаводских расходов. Важнейшее значение при этом имеют автоматизация и механизация производственных процессов, сокращение удельного веса затрат ручного труда в производстве. Автоматизация и механизация производственных процессов дают возможность сократить и численность вспомогательных и подсобных рабочих в промышленном производстве.

Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.

Масштабы выявления и использования резервов снижения себестоимости продукции во многом зависят от того, как поставлена работа по изучению и внедрению опыта, имеющегося на других предприятиях.[3]

Вопрос № 19. Налог на добавленную стоимость и акцизы как элемент цены, порядок их расчета при обосновании цены

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг). Добавленной стоимостью является разница между стоимостью материальных услуг, отнесённых на себестоимость и издержки обращения. НДС облагаются многие виды товаров и услуг. На товары, реализуемые по регулируемым розничным ценам, применяются расчётные ставки налога на добавленную стоимость 9,09% и 16,67%. Ставка налога в размере 9,09% установлена на производственные товары, а 16,67% на непродовольственные товары. НДС на импортные товары рассчитывается с учётом таможенной стоимости, таможенной пошлины акцизов.

Оборот определяется на основе стоимости реализованных товаров (работ и услуг) исходя из применяемых рыночных цен и тарифов (с учетом акциза по подакцизным товарам) без включения в них НДС. Стоимость возвратной тары не включается в облагаемый оборот.

При реализации работ объектом налогообложения являются стоимость выполненных строительно-монтажных, ремонтных, научно-ис­следовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыскательских, реставрационных и других работ.

Снабженческо-сбытовые, заготовительные, предприятия оптовой торговли определяют оборот на основе стоимости реализованных товаров, исходя из применяемых цен без НДС.

В розничной и аукционной торговле, общественном питании до 01.04.2000г. НДС облагались суммы торговых надбавок и комиссионных вознаграждений. С 01.04.00 в этих отраслях применяется общий порядок исчисления НДС - с оборотов по реализации товаров, работ и услуг.

Посреднические услуги - оборотом являются комиссионные вознаграждения и сборы.

Торговля с/х продукцией или продуктами ее переработки в случае предварительной закупки  этой продукции у физических лиц – объектом налогообложения является разница между ценой реализации и ценой приобретения без НДС.

При импорте товаров (работ, услуг), кроме импорта из стран СНГ, НДС взимается в соответствии с таможенным законодательством. В налогооблагаемую базу включается = Стоимость товара + таможенная пошлина + акциз. При ввозе товаров, происходящих и ввозимых с территории государств - участников СНГ, НДС таможенными органами не взимается, но уплачивается поставщикам из государств - участников СНГ.

Для целей налогообложения цена товаров, работ, услуг принимается равной цене, указанной сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

В отдельных случаях, если, по мнению налогового органа применяемая цена отклоняется от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг) более чем на 20%, налоговые органы вправе принять решение о доначислении налога и пени исходя из рыночных цен. Это решение может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Указанное правило не применяется, если отклонение в цене вызвано:

сезонными и иными колебаниями потребительского спроса

потерей товаром качества или иных потребительских свойств

истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров

маркетинговой (ценовой) политикой

реализацией опытных образцов.

В случае реализации продукции по ценам ниже себестоимости (стоимости приобретения) возникающая отрицательная разница между суммами налога, уплаченными поставщикам, и суммами на­лога, исчисленными по реализации товаров, относится на прибыль, остающуюся в распоряжении организаций (предприятий) после упла­ты налога на прибыль, и зачету в счет предстоящих платежей или возмещению из бюджета не подлежит.

