Содержание

Порядок отражения в учете аннулирования заказов и возврата путевок по личным обстоятельствам туриста. 3

Задача №2. 8

Задача №4. 13

Список использованной литературы.. 19


Порядок отражения в учете аннулирования заказов и возврата путевок по личным обстоятельствам туриста

 

Турист - гражданин, посещающий страну (место) временного пребывания в оздоровительных, познавательных, профессионально - деловых, спортивных, религиозных и иных целях без занятия оплачиваемой деятельностью в период от 24 часов до 6 месяцев подряд или осуществляющий не менее одной ночевки.

При подготовке к путешествию, во время его совершения, включая транзит, турист имеет право на:

-              необходимую и достоверную информацию о правилах въезда в страну (место) временного пребывания и пребывания там, об обычаях местного населения, о религиозных обрядах, святынях, памятниках природы, истории, культуры и других объектах туристского показа, находящихся под особой охраной, состоянии окружающей природной среды;

-              свободу передвижения, свободный доступ к туристским ресурсам с учетом принятых в стране (месте) временного пребывания ограничительных мер;

-              обеспечение личной безопасности, своих потребительских прав и сохранности своего имущества, беспрепятственное получение неотложной медицинской помощи;

-              возмещение убытков и компенсацию морального вреда в случае невыполнения условий договора розничной купли - продажи туристского продукта (далее - договор) туроператором или турагентом в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

-              содействие органов власти (органов местного самоуправления) страны (места) временного пребывания в получении правовой и иных видов неотложной помощи;

-              беспрепятственный доступ к средствам связи.

Реализация туристского продукта осуществляется на основании договора. Договор заключается в письменной форме и должен соответствовать законодательству Российской Федерации, в том числе законодательству в области защиты прав потребителей.

К существенным условиям договора относятся:

-              информация о туроператоре или турагенте (продавце), включая данные о лицензии на осуществление туристской деятельности, его юридический адрес и банковские реквизиты;

-              сведения о туристе (покупателе) в объеме, необходимом для реализации туристского продукта;

-              информация о туроператоре, включая данные о лицензии на осуществление туристской деятельности, его юридический адрес и банковские реквизиты;

-              достоверная информация о потребительских свойствах туристского продукта, включая информацию о программе пребывания и маршруте путешествия, об условиях безопасности туристов, о результатах сертификации туристского продукта;

-              дата и время начала и окончания путешествия, его продолжительность;

-              порядок встречи, проводов и сопровождения туристов;

-              права, обязанности и ответственность сторон;

-              розничная цена туристского продукта и порядок его оплаты;

-              минимальное количество туристов в группе, срок информирования туриста о том, что путешествие не состоится по причине недобора группы;

-              условия изменения и расторжения договора, порядок урегулирования возникших в связи с этим споров и возмещения убытков сторон;

-              порядок и сроки предъявления претензий туристом.

Иные условие договора определяются по соглашению сторон.

Турист вправе требовать от туроператора или турагента оказания ему всех услуг, входящих в тур, независимо от того, кем эти услуги оказываются.

Каждая из сторон вправе потребовать изменения или расторжения договора в связи с существенными изменениями обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора.

К существенным изменениям обстоятельств относятся:

-              ухудшение условий путешествия, изменение сроков совершения путешествия;

-              недобор указанного в договоре минимального количества туристов в группе, необходимого для того, чтобы путешествие состоялось;

-              непредвиденный рост транспортных тарифов;

-              введение новых или повышение действующих ставок налогов и сборов;

-              резкое изменение курса национальных валют.

Туроператор или турагент не несет ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по договору, если докажет, что надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы.[1]

Если условия договора предусматривают аннулирование и возврат путевок по личным обстоятельствам туриста, то должны быть точно оговорено на каких условиях происходит аннулирование заказа (возврат полной или частичной стоимости путевки) и дата, до которой возможны такие действия.[2]

При договоре с юридическими лицами туристская организация выставляет счет на сумму тура

Д62К90

Д90К76(68) – НДС в бюджет от стоимости заказа.

Д51К62 – оплата тура

Д76К68 – поставлен НДС к уплате

Д90К20 – списаны прямые расходы по заказу

В случае аннулирования заказа и возврата путевок(ки) данная запись сторнируется:

Д62К90 – аннулирован заказ
 
 

Д90К76(68) –поставлен НДС к зачету из бюджета
 

Д90К20 – сторно записи списания расходов на заказ
 
 



Если тур был оплачен, то его стоимость возвращается

Д51К62 – возвращен платеж за тур
 
 

Д76К68 – НДС к зачету
 


Если аннулируется заказ частного лица, то платежи проходят непосредственно наличными деньгами через кассу:

Д50К90 – внесен платеж за тур.

