СОДЕРЖАНИЕ
Введение……………………………………………………………………………..3
1. Виды финансового контроля……………………………………………………..4
2. Органы финансового контроля…………………………………………………..6
Заключение………………………………………………………………………...12
Список
использованной литературы…………………………………………..13
Введение
Цель данной работы:
рассмотреть виды и органы финансового контроля.
Для достижения указанной цели в работе решаются следующие задачи:
1. показываются виды финансового контроля;
2. описываются органы финансового контроля.
Финансы являются неотъемлемой частью экономических
отношений, а финансовый контроль – неотъемлемой частью финансов. Поэтому сейчас
происходят значительные изменения как в задачах финансового контроля, так и в
оценке его значении. Необходимость финансового контроля, его сущность и
значение определяются Конституцией Российской Федерации. В настоящее время,
когда Россия переживает период становления рыночных отношений и связанных с
этим преобразований всех государственных институтов, происходит процесс
разграничения полномочий между федеральной властью и субъектами Федерации.
Очень остро стоит вопрос о необходимости определения задач и функций различных
контрольных органов исполнительной и представительной власти. Проблема
переориентации финансового контроля, его адаптация к новым условиям является,
на мой взгляд, одной из основных на сегодняшний день. Потому что он касается
как государства (так как с его помощью государство увеличивает собираемость
налогов), так предприятия, организации и учреждения (которые с помощью
финансового контроля могут сократить свои расходы, увеличивая таким образом
свою прибыль). Финансовый контроль есть практическое воплощение объективно
присущего финансам как экономической категории свойства контроля. Финансовый
контроль обычно рассматривают в двух аспектах: 1) строго регламентированную
деятельность специально созданных контролирующих органов за соблюдением
финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических
субъектов; 2) неотъемлемый элемент управления финансами и денежными потоками на
макро- и микроуровне с целью обеспечения целесообразности и эффективности
финансовых операций.
1. Виды финансового контроля
Виды
финансового контроля весьма разнообразны. Их принято классифицировать по
следующим критериям: Регламент осуществления — обязательный (внешний),
инициативный (внутренний); Время проведения — предварительный, текущий
(оперативный), последующий; Субъекты контроля — президентский, контроль
законодательных органов власти и местного самоуправления, контроль
исполнительных органов власти, контроль финансово-кредитных органов,
внутрифирменный, аудиторский; Объекты контроля — бюджетный, контроль за
внебюджетными фондами, налоговый, валютный, кредитный, страховой,
инвестиционный, контроль за денежной массой. Виды контроля, различающиеся регламентом
осуществления и временем проведения. Обязательный контроль за финансовой
деятельностью физических и юридических лиц осуществляется на основе закона. Это
относится, например, к налоговым проверкам, контролю за целевым использованием
бюджетных ресурсов, обязательному аудиторскому подтверждению данных
финансово-бухгалтерской отчетности предприятий и организаций и т. д.,
осуществляемым в основном внешними, независимыми контролерами. 1 Инициативный (внутренний) контроль не
вытекает из финансового законодательства, но является неотъемлемой частью
управления финансами для достижения тактических и стратегических целей.
Предварительный финансовый
контроль
проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения
финансовых нарушений. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности
расходов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств.
Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и
утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов внебюджетных фондов на
основе прогноза макроэномических показателей развития экономики страны. На
микроуровне — это процесс разработки финансовых планов и смет, кредитных и
кассовых заявок, финансовых разделов бизнес-планов, составление прогнозных
балансов, договоров о совместной деятельности и т. д. Предшествуя
проведению хозяйственных и финансовых операций, предварительный контроль носит
предупреждающий контроль. В этом случае проверяются подлежащие утверждению и
исполнению документы, которые служат основанием для осуществления финансовой
деятельности: проекты бюджетов, финансовых планов, сметы, кредитные и кассовые
заявки.
Текущий (оперативный)
финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых
операций, выдачи ссуд и субсидий и т. д. Он предупреждает возможные
злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению
финансовой дисциплины и своевременности осуществления денежных расчетов.
Большую роль здесь играют бухгалтерские службы. Текущий контроль
осуществляется в процессе совершения хозяйственных и финансовых операций.
Опираясь на данные первичных документов, оперативного и бухгалтерского учета,
инвентаризаций и визуального наблюдения, текущий контроль позволяет
регулировать быстро изменяющиеся хозяйственные ситуации, предупредить потери и
убытки. 1
Последующий финансовый
контроль,
проводимый путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации,
предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов,
эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых
издержек с прогнозируемыми и т. д. Последующий контроль охватывает весь
объем хозяйственной и финансовой деятельности проверяемой организации.
