ВАРИАНТ № 2

ЗАДАНИЕ 1

Ответьте письменно на следующий вопрос: Налоги на имущество физических лиц.

В ответе следует отразить: Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставки налога, льготы, порядок определения и уплаты налога.

Налог на имущество физических лиц — местный налог по Закону об основах налоговой системы, взимаемый на основе Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Первоначально существовали два налога на имущество физи­ческих лиц: налог на строения, помещения и сооружения и налог на транспортные средства. С 1 января 2003 г. в связи с введением гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ в качестве налога на имущество фи­зических лиц взимается только налог на строения, помещения и со­оружения.[1]

Налогоплательщиками признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, нахо­дится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).[2]

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, нахо­дится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помеще­ния и сооружения.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентариза­ционной стоимости. Представительные органы местного самоуправле­ния могут определять дифференциацию ставок в установленных пре­делах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:[3]

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 тыс. руб. От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. Свыше 500 тыс. руб.	До 0,1% От 0,1 до 0,3% От 0,3 до 2,0%

Налог зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Исчисление налога производится налоговыми органами.

Лица, имеющие право на налоговые льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей доле­вой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое иму­щество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно.[4]

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником — на­чиная с месяца, в котором у последнего возникло право собствен­ности.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога перерасчет суммы налога производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.

От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:[5]

ü  Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а так­же лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

ü  инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

ü  участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

ü  лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морс­кого Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреж­дениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в горо­дах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

ü  лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также лица, указан­ные в ст. 2, 3, 5, 6 Закона РФ «О социальной защите граждан, подверг­шихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на произ­водственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;

ü  военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной служ­бы по достижении предельного возраста пребывания на военной служ­бе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными ме­роприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

ü  лица, принимавшие непосредственное участие в составе подраз­делений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного ору­жия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

ü  члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставля­ется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется со­ответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:[6]

ü   пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;

ü   гражданами, уволенными с военной службы или призывавшими­ся на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Аф­ганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской час­тью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией МВД СССР или соответствующими органами РФ;

ü   родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льго­та предоставляется им на основании справки о гибели военнослужа­щего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предос­тавляется только в том случае, если oi и не вступили в повторный брак;

ü   со специально оборудованных сооружений, строений, помеще­ний (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исклю­чительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посе­щения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других орга­низаций культуры, — на период такого их использования;

ü   с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв. м и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв. м.

Советы народных депутатов автономной области, автономных ок­ругов, районов, городов (кроме городов районного подчинения), райо­нов в городах имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы как для категорий плательщиков, так и для от­дельных плательщиков. Городские (городов районного подчинения), поселковые, сельские Советы народных депутатов могут предостав­лять льготы по налогу только отдельным плательщикам.

ЗАДАНИЕ 2. Решите задачу.

Малое предприятие, оказывающее услуги по ремонту квар­тир, переведено па уплату единого налога па вмененный доход.

Для начисления налога за 2002 год используются следующие показатели:

1  Численность работников малого предприятия - 10 человек.

2  Базовая доходность на единицу физического показателя (чел /год) - 34 тыс. руб.

3  Коэффициент, корректирующий  базовую доходность в зависимости от видов деятельности - 1,3.

4. Коэффициент, корректирующий базовую доходность в зависимости от региона -1,4.

5 Коэффициент, корректирующий базовую доходность в зависимости от типа населенного пункта- 0,9.

6. Коэффициент, корректирующий базовую доходность в за­висимости от местоположения предприятия внутри населенного пункта -1,3.

Налог уплачен сразу за весь 2002 год в декабре 2001 года.

ТРЕБУЕТСЯ:

1. Определить сумму налога, подлежащую уплате.

2. Заполнить расчет по налогу и  свидетельство об уплате налога.

Решение:

Для расчета ЕНВД необходимо определить вмененный доход налогоплательщика, который рассчитывается как произведение базовой доходности на величину физического показателя. При этом, базовая доходность корректируется (умножается) на корректирующие коэффициенты.

