1. Социально-экономическая сущность бюджета и его роль в современных условиях.

У государства, выступающего в лице соответствующих органов власти, возникают с различными организациями, предприятиями, учреждениями и населением многообразные финансовые отношения, которые называются бюджетными. Специфика этих отношений как части финансовых состоит в том, что они возникают в распределительном процессе и свя­заны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для удовлетво­рения общегосударственных потребностей.

Бюджетные отношения опосредуют разные направления распределительного процесса и охватывают все уровни хозяйствования.

Бюджетные отношения носят объективный характер. Это предопределено тем, что для осуществления государством его функций необходима материально-финансовая база. В руках государства ежегодно должна концентрироваться оп­ределенная доля национального дохода для нужд расширен­ного воспроизводства в масштабах всего общества, удовлет­ворения социально-культурных потребностей граждан, реше­ния оборонных задач, покрытия издержек государственного управления.

В процессе функционирования бюджетные отношения материализуются в бюджетном фонде страны. Конкретная величина этого фонда зависит от ряда факторов: уровня развития экономики; методов хозяйствования на предприятиях; решаемых обществом экономических и социальных задач. В составе бюджетного фонда создаются резервы, функционирующие в специфических формах.

Совокупность бюджетных отношений по формировании и использованию бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета. По экономической сущности государственный бюджет — это денежные отношения, воз пикающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления

Государственный бюджет объединяет главные доходы и расходы государства. Бюджет — это единство основных финансовых категорий (налогов, государственного кредита, государственных расходов) в их действии, т. е. через бюджет осуществляются постоянная мобилизация ресурсов и их расходование.

Централизация средств имеет важное экономическое и политическое значение, поскольку мобилизуемые доходы служат одним из главных орудий претворения в жизнь намечаемых государством мероприятий. Это дает возможность маневрировать ресурсами, сосредоточивать их на решающих участках экономического и социального развития, осуществлять единую экономическую и финансовую политику на территории страны. [5.c.175]

Будучи экономической формой существования реальных объективно обусловленных распределительных отношении государственный бюджет рассматривается в качестве самостоятельной экономической категории. Эта категория, является частью финансов, характеризуется теми же чертами, которые присущи финансам в целом, имея при этом одновре­менно ряд особенностей. К ним можно отнести следующее: государственный бюджет является особой экономической фор­мой перераспределительных отношений, связанной с обособ­лением части национального дохода в руках государства с i (елью использования ее на удовлетворение потребностей всего общества и отдельных его государственно-территориальных образований; с помощью государственного бюджета происхо­дит перераспределение национального дохода между отрас­лями народного хозяйства, субъектами страны, сферами об­щественной деятельности; пропорции бюджетного перерасп­ределения стоимости в большей мере, чем у других звеньев финансов, определяются потребностями расширенного вос­производства в целом и задачами, стоящими перед обществом па конкретном этапе его экономического развития; область государственного бюджетного распределения занимает цент­ральное место в составе государственных финансов, что обус­ловлено ключевым положением государственного бюджета по сравнению с другими финансовыми звеньями.

2. Состав и структура доходов федерального бюджета РФ

Налоговая система в Российской Федерации построена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федера­ции от 31 июля 1998 г. (принята часть 1, положения которой полностью вступят в силу после принятия второй части), с законом РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991 г., Законом РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР" от 21 марта 1991 г., а также с рядом законов о порядке исчисления и уплаты и удельных налогов. В этих законоположениях определены принципы действия налоговой системы, ее структура и состав, права, обязанности и ответственность плательщиков и налоговых органов, вопросы организации сбора налогов и контроля за их уплатой. В зависимости от органа, который взимает налог и его использует, различают: федеральные налоги; региональные налоги — налоги национально-государственных и админист­ративно-территориальных образований местные налога.

В настоящее время действует 15 федеральных налогом, основные из которых налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенная пошлина, налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц.

Полностью в федеральный бюджет поступают таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами, а также платежи за пользована природными ресурсами. НДС, акцизы, подоходный налог с физических лиц — это регулирующие доходы, которые: виде процентных отчислений направляются также в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты. Налоговые доходы составляют до 80% и более доходов федеральною бюджета.

Данные о доходах в федеральный бюджет Российской Федерации приведены в табл. 1.

Структура доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2000—2003 гг.

Таблица 1

Как следует из таблицы, основное место в федеральном бюджете занимают косвенные налоги (НДС, акцизы, тамо­женные пошлины). С фискальной точки зрения это исключительно эффективный налог. Принципиальное отличие НДС от налога с оборота и других форм универсального акциза состоит в том, что на каждой стадии производства и реализации товара (ра­бот, услуг) выделяется добавленная стоимость.

