ГЛАВА 1.
ФИНАНСОВО_ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ «ЛАГУНА»
1.1. Краткая экономическая характеристика
Общество с
ограниченной ответственностью Торговый Дом «Лагуна»
зарегистрировано в 2006 году. Форма
собственности — частная. Уставный капитал общества составляет 10 000 рублей.
Юридический адрес: 656050, г.Барнаул, ул.
Литейная, 52.
Общество создавалось в целях удовлетворения
общественных потребностей населения в пищевой продукции. Вид
деятельности – неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами.
Основные показатели
финансово-хозяйственной
деятельности ООО Торговый Дом «Лагуна»
за 2006-2008 гг.
Таблица 1.1
Показатель
|
2006 год
|
2007 год
|
2008 год
|
Темп роста, в %
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1. Выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс.руб.
|
5329
|
13207
|
16773
|
127
|
|
2. Чистая прибыль, тыс.руб.
|
74
|
65
|
103
|
158,5
|
|
3. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.
|
13
|
9
|
16,5
|
183,3
|
|
4. Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс.руб.
|
3647
|
3465,5
|
3147,5
|
90,8
|
|
5. Среднесписочная численность, чел.
|
15
|
18
|
17
|
94,4
|
1.2.Организационно-функциональная
структура организации
Организационная структура
ООО Торговый Дом «Лагуна» представлена в Приложении 1.
Отдел закупа[15, стр. 58].
Отдел закупа производит выбор поставщиков, расчет оптимального размера
партии закупаемого товара.
Отдел (служба)
закупа является функционально обособленным подразделением фирмы и входным
звеном в логистической цепи/системы, поэтому ему необходимо устанавливать
определенные взаимоотношения с другими структурными подразделениями компании
для рациональной организации логистического процесса.
Основные функции
отдела закупок:
1. Определение
потребности в материальных ресурсах. Для этого отдел закупок получает
информацию от отдела маркетинга службы логистики, операционно-аналитического
отдела. Расчет средств на приобретение материальных ресурсов. Для расчетов
необходимы данные из бухгалтерии и финансового отдела о наличии свободных
оборотных средств.
2. Поиск, анализ
данных, выбор поставщиков. Это важная функция отдела закупок включает
тщательное исследование рынка поставщиков по интересующей продукции, поиск
наиболее квалифицированных поставщиков, предоставление необходимых услуг до и
после продажи. В результате анализа выбираются наиболее приемлемые поставщики.
Определение условий поставки и оплаты: переговоры с поставщиками, на которых
обсуждаются условия доставки, формы оплаты, возможность получения отсрочек
платежа и т.д.
3. Заключение
договоров и контроль исполнения. Данная функция отдела закупок выполняется при
тесном сотрудничестве с юридическим отделом, так как важно в договоре соблюсти
все интересы компании. Действия в случае нарушений условий поставки. Санкции в
отношении поставщика, нарушившего условия поставки, могут иметь разный
характер: от простого предупреждения или мелкого штрафа вплоть до расторжения
договора с ним.
4. Получение
материальных ресурсов. Обработка входящих потоков материальных ресурсов,
идентификация продукции, уточнение количества, подготовка отчетов и перемещение
сырья к месту его использования и хранения.
5. Проверка
поступающей продукции и подтверждение качества. Проверка и подтверждение того,
что поступающее сырье, материал и услуги отвечают требованиям, т.е.
соответствуют договору и сертификации.
6. Для
эффективного функционирования отдел закупок должен обладать полномочиями на
принятие решений при совершении закупок в следующих областях:
• Выбор
поставщика. Отдел закупок должен иметь опыт в определении того, кто производит
нужную продукцию и как анализировать надежность поставщика.
• Метод ценообразования.
Определение общей стоимости закупки для формирования цены и условий договора.
Это одна из основных экспертных областей деятельности отдела закупок. Здесь
должно иметь место для маневра, если необходимо достичь минимальных цен и общей
стоимости закупок материальных ресурсов.
• Сертификация.
• Контроль над
контактами с поставщиками. Отдел закупок должен поддерживать взаимоотношения с
потенциальными поставщиками. Если работники компании (производственного отдела)
будут непосредственно сами работать с поставщиками без уведомления отдела
закупок, то это будет способствовать осуществлению продаж «с черного хода»,
когда потенциальный поставщик будет оказывать влияние на спецификацию готовой
продукции таким образом, что он станет единственным источником снабжения. Если
техническому персоналу поставщика необходимо непосредственно встретиться с
инженерами фирмы-покупателя, то отдел закупок организует такие встречи.
Приведенный выше
перечень задач – один из вариантов набора полномочий работников отдела закупок
производственного предприятия. В каждой фирме отдел закупок/снабжения будет
иметь свой объем полномочий, которые будут зависеть от организационной
структуры компании и логистической системы в целом.
Отдел реализации:
Отдел реализации составляет месячные и квартальные планы по объему продаж
и количеству торговых точек для торговых представителей.
Отслеживает работу торговых представителей и своевременную оплату
клиентов за отгруженный товар.
Основными
задачами службы реализации является изучение спроса и установление тесных
контактов с потребителями продукции; поиск наиболее эффективных каналов и форм
реализации, отвечающих требованиям потребителей; обеспечение доставки продукции
потребителю в нужное время; контроль над ходом реализации продукции в целях
снижения коммерческих (внепроизводственных) издержек и ускорение
оборачиваемости оборотных средств.
