1. Анализ динамики экспорта и импорта товаров и услуг

Термин "внешнеторговая деятельность" подразумевает сложный механизм взаимоотношений, возникающих в процессе купли-продажи товаров на мировом рынке. Фирмы стремятся к внешнеторговой деятельности по разным причинам. Так, в частности, может потребоваться закупка сырья или каких-либо товаров за рубежом по той причине, что нет возможности приобрести данную продукцию у отечественных производителей. Такая ситуация приводит к необходимости импорта. Возможна и обратная ситуация - когда фирма имеет товары, продажа которых за рубежом может оказаться более выгодной, чем в своей стране. Так проявляется потребность в экспорте. Нередко случается, что фирмы выступают на внешнем рынке и в качестве торговых посредников между продавцами и покупателями в разных странах.

В  связи  с  большим  вниманием, которое уделяется сегодня внешнеторговым операциям со стороны субъектов экономической деятельности, возникает потребность в анализе  особенностей  процесса  международной торговли и факторов, влияющих на ее конечный результат для каждой из сторон. Поэтому, представляется  необходимым проводить анализ динамики экспорта и импорта товаров и услуг. 

§    Аналитические исследования и статистические обзоры, которые предоставляют некоторые аналитические и консалтинговые компании используются для получения оперативных данных по экспорту конкретных товаров или товарных групп, сведений по внешнеторговой деятельности российских и зарубежных компаний, включая данные о сделках компаний за определённый период времени. Полученная информация позволяет фирмам: 

§    реализовывать свой экспортный потенциал,

§    определять емкость товарного рынка экспорта, структуру экспорта, долю участия   партнеров и конкурентов,

§    получать адресные данные отечественных поставщиков  и иностранных покупателей аналогичного товара,

§    определять фирменную структуру стран и регионов своих деловых интересов в экспорте продукции,

§    определить стратегию экспорта компании,

§    устанавливать новые деловые контакты с российскими и зарубежными партнерами

Аналитические исследования и статистические обзоры для получения оперативных данных по импорту конкретных товаров или товарных групп, сведений по внешнеторговой деятельности российских и зарубежных компаний, включая данные о сделках компаний за определённый период времени позволяет фирмам, ориентирующимся на ВЭД:

§   определять объем товарного рынка, структуру импорта;

§   определять долю участия своих  партнеров и конкурентов;

§   определять ведущих зарубежных поставщиков  товара,

§   знать фирменную структуру конкретных страновых и товарных рынков, ассортиментную структуру, географическую направленность поставок, средние контрактные цены,

§   выявлять наилучшие условия для закупок импортных товаров,

§   устанавливать новые деловые контакты с  и зарубежными партнерами.

Для  характеристики экспортной работы предприятия, экспорт товаров и услуг за отчетных год сопоставляется с экспортом за предыдущий год. Такое сопоставление целесообразно проводить за несколько лет (например, за 5-10). Цель такого исследования – установить, какие перемены произошли в товарной структуре экспорта и его географическом направлении, как изменился объем экспорта в текущих и в постоянных (базовых) ценах, как изменились в среднем экспортные цены. При изучении динамики экспорта за ряд лет вычисляются также темпы прироста экспорта за каждый год и среднегодовой темп прироста экспорта за весь изучаемый период.

Данные об экспорте за изучаемые годы группируются по странам и по товарам в аналитических таблицах. По каждой строке таблицы (страна, товар или итог) вычисляются индексы стоимости, физического объема и цен. Эти индексы и покажут, в какой мере и где изменились стоимость и физический объем экспорта и средние экспортные цены.

Для получения ответа на вопрос об изменении стоимостной структуры экспорта по странами по товарам составляются таблицы, где по каждой строке (страна или товар) показывается для каждого сравниваемого года сумма экспорта в тысячах рублей и ее удельный вес в процентах к общему итогу. По товарным группам, включающим и количественно и качественно соизмеримые товары (например, нефтепродукты: бензин, дизельное топливо, мазут), можно вычислить индекс количественной структуры, определяемый по формуле:

,[1]

где q1 – количество товаров текущего периода;

р0 – базовые цены этих товаров

 - средняя цена товаров базового периода.

Если индекс количественной структуры окажется больше единицы, то это будет означать, что в пределах товарной группы повысилась доля количества более дорогих товаров за счет снижения доли более дешевых товаров. При обратном изменении структуры индекс окажется меньше единицы.

По данным статистических источников также определяется тенденция развития экспорта (импорта) данной группы товаров под влиянием стоимости, физических объемов и цен. Для этого рассчитываются следующие индексы:

1) Индекс стоимости (характеризует изменение стоимости экспортных (импортных) товаров в текущем периоде, по сравнению с предшествующим периодом.

,

где в числитель представлен суммой стоимостей экспортируемых (импортируемых) товаров за отчетный период, а знаменатель – суммой стоимостей экспортных (импортных) товаров за период, предшествующий отчетному.

