Оглавление
Организация
и учет межбанковских расчетов. 2
1. Организация
межбанковских расчетов. 2
2.
Правила осуществления расчетных операций по корреспондентским счетам кредитных
организаций, открытых в РКЦ и других кредитных организациях. 4
3.
Основные направления совершенствования межбанковских расчетов. 8
Задача. 9
Список литературы.. 16
Организация
и учет межбанковских расчетов
1.
Организация межбанковских расчетов
До начала 90-х годов в
российской экономической практике термин «межбанковские расчеты» по существу не
применялся, а расчеты между несколькими существовавшими тогда банками
проводились в централизованном порядке через корреспондентские счета, открытые
в Правлении Госбанка СССР. Многочисленные же учреждения банков были связаны внутрибанковскими расчетами по межфилиальным
оборотам, введенным в 1933 г. Соответственно в центре внимания банковских
работников, особенно операционных отделов, были именно межфилиальные
расчеты. Последние не предполагали для банковских подразделений каких-либо
ограничений в проведении платежей, например, из-за недостатка средств на счете
банка, а кредитные ресурсы планировались, учитывались и разассигновались
централизованно.
Вот именно поистине
революционное значение имеет внедрение с 1991 г. и последующее налаживание в
России межбанковских расчетов, роль которых в современных условиях трудно
переоценить. Именно они являлись проводником коренных изменений отечественной
банковской системы. Межбанковские расчеты позволили обособить ресурсы каждого
из банковских учреждений, что стало решающим фактором в преобразовании их в
коммерческие банки, ЦБ РФ – задействовать инструменты денежно-кредитного
регулирования экономики, принятые в мировой практике. Ибо механизм расчетов
между коммерческими банками на основе движения средств по счетам, открытым в
центральном банке, является основой регулирования им деятельности банков
второго уровня и в конечном счете – всей экономики.[1]
Межбанковские расчеты
(корреспондентские отношения) – договорные отношения
между банками с целью взаимного выполнения операций. Банки, устанавливающие
такие отношения, называются банками-корреспондентами.
Установление корреспондентских отношений между двумя банками
предполагает заключение корреспондентского соглашения, что в свою очередь
означает, что банки, обменявшись контрольными документами (альбомами образцов
подписей лиц, уполномоченных подписывать банковскую документацию и ключом для
идентификации телеграфной переписки), выполняют различные операции по поручению
друг друга в пределах установленных друг другу лимитов на проведение тех или
иных операций. Корреспондентское соглашение содержит в себе все условия и процедуры
на основании которых будут строится взаимоотношения банков.
Предметом корреспондентских отношений главным образом являются два
вида операций:
- по обслуживанию
клиентов;
- собственные
межбанковские операции.
К первым относятся операции по коммерческим сделкам клиентов и
оказанию им трастовых услуг: платежи на основе различных форм расчетов
(дебетовых и кредитовых переводов, аккредитива, инкассо), клиринг, операции с
ценными бумагами, предоставление гарантий и т.д. Собственные операции банков
включают активные и пассивные кредитные операции, покупку и продажу валют,
ценных бумаг и др.
Банки, особенно крупные, оказывают также информационные,
консультационные услуги, взаимодействуют в процессе выдачи консорциальных
отношений.
Существуют
два варианта организации межбанковских расчетов с помощью корреспондентских
счетов: децентрализованный,
основанный на корреспондентских отношениях коммерческих банков друг с другом, и
централизованный, при котором расчеты
между банками проводятся через их корреспондентские счета, открываемые в ЦБР.
В
нашей стране межбанковские расчеты ориентируются на второй вариант. Проведение
расчетов между банками осуществляют специально создаваемые для этих целей
органы ЦБР - расчетно-кассовые центры (РКЦ).
2. Правила осуществления расчетных операций по корреспондентским счетам
кредитных организаций, открытых в РКЦ и других кредитных организациях.
Основная функция РКЦ
– проведение расчетов между учреждениями различных банков с необходимым
ведением корсчетов.
В
РКЦ по месту нахождения правлений коммерческих банков открываются
корреспондентские счета банков. Филиалы банков имеют корреспондентские счета
типа субсчетов. Для открытия корреспондентских счетов коммерческие банки
представляют:
·
заявление на открытие счета;
·
копию зарегистрированного устава
(заверенного нотариально);
·
образцы подписей первых лиц банка и
оттиска печати банка.