В Российской Федерации НДС взимается с 1 января 1992 г. Он заменил действовавшие два налога - налог с обо­рота и налог с продаж. Обложению этим налогом подлежит не весь оборот, а лишь прирост стоимости. Под "добавленной стоимостью" понимается оплата труда работников предприя­тий вместе с начислениями плюс валовая прибыль. В соответ­ствии с Законом РФ "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему Российской Федерации" от 16 июля 1992 г. налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создавае­мой на всех стадиях производства и определяемой как разни­ца между стоимостью реализованных товаров, работ услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Плательщиками НДС являются все юридические лица независимо от форм собственности, включая: предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющими производ­ственную и иную коммерческую деятельность; индивидуаль­ные (семейные) частные предприятия, в том числе кресть­янские (фермерские) хозяйства; филиалы, отделения или другие обособленные подразделения предприятий, находя­щиеся на территории РФ, самостоятельно реализующие то­вары (работы, услуги). С 1 января 1994 г. предприниматели без образования юридического лица освобождены от НДС.

Установлены две ставки по, НДС: 10 и 18%. 10%-ная став­ка применяется по отношению к ряду жизненно необходи­мых продовольственных и детских товаров, перечень кото­рых утвержден Федеральным законом РФ от 2 января 2000 г. № 36-ФЗ. 18%-ная ставка относится ко всем остальным това­рам, услугам, включая подакцизные товары.

Кроме этих двух ставок можно использовать расчетные ставки в 15,25 и 9,09% при реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя НДС. Организации розничной торговли при реали­зации товаров по ценам с налогом в размере 10 и 20% производят исчисление НДС за отчетный период (месяц, квартал) г сумм реализуемых товаров по средней расчетной ставке.

Акцизы также взимаются в ценах товаров и услуг. Объек­том обложения акцизами выступает стоимость подакцизных товаров (винно-водочные, табачные, меховые, ювелирные изделия, легковые-автомобили и др.). Ставки акцизов колеб­лются от 10 (легковые автомашины) до 90% (спирт питьевой). Большие поступления обеспечивают акцизы на нефть и 13.

Таможенные пошлины действуют на основе Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и Таможенного кодекса РФ. Вопросы таможенного обложения решаются Государственным таможенным комитетом РФ. Та­моженные пошлины в России взимаются в соответствии с Та­моженным тарифом, введенным с 1 июля 1993 г. в соответствии с Законом РФ "О таможенном тарифе".

В России применяются следующие виды таможенных пошлин: 1. импортные пошлины, взимаемые при ввозе товаров; 2. экспортные пошлины, взимаемые при вывозе товаров; 3. особые пошлины (специальные, антидемпинговые, компенсационные), применяемые в целях защиты экономи­ческих интересов российских предпринимателей.

Используются следующие ставки таможенных пошлин: 1. адвалерные — пошлины, определяемые в процентах к таможенной стоимости товаров; 2. специфические — пошлины, устанавливаемые в твер­дой сумме за единицу товара; 3. комбинированные — пошлины, сочетающие элемен­ты адвалерных и специфических таможенных пошлин.

В соответствии с требованием Международного валют­ного фонда по дальнейшей либерализации внешней торговли в России с 1 июля 1996 г. были отменены экспортные пошли­ны и заменены акцизами. С 1 января 1999 г. постановлением Правительства РФ № 83 восстановлены экспортные пошли­ны на нефть и газ. В отношении импортных пошлин политика Правительства РФ сводится к тому, что на некоторые ввози­мые товары таможенные пошлины будут повышаться, на другие — понижаться и их размер должен колебаться в пре­делах от 5 до 30%.

Что касается прямых налогов, то в России важнейшее значение принадлежит налогу на прибыль предприятий и организаций. Этот налог взимается со всех юридических лиц независимо от форм собственности. В условиях рыночных от­ношений при повышении роли прибыли налог на прибыль дол­жен не только выполнять фискальную функцию, но и воз­действовать на повышение эффективности производства. Сле­дует отметить, что до настоящего времени налоговая систе­ма России ориентирована на выполнение фискальной функ­ции. Регулирующая функция налогов слабо воздействует на экономику.

Налог на прибыль предприятий и организаций взимается в Российской Федерации с юридических лиц с 1 января 1992 г. Объектом обложения является валовая прибыль предприя­тий, полученная в рублях и иностранной валюте.

Подоходный налог с физических лиц в России действует с 1 января 1992г. Его плательщиками выступают граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Объектом обложения является совокупный доход физи­ческого лица, полученный в календарном году на территории РФ и за ее пределами в денежной и натуральной формах. Доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, действовавшему на дату по­лучения дохода. Доходы в натуральной форме учитываются в совокупном доходе по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии — по свободным ценам на дату получения дохода. [5.c.198]

3. Состав и структура расходов федерального бюджета РФ.