Д90К68 – НДС к уплате в бюджет от стоимости тура.

Д90К20 – списаны прямые расходы по заказу

В случае аннулирования заказа данные записи сторнируются:

Д50К90 – возвращена стоимость тура и аннулирован заказ
 
 

 


 


В случае, если в договоре предусмотрен не полный возврат стоимости заказа на счете 62 (90) образуется сальдо, которое потом списывается в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»: Д62К91; Д90К91

Также продажа может проходить через счет 46, если по учетной политике момент реализации считается не момент оплаты тура, а момент окончания тура.

Тогда проводки в бухгалтерском учете выглядят следующим образом:

Д46К90 – оплата части выполненных сданных работ по заказу

Д90К68 – НДС по данному этапу заказа

Д90К20 – списание прямых расходов по данному этапу работ

Д51,50К62 – оплата выполненной части работ

При возврате путевки и аннулировании заказа все проводки сторнируются:

Д46К90 – сторно записи оплаты части выполненных работ
 

Д9068 – НДС к зачету из бюджета

 

Д9020 – сторно записи списания прямых расходов по заказу
 

Д51,50К62 – возвращена оплата за тур
 
 


 



[3]

 

Задача №2

Исходная информация:

№1 на 20 путевок на Кипр

№2 на 50 путевок на Москву

Заказ на Кипр открыт в феврале.

Незавершенное производство (НЗП) на 1 марта по заказу №1 оценивалось по следующим затратам:

№п/п

Вид затрат

Сумма

1.

Затраты по приобретению прав на услуги сторонних организаций, используемые при разработке туристского маршрута

37420

2.

Расходы на оплату труда менеджеров, формирующих пакет туристских услуг

20900

3.

ЕСН от начисленной заработной платы

7440,4

4.

Общехозяйственные накладные расходы

17840

6.

Итого затрат в НЗП

83600,4

 В марте по заказу были отражены следующие прямые затраты:

№п/п

Вид затрат

Сумма

1.

Предъявлен счет за проживание туристов в Гостинице

32700

2.

Предъявлен счет за перевозку туристов

17800

3.

Начислена заработная плата менеджеров, занятых формированием пакета туристских услуг

19500

4.

Начислен ЕСН с заработной платы менеджеров

6942

5.

Предъявлен счет экскурсионными бюро за оказанные услуги

12100

Итого прямых затрат

89042,0

Кроме того в марте были учтены общехозяйственные (накладные) расходы:

№п/п

Вид затрат

Сумма

1.

Списана часть расходов по сертификации туристских услуг, относящаяся к данному месяцу

4200

2.

Возмещены расходы по использованию в служебных целях личного автотранспорта менеджеров

4720

3.

Начислена заработная плата работникам аппарата управления фирмой

23500

4.

Начислен ЕСН с заработной платы работников аппарата управления

8366

5.

Начислена амортизация оборудования турфирмы за текущий месяц (линейный способ)

12400

6.

Отражены расходы на аренду здания офиса турфирмы

7500

Итого общехозяйственных (накладных) затрат

60686,0

Общехозяйственные затраты распределяются между заказами и НЗП пропорционально прямым затратам. За март на заказ №2 – Москва – было отнесено 89100 руб.

Задание:

1.              оформить журнал регистрации хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учет.

2.              рассчитать себестоимость турпродукта, используя позаказный метод калькулирования. Оформить решение в карточке заказа.

Журнал хозяйственных операций

№ п/п

Содержание операции

Сумма

Корр-ия счетов

Д

К

1.

Затраты по приобретению прав на услуги сторонних организаций, используемые при разработке туристского маршрута

37420,0

20

76

2.

Расходы на оплату труда менеджеров, формирующих пакет туристских услуг

20900,0

20

70

3.

ЕСН от начисленной заработной платы:


3.1.

Расчеты по социальному страхованию

836,0

20

69.1

3.2.

Расчеты по пенсионному обеспечению

5852,0

20

69.2

3.3.

Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

752,4

20

69.3

4.

Общехозяйственные накладные расходы

17840,0

20

26

Итого затрат в НЗП

83600,4

5.