34000 * 1,3 * 1,4 * 0,9 * 1,3 = 72399,60 руб. чел / год.- скорректированная базовая доходность.

10 * 72399,60 = 723996 руб. – вмененный доход.

723996 * 15% = 108599,40 руб. – начисленный налог за 2002г.

Расчет

единого налога с вмененного дохода, подлежащего

к уплате за 2002 год.

Наименование налогоплательщика _____________________________________________________________________

Место нахождения ___________________________________________________________________________________

Наименование обслуживающих банков, их место нахождения, номера счетов ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

№ п/п	Вид деятельности	Место нахождения	Наименование натуральных показателей	Ед. измерения	Объем натуральных показателей	Базовая доходность единицы натурального показателя	Коэффициенты	Размер вмененного дохода	Сумма единого налога
понижающие	повышающие
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Ремонт квартир	-	Численность	человек	10	34 000	0	1,3; 1,4; 0,9; 1,3.	723996	108599,40

Руководитель организации

(предприниматель)                                                            _______________________                     __________________________

                                                                                                                                                                  ^{(подпись)                                                                                              (Ф.И.О.)}

М.П.                          

Серия №                .

Свидетельство

Об уплате единого налога на вмененный доход, получаемый от осуществления __________________________________Ремонт квартир________________________________

^{(вид деятельности)}

________________________________________________________________________________

 ^{(наименование организации, Ф.И.О. предпринимателя)}

Индефикационный налоговый номер________________________________________________

Юридический адрес / почтовый адрес________________________________________________

Наименование обслуживающих банков                          Номера счетов и их местонахождения

_____________________________________              ____________________________________

_____________________________________              ____________________________________

Виды осуществляемой деятельности                              Численность работающих по каждому виду деятельности

______________________________________              ___________________________________

______________________________________              ___________________________________

Расчет единого налога на вмененный доход, получаемый от осуществления _______________________________Ремонт квартир__________________________________

^{(вид деятельности)}

За период с «01»         Января          2002г.       По «31»                      Декабря                      2002г.

Место деятельности	Количественное выражение физического показателя, единиц	Базовая доходность на единицу физического показателя, руб.	Понижающие коэффициенты	Повышающие коэффициенты	Размер вмененного дохода (графы 2х3х4х5), руб.	Сумма единого налога (графа 6х0,2), руб.
1	2	3	4	5	6	7
	10	34 000		1,3; 1,4; 0,9; 1,3.	723996	108599,40

Единый налог на вмененный доход, получаемый от осуществления:

____________________________________Ремонт квартир ____________________________

.                                                                            ^{(вид деятельности)}

За период с «01»         Января          2002г.       По «31»                      Декабря                      2002г.

в сумме 108599,40 (Сто восемь тысяч пятьсот девяносто девять) рублей 40 копеек уплачен.

Начальник государственной

Налоговой комиссии

_________________________                                                      _______________________

                                     ^{(подпись)                                                                                                                                         (Ф.И.О.)}

М.П.

«______»_____________199__г.

Список литературы

1.     Закон «Об основах налоговой системы РФ» от 27.12.1991г. №2118-1.

2.     Камышанов П.И. «Основы налогообложения в России» -- М.: Элиста : АПП «Джангар» 2003 – 600с.

3.     Кударь Г.В. Налог на имущество в 2004г. – М.: Бератор – Пресс,  2004г.

4.     Кузнецов О. В. конспективный сборник налогов РФ. – М.: ИНФРА-М, 2004-120с.

5.     Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. – М.: БЕК, 2001

6.     Налоговый кодекс РФ (по состоянию на 15.10.2003г.)

7.     Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2003г.- 635с.

---

[1] Камышанов П.И. «Основы налогообложения в России» -- М.: Элиста : АПП «Джангар» 2003 – 215с.

[2] Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. – М.: БЕК, 2001г. с.308.

[3] Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. – М.: БЕК, 2001г. с.309

[4] Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2003г.- 616с.

[5] Кударь Г.В. Налог на имущество в 2004г. – М.: Бератор – Пресс,  2004г.

[6] Кударь Г.В. Налог на имущество в 2004г. – М.: Бератор – Пресс,  2004г.