Организация
сбыта продукции базируется на маркетинговых исследованиях, которые являются
основой всех маркетинговых действий. Такими исследованиями в области сбыта
являются исследование потребностей и спроса на данную продукцию, исследование
емкости рынка, определение доли предприятия в общем, объеме продажи продукции
данного ассортимента, анализ рыночной ситуации, изучение возможностей выхода на
внешний рынок, исследование динамики объема продаж, анализ каналов сбыта,
изучение мнений покупателей и потребительских предпочтений.
Отдел логистики:
Отдел логистики отвечает за своевременную доставку продукции покупателю,
координирует работу отдела доставки.
Функции отдела
логистики:
В функции отдела
логистики входит работа с логистическими компаниями в рамках двусторонних
договоров, работа со складскими организациями, организация и проведение
инвентаризации товарно-материальных ценностей на складах.
Система управления
товародвижением призвана обеспечить желаемый уровень обслуживания с
минимальными общими затратами. При этом управление реализует конкретные целевые
установки предприятий, производящих продукцию. Такими установками могут быть,
например, обеспечение поставки продукции в нужный срок с наименьшими затратами,
поддержание необходимого уровня обслуживания. Управление в этом случае в
значительной степени направлено на координацию деятельности всех подразделений,
занятых деятельностью по производству и сбыту продукции.
В организации
товародвижения участвуют службы маркетинга и снабжения, производственные
подразделения, транспорт, складское хозяйство, служба сбыта. В работе этих
подразделений возникают рассогласования и противоречия. Задача системы
управления состоит в принятии решений, обеспечивающих сглаживание противоречий
и оптимизацию процесса товародвижения. Управление логистикой реализуется через
систему функций управления.
В современных условиях за
рубежом на предприятии создается отдел логистики, задачей которого является
организация, оптимизация и контроль материальных потоков с использованием
современных технических средств. Такой отдел выполняет следующие функции:
-формирование и
развитие системы логистики – проектирование и осуществление на практике
(построение) системы логистики на предприятии, периодический пересмотр
существующей системы и реорганизация ее по мере изменения внешних и внутренних
условий;
-развитие
стратегии логистики в соответствии с рыночной политикой фирмы в области продаж,
инвестиций, кадров и т.д.;
-системное
администрирование – работники отдела осуществляют руководство всеми
логистическими процессами, протекающими на предприятии, и координируют
деятельность подразделений предприятий, которые участвуют в реализации
логистических процессов.
Анализ
организационно-функциональной структуры бухгалтерии.
Бухгалтерия в ООО Торговый Дом «Лагуна» является
самостоятельным структурным подразделением и подчиняется главному бухгалтеру,
основными задачами которой являются: организация учетно-финансовой деятельности
предприятия, осуществление контроля за сохранностью собственности, правильное
расходование денежных средств и материальных ценностей, соблюдением строжайшего
режима экономии.
Штат бухгалтерии утверждает генеральный директор.
Бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций ведется в
соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и Планом
счетов бухгалтерского учета по журнально-ордерной системе, с ведением главной
книги. Учет и отчетность ведутся в соответствии с нормативными документами Российской
Федерации.
Эффективная система бухгалтерского учета должна
обеспечивать:
- отражение в учете всех без исключения факторов
хозяйственной деятельности;
- однозначную идентификацию хозяйственных операций и
фактов хозяйственной деятельности
в первичных документах таким образом,
чтобы не было расхождений в их толковании;
- правильность оценки стоимости активов, обязательств
и хозяйственных операций в денежном выражении;
- отнесение фактов хозяйственной деятельности к тем
периодам, в которых они имели
место, и определение точного времени совершения хозяйственных операций;
- своевременное, правильное и оперативное формирование
внешней и внутренней отчетности.
Документы, формируемые системой бухгалтерского учета,
дают третьим сторонам, управленческому звену и сотрудникам предприятия
информацию о совершенных хозяйственных операциях.
Общая численность аппарата бухгалтерии составляет 4
человека
|
Управ-
ляющий фирмен-ной торговлей
|
|
Рис 1.1. Структура
бухгалтерского аппарата ООО Торговый Дом «Лагуна»
Ответственность за ведение бухгалтерского учета несет
главный бухгалтер[5,стр 105]. Он же составляет все формы отчетности, за
исключением отчетности касающейся НДФЛ и ЕСН. Эти формы составляет бухгалтер по
оплате труда, и после проверки их главный бухгалтером сдает в соответствующие
органы.
Для расчета НДС составляется книга покупок и книга
продаж. Книгу покупок и книгу продаж составляет бухгалтер по реализации
категории.
Согласно должностной инструкции главный бухгалтер
несет ответственность за обработку следующих документов: все документы,
касающиеся учета, поступлению, списанию основных средств, ведомость
распределения коммунальных услуг по цехам и подразделениям, соглашения о
зачетах, выписки банков, платежные поручения и другие документы банка, главная
книга и отчетность.
Бухгалтер по оплате труда начисляет заработную плату и
осуществляет все расчеты, связанные с ней, ведет ведомость по счетам 70,69.
По совместительству бухгалтер по оплате труда ведет
кассу и следовательно составляет Ведомость №1 и Журнал-ордер №1 по счету 50,
занимается приемом и выдачей наличных денег из кассы.
Функциональные
обязанности кассира.
·
Осуществляет учет
движения денежных средств, своевременное и правильное оформление первичных
бухгалтерских документов, связанных с их
движением.