Последующий контроль, отличающийся углубленным изучением хозяйственной и
финансовой деятельности предприятия за период, позволяет вскрыть недостатки
предварительного и текущего контроля.
2. Органы финансового контроля
Принцип
разделения власти, закрепленный в Конституции РФ и конституциях (уставах)
субъектов Федерации, предусматривает контроль финансовой деятельности органов
исполнительной власти со стороны Президента и органов представительной власти.
Такой контроль осуществляется, прежде всего, при рассмотрении и утверждении проектов
федерального и нижестоящих бюджетов, государственных и местных внебюджетных
фондов, а также при утверждении отчетов об их исполнении.
Финансовый
контроль со стороны органов представительной власти. С этой целью созданы
соответствующие структуры: комитеты и комиссии Совета Федерации и
Государственной Думы, Счетная палата РФ, контрольно-счетные палаты субъектов
РФ. 1
Начало
такому контролю было положено в 1992 г.
созданием Контрольно-бюджетного комитета при Верховном Совете РФ как органа, не
зависимого в своих действиях ни от Правительства РФ, ни от администрации
Президента РФ. В настоящее время основная часть его функций передана Комитету
Государственной Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам,
соответствующие подкомитеты которого проводят экспертно-аналитические работы по
всем финансовым вопросам. Так, подкомитет по бюджету дает заключение по проекту
федерального бюджета. Другие подкомитеты занимаются оценкой законодательных
предложений соответственно по вопросам налогообложения, банковской и финансовой
деятельности.
Особое
место в системе финансового контроля со стороны органов представительной власти
принадлежит Счетной палате РФ, деятельность которой определяется
Федеральным законом РФ от 11 января 1995 г. Это не зависимый от Правительства РФ
постоянно действующий орган государственного финансового контроля, наделенный
широкими полномочиями и подотчетный Федеральному Собранию РФ. Сфера полномочий
Счетной палаты — контроль федеральной
собственности и расходования федеральных денежных средств. Контролю подлежат
все юридические лица — государственные
органы и учреждения, включая государственные внебюджетные фонды и ЦБР, органы
местного самоуправления, коммерческие банки, страховые фирмы, а также другие
коммерческие фирмы и негосударственные коммерческие организации — в части, связанной с получением,
перечислением или использованием ими средств федерального бюджета и
внебюджетных фондов, использованием федеральной собственности, а также наличием
у них налоговых, таможенных и иных льгот, предоставленных федеральными
органами.
Основные
методы контроля, проводимого Счетной палатой, —
тематические проверки и ревизии. Для принятия мер по устранению
выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению
к ответственности, в том числе к уголовной, должностных лиц, виновных в
нарушении законодательства и бесхозяйственности, Счетная палата направляет
представление руководителю проверяемого предприятия, учреждения или
организации, которое должно быть рассмотрено в указанный в нем срок. 1
Контроль
финансов со стороны Президента РФ осуществляется в соответствии с
Конституцией РФ путем издания указов по финансовым вопросам, подписания
федеральных законов; назначения и освобождения от должности министра финансов
РФ, представления Государственной Думе кандидатуры для назначения на должность
председателя Центрального банка.
Определенные
функции финансового контроля выполняет Главное контрольное управление
Президента РФ, созданное Указом Президента от 24 мая 1994 г. Как
структурное подразделение Администрации Президента оно подчиняется
непосредственно Президенту РФ, но взаимодействует со всеми органами
исполнительной власти. Среди его функций: контроль над деятельностью органов
контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти, подразделений
Администрации Президента, органов исполнительной власти субъектов Федерации; рассмотрение
жалоб и обращений граждан и юридических лиц.
Главное
Контрольное управление наделено правом требовать от руководителей
государственных органов, организаций и предприятий (независимо от формы
собственности) представления документов, материалов и любой информации,
необходимой для проведения проверок; привлекать к проверкам специалистов и
представителей правоохранительных органов и вносить на рассмотрение Президента
РФ предложения по результатам проверок. Оно вправе направлять предписания об
устранении финансовых нарушений, которые должны быть рассмотрены в течение 10 дней. Но оно не имеет права самостоятельно
применять какие-либо санкции.