Одновременно
с открытием счета заключается договор о корреспондентских отношениях с РКЦ ЦБР,
где предусматриваются права, обязанности обеих сторон и ответственность за
выполнение взятых обязательств. Через корреспондентские счета банки
осуществляют весь круг операций, связанных с обслуживанием своей клиентуры, а
также операции самого банка как хозяйственного субъекта. Для учреждения банка
корреспондентский счет - это своего рода «расчетный» счет, на нем хранятся
все средства коммерческого банка (как собственные, так и не использованные им
деньги своих клиентов, а также неиспользованные деньги, полученные в ссуду от
других кредитных учреждений). [2]
На каждый банк, с которым установлены
корреспондентские отношения, ведется досье. В нем хранятся подлинные (первые)
экземпляры распоряжений о порядке расчетов с банком-корреспондентом, соглашения
об установлении корреспондентских отношений, различная финансовая отчетность,
предоставляемая корреспондентами друг другу на взаимной основе и другие
документы и переписка, касающиеся отношений с данным банком.
В случае необходимости, на основании
балансовых данных, для банка-корреспондента рассчитывается и устанавливается
лимит на проведение тех или иных операций. Общий размер устанавливаемого лимита
определяется на каждый банк отдельно и колеблется от 25 до 50 % от общей суммы
собственных средств (капитала) банка, в зависимости от необходимости, целей и
опыта проведения операций с банком, а также от нормативов устанавливаемых
Центральным банком РФ.
Основными устанавливаемыми в настоящее
время являются лимиты на проведение депозитных, кредитных, конверсионных
операций, операций с ценными бумагами и лимит на проведение документарных операций.
Лимит по документарным операциям относится к авизованию
и подтверждению аккредитивов банка, принятию его гарантий, акцептов и других
денежных обязательств.
Для главной конторы банка и его филиалов
и отделений устанавливается единый лимит по документарным операциям.
Обязательства, принятые от отделений, которым не установлен отдельный лимит,
включаются в лимит, установленный для главной конторы этого банка, при наличии
подтверждения головной конторой данных обязательств.
Установленные лимиты по мере надобности,
но не реже 1 раза в квартал, пересматриваются с учетом изменения финансового
положения банков-корреспондентов и объема расчетных операций, осуществляемых с
ними. Лимиты могут доводиться до сведения банка-корреспондента.
Подразделения Банка
исполняют поручения своих корреспондентов в пределах свободного остатка лимита,
установленного данному банку. Свободный остаток лимита банка определяется как
разница между установленной суммой лимита и общей суммой обязательств данного
банка.
Для осуществления расчетов банки могут
открывать друг другу корреспондентские счета (счета "Ностро" и
"Лоро"), что оформляется распоряжением по банку.
Корреспондентским соглашением, предусматривающим открытие счетов
банками друг у друга или открытие счета в одном из банков, определяются:
а) вид и валюта открываемых счетов; порядок начисления процентов;
возможность перевода средств со счетов в другие страны; право конверсии средств
на счетах в другую валюту; перечень поступлений и платежей, которые могут
осуществляться по счетам; возможность получения и предоставления кредита в
форме овердрафта или иной форме; лимит такого кредита и порядок погашения;
защитная оговорка к сальдо счетов и др.;
б) перечень учреждений и филиалов банка,
которым предоставляется право совершать операции по счетам с указанием их
точного адреса, номеров телексов и других необходимых данных;
в) формы и порядок расчетов (порядок
открытия, авизования, подтверждения и исполнения
аккредитивов, условия рамбурсирования, порядок осуществления инкассовых,
переводных и иных расчетных операций);
г) порядок взимания комиссионного
вознаграждения и возмещения почтовых, телеграфных и иных расходов, применения
переводного телеграфного ключа;
д) другие вопросы, представляющие
взаимный интерес.
Корреспондентские счета и порядок их
ведения.
Основой взаимоотношений между банками
является счет. Осуществляя расчеты, банки должны иметь счет в одном или
нескольких банках. На этом счете находят отражение все операции, совершаемые
между банками по поручению их клиентов и фиксируемые записями в дебет и кредит
счета. Владелец счета должен постоянно знать его состояние, поэтому по каждому
дню, в течение которого была совершена хотя бы одна проводка, составляется
выписка, которая высылается держателю счета по почте, телексу или через систему
СВИФТ. Последнему передается также и авизо о совершении соответствующей
операции, которое содержит подробную информацию о приказодателе и бенефициаре,
с тем чтобы банк мог правильно отнести получение платежа.
Все корреспондентские счета, как
упоминалось выше, делятся на счета "Ностро" и счета "Лоро".
Счет
"Ностро" -
это текущий счет, открытый на имя банка у банка-корреспондента.
