Задача 1.4.

Райзаготконтора Первомайского райпо закупает сельскохозяй­ственные продукты и сырье у колхозов, совхозов, фермерских хо­зяйств и у населения. Закупки осуществляют заведующие заготови­тельными складами и заготовители.

Расчеты за принятые сельскохозяйственные продукты и сырье с колхозами, совхозами и фермерскими хозяйствами райзаготконтора осуществляет безналичными путем через банк, с населением при приеме продукции и сырья на заготовительные склады - через кассу, при приеме сырья заготовителем - из подотчетных сумм.

Решение контрольной работы предусматривает составление первичных документов, отчетов зав. складами, их проверку, обработ­ку, запись в учетные регистры и составление мемориальных ордеров.

По методическим соображениям выписка первичных докумен­тов производится только по некоторым хозяйственным операциям.

Решение задач не предусматривает ведение регистров синтети­ческого учета.

В методических целях цены на закупку и реализацию приведе­ны условно, поэтому они не могут служить справочным материалом.

Учет в райзаготконторе ведется по книжно-журнальной форме учета, применяемой в потребительской кооперации.

Сельскохозяйственные продукты и сырье на счете 41/4 "Сель­хозпродукты, сырье и тара на заготовительных предприятиях" учи­тываются по свободным закупочным ценам без НДС. Для учета реа­лизации закупок использовать счет 90 "Продажи". Объем реализации сельскохозяйственных продуктов и сырья учитывать с момента их отгрузки.

Условие задачи (для всех вариантов)

Склад сельскохозяйственных продуктов (заведующий складом М.А. Пахомов).

1. Согласно данным табл. 1 открыть аналитические счета для суммового учета в журнале формы К5 и для натурально-стоимост­ного учета в книге формы КЗО по счету 41, субсчет 4 "Сельхозпро­дукты, сырье и тара на заготовительных предприятиях". 2. Составить первичные документы по закупке и реализации сельскохозяйственных продуктов за период с 1 по 10 сентября теку­щего года (1-5 операции).

3. Составить отчет о движении сельскохозяйственных продуктов и сырья за период с 1 по 10 сентября текущего года (с 1 -и по 5-ю опера­ции), произвести его проверку, приемку и бухгалтерскую обработку.

4. Записать в журнал формы К5 и в книгу формы КЗО обрабо­танный отчет за период с 1 по 10 сентября и операции склада за пе­риод с 11 по 30 сентября без составления первичных документов.

5. Подсчитать за месяц итоги в журнале формы К5, составить мемориальные ордера (присвоить им номера 7,8 и 9). Подсчитать итоги в книге формы К30, определить остатки на 1 октября.

6. Записать суммы доплат, начисленные сдатчикам сельскохо­зяйственных продуктов и сырья, в сводный мемориальный ордер (или разработочную ведомость) по кредиту счета 60, субсчет 5 "Рас­четы со сдатчиками сельхозпродуктов и сырья".

Таблица 1

Остатки сельскохозяйственных продуктов склада №1 на 1 сентября текущего года (зав. складом М.А. Пахомов) составили:

Хозяйственные операции склада № 1 за период с 1 по 10 сентября

Операция 1. От колхоза "Сибирь" 2 сентября по накладной №96 от 2 сентября поступило:

•яйцо куриное I категории 5000 штук по цене 5 руб. за десяток на 2500 руб.;

•яйцо куриное II категории 4000 штук по цене 4-50 руб. за деся­ток на 1800

Итого 9000 штук на 4300 руб.

НДС- 4300*9,09/100 = 390,87

Колхозу дополнительно начислено за доставку яиц 190 руб.

НДС – 190*15,25/100 = 28,98

Сумма к расчету - 4490

Составить приемную квитанцию установленной формы (№114567).

Оплата колхозу произведена по платежному поручению №381 от 3 сентября текущего года.

