Содержание
ВОПРОС № 3: Роль дерева целей организации в процессе
проведения экономического анализа. 3
ВОПРОС
№ 13: Особенности анализа финансово- хозяйственной деятельности 4
Задача
1. 8
Задача
6. 10
Задача
11. 11
Задача
12. 14
Задача
14. 15
Список
литературы.. 19
ВОПРОС № 3: Роль дерева целей организации в процессе
проведения экономического анализа
ОТВЕТ:
Одной из основных целей экономического анализа является прогнозирование
возможных результатов изменения того или иного показателя, а также научно
обоснованного распределения ресурсов.
Научно-обоснованное распределение ресурсов
для решения перспективных проблем обеспечивают интегрированные методы
прогнозирования на основе дерева целей [1,4 и др.].
Дерево целей строится так, что цель высшего порядка - это вершина дерева,
а ниже в несколько ярусов располагаются промежуточные цели, обеспечивающие ее достижение. Каждой из
рассматриваемых целей приписывается свой количественный вес, на который
умножается рассчитанный для каждого научно- технического направления вклад в
достижение цели. Тогда ценность к-го
направления (Sк) можно представить как
величину, зависящую от определенных факторов, то есть:
(1)
где кkj
- коэффициент влияния j – го фактора на конечную цель;
аj – действующее значение фактора к
к- му направлению
Для построения этой функции
осуществляется опрос экспертов, выявление
ценности факторов, построение геометрической схемы (графа) влияний с соответствующей матрицей ценности.
Рассмотрим пример использования
дерева целей в процессе экономического анализа
проектов с точки зрения их перспективности.
Предположим, что на к – ом уровне дерева целей организации появляется
возможность направить новаторскую идею по двум направлениям А и В. Критерии
(факторы), по которым оцениваются рассматриваемые научно- технические
направления, включают [1, с. 122]:
-
получение
дополнительным прибыли; количественный вес этого фактора в дереве целей
для достижения конечной цели- повышение эффективности производства – составляет
0,7;
-
получение
дополнительных знаний, количественный вес- 0,3.
При определении весов критериев, осуществляемом экспертным путем,
соблюдается нормирующее условие:
, (2)
где n – количество критериев.
Вклад каждого направления дерева целей
в достижение конечной цели (Sк)
можно определить путем суммирования произведений вес каждого критерия кjk
на его значение аi,
соответствующее рассматриваемому направлению
и установленное экспертным путем. Исходные данные расчета приведены в таблице
1 [3, с. 55].
Таблица
1
Матрица
ценности по дереву целей
|
Направления деятельности
|
Цели
|
Ценность направления
|
|
получит дополнительную
прибыль
|
получить дополнительные
знания
|
|
вес
|
0,7
|
вес
|
0,3
|
|
А
|
|
5
|
|
8
|
5*0,7+8*0,3=5,9
|
|
Б
|
|
7
|
|
1
|
7*0,7+1*0,3=5,2
|
Исходя из данных таблицы. направление А
боле ценно в дереве целей, и на нем должны быть сосредоточены все ресурсы
(большая часть).
ВОПРОС
№ 13: Особенности анализа финансово- хозяйственной деятельности
ОТВЕТ:
Для характеристики анализа финансово-
хозяйственной деятельности недостаточно
определить его как полный анализ, то есть анализ всех сторон производственно-
хозяйственной деятельности. Анализ финансово- хозяйственной деятельности не есть простая сумма анализов отдельных
сторон производства и отдельных результативных показателей. Полный и всесторонний анализ – только первый этап
к достижению его комплексности. Анализ
финансово- хозяйственной деятельности
предусматривает также системное
изучение экономики предприятия, взаимное связь и обусловленность отдельных
направлений анализа его деятельности,
показателей и факторов производства, комплексное выявление резервов как по
отдельным аналитическим показателям, так и по наиболее общим результативным
показателям производства.
Анализ финансово- хозяйственной
деятельности предприятия заключается в
исследовании ее информационной модели, то есть в исследовании способов
формирования информации об отдельных элементах производства в единое целое и
воздействия процессов функционирования системы в целом на отдельные ее звенья.