Если организация (предприятие) в течение 30 дней до реализации продукции по ценам, не превышающим ее фактическую себестои­мость, реализовало (реализовывало) аналогичную продукцию по ценам выше ее фактической себестоимости, по всем сделкам в целях налогообложения применяются цены, исчисленные из макси­мальных цен реализации этой продукции.[4]

В соответствии с федеральным законом 06.12.91 №1993-1 «Об акцизах» в РФ акцизами облагаются следующие товары:

1.                     спирт этиловый из всех видов сырья;

2.                     спиртосодержащая продукция (за исключением денатурированной);

3.                     алкогольная продукция;

4.                     пиво;

5.                     табачные изделия;

6.                     ювелирные изделия;

7.                     нефть, включая стабилизированный газоконденсат;

8.                     бензин автомобильный;

9.                     легковые автомобили

10.                отдельные виды минерального сырья, в соответствие с перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 03.07.97 №808 «О видах минерального сырья, подлежащего обложению акцизами»

Налогоплательщики, производящие как облагаемые, так и не облагаемые акцизами товары, должны обеспечивать раздельный учет затрат по производству и реализации, а также объемов реализации (в натуральном выражении) облагаемых и не облагаемых акцизами товаров.

Сумма акциза определяется плательщиками самостоятельно. При этом сумма акциза в расчетных документах и первичных учетных документах, в том числе счетах - фактурах, выделяется отдельной строкой.

В случае использования в качестве сырья, включая давальческое, подакцизных товаров (за исключением подакцизных видов минерального сырья), по которым на территории Российской Федерации уже был уплачен акциз, сумма акциза, подлежащая уплате по готовому подакцизному товару, уменьшается на сумму акциза, уплаченную по сырью, использованному для его производства. Сумма акциза, подлежащая уплате по винам и напиткам виноградным и плодовым, уменьшается на сумму акциза, уплаченную на территории Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства этих вин и напитков. При этом отрицательная разница между суммами акциза, уплаченными на территории Российской Федерации по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, включая давальческое, для производства других подакцизных товаров, и суммами акциза по реализованным готовым подакцизным товарам к зачету в счет предстоящих платежей в бюджет или возмещению из бюджета не подлежит, а относится на финансовые результаты.

Сумма акциза, уплаченная по товарам (за исключением подакцизных видов минерального сырья), использованным в дальнейшем в качестве сырья для производства товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров, вывезенных в государства - участники Содружества Независимых Государств, подакцизных видов минерального сырья, а также подакцизных товаров, вывезенных в порядке товарообмена), по спирту этиловому, вырабатываемому из всех видов сырья, за исключением пищевого, в дальнейшем использованному в качестве сырья для производства товаров, не облагаемых акцизами, на себестоимость этих товаров не относится, а засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается за счет общих поступлений налогов в десятидневный срок со дня получения расчета за соответствующий отчетный период. При этом зачету (возмещению) подлежит сумма акциза по этим товарам, стоимость которых фактически отнесена (списана) в отчетном периоде на себестоимость.[5]

Задача № 43

Решение:

Определим отпускную цену за единицу продукции.

1.                     Производственная себестоимость единицы продукции (125 руб. – 25 руб.) + 64 руб. =  164 руб.

2.                     Внепроизводственные расходы 164 руб. * 1,5 / 100 = 2,46 руб.

3.                     Полная себестоимость единицы продукции  164 руб. + 2,64 руб. = 166,46 руб.

4.                     Прибыль 166,46 руб.*18 / 100 = 29,96 руб.

5.                     Оптовая цена предприятия 166,46 + 29,96 = 196,42 руб.

6.                     Налог на добавленную стоимость 196,42 * 20 / 100 = 39,28

7.                     Отпускная цена за единицу продукци196,42 + 39,28 = 235,70 руб.

8.                     Минимальная цена для реализации продукции предприятия составляет 235,70 руб. за 1 ед. продукции.

Существую ситуация когда предприятие стоит перед выбором продавать 200 шт. по цене 260 руб. или 80 шт. по цене 265 руб.

Первый вариант больше подходит, когда товар пользуется спросом, а второй вариант когда есть трудности с реализацией товара.

Рассчитаем теперь экономическую выгоду от первого и второго варианта.

Прибыль предприятия определим по формуле: П = В – СП – НДС

П (1 вариант) = 52000 руб. - 33292 руб.  - 8666,67 руб. = 10041,33 руб.