2) Индекс цен (характеризует изменение уровня цен на экспортную (импортную) продукцию в текущем периоде по сравнению с предшествующим)

,  где

p1 – цена единицы экспортной (импортной) продукции в отчетном периоде

p0 – цена единицы экспортной (импортной) продукции в периоде, предшествующем отчетному

q1 – физический объем экспортной (импортной) продукции в отчетном периоде.[2]

3) Индекс физического объема (характеризует изменение физических объемов (количества) продукции в текущем периоде по сравнению с предшествующим)

Эти показатели позволяют проанализировать динамику экспорта и импорта продукции, выявить причины тех или иных изменений.

2. Особенности анализа финансовых результатов от внешнеэкономической деятельности

Анализ финансовых результатов от внешнеэкономической деятельности необходим как на уровне предприятия (заключается в учете и анализе прибылей и убытков от ВЭД), так и на уровне государства. Анализ внешнеэкономической деятельности государства заключается в анализе структуры и динамики экспортно-импортных операций, в качестве финансового результата рассматривается положительное или отрицательное сальдо торгового баланса.

Особенности формирования экономического результата от ВЭД заложены еще в ценообразовании. Основные отличия экспортной цены от внутренних цен заключается в дополнительных расходах, которые включают:

§   комиссионные вознаграждения продавцов и покупателей (посредников);

§   импортные таможенные расходы в стране покупателя;

§   транспортные издержки;

§   расходы по страхованию;

§   расходы по упаковке;

§   резервы для покрытия непредвиденных рисков;

§   расходы по составлению контракта, оформлению сертификата и прочих бумаг.[3]

Оценка финансовых результатов производится по данным отчета о прибылях и убытках с привлечением данных аналитического учета по субсчетам: 80.1 «Прибыли и убытки по экспортным операциям», 80.2 «Прибыли и убытки по импортным операциям», 80.3 «Прибыли и убытки по прочим операциям». Помимо этого, при анализе выясняются причины пени, штрафов и неустоек, уплаченных предприятием по внешнеэкономической деятельности. Приведем перечень непроизводственных расходов по ВЭД:

§   штрафы, пени, неустойки, уплаченные по экспорту товаров, в том числе за опоздание в поставке и недопоставку экспортных товаров, за несвоевременную оплату счетов поставщиков и пр.;

§   штрафы, пени, неустойки по импорту товаров;

§   штрафы по транспортным операциям, в том числе за простой вагонов, судов и пр.;

§   недостача товаров;

§   проценты по срочным ссудам.[4]

На уровне предприятия существуют некоторые особенности бухгалтерского учета экспортных и импортных операций, а, следовательно, и финансового результата их проведения.

На счете 46 определяется финансовый результат от экспорта, который списывается на счет 80 субсчет 1 «Прибыли и убытки по экспортным операциям»

Д 46-1 (80)  К80(46) – прибыль (убыток) от реализации продукции на экспорт.

До момента поступления оплаты на счет 62 задолженность отражается в двух оценках – в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте. Поэтому на счете 62 ежемесячно учитывается курсовая разница, связанная с изменением курса рубля.

Списание курсовой разницы приводится в соответствии с учетной политикой предприятия.

Д 62-1 К80(83) – положительная курсовая разница.

Д80(83) К62-1 – отрицательная курсовая разница.[5]

3. Задача

Проанализируйте выполнение обязательств по импортным операциям.

* Расчеты производились путем умножения объема партии на цену за единицу для каждой страны соответственно.

Стоимость = Цед ×Кол-во

* Сумма внешнего долга = Обязательства принятые – обязательства выполненные

** Сумма выполненных обязательств/ принятые обязательства × 100%

Китай: для проведения анализа выполнения обязательств по импорту, рассмотрим изменения за всех 3 показателей (цены, количества и стоимости) за данный период, для чего вычислим:

1) Индекс стоимости

 = 30×13,6/12,5×42 = 408/525 = 0,78 (78%) стоимость импортных товаров в отчетном году снизилась на (100-78)% = 22%, по сравнению с предшествующим годом, обязательства по импорту выполнены на 78%.

2) Индекс цен

 = 30×13,6/12,5×30 = 408/375 = 1,1 (110%) уровень цен в отчетном периоде повысился на (110 – 100)% = 10%, по сравнению с предшествующим периодом.

3) Индекс физического объема

 = 30×12,5/42×12,5 = 0,71 (71%), количество импортной продукции в отчетном году снизилось на (100 – 71)% = 29%  по сравнению с предшествующим годом.

Корея : для анализа используем вышеприведенные формулы.

1) Индекс стоимости: Ipq = 38×13,7/36×13,8 = 1,05 (105%) – о обязательства страны по импортным операциям выполнены на 105%. Стоимость импортных товаров возросла на 5%

2) Индекс цен: Ip = 38×13,7/38×13,8 = 0,99 (99%) цены на импортные товары снизились на 1%

3) Индекс физического объема: Iq =38×13,8/36×13,8 = 1,06 (106%) количество импортной продукции возросло на 6%.