На основе информационной модели деятельности, то есть на основе модели формирования факторов и показателей,
могут быть составлены: общая схема анализа финансово- хозяйственной
деятельности (рис. 1), схема анализа по
отдельным блокам-разделам анализа, классификация показателей и факторов,
относящихся к отдельным блокам- разделам, формализованы связи между ними [1,4 и
др.].
Особенностью анализа финансово- хозяйственной
деятельности предприятия является использование
системы критериев, экономических показателей. Системное рассмотрение
различных критериев предполагает исследование их иерархии, в которой различные
критерии находятся в определенной субординации и взаимосвязи [2, c. 88].
Объективные предпосылки создания системы анализа финансово- хозяйственной деятельности
заложены в самой системе анализа на предприятии. В основе формирования всех
экономических показателей находится состояние техники, технологии, организации
производства, труда и управления.
от организационно- технического уровня
производства зависит интенсивность
использования производственных ресурсов (средств труда, предметов труда
и самого труда).
Использование производственных ресурсов проявляется в величине объема производства продукции, в затратах на
производство и себестоимости продукции,
в величине авансированных для производственно- хозяйственной деятельности
фондов (основных производственных фондов и оборотных средств).
Объем и себестоимость продукции - основные факторы, определяющие прибыль
в анализе ФХД: если из стоимости реализованной продукции в оптовых ценах
предприятий вычесть полную себестоимость ее, то получают прибыль от реализации
продукции.
Соотношения прибыли и себестоимости продукции - удельную прибыльность
продукции; себестоимости и стоимости продукции-
затраты на один рубль продукции. Соотношение объема реализации продукции и
величины авансированных производственных фондов характеризует оборачиваемость
производственных фондов.
Рентабельность производственных фондов измеряется отношением балансовой прибыли, включающей кроме прибыли
от реализации товарной продукции также результат так называемой прочей
реализации и внереализационый результат, к суме основных производственных
фондов и нормируемых оборотных средств.
Рентабельность производственных
фондов, или общая рентабельность, может быть представлена как
произведение удельной прибыльности продукции и оборачиваемости производственных
фондов.
От выполнения плана по прибыли и пополнения оборотных средств предприятий, а также от
оборачиваемости производственных фондов, особенно оборотных средств, зависит
финансовое положение предприятия и его платежеспособность.
Такова логическая связь основных экономических показателей производственно-
хозяйственной деятельности предприятий и объединений, которую можно
формализовать на основе использования плановых и отчетных показателей [5, с.
93].
Объективный анализ всей совокупности
производственных отношений на уровне предприятия и его производственно-
хозяйственной деятельности позволяет выделить наиболее общий критерий
эффективности производственно- хозяйственной деятельности при сохранении других
критериев- показателей. Таким
показателем эффективности является
прибыль и уровень рентабельности.
Анализ финансово- хозяйственной
деятельности требует разработки системы синтетических и аналитических
показателей, факторов, составления логико- методологической схемы анализа,
соответствующей внутренним связям показателей и факторов, формализации связей.
|
Организационно- технический
уровень производства
|
|
Факторы, определяющие производственно - хозяйственную деятельность,
группируются на внутренние (которые в свою очередь, подразделяются на основные,
побочные и связанные с нарушением государственной и хозяйственной деятельности)
и внешние. Дифференциация факторов в
процессе анализа финансово - хозяйственной деятельности и совершенствование методики их анализа позволяют приблизиться к решению важной проблемы в анализе ФХД - очистке
основных хозяйственных показателей от влияния внешних и побочных факторов.
Рис.
1. Общая схема анализа финансово- хозяйственной деятельности предприятия [1, 5 и др.]
Задача 1
УСЛОВИЕ
ЗАДАЧИ:
Исходные данные представлены в таблице 2.