Правительство
РФ в соответствии
с Конституцией РФ и Законом «О Совете Министров
— Правительстве РФ» наделено широкими полномочиями. Оно контролирует
процесс разработки и исполнения федерального бюджета, осуществление единой политики
в области финансов, денег и кредита. Правительство РФ контролирует и регулирует
финансовую деятельность министерств и ведомств; направляет деятельность
подведомственных ему органов финансового контроля. Правительством РФ утверждены
положения «О Министерстве финансов» (на основании Положения от 6 марта 1998 г.), «О Казначействе» (на основании
Постановления от 27 августа 1993 г.). При Правительстве РФ действует Контрольно-наблюдательный
совет, выполняющий ряд контрольных функций в области финансов.
Важнейшее
место в системе финансового контроля со стороны Правительства РФ занимает Министерство
финансов РФ (Минфин), которое не только разрабатывает финансовую политику
страны, но и непосредственно контролирует ее осуществление. Все структурные
подразделения Минфина в той или иной форме контролируют финансовые отношения.
Прежде всего Минфин осуществляет финансовый контроль в процессе разработки
федерального бюджета; контролирует поступление и расходование бюджетных средств
и средств федеральных вне бюджетных фондов; участвует в проведении валютного
контроля; контролирует направление и использование государственных инвестиций,
выделяемых на основе решений правительства РФ.
Оперативный контроль
использования государственных
средств осуществляет действующий в рамках Минфина Департамент
государственного финансового контроля и аудита, а также органы Федерального
казначейства.
Органы
Федерального казначейства призваны осуществлять государственную бюджетную
политику; управлять процессом исполнения федерального бюджета, осуществляя при
этом жесткий контроль поступления, целевого и экономного использования
государственных средств. 1
На
него возложены следующие задачи: контроль за доходной и расходной частью
федерального бюджета в ходе его исполнения; контроль состояния государственных
финансов в целом и предоставление высшим органам законодательной и
исполнительной власти отчетов о финансовых операциях Правительства РФ и
состоянии бюджетной системы; контроль совместно с Банком России состояния
государственного внешнего и внутреннего долга РФ; контроль государственных федеральных
внебюджетных фондов и финансовых отношений между ними и федеральным бюджетом.
Финансовый
контроль со стороны специализированных органов. Помимо рассмотренных выше
органов финансового контроля, в России существует ряд специализированных
органов финансового контроля, сферой деятельности которых является конкретная
область финансов, например налогообложение или страхование. В связи с
повышением роли налогов в доходах государства при переходе к рыночной экономике
стало необходимым выделение органов налоговой службы в особую систему. Главная
задача налоговых органов —
обеспечение единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства,
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других
обязательных платежей.
Система
налоговых органов, подчиняющаяся Президенту РФ, включает Федеральную налоговую
службу, а также государственные налоговые инспекции в субъектах РФ и органах
местного самоуправления. Налоговые органы имеют право в соответствии с
налоговым законодательством проверять любые денежные документы у юридических и
физических лиц, включая совместные предприятия, иностранных граждан и лиц без
гражданства; получать от них необходимые справки; и сведения (за исключением
составляющих коммерческую тайну); контролировать соблюдение хозяйствующими
субъектами налогового законодательства и правильность исчисления налогов;
обследовать любые используемые для извлечения доходов производственные,
складские и торговые помещения; применять меры принудительного воздействия в
отношении должностных лиц и граждан, включая изъятие соответствующих документов
и приостановление операций по счетам в банках. Налоговые инспекции также имеют
право наложения административных штрафов и принудительного взыскания недоимок
по налогам в бюджет. Для обеспечения экономической безопасности РФ и укрепления
государственной дисциплины в области налоговой дисциплины созданы органы
налоговой полиции, ее территориальные и местные подразделения. Для
осуществления финансового контроля в сфере страхования в соответствии с
Указом Президента РФ от 18 февраля 1992 г. «О государственном страховом надзоре
РФ» была организована Федеральная служба страхового надзора
(Росстрахнадзор). Основные задачи и функции этой службы были определены
Законом РСФСР «О страховании» от 27
ноября 1992 г.). В 1996 г. Росстрахнадзор преобразован в Департамент страхового
надзора Министерства финансов РФ с сохранением основных задач и функций. Департамент
страхового надзора и территориальные органы, помимо лицензирования страховой
деятельности и регулирования единого страхового рынка, осуществляют контроль
обоснованности страховых тарифов и следят за соблюдением страховыми фирмами