Расходы государственного бюджета — это экономичес­кие отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по от­раслевому, целевому и территориальному назначениям.

Расходы федерального бюджета РФ классифицируются: 1. по своей роли в процессе воспроизводства — на зат­раты, связанные с финансированием материального произ­водства и содержанием непроизводственной сферы; 2. по функциональному назначению — на расходы на фи­нансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, обороны страны, содержание аппарата управ­ления, правоохранительную деятельность и обеспечение бе­зопасности, фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу, расходы по обслуживанию государственного долга. Каждая из групп расходов делится по ведомственному признаку.

Все расходы бюджета состоят из текущих расходов и затрат капитального характера. Основная часть средств при­ходится на текущие расходы, включающие закупки товаров и услуг, оплату труда государственных Служащих, начисле­ния на заработную плату, платежи по внутренним займам и государственному внешнему долгу и др.

При переходе на рыночные отношения структура расхо­дов федерального бюджета претерпевает существенные из­менения — резко сокращаются бюджетные ассигнования на народное хозяйство, прежде всего на централизованные ка­питальные вложения. В связи с претворением в жизнь про­граммы приватизации и преобразованием значительной час­ти государственных предприятий в акционерные общества расширенное воспроизводство все в больших масштабах осу­ществляется за счет собственных средств и ресурсов, моби­лизуемых на финансовых рынках.

Рассмотрим расходы федерального бюджета Российской Федерации на 2000—2003 гг., приведенные в табл. 2.

Структура расходов федерального бюджета Российской Федерации за 2000—2003 гг.

Таблица 2

Однако и в условиях действия рыночных механизмов финансирование отдельных отраслей и территорий, государ­ственных инвестиционных программ, государственного сек­тора экономики продолжает сохранять свое важное значе­ние.

Как следует из табл. 2, расходы федерального бюджета включают такие основные группы затрат, как государствен­ная поддержка отдельных отраслей народного хозяйства, фи­нансирование социально-культурных мероприятий, оборона страны, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности, финансовая поддержка регионов, погашение и обслуживание государственного долга.

Заметное место в расходах на народное хозяйство за­нимают дотации угольной промышленности, сельскому хозяйству и некоторым другим отраслям. Сред­ства финансовой поддержки на переустройство аграрного сектора выделяются на проведение земельной реформы, под­держку развития фермерства, создание рыночных отноше­ний в агропромышленном комплексе, жилищное строитель­ство на селе, возведение объектов здравоохранения, школ, строительство дорог, строительство и реконструкцию пред­приятий пищевой и перерабатывающей промышленности, рыболовецкого флота.

Конверсия военного производства финансируется не толь­ко за счет бюджетных ассигнований, но и за счет целевого льготного кредита на перепрофилирование оборонных пред­приятий на выпуск гражданской продукции, внебюджетных средств, отечественных и иностранных инвесторов, кредитов Европейского банка реконструкции и развития (ЕБРР).

Использование бюджетных средств для финансирования капитальных вложений ограничивается задачами общегосу­дарственного значения, реализацию которых невозможно обеспечить за счет других источников. Это инвестиции на обес­печение программ структурной перестройки экономики, со­здание относительно небольших проектов с высокой скорос­тью оборота капитала и быстрой отдачей. Инвестиции долж­ны концентрироваться на реализации пусковых программ, целевых программ по ликвидации последствий чернобыльс­кой катастрофы, мероприятий, связанных с социальным раз­витием сельской местности, со строительством жилья для военнослужащих, строительством вузов, интернатов для де­тей с недостатками умственного и физического развития, детских домов.

Расходы на социально-культурные мероприятия вклю­чают затраты на образование, здравоохранение и физичес­кую культуру, социальное обеспечение, социальную помощь, культуру и искусство, средства массовой информации.

Значительное внимание уделяется социальной защите наименее обеспеченных слоев населения. Предусматриваются меры по повышению минимального уровня заработной пла­ты, увеличению пособий по безработице, компенсации на питание детей дошкольного возраста, школьников, студен­тов, по упорядочению заработной платы работников бюджет­ных учреждений.

Следует иметь в виду, что крупная часть социальных расходов проходит по внебюджетным социальным фондам.

Развитие здравоохранения предусматривает его поэтап­ное реформирование, введение многоканальности финансиро­вания, выделение лечебным учреждениям средств в зависи­мости от объема и качества оказываемых медицинских услуг.

Значительные расходы на оборону вызваны необходимостью сохра­нения и развития комплекса оборонной промышленности, под­держания боеготовности армии, продолжения разработки но­вейших образцов вооружений, а также усилением социаль­ной защищенности военнослужащих и членов их семей, по­вышением окладов офицерскому составу, ростом цен на во­енную продукцию и рядом других причин.