Предъявлен счет за проживание туристов в Гостинице

32700,0

20

76

6.

Предъявлен счет за перевозку туристов

17800,0

20

76

7.

Начислена заработная плата менеджеров, занятых формированием пакета туристских услуг

19500,0

20

70

8.

Начислен ЕСН с заработной платы менеджеров


8.1.

Расчеты по социальному страхованию

780,0

20

69.1

8.2.

Расчеты по пенсионному обеспечению

5460,0

20

69.2

8.3.

Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

702,0

20

69.3

9

Предъявлен счет экскурсионными бюро за оказанные услуги

12100,0

20

76

Итого прямых затрат

89042,0

10

Списана часть расходов по сертификации туристских услуг, относящаяся к данному месяцу

4200,0

26

97

11

Возмещены расходы по использованию в служебных целях личного автотранспорта менеджеров

4720,0

26

70

12

Начислена заработная плата работникам аппарата управления фирмой

23500,0

26

70

13

Начислен ЕСН с заработной платы работников аппарата управления


13.1

Расчеты по социальному страхованию

940,0

26

69.1

13.2

Расчеты по пенсионному обеспечению

6580,0

26

69.2

13.3

Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

846,0

26

69.3

14.

Начислена амортизация оборудования турфирмы за текущий месяц (линейный способ)

12400,0

26

02

15.

Отражены расходы на аренду здания офиса турфирмы

7500,0

26

76

Итого общехозяйственных (накладных) затрат

60686,0

Распределение общехозяйственных расходов между заказами и НЗП

Вид продукции

База распределения

Сумма общехозяйственных расходов, р.

Рубли

Проценты

Затраты по заказу №1

89042

49,98

30330,86

Затраты по заказу №2

89100

50,02

30355,14

Итого

178142

100

60686,00

Карточка учета затрат на калькулирование себестоимости туристской продукции. Заказ №1 – Кипр

№ п/п

Элементы затрат

НЗП на начало месяца

Затраты за месяц

НЗП на конец месяца

Себестоимость

общая

Одной путевки

1.

Затраты на приобретение прав на услуги сторонних организаций

37420,0

32700,00

70120,00

70120,00

--

2.

Перевозка туристов

--

17800,00

17800,00

17800,00

--

3.

Расходы на оплату труда менеджеров

20900,0

19500,00

40400,00

40400,00

--

4.

ЕСН с заработной платы менеджеров

7440,4

6942,00

14382,40

14382,40

--

5.

Общехозяйственные (накладные расходы)

17840,0

30330,86

48170,86

48170,86

--

Итого

83600,4

89472,86

190873,26

190873,26

9543,66

Карточка учета затрат на калькулирование себестоимости туристской продукции. Заказ №2 – Москва [4]

№ п/п

Элементы затрат

НЗП на начало месяца

Затраты за месяц

НЗП на конец месяца

Себестоимость

общая

Одной путевки

1.

Общие расходы по заказу

--

109757,51

109757,51

109757,51

2195,15

в т.ч. общехозяйственные

--

20657,51

20657,51

20657,51

--

Задача №4

Исходная информация: фирма производит два продукта – альфа и сигма. Альфа производится в цехе №1, сигма в цехе №2. Имеется следующая информация:

-       Материал X стоит 1,80 руб. за 1 кг.

-       Материал Y стоит 4,00 руб. за 1 кг.

Один человеко-час труда основного производственного персонала стоит 3 руб.

Материал Х, кг

Материал Y, кг

На начало периода

8500

8000

На конец планового периода

10200

1700

Косвенные расходы определяются на основе прямых человеко-часов.

 

Нормы расхода ресурсов:

Альфа

Сигма

Материал

X

10 кг.

8 кг.

Y

5 кг.

9 кг.

Прямой труд

10 часов

15 часов

 

Готовые изделия:

 

Альфа

Сигма

Прогноз продаж (штуки)

8500

1600

Цена продажи

100

140

Норма запасов на конец года (штуки)

1870

90

Остатки на начало периода

170

85

Косвенные расходы планового года:


Переменные косвенные затраты (на 1 человеко-час прямого труда)

Цех №1, руб.

Цех №2, руб.