·
Участвует в
проведении инвентаризаций денежных средств и в оформлении материалов по
недостачам и хищениям денежных средств.
·
Ведет журнал
регистрации приходных и расходных ордеров и кассовую книгу.
Первичными документами, которые обрабатывает бухгалтер
по оплате труда являются: табель учета рабочего времени, больничные листы,
отпускные записки, записки о переводе, приказы о приеме и увольнении, приказы о
премировании, наряды, ведомость на удержание материальных благ и услуг в счет
з/платы, приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга и др.
Бухгалтер по реализации учитывает поставку, хранение и
расход готовой продукции: ведет контроль расчетов с поставщиками и раз в пол
года составляет акты сверки с поставщиками материалов.
Функциональные обязанности бухгалтера по реализации продукции.
·
Осуществляет выписку счетов-фактур и накладных,
доверенностей.
·
Ведет книгу продаж.
·
Составляет налоговые декларации по НДС.
·
Ведет учет расчетов с дебиторами
Первичными документами, за которые несет ответственность,
бухгалтер реализации являются: приходные ордера, счет-фактуры поставщиков, договора
на поступление готовой продукции, требование на отпуск готовой продукции и др.
Главный бухгалтер отвечает за правильное ведение всего
учета. Занимается ведением счета 51. В круг ее обязанностей входит составление
всех форм отчетности, сведение всех счетов, заполнение главной книги, а также
осуществляет контроль за кредиторской и дебиторской задолженностями.
Все работники бухгалтерии вносят сведения, касающиеся
их групп в компьютер. Сведения о соответствии информации подаются главному
бухгалтеру ежемесячно не позднее 15 числа следующего за отчетным месяцем.
Работники бухгалтерии выполняют следующие функции:
-ввод первичных документов в единую базу, касающихся
их области учета;
-контроль введенной информации (сверка с первичными
документами);
-формирование журналов-ордеров, ведомостей, карточек
счетов, отчетов, ответов на оперативные запросы по своим направлениям учета.
Правильная организация документооборота – неотъемлемое
условие успешной работы любой бухгалтерии.
Главный бухгалтер определяет перечень выполняемых
работ в организации в разрезе должностей между работниками бухгалтерии. В
составе организации имеется собственное
подразделение бухгалтерии, на работников которого возложены обязанности
по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой и налоговой
отчетности.
График документооборота оформлен в виде перечня работ
по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением
и отдельными исполнителями. В обязательном порядке указываются сроки выполнения
работ. Контроль за соблюдением графика осуществляет главный бухгалтер.
На предприятии применяется компьютерная обработка экономической информации,
бухгалтерская служба работает в программе 1С -7.
1.3.Экспертиза учетной политики организации
Учетная политика ООО Торговый Дом «Лагуна» для целей бухгалтерского
учета - это внутренний документ организации, раскрывающий все особенности бухгалтерского
учета организации[8, стр. 115].
Ежегодно учетная политика в ООО Торговый Дом
«Лагуна» формируется главным бухгалтером, утверждается
руководителем и применяется с 1 января года, следующего за годом ее
утверждения. Ответственность за ее формирование учетной политики несет главный
бухгалтер организации.
На руководителя организации возложена обязанность по
утверждению сформированной учетной политики организационно-распорядительным
документом.
Учетная
политика в ООО Торговый Дом «Лагуна» составлена в форме объединенной учетной политики для
целей бухгалтерского учета и налогового учета и утверждена единым приказом
руководителя.
Положениями учетной политики
ООО Торговый Дом «Лагуна» определено, что
бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером.
Приказ об учетной политике ООО Торговый Дом
«Лагуна» содержит и организационно-техническую и
методологическую составляющие.
Одновременно с утверждением учетной политики в ООО
Торговый Дом «Лагуна» утверждается рабочий план счетов на основе
типового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 г. N 94н в виде приложения к приказу об учетной
политике.
В ООО Торговый Дом «Лагуна» применяется
журнально-ордерная форма бухгалтерского учета на базе автоматизированной
системы бухгалтерского учета (1С: 7), которая учитывает специфику
производственной деятельности предприятия и разработана с соблюдением
российских методологических правил бухгалтерского учета.
Положениями учетной политики ООО Торговый Дом
«Лагуна» предусмотрено применение типовых форм
первичной документации, помимо этого осуществляется самостоятельная разработка
форм первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов
хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые унифицированные
формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности.
Статьей 9 Федерального Закона от 21.11.1996г. № 129-ФЗ
«О бухгалтерском учете» регламентированы обязательные реквизиты, которые должны
содержаться в первичных бухгалтерских документах. В ООО Торговый Дом
«Лагуна» соблюдено
указанное требование, разработанные самостоятельно формы первичных документов
содержат все обязательные реквизиты.
Требование проведения инвентаризаций имущества и
обязательств закреплено в пункте 3 статьи 6 Федерального закона о бухгалтерском
учете. Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств, установлен порядок и сроки проведения инвентаризаций имущества и
обязательств. Инвентаризация необходима для обеспечения достоверности данных
бухгалтерского учета и отчетности. Инвентаризации подлежит все имущество
организации независимо от его местонахождения, в том числе и числящееся на
забалансовых счетах, и все виды финансовых обязательств.
Организационные положения учетной политики ООО
Торговый Дом «Лагуна» содержат
виды планируемых форм и сроков проведения
инвентаризаций. Элементом учетной политики ООО Торговый Дом
«Лагуна» является количество установленных инвентаризаций в отчетном году,
так основные средства подлежат инвентаризации 1 раз в три года, денежные
средства – ежемесячно, обязательства – 1 раз в год.