Пока еще недостаточные средства предусмат­риваются на фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу.

Расходы на международную деятельность включают зат­раты по неторговым операциям (содержание российских уч­реждений и представительств за границей, уплату членских взносов в международные организации и др.).

Расходы на управление состоят из затрат, связанных с функционированием федеральных органов законодательной и исполнительной власти, деятельностью финансовых и фискальных органов и др.

Необходимость затрат на правоохранительную деятель­ность и обеспечение безопасности обусловлена обострением криминогенной ситуации разрешением межнациональных конфликтов.

Наиболее значительный рост расходов в последние годы произошел по погашению и обслуживанию государственного, что вызвано резким ростом внутреннего и внеш­него долга.

Меры по оздоровлению региональных финансов должны быть направлены на:

• увеличение налоговых поступлений в консолидирован­ные бюджеты регионов в денежной форме с целью обеспече­ния финансирования социально значимых статей бюджета, и в первую очередь выплат заработной платы;

• прекращение расчетов по платежам в бюджет с ис­пользованием денежных суррогатов и финансирование рас­ходов бюджета с привлечением кредитных ресурсов коммер­ческих банков;

• инвентаризацию численности занятых и количества бюджетных учреждений, имея в виду их сокращение;

• приведение условий оплаты труда работников бюджет­ной сферы в соответствие с Единой тарифной сеткой по оп­лате труда работников бюджетной сферы, а в отношении го­сударственных служащих — в соответствие с нормативными актами, регулирующими денежное содержание федеральных государственных служащих;

• снижение расходов бюджета на жилищно-коммуналь­ное хозяйство на основе проведения реформы ЖКХ;

• проведение реструктуризации задолженности юриди­ческих лиц перед консолидированными бюджетами субъек­тов Федерации по налогам, сборам, начисленным пеням.

Осуществление расходов бюджета производится путем бюджетного финансирования, к основным принципам кото­рого относятся:

• достижение максимального эффекта при минимуме затрат;

• целевой характер использования бюджетных ассигно­ваний;

• предоставление бюджетных средств в меру выполне­ния производственных показателей и с учетом использования ранее отпущенных ассигнований;

• безвозвратность бюджетных ассигнований.

Однако помимо безвозвратного бюджетного финансиро­вания в настоящее время все шире применяется кредитова­ния предприятий путем выдачи бюджетных ссуд. Бюджетные ссуды выдаются по специальным распоряжениям Правительства РФ на вы­полнение целевых программ развития.

В области расходов бюджета имеют место существенные недостатки: бюджетные средства используются малоэффек­тивно, широко распространена практика их нецелевого рас­ходования; не решены многие насущные проблемы социаль­ной политики: не организовано на должном уровне перерас­пределение затрат в пользу социально незащищенных слоев населения; продолжается списание долгов в аграрном и дру­гих секторах экономики.

Выделим основные задачи в области государственных расходов: сократить число федеральных целевых программ, обеспечить концентрацию средств бюджета на наиболее эф­фективных и социально значимых проектах; снизить расхо­ды на содержание государственного аппарата; продолжить децентрализацию инвестиционного процесса, расширив прак­тику государственно-коммерческого финансирования проек­тов; повысить эффективность использования ассигнований на национальную оборону и оборонный комплекс, концентрируя их на решении социальных проблем, конверсии и перспек­тивных научно-исследовательских работах; снизить уровень дотаций отдельным отраслям; усилить контроль за использо­ванием бюджетных средств; обеспечить приоритетное финан­сирование расходов на науку, культуру, медицинское об­служивание, образование. [5.c.228]

Библиографический список

1 .Бюджетный кодекс РФ: Закон РФ от 31.07.98 № 145 - ФЗ //Рос.газ. -1998. -12авг.

2.Налоговый кодекс РФ. Часть первая: Закон РФ от 31.07.98 № 146 - ФЗ //Собр. законодательства РФ. - 1998. -№31.

3.О федеральном бюджете на 2002 год: Закон РФ от 30.12.01 № 194 - ФЗ //Рос.газ. - 2001. - 31 дек.

4.Бюджетная система Российской Федерации: Учебник /Под ред. М.В.Романовского и О.В.Врублевской.- М.:Юрайт, 2001. -С. 12-30.

5.Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы: Для вузов. - М.: Маркетинг, 2002.-С. 390-405.

6.Общая теория финансов: Учебник /Под ред. Л.А.Дробозиной. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. - С.69-81.

7.Финансы: Учебник / Под. ред. В.В.Ковалева. - М.: ПБОЮЛ М.А. За­харов, 2001.-С. 590-610.

8.Финансы: Учебник / Под. ред. С.И. Лушина, В.А. Слепова. -М.: Рос. экон. академия, 2000. - С. 32-50.