Таблица 2
Исходные данные задачи 1
|
Показатель
|
Значение
|
|
План
|
Факт
|
|
Объем выпуска, руб.
|
|
|
|
Количество станков, шт.
|
180
|
192
|
|
Средняя выработка одного
станка в смену
|
470
|
468
|
|
Количтсво смен в году
|
870
|
900
|
Проанализировать влияние факторов на объем выпуска продукции методом цепных
подстановок.
РЕШЕНИЕ:
1) Объем выручка продукции (ОВ)
определяется произведением количества станков (Q) на среднюю выработку станка (Вср) на
количество смен в году (N)
ОВ =
Q*N*Вср, (3)
по плану: ОВ пл
= 180 * 470*870 = 73602 (тыс. руб.)
пл факту: Ов ф =
192*468*900 = 80870,4 (тыс. руб.)
Общее изменение
объема выпуска равно:
Δ ОВ = ОВ ф
– ОВ пл = 80870,4 – 73602 = 7268,4 (тыс.
руб.)
2) Используем метод цепных подстановок для определения влияния отклонения
факторов:
-
записываем исходную формулу и всем факторам присваиваем плановые значения:
ОВ
пл = Qпл * Nпл * Вср пл, (4)
-
по первому фактору вместо плана берем фактическое
значение записываем промежуточное
значение показателя объема выпуска:
ОВ’
= Qф * N пл * Вср пл, (5)
ОВ’ =
192*470*870=78508,8 (тыс. руб.)
Определяем
количественное влияние подстановки на результат:
Δ ОВ = ОВ’
– ОВ пл = 78508,8-73602 = 4906,8 ( тыс. руб.)
ТО есть
отклонение в количестве станков вызвало изменение в объеме выпуска в размере
14906,8 ( тыс. руб.).
-
аналогично определяем влияние отклонения количества
смен в году:
Δ
ОВ = Qф * (Nф - Nпл ) * Вср пл, (6)
где Δ ОВ – 192*(900-870)*470 = 2707,2 (тыс.
руб.)
-
влиян е отклонения средней выработки:
Δ
ОВ = Qф * N ф (Вср ф – В ср пл ), (7)
Δ ОВ =
192*900 * (468-470) = -345,6 ( тыс. руб.)
3) Общее суммарное влияние отклонений
по всем трем факторам равно:
4906,8 + 2707,2
+345,6 = 7268,4 ( тыс. руб.)
4) Результаты расчетов методом цепных подстановок представим в виде таблицы
3.
Таблица
3
Влияние
факторов на объем выпуска продукции методом цепных подстановок
|
Показатель
|
Изменение объема выпуска
|
|
Общее изменение объема
выпуска, тыс. руб.
|
7268,4
|
|
Изменение объема выпуска
за счет отклонения количества станков, тыс. руб.
|
4906,8
|
|
Изменение объема выпуска
за счет отклонения количества смен в году,
тыс. руб.
|
2707,2
|
|
Изменение объема выпуска
за счет средней отклонения выработки
одного станка в смену, тыс. руб.
|
-345,6
|
Как видно из таблицы 3, общее изменение объема выпуска равно сумме
изменений объема выпуска за влияния каждого фактора.
ОТВЕТ:
Общее изменение объема выпуска под
влиянием всех факторов составило 7268,4
тыс. руб.
Задача 6
УСЛОВИЕ
ЗАДАЧИ:
Ссуда размером 10000 рублей выдана под
номинальную ставку 12 % годовых. Контракт
предусматривает ежемесячные выплаты по 130 рублей и выплаты остатка долга к концу 10- летнего срока. Определите остаток долга.
РЕШЕНИЕ:
1)
Определим величину наращенной суммы через 10 лет по
формуле:
Р = 10000 руб.
j = 12 %
m = 10
n = 12
Smn = 10000 (1+0,12/12)10*12
= 10000*1,01120 =33003,87 ( руб.)
2)
Определим общую величину выплат за 10 лет:
130*12*10 =
15600 (руб.)
3)
Остаток долга определим как разницу между величиной
наращенной суммы и величиной выплат за 10 лет:
33003,87 – 15600
= 17403,87 ( руб.)