Согласно Приказу Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах
бухгалтерской отчетности организаций» организации обязаны самостоятельно
разработать и утвердить в учетной политике формы бухгалтерской отчетности.
При этом рекомендовано учитывать образцы форм,
приведенные в Приложении к указанному
Приказу. В приказе об учетной политике ООО Торговый Дом «Лагуна» частично утвержден перечень
форм бухгалтерской отчетности, но он не является полным.
Наряду с основными элементами организационно-технического раздела учетной
политики ООО Торговый Дом «Лагуна» подлежат раскрытию
методические элементы.
Минфин РФ Приказом от 30.03.2001 № 26н утверждено
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств», в основе которого
лежат нормы и правила отдельных положений, которые содержаться в
соответствующих стандартах МСФО.
Согласно которого, для целей бухгалтерского учета организация может
выбирать один из четырех способов начисления амортизационных отчислений по
объектам (группам однородных объектов) основных средств.
·
линейный;
·
способ уменьшения остатка;
·
способ списания стоимости по сумме чисел срока полезного
использования;
·
способ списания стоимости пропорционально объему продукции.
Применение
одного из способов по группе однородных основных средств, производится в
течение всего его срока полезного использования.
ООО Торговый Дом «Лагуна» для целей бухгалтерского учета начисление амортизационных отчислений
производится линейным методом.
Начисление
амортизации по поступившим основным средствам начинают с 1-го числа месяца
следующего за месяцем поступления, а по выбывшим начисление амортизации
прекращается с 1-го числа месяца следующего за месяцем выбытия.
В балансе
основные средства отражаются по остаточной стоимости. Начисленная сумма
амортизации относится на затраты соответствующих производств, то есть в дебет
тех счетов затрат производства, где использовались основные средства.
Реализация
основных средств, проходит через 01 и 91 счета. Аналитический учет ведется в
оборотных ведомостях по классификационным группам с указанием наименования
объекта, даты ввода его в действие, краткой характеристики объекта, норм
амортизационных отчислений.
Согласно Методическим указаниям по бухгалтерскому
учету основных средств, утвержденным Приказом Минфина России от 13.10.2003 N
91н, вступившим в силу с 1 января 2004 года установлено, что организация вправе
самостоятельно в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета
определить порядок включения в состав основных средств объектов недвижимости,
подлежащих государственной регистрации: либо сразу после начала фактической
эксплуатации и подачи документов на регистрацию, либо после завершения
процедуры регистрации.
Синтетический учет производственных
запасов может осуществляться:
·
по фактической себестоимости приобретения (заготовления);
·
по учетным ценам (по плановой себестоимости приобретения
(заготовления), покупным ценам.
Более традиционными
для отечественной учетной политики является первый вариант.
В ООО
Торговый Дом «Лагуна» учет
процесса приобретения производственных запасов осуществляется с применением
счетов: 10 «Материалы», без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение
материалов» и 16 «Отклонения в стоимости материалов».
Аналитический
учет по счету 10 организуется по отдельным наименованиям материалов и местам их
нахождения.
В соответствии с принятой учетной политикой в ООО
Торговый Дом «Лагуна»»
доходы и расходы, собранные на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по окончании
отчетного периода списываются на счет 99 «Прибыли и убытки».
Организация в праве осуществлять перевод долгосрочной
задолженности (отражаемой по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и
займам»), который производится в момент, когда по условиям договора до возврата
основной суммы долга остается 365 дней.
Элементы учета для целей
налогообложения в
ООО Торговый
Дом «Лагуна»
Необходимость в учетной политике для целей налогового
учета возникла у организаций с момента вступления в силу главы 21 «Налог на
добавленную стоимость» и главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового
Кодекса РФ. Это связано с тем, что Налоговый Кодекс в РФ во многих случаях предоставляет
организациям право выбирать тот или иной способ учета дохода и расходов,
порядок начисления и уплаты налогов.[2]
Налоговая учетная политика ООО Торговый Дом
«Лагуна» призвана решить следующие задачи:
- осветить вопросы организационно-технического
характера - организация налогового учета, разработка систем налоговых
регистров, документооборота.
- во-вторых, в налоговой учетной политике должен быть
отражен выбор организации в отношении норм налогового законодательства, которые
предусматривают вариантность и оставляют право выбора за организацией;
- в-третьих, решение вопросов, по которым нормы
налогового законодательства либо отсутствуют вовсе, либо требуют
дополнительного разъяснения в налоговой учетной политике.
При последовательном изучении элементов налоговой
учетной политики ООО Торговый Дом «Лагуна» подлежали раскрытию следующие аспекты:
Относительно элементов организационно-технического
характера, в ООО Торговый Дом «Лагуна» ответственность за организацию налогового учета,
соблюдение законодательства при формировании отчетности возложить на главного
бухгалтера. Налоговый учет на предприятии осуществляется бухгалтерией.
Применение и формы ведения налоговых регистров в
организации разработаны, определены основные правила ведения налогового учета.
ООО Торговый Дом «Лагуна» имеет обособленные
подразделения, при этом налоговой учетной политикой не определены сроки
представления сведений в головное отделение для сводного учета налогового учета
в целом по организации, перечень и порядок уплаты налогов обособленными
подразделениями.
