Содержание

Задание 1. 3

Задание 2. 7

Задание 3. 8

Список литературы.. 10

Задание 1

         На основании  хозяйственных операций за 1 квартал  составить журнал хозяйственных операций, указав в нем дебетуемый и кредитуемый счет. Определить суммы по операциям, в которых она не указана, по каждому виду деятельности:

-         открыть субсчета счета 90 «продажи» и занести на них хозяйственные операции;

-         форму № 2 «Отчет о прибылях и  убытках»;

-          справку о порядке определения данных , отражаемых  по строке 1 «Расчета ( налоговая декларация)  налога от фактической прибыли»;

-         составить расчет налога от фактической прибыли ( налоговую декларацию);

-         расчет налога на добавленную стоимость (налоговую декларацию);

-         расчет налога на пользователей автодорог;

-         расчет налога с продаж.

В таблице 1 представлены хозяйственные операции за 1 квартал .

Таблица 1

Хозяйственные операции за 1 квартал

№ п/п	Наименование операции	Сумма, руб.	Д	К
1	Выручка за реализованную продукцию ( по отгрузке  и по договору № 1)	300000	62	90.1
	налог на добавленную стоимость  (20 %)	60000	90.1	68 ндс
	Итого	360000
2	Списывается неполная себестоимость реализованной продукции	120000	90.1	41
3	Принят к оплате счет – фактура поставщика за поступившие на склад материалы по покупной стоимости	80000	10	60
	НДС ( 20 %)	16000	19	60
	Итого	96000
4	С расчетного счета перечислена задолженность поставщику	96000	60	51
5	На расчетный счет поступил аванс под отгрузку продукции по договору 2	600000	51	62
6	НДС на сумму полученного аванса	100020	62	68 ндс
7	Принята к оплате счет – фактура  поставщика  за товары по оптовой реализации по покупной стоимости	500000	41	60
	НДС – 20 %	100000	19	60
	Итого	600000
8	Отгружена продукция ( по отгрузке) по договору 2 в счет ранее полученного аванса	420000	62	90.2
	В том числе НДС	70014	90.2	68 ндс
	Фактическая себестоимость	90000	90	43
9	Сторнируется сумма НДС по авансу, полученному под отгрузку	170034	68 ндс	19
10	Принят к оплате счет – фактура поставщика за товары для розничной продажи  по покупной стоимости	280000	41	60
	НДС ( 20 %)	56000	19	60
	Итого	336000
11.	Оплачена  задолженность с расчетного счета по операции 10	336000	60	51
12	Выручка розничной торговли поступила в кассу	484512	50	62
	В том числе налог с продаж	23072	62	68 ндс
	НДС	76955	62	68 ндс
13	Списываются реализованные в рознице товары по продажной стоимости без налога  с продаж и налога на добавленную стоимость ( см. операцию 12)	384485	90.3	41
14	Наценка на реализованные товары в рознице	112000	42	62
15	Выручка от оптовой продажи товаров поступила на расчетный счет	420000	51	62
	В том числе НДС ( 16,67 %)	70014	62	68 ндс
16	Списывается покупная стоимость реализованных оптом товаров	15000	90.4	44
17	Реализованы основные средства
	Продажная стоимость	40000	62	47.1
	Первоначальная стоимость	48000	47.1	01
	Сумма амортизации на дату продажи	27000	02	47.1
	Остаточная стоимость	24150
	НДС	4000	47.1	68 ндс
	Результат от продажи	15000	47.1	99
	Индекс – дефлятор составил 1,15
18	Ликвидированы основные средства
	Первоначальная стоимость	54000	47.2	01
	Амортизация  на дату ликвидации	49000	47.2	02
	Остаточная  стоимость	5000
	Затраты по ликвидации	1000	47.2	70
	Оприходованы материалы от ликвидации по цене полезного использования	500	10	99
	Результат ликвидации	4500	99	47.2
19	Налог на пользователей автодорог – от производства - от торговой деятельности	3000 2956	26 26	68 па 68 па
20	Списана дебиторская задолженность  по истечении сроков исковой давности	3000	62	99
21	Списана дебиторская задолженность  невостребованная по истечении  4 месяцев	1500	62	99
22	Списывается кредиторская задолженность по истечении  сроков исковой давности	2500	60	99
23	Списывается положительная курсовая разница -         по валютному счету -         по суммам задолженности покупателям -         по валютному краткосрочному кредиту	15000 30000 2250	52 62 44	99 99 99
24	Перечислены с расчетного счета -         налог на прибыль -         НДС	5000 8000	68 пр 68 ндс	51 51
25	Начислены налоги -         на рекламу -         на содержание милиции -         на землю -         на владельцев транспортных средств -         на имущество	300 100 400 200 600	43 99 44 08 99	68 рек 68ми 68зем 68 втр 68 им
26	С расчетного счета перечислена сумма штрафов -         за нарушение налогового законодательства -         за нарушение условий договора	8000 7000	68 шт 68хд	51 51
27	Принимается к зачету сумма НДС	310802	68 ндс	19
28	Списываются  управленческие расходы	400	44	99
29	Списываются коммерческие расходы	300	43	99
30	Налог на прибыль	128779	99	68 пр

Субсчета по счету  90 «Продажи»

-         90.1.  продажи по договору № 1

-         90.2. продажи по договору № 2

-         90.3. продажи  розничные

-         90.4. продажи оптовые

Все необходимые  расчеты по налогам представлены в приложениях 1 – 6.