Корреспонденция счетов

Дебет 41.4 Кредит 60 – 4300

Дебет 19 Кредит 60 – 390,87

Дебет 44 Кредит 60 – 190

Дебет 19 кредит 60 – 28,98

Дебет 60 Кредит 51 – 4909,85

Операция 2. От фермерского хозяйства "Дары Сибири"4 сен­тября по накладной № 214 от 3 сентября на склад доставлен продо­вольственный картофель в количестве 9600 кг.

Товаровед райзаготконторы М.Н. Сизова, в присутствии предста­вителя фермерского хозяйства Е.Н. Попова произвела анализ средней пробы в количестве 40 кг, взятой из разных мест партии картофеля.

В результате анализа установлено: механически поврежденных клубней 0,8 кг при норме 2%; загрязненность землей 1 кг при норме 1%.

На основании приведенных данных выписать анализ-отвес и приемную квитанцию установленной формы (№119638). Картофель принять по цене 1-80 руб. за 1 кг на сумму - ?, НДС - ? Дополнитель­но фермерскому хозяйству начислено за доставку картофеля на заготовительный склад 58 руб, НДС - ?

Битый картофель = (9600*0,8)*2/100 = 78,4 кг.

Битый картофель в сумме = 78,4*1,8 = 141,12

Загрязненность землей = 9600*1/100 = 96 кг.

Загрязненность землей в сумме = 96 *1,8 = 172,8

Сумма к расчету за картофель = 9600*1,8 – 141,12-172,8 = 16966,08 руб.

Сумма НДС = 16966,08 * 9,09/100 = 1542,22 руб.

НДС за доставку 58 * 15,25/100 = 8,85 руб.

Сума к расчету = 17333 руб.

Оплата фермерскому хозяйству за принятый картофель произ­ведена по платежному поручению №382 от 5 сентября текущего года.

Дебет 41.4 Кредит 60 – 16966,08

Дебет 19 Кредит 60 – 1542,22

Дебет 44 Кредит 60 – 58

Дебет 19 кредит 60 – 8,85

Дебет 60 Кредит 51 – 17333

Операция 3. От колхоза им. Кирова 5 сентября по накладной №11 8 от 5 сентября доставлены на склад:

•лук репчатый 1000 кг, по цене 3-00 руб. за килограмм на сумму – 1000*3 = 3000 руб. морковь 200 кг по цене 3-20 руб. за килограмм на сумму – 200*3,2 = 640 руб. Итого принято – 3640 руб.

Сумма к расчету – 3640

НДС = 3640*9,09/100 = 330,88

Составить приемную квитанцию установленной формы (№114996).

Оплата произведена по платежному поручению №383 от 6 сен­тября текущего года.

Дебет 41.4 Кредит 60 – 3640

Дебет 19 Кредит 60 – 330,88

Дебет 60 Кредит 51 – 3970,88

Операция 4. За период с 1 по 10 сентября на склад от заготови­теля Степанова М.А. по приемному акту №16 принято яиц куриных II категории 300 десятков по цене 4-50 руб. за десяток на сумму – 300*4,5 = 1350 руб.

Составить приемный акт на закупку яиц.

Оплата сдатчикам произведена из подотчетных сумм заготовителя.

Дебет 41.4 Кредит 71 – 1350

Операция 5. Тресту столовых 10 сентября по накладной №114 отпущены сельхозпродукты:

На основании накладной выписана счет-фактура №119 от 10 сентября.

Записать хозяйственные операции склада сельхозпродуктов за период с 11 по 30 сентября в журнал формы К5 и в книгу количест­венно-суммового учета формы К30 без составления отчета.

Дебет 62 Кредит 90,1 – 16252

Дебет 90,3 Кредит 68 – 1456,22

Дебет 90,2 Кредит 41 – 9133,91

Дебет 90,9 Кредит 99 – 5661,87

Операция 6. За период с 11 по 30 сентября от сдатчиков Пер­вомайского района приняты сельхозпродукты:

Дебет 41.4 Кредит 71 - 45670

Операция 7. (Для всех вариантов). 20 сентября тресту столовых по накладной №115 отпущены сельхозпродукты:

На основании накладной выписана счет-фактура №120.