На сегодняшний день выбор положений, которые можно
закрепить в учетной политике для целей налогообложения, частью второй
Налогового Кодекса РФ предусмотрен, в
частности:
- для налога на
добавленную стоимость;
- налога на
прибыль организаций;
- налога на
добычу полезных ископаемых;
- акцизов;
-
налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
В ООО Торговый Дом «Лагуна» налоговой учетной политикой закреплены положения только относительно
порядка исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.
Элементы, которые
нашли отражение в учетной политике ООО Торговый Дом «Лагуна» для целей налогообложения, для наглядности
можно представить в форме таблицы (1.2):
Таблица 1.2
Элементы для целей
налогообложения
|
Элемент налоговой
учетной политики
|
Вариант налоговой учетной политики
|
|
1. Налог на
добавленную стоимость
|
|
1. Порядок ведения учета
|
Принят централизованный порядок уплаты НДС по месту
постановки на налоговый учет
|
|
7. Порядок
исчисления налога на добавленную стоимость
|
Датой возникновения
обязанности по уплате НДС считать по мере отгрузки и предъявлению покупателю
расчетных документов.
|
|
2. По налогу на
прибыль
|
|
1. Порядок
ведения налогового учета
|
ООО Торговый Дом «Лагуна» самостоятельно
разрабатывает регистры налогового учета. Регистры налогового учета имеют
видовую классификацию, ведутся
нарастающим итогом.
|
|
2. Метод
признания доходов и расходов
|
В соответствии со статьями 248, 252, 271-
272 НК РФ ООО Торговый Дом «Лагуна» применяется метод начисления.
|
|
3. Метод
оценки сырья
|
Определен по средней себестоимости
|
|
4. Метод
начисления амортизации объектов основных средств
|
В соответствии с пунктами 1,3 статьи 259 НК РФ
применяется линейный метод
|
|
5. Метод
оценки покупных товаров при их реализации
|
При реализации покупных товаров уменьшить сумму
доходов на стоимость приобретения данных товаров по средней себестоимости.
|
|
6. Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых
платежей
|
В соответствии с пунктом
2 статьи 286 НК РФ исчислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на
прибыли из фактически полученной прибыли и ставки налога.
|
Выбранная налоговая
учетная политика ООО Торговый Дом «Лагуна» действует в течение всего отчетного года и ее
элементы влияют на порядок формирования налоговых обязательств организации
перед бюджетом.
В соответствии со статьей 313 ООО Торговый Дом
«Лагуна предусмотрело
в учетной политике следующие основания для внесения изменений в учетную
налоговую политику:
- изменение применяемых методов учета;
- организация начала осуществлять новые виды
деятельности.
-изменение
законодательства о налогах и сборах.
Учетная политика ООО Торговый Дом «Лагуна» разработана в соответствии с
Федеральным законом "О бухгалтерском учете" № 129 - ФЗ от 21.11.96г.
(в редакции от 30.06.2003г.) и Положением по бухгалтерскому учету "Учетная
политика организации" ПБУ 1/08 (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 6 октября 2008 г. N 106н.
1.4. Исследование полноты отражения информации в финансовой
(бухгалтерской) отчетности ООО Торговый Дом Лагуна.
Бухгалтерская отчетность служит важной информационной базой
для самого предприятия и внешних пользователей. В состав и содержание бухгалтерской
отчетности ООО Торговый Дом «Лагуна» включаются:
-
Бухгалтерский баланс -
форма № 1;
-
Отчет о прибылях и
убытках - форма № 2;
-
Приложения.
Каждая из приведенных форм отчетности при финансовом
анализе выполняет свою, возложенную на нее информационную задачу.[12,стр.32]
Бухгалтерский баланс
отражает финансовую и инвестиционную деятельность организации на отчетную дату.
Отчет о прибылях и убытках отражает текущую деятельность организации за
отчетный период. Приложения отражают дополнительную информацию о текущей,
инвестиционной и финансовой деятельности организации.
Бухгалтерская отчетность на предприятии формируется в
соответствие с законодательством и учетной политикой. Система показателей
бухгалтерской отчетности предприятий, в частности ООО Торгового Дома «Лагуна»
формируется исходя из концепции сохранения (поддержания) и наращения
финансового капитала. Бухгалтерская отчетность (Приложение) основывается на
разграничении основных элементов: активов, капитала, обязательств, доходов,
расходов, прибылей и убытков.
Активы (экономические ресурсы) характеризуются как
имущество организации, контроль над которым организация получила в результате
ведения своей деятельности. В ООО Торговый Дом «Лагуна» в состав экономических
ресурсов входят внеоборотные (стр. 190) и оборотные (стр. 290) активы.
Внеоборотные активы представлены только статьей «основные средства» (стр. 120).
Оборотные активы характеризуются статьями: запасы (стр. 210), дебиторская
задолженность (стр. 240), денежные средства (стр. 260). Большая часть ресурсов
представлена оборотными активами (стр. 290), в частности запасами (стр. 210),
что объясняется спецификой деятельности анализируемого предприятия, т.к.
осуществляет свою деятельность в сфере торговли.
Капитал (собственный капитал) показывает вторую составную
часть финансовых ресурсов, внесенных первоначально в виде уставного капитала и
в результате реинвестирования прибыли в течение всего периода деятельности
организации с момента учреждения в целях получения будущих доходов. Капитал ООО
Торговый Дом «Лагуна» представлен следующими статьями баланса: уставный капитал
(стр. 410) и нераспределенная прибыль (стр. 470). Преобладание суммы
нераспределенной прибыли над суммой уставного капитала свидетельствует о
способности предприятия получать доходы от своей деятельности в течение всего
периода, несмотря на малую долю первоначального капитала.