Счет
"Лоро" -
это текущий счет, открытый в данном банке на имя его банка-корреспондента. Для
контроля за состоянием своего счета "Ностро" банк заводит на своем
балансе "внутренний корреспондирующий счет", на котором он со своей
стороны отражает все движения по своему счету "Ностро".
Счета «Ностро» в одном банке являются
счетами «Лоро» у его банков-корреспондентов и наоборот.
Записи по счетам «Лоро» являются
решающими для обеспечения своевременности платежей, начисления процентов.
Важную роль при проведении операций по
счету играет понятие – дата валютирования.
Дата
валютирования – дата
по наступлении которой дебетовая или кредитовая проводка становится реальной, а
проведенная сумма поступает в распоряжение клиента или самого банка.
Подсистемы межбанковских расчетов[3]
|
Признак классификации
|
Содержание расчетов и осуществляющие их организации
|
|
1.
Принадлежность к одному или различным банкам
|
|
|
- принадлежность к одному банку – внутрибанковские
расчеты
|
а) ЦБ РФ - по расчетам
РКЦ
б) расчетные центры крупных многопрофильных банков
|
|
- принадлежность к различным банкам – межбанковские расчеты
|
а) РКЦ ЦБ РФ
б) банки при прямых корреспондентских отношениях
в) клиринговые центры
|
|
-принадлежность к филиалам банка
|
а) филиалы от имени головного банка через субкорреспондентские
счета
|
|
2.
Местонахождения банков
|
|
|
- внутригосударственные
|
а) прямые расчеты между участниками через центры автоматизации
ЦБ РФ и РКЦ ЦБ РФ
б) РКЦ ЦБ РФ
в) банки при прямых корреспондентских отношениях
г) клиринговые центры
|
|
- межрегиональные
|
а) РКЦ ЦБ РФ
б) банки при прямых корреспондентских отношениях
в) клиринговые центры
|
|
- межгосударственные внутри СНГ
|
а) центральные банки стран СНГ через свои главные центры
информатизации, ГКЦ
б) банки при прямых корреспондентских отношениях
в) клиринговые центры
|
|
- за пределами СНГ
|
а) специализированные банки: Внешторгбанк России, Международный
Московский банк и др.
б) банки при прямых корреспондентских отношениях
|
|
3. Форма межбанковских
сообщений
|
|
|
- почтовая
|
а) РКЦ ЦБ РФ
|
|
- телеграфная
|
а) РКЦ ЦБ РФ
б) банки при прямых корреспондентских отношениях
в) клиринговые центры
|
|
- электронная
|
а) РКЦ ЦБ РФ, включая прямые расчеты в регионах
б) банки при прямых корреспондентских отношениях
в) клиринговые центры
|
|
4.
Валовые (брутто) расчеты или неттинг
|
|
|
- валовые (брутто) расчеты
|
Перечисления сумм, причитающихся банкам, с индивидуальной
обработкой каждого платежа
а) РКЦ ЦБ РФ
б) банки при прямых корреспондентских отношениях
в) клиринговые центры
|
|
- неттинг (клиринг)
двусторонний (между двумя банками)
многосторонний (между несколькими банками)
локальный (региональный, межрегиональный)
|
Взаимная компенсация обязательств и требований, определение и
последующее взыскание сальдо – нетто (чистой суммы) платежа, причитающегося с
каждого должника.
а) расчеты по купле-продаже ценных бумаг – расчетные центры
б) расчеты по купле-продаже в валюте через валютные биржи
в) отдельные РКЦ ЦБ РФ
г) банки при прямых корреспондентских отношениях
д) головные
многопрофильные банки по межфилиальным платежам
е) клиринговые центры – по некоторому объему платежей
|
|
5.
Формы собственности организаций, осуществляющих расчеты
|
|
|
- государственная
|
а) РКЦ
|
|
- частная
|
а) банки при прямых корреспондентских отношениях
б) клиринговые центры
|
|
- смешанная
|
а) банки при прямых корреспондентских отношениях
б) клиринговые центры
|
|
6.