Косвенные материалы

0,3

0,2

Косвенный труд

0,3

0,3

Энергоснабжение (переменная часть)

0,15

0,10

Ремонт (переменная часть)

0,05

0,10

Постоянные косвенные затраты

Амортизация

25000

20000

Контроль

25000

10000

Энергоснабжение

10000

500

Ремонт

11400

799

 

Непроизводственные косвенные расходы планового года:

 

Управление

1000

Зарплата отдела продаж

18500

Зарплата офиса

7000

Комиссионные

15000

Транспорт (продажа)

5000

Реклама

20000

Прочие расходы офиса

2000

 

Денежные поступления и расходы планового года:

1-й кв.

2-й кв.

3-й кв.

4-й кв.

Поступления от клиентов

250000

300000

280000

246000

Платежи:



материалы

100000

120000

110000

136996

зарплата

100000

110000

120000

161547

прочие расходы

30000

25000

18004

3409

Баланс предпланового года:


Активы

Текущие активы

Денежные средства

8500

Долги клиентов

72500

Запасы сырья

47300

Запасы готовых изделий

24769

Итого текущих активов

152000

Основные фонды

Здания и оборудование

323000

Минус амортизация

(63750)

Итого

259250

Земля

42500

Итого основных фондов

301750

Итого активов

454569

Пассив

Долги поставщикам

62200

Собственный капитал

Капитал

300000

Накопленная прибыль

92363

Итого собственного капитал

392363

Итого долгов и собственного капитала

454569

Задание: составить бюджеты, решение оформить в таблицах.

Табл. №1

Бюджет продаж

Изделие

Количество (штуки)

Цена продажи

Итого

Альфа

8500

100

850000

Сигма

1600

140

224000

Итого

10100

               1074000

Табл. №2

Бюджет производства

Альфа

Сигма

Ожидаемые продажи (штуки)

8500

1600

Остатки готовой продукции

1870

90

Итого требуется

10370

1690

Минус остатки на начало года

170

85

Изделия к производству

10200

1605

Табл. №3

Бюджет использования материалов и комплектующих

Изделие

Материал Х

Материал Y

Итого

Альфа

102000

51000

Сигма

12840

14445

Итого требуется (кг)

114840

65445

Умножить на цену 1 кг

1,80

4,00

Итого затраты на материалы

206712

261780

468492

Табл. №4

Бюджет закупок материалов и комплектующих

Материал Х

Материал Y

Итого

Требуется материалов для производства (кг)

114840

65445

Остатки на конец периода (кг)

10200

1700

Итого требуется (кг)

125040

67145

Минус остатки на начало года

8500

800

Итого к закупке (кг)

116540

66345

Цена 1 кг

1,80

4,00

Затраты на покупку

209772

265380

475152

 


Табл. №5

Бюджет затрат труда основного производственного персонала

Изделие

Количество (штук)

Человеко-часы на одно изделие

Итого часов

Итого затрат (3 руб. за час)

Альфа

10200

10

102000

306000

Сигма

1605

15

24075

72225

Итого

11805

126075

378225

Табл. №6

Бюджет косвенных (общепроизводственных) расходов

1-й цех (изделия Альфа)

2-й цех (изделие Сигма)

Итого

Переменные косвенные расходы


Материалы

30600

4815

35415

Затраты труда

30600

7222,5

37822,5

Затраты на электроэнергию

15300

2407,5

17707,5

Ремонт

5100

2407,5

7507,5

Итого переменных косвенных расходов

81600

16852,5

98452,5

в расчете на 1 час труда основного персонала

0,8

0,7

0,15

Постоянные косвенные расходы


Амортизация

25000

20000

45000

Контроль

25000

10000

35000

Затраты на электроэнергию

10000

500

10500

Ремонт

11400

799

12199

Итого постоянных косвенных расходов

71400

31299

102699

в т.ч. в расчете на 1 час

0,7

1,3

2

Итого в расчете на 1 час переменных и постоянных косвенных расходов

0,15

2

2,15

Итого косвенных расходов

153000

48151,5

201151,5

Табл. №7

Себестоимость производства 1 изделия

Стоимость единицы ресурса (в расчете на 1 час или 1 кг)

Изделие Альфа

Изделие Сигма

Количество

Затраты

Количество

Затраты

Материал Х

10

18

8

14,4

Материал Y

5

20

9

36

Прямой труд

10

30

15

45

Косвенные расходы

0,15

2

Итого

68,15

        97,4




Табл. №8

Бюджет складских остатков

Материалы

Килограмм

Цена 1 кг (1 шт.)

Сумма (руб.)