Обязательства (заемный капитал) представляют собой часть
привлеченных организацией финансовых ресурсов в виде безусловно признаваемых
организацией экономических требований к ее имуществу. Обязательства (стр. 590,
стр. 690) ООО Торговый Дом «Лагуна» представлены следующими статьями баланса:
долгосрочные займы и кредиты (стр. 510), краткосрочные займы и кредиты (стр.
610), кредиторская задолженность (стр. 620). Суммы обязательств предприятия
каждый год варьируются, что объясняется политикой привлечения заемных средств
исходя из сложившейся ситуации и срочности нужд.
Доход - увеличение экономических выгод в результате
поступления активов или погашения обязательств, приводящее к увеличению
капитала организации за исключением вкладов участников (собственников
имущества). В состав доходов ООО Торговый Дом «Лагуна» входят доходы по
основным видам деятельности (стр. 010) и прочие доходы (стр. 090).
Расходы организации - это уменьшение экономических выгод в
результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к
уменьшению капитала организации за исключением уменьшения вкладов по решению
участников (собственников имущества). Расходы анализируемого предприятия
характеризуются следующими статьями: расходы по основным видам деятельности
(стр. 020), прочие расходы (стр. 100), налог на прибыль (стр. 150) и налоговые
санкции (стр. 180).
Убытки - это уменьшение капитала владельцев в результате
хозяйственных операций, не входящих в ее основную деятельность. В течение всего
периода деятельности организации ООО Торговый Дом «Лагуна» убытки не несло.
Прибыль - это увеличение капитала владельцев в результате
хозяйственных операций, не входящих в ее основную деятельность. Статьи
отчетности, характеризующие прибыль ООО Торговый Дом «Лагуна» следующие:
валовая прибыль (стр. 029), прибыль от продаж (стр. 050), чистая прибыль (стр.
190).
Сроки сдачи
бухгалтерской отчетности:
годовая отчетность – в течение 90 дней по окончании года (то есть до 1
апреля);
квартальная (промежуточная) отчетность – в течение 30 дней по окончанию
квартала (до 30 апреля, 30 июля, 30 октября включительно).
Годовая бухгалтерская отчетность подается в налоговые органы после ее
утверждения компетентным органом юридического лица, определенным учредительными
документами организации. Отчетность подписывается руководителем и главным
бухгалтером.
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ООО ТОРГОВЫЙ
ДОМ «ЛАГУНА»
2.1 Горизонтальный вертикальный анализ статей бухгалтерского
баланса. Коэффициентные методы анализа.
Большое значение
для оценки финансового состояния имеет и вертикальный (структурный) анализ
актива и пассива баланса, который дает представление финансового отчета в виде
относительных показателей.[19,стр.54] Цель вертикального анализа заключается в
расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений.
С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения
предприятий, а относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных
процессов их значение.
Преимущество
вертикального анализа относительно горизонтального в том, что вследствие
инфляции, данные на начало и конец года по исходному балансу в виде
относительных показателей поддаются сравнению.
Проведем анализ
активов и пассивов баланса по горизонтальному и вертикальному анализу,
рассмотрим структуру и изменения на конец отчетного года (таблица 2.1).
Таблица
2.1
Структура и динамика активов и пассивов
|
Показатель
|
Значение показателя
|
Изменения
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
2007/2006
|
2008/2007
|
|
∑, тыс.
руб.
|
Уд.
вес, %
|
∑, тыс.
руб.
|
Уд.
вес, %
|
∑, тыс.
руб.
|
Уд.
вес, %
|
∑, тыс.
руб.
|
Темп роста, %
|
∑, тыс.
руб.
|
Темп роста, %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
|
Актив
|
|
|
I.
Внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Основные
средства
|
13
|
0,36
|
5
|
0,15
|
28
|
0,92
|
-8
|
38,5
|
23
|
560
|
|
Продолжении таблицы 2.1
|
|
Итого
по разделу I
|
13
|
0,36
|
5
|
0,15
|
28
|
0,92
|
-8
|
38,5
|
23
|
560
|
|
II. Оборотные активы, всего
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в
том числе:
запасы
|
595
|
16,26
|
1262
|
38,37
|
1760
|
57,91
|
667
|
212,1
|
498
|
139,5
|
|
в
том числе:
-сырье и материалы; и другие аналогичные ценности
|
-
|
-
|
192
|
5,84
|
152
|
5,00
|
192
|
19200
|
-40
|
79,2
|
|
-
готовая продукция и товары для перепродажи
|
595
|
16,26
|
1070
|
32,53
|
1608
|
52,91
|
475
|
179,8
|
538
|
150,3
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после
отчетной даты);
|
5641
|
154,1
|
1979
|
60,2
|
934
|
30,7
|
-3662
|
35,1
|
-1045
|
47,2
|
|
покупатели
и заказчики
|
2635
|
71,99
|
1880
|
57,16
|
915
|
30,11
|
-755
|
71,35
|
-965
|
48,7
|
|
Денежные
средства
|
410
|
11,2
|
43
|
1,3
|
317
|
10,43
|
-367
|
10,5
|
274
|
737,2
|
|
Итого
по разделу II
|
3647
|
99,6
|
3284
|
99,9
|
3011
|
99,1
|
-363
|
90,1
|
-273
|
91,7
|
|
Баланс
|
3660
|
|
3289
|
|
3039
|
|
-371
|
89,9
|
-250
|
92,4
|
|
|
Пассив
|
|
|
III. Капитал и резервы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уставной
капитал
|
10
|
0,27
|
10
|
0,3
|
10
|
0,3
|
-
|
100
|
-
|
100
|
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет
|
74
|
2,0
|
139
|
4,2
|
242
|
7,96
|
65
|
187,8
|
103
|
174,1
|
|
Итого
по разделу III
|
84
|
2,3
|
149
|
4,5
|
252
|
8,3
|
65
|
177,4
|
103
|
169,1
|
|
IV.Долгосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Займы
и кредиты
|
1102
|
30,11
|
-
|
|
-
|
|
|
|
|
|
|
Итого
по разделу IV
|
1102
|
|
-
|
|
-
|
|
|
|
|
|
|
V.Краткосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Займы
и кредиты
|
-
|
-
|
2395
|
72,8
|
1865
|
61,4
|
2395
|
239500
|
-530
|
77,9
|
|
Кредиторская задолженность
|
2474
|
67,6
|
745
|
22,7
|
922
|
30,3
|
-1729
|
30,1
|
177
|
123,8
|
|
Поставщики
и подрядчики
|
2213
|
60,5
|
495
|
15,1
|
601
|
19,8
|
-1718
|
22,4
|
106
|
121,4
|
|
Продолжении таблицы 2.1
|
|
Задолженность
перед персоналом организации
|
9
|
0,25
|
4
|
0,12
|
11
|
0,36
|
-5
|
44,4
|
7
|
245
|
|
Задолженность
перед государственными внебюджетными фондами
|
3
|
0,08
|
1
|
0,03
|
2
|
0,07
|
-2
|
33,3
|
1
|
200
|
|
Задолженность
по налогам и сборам
|
31
|
0,85
|
53
|
1,6
|
51
|
1,7
|
22
|
171
|
-2
|
96,2
|
|
Прочие
кредиторы
|
218
|
5,96
|
192
|
5,8
|
257
|
8,5
|
-26
|
88,1
|
65
|
133,9
|
|
Итого
по разделу V
|
2474
|
67,6
|
3140
|
95,5
|
2787
|
91,7
|
666
|
126,9
|
-353
|
88,8
|
|
Баланс
|
3660
|
|
3289
|
|
3039
|
|
|
|
|
|
Изменения в структуре и динамике активов и пассивов предприятия
в 2007г. по сравнению с 2006г. следующие:
Валюта баланса предприятия уменьшилась на 371 тыс. руб.
Стоимость внеоборотных активов за 2007г. уменьшилась на 8 тыс. руб. (темп роста
величины основных средств составил 38,5%). Удельный вес внеоборотных активов в
структуре активов снизился с 0,36% до 0,15%. Величина оборотных активов
предприятия за 2007г. уменьшилась на 363 тыс. руб. Удельный вес оборотных
активов в структуре активов увеличился с 99,6% до 99,9%. Размер уставного
капитала за 2007г. не изменился. Рентабельная работа предприятия в 2007г.
позволила увеличить размер нераспределенной прибыли с 74 тыс. руб. до 139 тыс.
руб. (темп роста 187,8%). Удельный вес собственного капитала в структуре
пассивов в 2007г. равен 4,5% (темп роста 177,4%). Долгосрочные обязательства
общества уменьшились за 2007г. на 1102 тыс. руб. Удельный вес долгосрочных
обязательств в структуре пассивов уменьшился с 30,11% до 0%. Краткосрочные
займы и кредиты увеличились на 2395 тыс. руб. Кредиторская задолженность
уменьшилась на 1729 тыс. руб. Удельный вес краткосрочных обязательств в структуре
пассивов за 2007г. увеличился с 67,6% до 95,5%.
Изменения в структуре активов и пассивов предприятия
за 2008г. по сравнению с 2007г. следующие:
Валюта баланса предприятия уменьшилась на 250 тыс.
руб. Стоимость внеоборотных активов за 2008г. увеличилась на 250 тыс. руб. (темп
роста величины основных средств составил 560%). Удельный вес внеоборотных
активов в структуре активов увеличился с 0,15% до 0,92%. Величина оборотных
активов предприятия за 2008г. уменьшилась на 273 тыс. руб. Удельный вес
оборотных активов в структуре активов уменьшился с 99,9% до 99,1%. Размер
уставного капитала за 2008г. не изменился. Рентабельная работа предприятия в
2008г. позволила увеличить размер нераспределенной прибыли с 139 тыс. руб. до
242 тыс. руб. (темп роста 174,1%). Удельный вес собственного капитала в структуре
пассивов в 2008г. равен 8,3% (темп роста 169,1%). Краткосрочные займы и кредиты
уменьшились на 530 тыс. руб. Кредиторская задолженность увеличилась на 177 тыс.
руб. Удельный вес краткосрочных обязательств в структуре пассивов за 2008г.
уменьшился с 95,5% до 91,7%.
Увеличение внеоборотных активов в 2008г. обусловлено
тем, что в ООО Торговый дом «Лагуна» были приобретены объекты основных средств.
Уменьшение оборотных активов в 2007 обусловлено уменьшением
дебиторской задолженности, что свидетельствует о эффективной системе расчетов в
организации. Уменьшение оборотных активов ООО Торговый Дом «Лагуна» в 2008г.