нормативов платежеспособности. Особая роль в осуществлении финансового контроля
принадлежит Центральному банку России (ЦБР). Как орган государственного
управления, наделенный властными полномочиями, он организует и контролирует
денежно-кредитные отношения в стране. ЦБР осуществляет надзор за деятельностью
коммерческих банков. С этой целью создано специальное подразделение — Департамент банковского надзора,
который проверяет соблюдение коммерческими банками банковского законодательства
и установленных ЦБР нормативов банковской деятельности. При установлении фактов
нарушений или предоставлении банками неполной или недостоверной информации, ЦБР
в зависимости от вида нарушения вправе прибегнуть к определенным метода)
воздействия: штраф в размере от 0,1 до 1 % от минимальной величины уставного
капитала; выполнение требований ЦБР по финансовому оздоровлению; реорганизация;
замена руководств коммерческого банка; применение более жестких нормативов, запрет на проведение отдельных операций и на
открытие фи лиалов на срок до одного года; назначение временной адмитстрации в
банке на срок до полутора лет и, наконец, как Kpaйняя мера — отзыв лицензии и ликвидация банка. 1 На Государственный таможенный
комитет (ГТК) возложен контроль за соблюдением налогового и таможенного
законодательства при перемещении товаров через таможенную границу Российской
Федерации. Деятельность Федеральной службы по валютному и экспортному
контролю, созданной в 1992 г., тесно
связана с ЦБР и ГТК. Основной задачей Службы являются поиск и пресечение
«лазеек» в валютном законодательстве, позволяющих осуществлять
беспрепятственный отток валютных активов за рубеж, создание банка данных
потенциальных нарушителей валютного законодательства.
Заключение
Для эффективного осуществления государственного финансового
контроля требуется не только назвать органы государственного контроля, что
теперь сделано в Бюджетном Кодексе, но и законодательно закрепить их задачи,
права, сферу действия. Усилия органов власти, которым поручено выполнять
функции контроля, не координируются и осуществляют они его в основном в рамках
своего ведомства, что вызывает раздробленность финансовой системы. Еще одним
важным вопросом, на мой взгляд является отсутствие закона, определяющего
возможности государственного финансового контроля в отношении нарушителей
финансового законодательства. Ведь без административных, материально-финансовых
мер воздействия на нарушителей финансового законодательства, невозможно достичь
высоких результатов в выполнении поставленных перед органами контроля задач. Сегодня
органы государственной власти уделяют серьезное внимание вопросам
совершенствования системы финансового контроля. Поскольку очевидно, что
обязательным условием эффективного функционирования экономики и финансовой
системы страны является наличие развитой системы контроля. Предпринят уже ряд
шагов, направленных на ее реформирование. Заметную роль в совершенствовании
финансового контроля призвано сыграть принятию бюджетного кодекса. В целях
наиболее полного выполнения Указа Президента Российской Федерации от 03.03.98
г. «Об обеспечении взаимодействия государственных органов в борьбе с
правонарушениями в сфере экономики» был создан Департамент государственного
финансового контроля и аудита. Создание такого органа вызвано необходимостью
организации аудиторской деятельности и соединением в единый блок всех
подразделений МФ России, выполняющих контрольные функции. В настоящее время в
Минфине активизирована работа по подготовке проектов федеральных законов о
государственном контроле в Российской Федерации. Однако, на сегодня остается
еще целый ряд проблем, требующий их скорейшего разрешения.
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации (принята референдумом 12.12.93).
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от
08.08.2001 г.).
3. Финансовое право: Учебник / Под ред. О. Н. Горбуновой. – 2-е изд.,
перераб. и доп. – М.: Юристъ, 2002 г.
4. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. проф.
Г. Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2-изд., 2002 г.
5. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. Ред. М. В.
Карасёва. – Юристъ, 2002 г.
1 Финансовое право Российской Федерации:
Учебник / Отв. Ред. М. В. Карасёва. – Юристъ, 2002 г. С. 159.
1 Финансовое право Российской Федерации:
Учебник / Отв. Ред. М. В. Карасёва. – Юристъ, 2002 г. С. 161.
1 Финансовое право: Учебник / Под ред. О.
Н. Горбуновой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ, 2002 г. С. 121.
1 Финансовое право: Учебник / Под ред. О.
Н. Горбуновой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ, 2002 г. С. 123.
1 Финансы. Денежное обращение. Кредит:
Учебник для вузов / Под ред. проф. Г. Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2-изд., 2002
г. С. 353.
1 Финансы. Денежное обращение. Кредит:
Учебник для вузов / Под ред. проф. Г. Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2-изд., 2002
г. С. 355.