Виды платежей
|
|
|
- юридические лица
|
а) РКЦ ЦБ РФ
б) банки при прямых корреспондентских отношениях
в) клиринговые центры
|
|
- физические лица
|
а) банки при прямых корреспондентских отношениях
б) клиринговые центры
|
|
- физические лица по пластиковым карточкам
|
а) банки при прямых корреспондентских отношениях
б) клиринговые центры
|
3. Основные направления
совершенствования межбанковских расчетов
Чрезвычайно
сложная ситуация в стране влияет на весь расчетно-платежный механизм,
преобразования которого имеет весьма противоречивые результаты. С одной
стороны, удалось разграничить ресурсы центрального и коммерческих банков,
укрепить ресурсную базу Банка России, создать предпосылки для превращения его в
«банк банков», улучшения управления денежным оборотом и регулирования
деятельности банков второго уровня. С другой стороны, неподготовленность
коммерческих банков, их клиентов, подразделений Центрального банка России к
переходу на платежную систему, приближенную к мировым стандартам, неотработанность методологии межбанковских расчетов,
недостаточно продуманная схема размещения РКЦ привели к многочисленным сбоям и
задержкам в расчетах, разного рода финансовым злоупотреблениям с банковскими
авизо и чеками «Россия». В результате усугубилось и без того тяжелой финансовой
положение большинства предприятий, произошло чрезмерное отвлечение средств в
расчеты, замедлились поступление средств в бюджет и внебюджетные фонды,
ухудшилось состояние ликвидности многих коммерческих банков.
Банком
России, коммерческими банками принимаются меры по стабилизации межбанковских
расчетов, улучшению их технического обеспечению и созданию более надежной
защиты финансово-денежной информации от несанкционированного доступа.
Совершенствование
межбанковских расчетов идет по пути развития различных видов межбанковского
клиринга на базе применения электронных систем денежных расчетов. Реформируется
и система межгосударственных расчетов с использованием корсчетов, открываемых
центральными и коммерческими банками стран - членов СНГ друг у друга. Для
проведения взаимных расчетов между банками этих стран создается
Межгосударственный банк СНГ, в функции которого входит ведение корсчетов
соответствующих центральных банков и осуществление многостороннего клиринга с
использованием в качестве единого межгосударственного расчетного средства
валюты Российской Федерации - рубля. При необходимости банк будет заниматься
и кредитованием в целях ускорения между отдельными предприятиями или регионами.
Задача
1. Откройте в аналитическом учете и в бухгалтерском
журнале следующие операции.
Лицевые счета
|
Номер счета
|
Наименование лицевого счета
|
|
40702810600000000054
|
Производственная коммерческая фирма
«Хинган»
|
|
40702810700000000080
|
ООО Фирма «Универсал»
|
|
40702810700000000126
|
ТД «Анюта»
|
|
40702810700000000630
|
Магазин «Экспа»
|
|
40802810600000000150
|
АО «Медицинский центр»
|
|
40702810000000000012
|
СП «Востоксервис»
|
|
40802810700000000120
|
ИЧП «Глория»
|
|
40702810700000000510
|
Ликероводочный завод
|
|
40402810600000000220
|
Фонд социального страхования
|
|
40101810700000000555
|
Налоговая инспекция
|
|
42303810700000000333
|
Морозов И.П.
|
1. Принято платежное
поручение от магазина «Экспа» в сумме 4977 руб.,
выставленное в погашение кредиторской задолженности ТД «Анюта»:
Д-т 40702810700000000630
К-т 40702810700000000126
2. Поступил реестр чеков
с приложенным чеком из чековой книжки, выданный ИЧП «Глория» на сумму 4226 руб.
для оплаты в адрес ликероводочного завода:
Д-т 40802810700000000120
К-т 40702810700000000510
3. Принято платежное
поручение от акционерного общества «Медицинский центр» для перечисления
платежей в фонд социального страхования
страховых взносов в сумме 10102 руб.:
Д-т 40802810600000000150
К-т 40402810600000000220
4. Оплачено инкассовое
поручение налоговой инспекции, поступившее в адрес ИЧП «Глория» по взысканию
недоимки и пени по налогу на пользователей автомобильных дорог:
Д-т 40101810700000000555
К-т 40802810700000000120
5. Внесено во вклад
сроком до 90 дней наличными в сумме 30000 руб. от Морозова И.П.:
Д-т 20202810700000000222
К-т 42303810700000000333
6. На основании
мемориального ордера перечислено в доход банка 180 руб. за пересчет денежной
наличности, выданной ТД «Анюта»
Д-т 40702810700000000126
К-т 70107810800000000333
7. Выдано подотчет
работнику банка 260 руб. на приобретение ТМЦ:
Д-т 60307810500000000444
К-т 20202810700000000222
8. Поступило платежное
поручение в адрес ООО «Универсал» за эмаль ПФ на сумму 708 руб.