Дебет 62 Кредит 90,1 – 186938

Дебет 90,3 Кредит 68 – 16857,41

Дебет 90,2 Кредит 41 – 104851,05

Дебет 90,9 Кредит 99 – 65229,54

Записать в журнал формы К5 (без составления первичных до­кументов и отчетов о движении сельскохозяйственных продуктов и сырья) следующие хозяйственные операции по складу № 2 (зав. складом М.П. Смирнов)

Операция 1. Поступило от колхозов, фермерских хозяйств ко­жевенное, пушно-меховое сырье по закупочным ценам:

Закупочная цена - 13870

НДС – 2115,18 К расчету - 13870

Дебет 41 Кредит 60 – 11754,82

Дебет 19 кредит 60 – 2115,18

Операция 2. От индивидуальных сдатчиков поступило коже­венное сырье, оплаченное из кассы: 3864 руб.

Дебет 41 Кредит 51 - 3864

Операция 3. На складе произведена доработка кожевенного сырья, закупленного у населения, в акте указано:

Дебет 41 Кредит 41 – 3864

Дебет 41 Кредит 91 - 4974

Операция 4. Отгружено кожевенное сырье кожевенному заводу:

Дебет 62 Кредит 90,1 – 26453,24

Дебет 90,3 Кредит 68 – 4035,24

Дебет 90,2 Кредит 41 – 17347

Дебет 90,9 Кредит 99 – 5071

Дебет 76 Кредит 51 – 1518

Дебет 62 Кредит 76 – 1518

На кафедру по выполненной задаче представить:

• ответ на теоретический вопрос;

• составленный, обработанный отчет о движении сельскохозяй­ственных продуктов и сырья с 1 по 10 сентября с первичными доку­ментами;

• журнал формы К5 за месяц и мемориальные ордера, состав­ленные по итогу журнала;

• книгу формы К30 с итогами за месяц;

• сводный мемориальный ордер (или разработочную ведо­мость) по счету 60/5 на суммы доплат, начисленные сдатчикам.

Порядок заполнения книги формы К30 (регистр аналитического натурально-стоимостного учета) приведен в приложении 1.

Порядок составления и обработки отчета о движении сельско­хозяйственных продуктов и сырья приведен в приложении 2.

Регистр аналитического натурально-стоимостного учета сельскохозяйственных продуктов Стр.№ _Д_ Счет № _41.4_ Группа ценностей___сельскохозяйственные продукты__

Организация ___Первомайское райпо_

Предприятие ____райзаготконтора_

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ СЕЛЬХОЗПРОДУТОВ, СЫРЬЯ И ТАРЫ ПО ЗАГОТОВИТЕЛЬНОМУ СКЛАДУ №_!_ с 1 по 10.09.2004 года

Заведующий складом (бригадир) 1. Поступление

Пахомов M.B._

2. Выбытие

Библиографический список

1.    Гражданский кодекс Российской Федерации от 22 декабря 1995. Часть вторая. Текст, комментарии, алфавитно-предметный указатель. М.: Международный центр финансово-экономического развития. 1998.

2.    Состав бухгалтерских проводок. М.: Приор. 2003 г.

3.    Богатая И.Н., Хахонова О.П. Бухгалтерский учёт. – Ростов н/Д: Издательский цент "МарТ", 2003. – 751с.

4.    Бородина В.В. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие для вузов. – М.: Книжный мир, 2002. – 298с.

5.    Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 798с.

6.    Пипко В. А., Бережной В. И. и др. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие /Под общ. ред. В. А. Пипко - М.: ФБК- пресс,2001. - 510 c.