Задание 2

Составить  расчет среднегодовой стоимости имущества  и налога на имущества  за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев по данным  остатков главной книги.

РЕШЕНИЕ

Расчет среднегодовой стоимости имущества и налога на имущества за 3  периода по организации представлен в приложении 7.

Сделаем несколько основных пояснений к расчету:

1)    Расчет среднегодовой стоимости  имущества облагаемого налогом:

1 квартал: (1267+1521,5)/2 = 1394,25 ( тыс. руб.)

полугодие: (1267+1276)/2 = 1271,5 (тыс. руб.)

9 месяцев: (1267+1193,5)/ 2 = 1230,25 ( тыс. руб.)

2)    Расчет среднегодовой стоимости  необлагаемого имущества:

1 квартал: (139+139,5)/2 = 139,25 ( тыс. руб.)

полугодие: (139+140)/2 = 139,5 ( тыс. руб.)

9 месяцев: (139+140,5)/2 = 139,75 ( тыс. руб.)

3)    Расчет налога на имущества нарастающим итогом:

1 квартал: 1394,25*0,01=13,9 ( тыс. руб.)

полугодие: 13,9+1271,5*0,01=26,6 ( тыс. руб.)

9 месяцев: 26,6+1230,25*0,01=38,9 ( тыс. руб.)

Задание 3

Определить сумму налога  на доходы  физических лиц и ЕСН. Указать бухгалтерские проводки. За месяц начислено:

-         заработная плата за отработанное время- 3000 руб.

-         за отпуск – 3400 руб.

-         за время болезни – 600 руб.

-         материальная помощь – 2500 руб.

На иждивении  работника находится жена и  ребенок 2 лет

РЕШЕНИЕ

1)    общая сумма заработной платы:

3000+3400+600+2500=9500 ( руб.)

2)    при исчислении подоходного налога  предоставляется первый налоговый вычет в размере 400 рублей до тех пор, пока совокупный доход не составит 20000 рублей. Работнику полагается второй налоговый вычет   в размере 300 рублей на каждого иждивенца. Общая сумма вычетов составит:

400+2*300=1000 ( руб.)

3)    Подоходный налог  исчисляется в размере 13 % от общей суммы  за минусом вычетов:

(9500-1000)*0,13 = 1105 ( руб.)

4)    Отчисления  в фонды социальной сферы производят от общей суммы за исключением больничных (8900 руб.):

В размере: Пенсионный фонд ( 28 %) – 2500,3  руб.

                   ФСС (4%) – 356 руб.

                   ТФОМС ( 3,4 %) – 302,6 руб.

                  ФФОМС  (0,2 %) – 17,8 руб.

Итого отчисления ЕСН – 3176,7 руб.

  В приложении 7 представлен расчет  в индивидуальной карточке начисления ЕСН.

         Бухгалтерские  проводки по операциям начисления заработной платы представлены в таблице 2.

Таблица 2

Перечень хозяйственных операций

Наименование операции	Сумма	Дебет	Кредит
1. Начислена заработная плата	9500	26	70
2. Произведены установленные законом удержания из заработной платы ( подоходный налог)	1105	70	68 пн
3. Произведены начисления на заработную плату в установленном проценте	3176,7	26	69
4. Перечислено с расчетного счета: - НДФЛ	1105	68 пн	51
5. Перечислено во внебюджетные фонды	3176,7	69	51
6. Получено в кассу для выдачи зарплаты	8395	50	51

Список литературы

1)    Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб пособ. – М.: Финстатинформ, 1999. – 359 с.

2)    Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Учеб. пособ/ Пер с анг. – 3 изд., перераб., доп. – М.: Аудит- ЮНИТИ, 1998. – 783 с.

3)    Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на  производственных предприятиях: Учеб. пособ. – 3 изд., перераб., доп. – М.: Дашков и К, 2002. – 360 с.

4)    Керимов В. Э. Теория и практика организации управленческого учета на производственных предприятиях. – М.: Маркетинг, 2001. – 328 с.: ил.

5)    Русакова У. Ю. Учет затрат и калькулирование себестоимости промышленной продукции: Учеб.пособ. – Хабаровск: ДВГУПС, 2001. – 830 с.: ил.

6)    Справочное пособие директору производственного объединения (предприятия). В 2 томах. Т. 1. – М.: Экономика, 1997. – 512 с.

7)    Управленческий учет: Учеб. пособ./ Под ред. А.Д. Шеремета. – 2 изд., переаб., доп. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2002. – 512 с.

8)    Учет затрат на производство продукции, учет готовой продукции и ее реализация. – М.: Сов.гум. ун-т, 2000. – 103 с.

9)    Фролова Т.В. Бюджетирование затрат в производстве: Учеб. пособ. – Новосибирск: СибУПК, 2002 .- 248 с.

10)                      Хорнгрен И.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект/ Под ред. Я.В.Соколова. – М.: Финансы и статистика, 2002 .- 416 с.