Таиланд

1) Ipq = 62×18,9/60×17,5= 1,12 (112 %) – обязательства страны по импортным операциям выполнены на 112%

2) Ip = 62×18,9/17,5×62 = 1,08 (108%) – цены на импортную продукцию выросли на 8%.

3) Iq = 62×17,5/60×17,5 = 1,03 (103 %) – количество импортных товаров возросло на 3%.

Вывод: На отклонение суммы выполненных обязательств стран по импортным операциям от суммы принятых обязательств оказало влияние изменение цен за единицу ввозимой продукции, а также изменение объемов партий (количества). Китай выполнил свои обязательства по импортным операциям лишь на 78% из-за одновременного роста цен на импортируемую продукцию (на 10%) и уменьшения количества импортной продукции (на 29%). Корея выполнила обязательства на 105% (перевыполнила на 5%) благодаря падению цен на 1% и росту количества импортируемой продукции на 6%. Таиланд несмотря на рост цен на продукцию на 8%, все-таки перевыполнил свои обязательства по импорту на 12%, очевидно, благодаря росту физического объема импортируемых товаров (3%).

4. Задача

Условие: Организация планирует закупить за рубежом технологическую линию по производству однородной продукции. Стоимость линии – 30000 долл. Курс на момент приобретения – 30,6 руб. за долл. Производительность линии 8 шт. в минуту. Установка и наладка составят 40500 руб. Цена в стране на аналогичную продукцию составляет 400 руб. Постоянные расходы на данное производство в месяц составят 20000 руб. Переменные затраты – 250 руб. на единицу продукции. Планируется организовать работу с двумя выходными в неделю, 4 часовой рабочий день.

Определить точку безубыточности в случае окупаемости затрат в течение года, возможный реальный срок окупаемости линии.

Период возврата капитальных вложений (срок окупаемости) – это период времени, необходимый для того, чтобы будущая прибыль предприятия достигла величины осуществленных капитальных вложений. Показатель Т характеризует интенсивность возврата затраченных средств на определенном интервале времени после их вложения.

, где

Т- срок окупаемости капитальных вложений (лет),

П - годовая прибыль,

К – стоимость вложений.[6]

П = доход от продажи – издержки = 480×4×256×(400-250)-20000×12=73488000 руб.

480 – количество продукции, выпускаемой в час (8×60)

4 – продолжительность рабочего дня (часов)

256 – количество рабочих дней в году

20000×12 – сумма постоянных издержек производства за год.

К =30000×30,6+40500=958500 руб.

Т=К/П= 958500/73488000 =0,013 года, следовательно, затраты окупятся в течение года. Точнее, в течение нескольких дней (!)

Точка (норма) безубыточности – минимальный размер партии выпускаемой продукции, при котором достигается «нулевая прибыль», т.е. равенство доходов от продаж и издержек производства.[7] Это отношение постоянных издержек к разности цены за единицу продукции и переменных издержек.

в месяц

Вывод: Покупка технологической линии окажется выгодной, так как окупится в крайне короткий срок и в дальнейшем будет приносить огромные прибыли. Но, необходимо принять во внимание, что условие задачи не учитывает такие факторы, как налоги, таможенные расходы, банковские расходы на конвертацию и расчеты с зарубежным продавцом.

5.    Задача

Условие: Определите коэффициент отдачи средств и установите влияние изменения числи оборотов оборотных средств, изменения эффективности реализованных товаров.

Заполним таблицу:

   *- показатели рассчитанные.

Прирост рассчитывается путем вычитания показателей за прошлый год из соответствующих показателей за текущий год.

Коэффициент отдачи оборотного капитала

(1)

Формула преобразуется:

(2), где (3) - эффективность экспорта и (4) - число оборотов капитала (оборачиваемость). Т. о. интегральных коэффициент отдачи синтезирует все 3 показателя: оборот, накладные расходы и эффективность.[8]

В – выручка

З –затраты (себестоимость)

СО – средние остатки средств по экспорту

1) Расчет эффективности (2)

Э = 325000/265200 = 1,23 тыс. руб. (прошлый год)

Э = 412000/320920 = 1,28 тыс. руб. (текущий год)

2) Расчет числа оборотов (3)

ч/о = 265200/165000 = 1,61

ч/о = 320920/180600 = 1,78

1-я подстановка (определение влияния эффективности)

Используем формулу (2)

К'о = 1,28×1,61 =2,06

Отсюда увеличение отдачи за счет улучшения эффективности:

2,06 – 1,97 = 0,09

2-я подстановка (определение влияния числа оборотов)

К"0 = 1,28×1,78 = 2,28

Увеличение отдачи за счет ускорения оборачиваемости:

2,28 – 2,06 = 0,22

Вывод: отдача оборотного капитала возросла на 0,31 (31%), причем на 0,22 (22%) за счет ускорения оборачиваемости средств (увеличение числа оборотов на 0,17) и на 0,09 (9%) – за счет увеличения эффективности реализованных товаров на 0,05 (5%).