Итого (руб.)

Материалы



Материал Х

10200

1,80

18360,0

18360,0

Материал Y

1700

4,00

6800,0

6800,0

Готовые изделия



Изделие Альфа

1870

68,15

127440,5

127440,5

Изделие Сигма

90

97,40

8766,0

8766,0

Итого

161366,5

161366,5

Табл. №9

Себестоимость реализованной продукции

Остатки готовой продукции на начало года

19864,5

Затраты на материалы

468492,0

Прямые затраты труда

378225,0

Косвенные расходы производства

201151,5

Итого производственных затрат

1067733,0

Затраты на производство товаров для продажи

851457,0

Минус остатки продукции на конец года

136206,5

Себестоимость реализованной продукции

715520,5

Табл. №10

Бюджет маркетинговых и административных расходов

 

Сумма, руб.

Маркетинговые расходы:

Комиссионные

15000

Зарплата торговых работников

18500

Транспортные расходы

5000

Реклама

20000

Итого маркетинговых расходов

40500

Административные расходы:


Расходы на управление

1000

Зарплата сотрудников офиса

7000

Прочие расходы

2000

Итого административных расходов

10000

Итого административных и маркетинговых расходов

           51500






Табл. №11

Отчет о прибылях и убытках планового года

Источник

Сумма

Продажи

Табл. №1

1074000,0

Себестоимость реализованной продукции

Табл. №9

715520,5

Валовая маржа

358479,5

Маркетинговые и административные расходы

Табл. №10

51500,0

Валовая прибыль

306979,5

Табл. №12

Баланс на конец планового года

Актив

Оборотные средства:

Денежные средства

49544,0

Долги клиентов

201519,0

Запасы

161366,5

Основные средства

Здания и оборудование

323000,0

Минус амортизация

(108750,0)

Земля

42500,0

Итого активов

669179,5

Пассив

                        

Задолженность и собственные средства

Краткосрочные долги

62200,0

Капитал

300000,0

Накопленная прибыль

306979,5

Итого задолженности и собственных средств

      669179,5

Табл. №13

Отчет о денежных потоках за плановый год[5]


Денежные потоки основной деятельности

Прибыль

306979,5

Корректировки:

амортизация

45000,0

уменьшение долгов клиентов

72500

увеличение запасов

89297,5

увеличение краткосрочной задолженности

62200

Нетто-денежный поток

307382,0

Денежные средства на начало года

8500,0

Денежные средства на конец года

         315882,0

Список использованной литературы


1.               Закон «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации»  132-ФЗ от 24.11.1996г.

2.               Положение по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998г.

3.               Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 от 06.05.1999 №33н

4.               «Особенности состава затрат, включаемых в себестоимость туристского продукта организациями, занимающимися туристской деятельностью» утверждено приказом Государственного комитета РФ по физической культуре и туризме №210 от 08.06.1998г.

5.               «Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости туристского продукта и формированию финансовых результатов у организаций, занимающихся туристской деятельностью» утверждены  приказом государственного комитета РФ по физической культуре и туризму №402 от 04.12.1998г.

6.               План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утвержденный приказом МФ РФ от 31.10.2000 №94н.

7.               «Бухгалтерский учет» И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова, Ростов-на-Дону, изд. «Феникс», 2003г.  602с.

8.               «Производственный учет в туристических организациях» В.Э. Керимов, Р.А. Сухов, М., изд. «Дашков и К», 2000г.  97с.



[1] Закон «Об основах туристской деятельности в РФ» №132-ФЗ от 24.11.1996г.

[2] «Бухгалтерский учет» И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова, Росто-на-Дону, изд. «Феникс», 2003г. - с.220

[3] Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 от 06.05.1999 №32н

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 от 06.05.1999 №33н

«Производственный учет в туристических организациях» В.Э. Керимов, Р.А. Сухов, М., изд. «Дашков и К», 2000 с.68


[4] Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 от 06.05.1999 №33н

«Особенности состава затрат, включаемых в себестоимость туристского продукта организациями, занимающимися туристской деятельностью» утверждено приказом Государственного комитета РФ по физической культуре и туризме №210 от 08.06.1998г.

«Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости туристского продукта и формированию финансовых результатов у организаций, занимающихся туристской деятельностью» утверждены  приказом государственного комитета РФ по физической культуре и туризму №402 от 04.12.1998г.

[5] Положение по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998г.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 от 06.05.1999 №33н