ОТВЕТ:
Остаток долга равен 17403,87 руб.
Задача 11
УСЛОВИЕ
ЗАДАЧИ:
Исходные данные задачи представлены в
таблице 4.
Таблица
4
Исходные
данные задачи 11
|
№ п/п
|
Показатель
|
Значение
|
|
базисный
|
отчетный
|
|
1
|
Объем выпуска, шт.
|
300
|
440
|
|
2
|
Себестоимость выпуска,
руб.
|
1570
|
1990
|
|
3
|
Выручка от реализации,
руб.
|
1500
|
2100
|
Определить точку безубыточности.
РЕШЕНИЕ:
1)
Имеем зависимость
двух факторов в таблице 5.
Таблица
5
Зависимость
себестоимости от объема выпуска
|
Себестоимость
|
у
|
1570
|
1990
|
|
Объем
выпуска
|
х
|
300
|
440
|
Составим
уравнение зависимости (уравнение регрессии) при наличии линейной
связи между показателями х и у. Зависимость описывается формулой:
у =
а0 +а1 х, (8)
Значения а0 и а1
определяются из системы уравнений (9):
(9)
Для расчета
используем данные таблицы 6.
Таблица
6
|
n
|
x
|
y
|
x2
|
xy
|
|
1
|
300
|
1570
|
90000
|
471000
|
|
2
|
440
|
1990
|
193600
|
875600
|
|
Итого
|
740
|
3560
|
283600
|
1346600
|
Подтавляем полученные значения в систему (9):
2а0
+740а1 = 3560,
740а0
+2836а1 =1346600,
Выражаем а0
из первого уравнения и подставляем во второе:
2а0 =
3560 – 740а1,
а0 =
(3560 – 740 а 1) /2,
740/2 (3560-740а1)+283600а1
= 1346600,
1317200-273800а1+283600а1=1346600,
9800а1=29400,
а1 =
3
Тогда, а0
= (3560- 740*3)/2 = 670
Тогда,
у = 670+3х, (10)
2)
зависимость выручки от реализации от объема выпуска
представлена в таблице 7
Таблица
7
Зависимость
выручки от реализации от объема выпуска
|
Выручка
от реализации
|
у
|
1500
|
2100
|
|
Объем
выпуска
|
х
|
300
|
440
|
Аналогично построим уравнение зависимости выручки от реализации от объема
выпуска.
Таблица
8
|
n
|
x
|
y
|
x2
|
xy
|
|
1
|
300
|
1500
|
90000
|
450000
|
|
2
|
440
|
2100
|
193600
|
924000
|
|
ИТОГО
|
740
|
3600
|
283600
|
1374000
|
2а0+740а1
= 3600,
740а0
+283600 а1 = 1374000,
а0 =
(3600-740а1)/2 = 1800-370 а1,
740(1800-370а1)
+283600а1 = 1374000,
1332000 – 273800
а1 + 283600 а1 = 1374000,
9800 а1
= 42000,
а1 = 4,3
а0 =
1800-370*4,3 = 209
Тогда,
у =
209 + 4,3 х, (11)
3)
В точек безубыточности
наблюдается равенство значения себестоимости и выручки от реализации.
Для ее нахождения приравняем правые
части уравнений (10) и (11):
670 + 3х = 209 +
4,3 х,
3х – 4,3 х = 209
–670,
-1,3 х = -461,
х = 355
Таким образом, точка безубыточности
равна 355 штук.
4)
Графическая модель достижения организаций
безубыточности изображена на рисунке 2.
себестоимость,
выручка, руб.
выручка
себестоимость
2100
1990
1570 ТБУ
1500
300 355
440 объем выпуска, шт.
Рис.
2. Графическая модель достижения
организацией безубыточности
Значение выручки и себестоимости в ТБУ равно:
670 +3* 355 =
1735 (руб.)
ОТВЕТ:
Точка безубыточности равна 355 штук или
1735 руб.