П (2 вариант) = 21200 руб. - 13316,8 руб. - 3533,33 руб. = 4349,87 руб.

Выручку от реализации отвара определим по формуле: B = P * V

B (1 вариант) = 200 шт. * 260 руб. = 52000 руб.

B (2 вариант) = 80 шт. * 256 руб. = 21200 руб.

Полную себестоимость определим по формуле: Сп = C * V

Сп (1 вариант) = 166,46 руб. * 200 шт. = 33292 руб.

Сп (2 вариант) = 166,46 руб. * 80 шт. = 13316,8 руб.

Налог на добавленную стоимость определим по формуле: НДС = В * Нндс / 100 + Нндс

НДС (1 вариант) =52000 * 20 / 100 + 20 = 8666,67 руб.

НДС (2 вариант) = 21200 * 20 / 100 + 20 = 3533,33 руб.

Теперь можно сказать, что экономически наиболее выгоден первый вариант, так как он принесет прибыли на 5691,46 руб. больше чем второй вариант.

Задача №50/5

Решение:

Определим цену товара 18 руб. * 14,01 / 100 =  2,5 руб., далее 18 руб. * 4,7 / 100 = 0,9 руб.  2,5  руб. + 0,9  руб. = 3,4  руб., потом 3,4 руб. * 10 / 100 =  0,3 руб. и  18 + 3,4 руб. + 0,3 руб. =  21,7 руб.

Задача №57

Решение:

Определим оптово-розничную цену 1т. продукции по видам:

Картофель.

1.                     Уровень оптовой надбавки к оптово-отпускной цене: 13,68 + 5 + (10 * (13,68 + 5) / 100) = 20,52%

2.                     Уровень оптовой надбавки к отпускной цене: 20,52 / 100 – 20,52 = 25,82 %

3.                     Сумма оптовой надбавки: 6000 руб. * 25,82 / 100 = 1549,2 руб.

4.                     Оптово-отпускная цена: 6000 + 1549,2 = 7549,2 руб.

Лук

1.                       Уровень оптовой надбавки к оптово-отпускной цене: 14,21+ 5,5 + (10 * (14,21 + 5,5) / 100) = 21,68%

2.                     Уровень оптовой надбавки к отпускной цене: 21,68 / 100 – 21,68 = 27,68 %

3.                     Сумма оптовой надбавки: 6000 руб. * 27,68 / 100 = 1384 руб.

4.                     Оптово-отпускная цена: 6000 + 1384 = 6384 руб.

Морковь

1.                     Уровень оптовой надбавки к оптово-отпускной цене: 15,36 + 6,3 + (10 * (15,36 + 6,3) / 100) = 23,83%

2.                     Уровень оптовой надбавки к отпускной цене: 23,83 / 100 – 23,83 = 31,29 %

3.                     Сумма оптовой надбавки: 7000 руб. * 31,29 / 100 = 2190 руб.

4.                     Оптово-отпускная цена: 7000 + 2190 = 9190,3 руб.

Капуста

1.                     Уровень оптовой надбавки к оптово-отпускной цене: 11,29 + 4,5 + (10 * (11,29 + 4,5) / 100) = 17,37%

2.                     Уровень оптовой надбавки к отпускной цене: 17,37 / 100 – 17,37 = 21,46 %

3.                     Сумма оптовой надбавки: 4100 руб. * 21,46 / 100 = 879,74 руб.

4.                     Оптово-отпускная цена: 4100 + 879,74 = 4979,74 руб.

Мед

1.                     Уровень оптовой надбавки к оптово-отпускной цене: 16,28 + 6 + (10 * (16,28 + 6) / 100) = 24,51%

2.                     Уровень оптовой надбавки к отпускной цене: 24,51 / 100 – 24,51 = 32,47 %

3.                     Сумма оптовой надбавки: 40000 руб. * 32,47 / 100 = 12988 руб.

4.                     Оптово-отпускная цена: 40000 + 12988 = 52988 руб.