Д-т 40401810500000000233
К-т 40702810700000000080
9. Поступило иногороднее
поручение в адрес СП «Востоксервис» на сумму 20600
руб. в оплату множительной техники:
Д-т 30102810500000000122
К-т 40702810000000000012
10. Принято платежное
поручение от ТД «Анюта» в сумме 1 128 510 руб. в погашение выданной
ссуды:
Д-т 40702810700000000126
К-т 45204810700000000667
11. Согласно
мемориальному ордеру списано с расчетного счета 150802 руб. в погашение
просроченных процентов по ссуде, выданной ТД «Анюта»:
Д-т 40702810700000000126
К-т 45912810500000000777
Д-т 45912810500000000777
К-т 70107810800000000333
12. Выставлен телефонный
покрытый аккредитив в адрес производственной фирмы «Хинган» на сумму 700000
руб. за выполненные работы согласно договору :
Д-т 40702810600000000054
К-т 40901810500000000444
13. На основании
мемориального ордера списано с расчетного счета ТД «Анюта» 1600000 руб. за
услуги гарантии:
Д-т 40702810700000000126
К-т 60315810400000000555
14. Выдано по чеку
наличными ООО «Универсал» 6500 на командировочные расходы:
Д-т 40702810700000000080
К-т 20202810700000000222
15. ИЧП «Артур» выдана
сумма в размере 500000 руб. на приобретение ТМЦ под залог недвижимости:
Д-т 45404810500000000888
К-т 40802810700000000126
Д-т 91307810400000000444
К-т 99999
2. Заполните расчетный чек из лимитированной чековой
книжки и реестр чеков к нему. Поясните письменно порядок проверки денежного
чека в банке.
Лимитированная чековая книжка - чековая книжка,
содержащая определенное количество чеков на строго определенную сумму. Срок
действия лимитированной книжки составляет 6 месяцев со дня ее выдачи.
Лимитированные чековые книжки выдаются для расчетов только с одним
контрагентом.
Лимитный чек - расчетный чек из лимитированной
чековой книжки на ограниченную сумму. Лимитные чеки используются для расчетов
за товары и услуги в случаях, когда иные способы расчетов затруднены. Чек может быть предъявлен в банк чекодержателем в
течение 10 дней со дня его выдачи.[4]
Чеки из лимитированных книжек подписываются
руководителем учреждения и главным бухгалтером. При выборке товаров на месте
разрешается подписывать чеки должностному лицу учреждения, которому выдается
доверенность на получение товаров. В доверенности должны быть оговорены право
на подписание чека должностным лицом и сумма, на которую разрешается приобрести
товары. Если чек подписывается на основании доверенности должностным лицом
учреждения, то оно должно на чеке перед подписью сделать надпись "По
доверенности".
Чек из лимитированной книжки выдается поставщику
одновременно с отпуском товаров или предоставлением услуг. В чеке обязательно
указывается, какой организации и в уплату по какому счету или другому
заменяющему его документу должна быть перечислена сумма по чеку.
Порядок проверки
денежного чека в банке:
1. Необходимо сверить в первую
очередь корешки выданных чеков с приходными документами по кассе.
2. Проверить правильность документального
оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных чековых книжек.
3. Сверить подписи руководителя и главного
бухгалтера с подписями в карточке с образцами подписей.
4. Проверить дату выдачи расчетного чека (чек может быть предъявлен в
банк чекодержателем в течение 10 дней со дня его выдачи).
!!! В связи с отсутствием в
задании бланка расчетного чека и реестра чеков к нему, заполнение указанного
бланка невозможно, поэтому к данному
заданию прилагается образец расчетного чека, найденный через Интернет.
Список
литературы
1. Банковское дело: Учебник. Под ред.
О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2000.
2. Банковские операции: маркетинг,
анализ, расчеты: Учеб.- практ. пособие. – М: Метоинформ, 1995.
3. Гринько
Т. Расчеты между банками и интересы клиентов. // Банки и страхование, ценные
бумаги. – 1995. № 6.
4. Основы международных
валютно-финансовых и кредитных отношений: Учебник научн.
ред. доктор эконом. наук, профессор В.В. Круглов – М.: Инфра-М,
2000.
5. ФЗ № 395-1 от 02.12.1990 «О банках
и банковской деятельности»
6. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева
Е.Б. Современный экономический словарь.- М.,2003.
[1] Банковское дело: Учебник. Под ред.
О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2000. с. 371
[2] Гринько Т. Расчеты между банками и интересы
клиентов. // Банки и страхование + ценные бумаги. – 1995. № 6.
[3] Банковское дело: Учебник.
Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2000. с. 375
[4] Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева
Е.Б. Современный экономический словарь.- М.,2003. с. 244