Задача 12
УСЛОВИЕ
ЗАДАЧИ:
Исходные данные задачи представлены в
таблице 9
Таблица
9
Исходные
данные задачи 12
|
Изделия
|
Объем выпущенной продукции,
тыс. руб.
|
Расход времени на выпуск
продукции (норма- час)
|
|
всего
|
на неисправимый брак
|
на исправимый брак
|
|
НЦ – 450
|
4050
|
2000
|
10
|
5
|
|
АТ – 90
|
5950
|
1500
|
20
|
-
|
|
ИТОГО
|
10000
|
3500
|
30
|
5
|
Определить объем продукции,
недовыпущенной предприятием из- за наличия брака. Экономическая сущность полученных результатов.
РЕШЕНИЕ:
1)
Определим расходы времени на единицу объема впуска при
условии, что брака нет:
по НЦ – 450:
2000/4050 = 0,494,
по АТ – 90: 1500/5950 = 0,252
2)
Объем выпуска
(ОВ) определяется как отношение расходов времени (РВ) суммарных к
расходам на единицу объема выпуска (РВ1):
ОВ =
РВ / РВ1, (12)
3)
Влияние увеличения
суммарных расходов времени на объем
выпуска:
, (13)
по НЦ – 450:
(2015-200)/0,494 = 15/0,494 = 30,36 (руб.)
по АТ – 90: (1520-1500)/0,252 = 79,37 ( руб.)
ОТВЕТ:
Объем недовыпущенной продукции по НЦ –
450 составил 30,36 рублей, по АТ – 90 – 79,37 рублей.
Задача 14
УСЛОВИЕ
ЗАДАЧИ:
Исходные данные представлены в таблице
10.
Таблица
10
Исходные
данные задачи
|
Показатель
|
Значение
|
|
План
|
Базисный
|
Отчетный
|
|
Основные фонды
|
11000
|
10000
|
12000
|
|
Оборотные фонды
|
5400
|
5200
|
5300
|
|
Объем реализации
|
6600
|
6300
|
6350
|
|
Балансовая прибыль
|
900
|
800
|
950
|
Сравнить результаты деятельности организации методом сравнения абсолютных
и относительных величин.
РЕШЕНИЕ:
1)
сравнение абсолютных величин приведено в таблице 11.
Таблица
11
Сравнение
абсолютных величин
|
Показатель
|
Значение
|
Динамика
|
|
План
|
Базисный
|
Отчетный
|
Отчетный к плану, тыс.
руб.
|
Отчетный к базисному, тыс.
руб.
|
Отчетный к плану, %
|
Отчетный к базисному, %
|
|
Основные фонды
|
11000
|
10000
|
12000
|
1000,00
|
2000,00
|
109,09
|
120,00
|
|
Оборотные фонды
|
5400
|
5200
|
5300
|
-100,00
|
100,00
|
98,15
|
101,92
|
|
Объем реализации
|
6600
|
6300
|
6350
|
-250,00
|
50,00
|
96,21
|
100,79
|
|
Балансовая прибыль
|
900
|
800
|
950
|
50,00
|
150,00
|
105,56
|
118,75
|
Как видно из таблицы 11, в отчетном
году наблюдался прирост в абсолютном выражении по отношению к базисному году
основных фондов на 2000 тыс. руб. или на
120 %, оборотных фондов – на 100 тыс. руб. или на 101,92 %. Объем реализации в
отчетном году в абсолютном выражении по сравнению с базисным вырос на 50 тыс.
руб. или 100,79 %, а балансовая прибыль - на 150 тыс. руб., или на 118,75 %.
О приросте в абсолютном выражении
показателей отчетного периода по отношению к базисному свидетельствует рисунок
3.
Рис.
3. Динамика основных показателей деятельности фирмы в отчетном году по сравнению
с базисным.
Как видно из таблицы 11, в отчетном
году наблюдалось превышение в абсолютном выражении над планом показателей:
основных фондов на 1000 тыс. руб. или на 109,09 %, балансовой прибыли на 50
тыс. руб. или на 105,556 %. Однако по остальным показателям наблюдалось
снижение отчетных данных по сравнению с планом: по оборотным фондам на 100 тыс. руб. ( что составило 98,15 % от
плановых данных). По объему реализации план недовыполнен на 250 тыс. руб., что
составляет от запланированного значения
96,21 %.
Об отклонении отчетных показателей от
плановых свидетельствует рисунок 4.
Рис.
4 . Отклонение отчетных показателей деятельности фирмы от плановых в абсолютном
выражении
2)
Проследим динамику относительных величин деятельности организации в таблице 12.
Таблица 12
Динамика
относительных показателей
|
Показатель
|
План
|
База
|
Отчет
|
Отчет к плану
|
Отчет к базе
|
|
Фондоемкость(ОФ/ОР)
|
1,67
|
1,59
|
1,89
|
0,22
|
0,30
|
|
Фондоотодача (ОР/ОФ)
|
0,60
|
0,63
|
0,53
|
-0,07
|
-0,10
|
|
Продолжительность одного оборота
(ОбС*365/ОР)
|
298,64
|
301,27
|
304,65
|
6,01
|
3,38
|
|
Коэффициент загрузки (ОбС/ОР)
|
0,82
|
0,83
|
0,83
|
0,02
|
0,01
|
|
Коэффициент оборачиваемости
(ОР/ОбС)
|
1,22
|
1,21
|
1,20
|
-0,02
|
-0,01
|
|
Рентабельность продаж (ПБ/ОР)
|
13,64
|
12,70
|
14,96
|
1,32
|
2,26
|
|
Рентабельность основных фондов
(ПБ/ОФ)
|
8,18
|
8,00
|
7,92
|
-0,27
|
-0,08
|
Как видно из таблицы 12, в отчетном году наблюдался рост фондоемкости
по сравнению с базовым годом на 0,3 % и превышение этого показателя над
плановым значением на 0,22 %. Рост фондоемкости является отрицательной тенденцией
деятельности.
В отчетном году наблюдалось снижение
фондоотодачи по сравнению с базой на 0,1
% и отклонение от плана на 0,07 % в сторону снижения. Такая тенденция
свидетельствует об уменьшении эффективности использования основных фондов и снижении
стоимости выпускаемой продукции в расчете на единицу стоимостных затрат.
В отчетном году увеличивается
продолжительность оборота по отношению к базе на 3,38, и отклонение в сторону
роста от плана на 6,01.
В отчетном году наблюдается увеличение
загрузки оборотных фондов по сравнению с базой на 0,01, по сравнению с планом
на 0,02.
В отчетном году наблюдается снижение коэффициента оборачиваемости по сравнению с базой на 0,01,
по сравнению с планом на 0,02.
В отчетном году наблюдается рост
рентабельности продаж отчетных данных по отношению к базе на 2,26 %, а по
отношению к плану на 1,32 5.
В отчетном году
наблюдается снижение рентабельности основных фондов по сравнению с базой на 0,08 %, по сравнению
с планом на 0,27 %
Рост продолжительности борота,
коэффициента загрузки и снижение коэффициента оборачиваемости являются отрицательными тенденциями в деятельности
организации, так как свидетельствуют о том, что затраты фирмы в оборотных
фондах, приходящиеся на единицу объема выполненных работ растут.
Список литературы
1)
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического
анализа. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 458 с.
2)
Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и
статистика, 1996. – 359 с.
3)
Лисичкин В.А. Отраслевое научно- техническое прогнозирование
(вопросы теории и практики). – М.: Экономика, 1998. – 236 с.
4)
Савицкая Г.В.
Анализ хозяйственной деятельности. – Минск: ИП «Экоперспектива», «Новое
знание». – 1999. – 489 с.
5)
Справочное пособие директору производственного объединения (предприятия) (экономика,
организация, планирование и управление). В 2- х т/ Под ред.. Г.А. Егиазаряна
и А.Д.Шеремета. – М.: Экономика, 1997. –
562 с.
6)
Терепина Р.С., Артеменко В.Г. Теория экономического
анализа. Текст лекций: Новосибирск,
1994. – 124 с.