обусловлено произошедшим в 4 кв. 2008г. мировым финансовым кризисом. На
предприятии наблюдается спад деловой активности, сокращение объемов реализации
и замораживанием запасов.
За 2007 и 2008 годы на ООО Торговый Дом «Лагуна»
размер уставного капитала не изменялся, так как дополнительных взносов не производилось.
Уменьшение долгосрочных обязательств в 2007 году и их
отсутствие в 2008г. обусловлено погашением долгосрочного кредита, взятого на пополнение
оборотных средств предприятия.
Увеличение краткосрочных займов и кредитов в структуре
пассива баланса в 2007г. обусловлено краткосрочными кредитами. Уменьшение
удельного веса краткосрочных займов и кредитов в структуре пассива баланса в
2008г. произошло за счет частичного погашения краткосрочных кредитных ресурсов
и кредиторской задолженности.
Наибольший удельный вес в структуре активов баланса за
три анализируемых периода занимают оборотные активы, а в структуре пассивов с
2006 по 2008 гг.– краткосрочные обязательства.
Коэффициентные методы
анализа.
Анализ финансовых коэффициентов (коэффициентный метод) является одной из
главных составляющих финансового анализа, как начального этапа обработки
информации об объекте оценки[8,стр.126]. Удобство его применения обусловлено,
главным образом, наличием необходимой исходной информации и информативностью
получаемых в результате значений коэффициентов.
В целом финансовое состояние компании можно охарактеризовать и
проанализировать с помощью ряда показателей ликвидности, финансовой
устойчивости, платежеспособности и рентабельности.
Ликвидность баланса предприятия отражает способность
предприятия вовремя погашать свои текущие обязательства. Ликвидность баланса
определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок
превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Оценка ликвидности осуществляется двумя способами:
- установление ликвидности
баланса
- ликвидность предприятия (по
показателям)
В основе первого способа лежит принцип разделения активов
по степени ликвидности и пассивов по степени срочности на 4 группы.
А1 – наиболее ликвидные активы (денежные средства и
краткосрочные финансовые вложения), А2 – быстро реализуемые активы (дебиторская
задолженность, кроме безнадежной), А3 – медленно реализуемые активы (запасы и
затраты с учетом НДС), А4 – трудно реализуемые активы (внеоборотные активы).
П1 – наиболее срочные пассивы (кредиторская
задолженность), П2 – краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы), П3
– долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства), П4 – постоянные пассивы
(собственный капитал).
Установление ликвидности осуществляется путем
сопоставления групп активов с группами пассивов.
Баланс признается абсолютно ликвидным, если:
А1
П1, А2П2, А3П3, А4
П4.
Таблица 2.2
Активы и пассивы баланса на начало 2006-2008 г
|
Активы,тыс.руб.
|
Пассивы, тыс.руб.
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
|
А1
|
0
|
410
|
43
|
П1
|
0
|
2474
|
745
|
|
А2
|
0
|
3236
|
3049
|
П2
|
0
|
0
|
2395
|
|
А3
|
0
|
0
|
192
|
П3
|
0
|
1102
|
0
|
|
А4
|
0
|
13
|
5
|
П4
|
0
|
84
|
149
|
По данным таблицы 2.2 баланс предприятия на начало
года в 2007 г.
признается не удовлетворительным, т. к. А1П1, и А3≤П3, что не соответствует нормативам, но к
началу 2008 г.
происходит улучшение А3≥П3.
Таблица 2.3
Активы и пассивы баланса на конец года
|
Активы, тыс.руб.
|
Пассивы, тыс.руб.
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
|
А1
|
410
|
43
|
317
|
П1
|
2474
|
745
|
922
|
|
А2
|
3236
|
3049
|
2542
|
П2
|
0
|
2395
|
1865
|
|
А3
|
0
|
192
|
152
|
П3
|
1102
|
0
|
0
|
|
А4
|
13
|
5
|
28
|
П4
|
84
|
149
|
252
|
Баланс предприятия на конец 2006 года (табл. 2.3)
признается не удовлетворительным, т. к. А1П1 и А3П3 что не соответствует нормативам. Следует заметить, что
наконец года 2007г. и 2008 г.
положение улучшелось, т. к. А3≥П3.
Второй способ заключается в расчете
следующих коэффициентов:
Таблица 2.4
Показатели ликвидности ООО Торговый Дом «Лагуна»
за 2006-2008
г.г.
|
Показатель
|
2006
|
2007
|
2008
|
Изменение +/-
2008/2007
|
|
1.Коэффициент
общего покрытия краткосрочных обязательств оборотными активами
|
0,68
|
0,96
|
0,93
|
-0,03
|
|
2.Коэффициент
текущей ликвидности
|
1,47
|
1,05
|
1,08
|
0,03
|
|
3.Коэффициент
срочной ликвидности
|
1,23
|
0,64
|
0,45
|
-0,19
|
|
4.Коэффициент
абсолютной ликвидности
|
0,17
|
0,01
|
0,11
|
0,1
|
|
5.Коэффициент
восстановления платежеспособности
|
1,1
|
0,42
|
0,55
|
0,13
|
|
6.
Коэффициент утраты платежеспособности
|
0,92
|
0,47
|
0,54
|
0,07
|
1) Коэффициент общего покрытия
краткосрочных обязательств оборотными активами
на конец 2006 года 
на конец 2007 года 
на конец 2008 года 
2) Коэффициент текущей ликвидности: 
на конец 2006 года 
на конец 2007 года 
на конец 2008 года 
Этот коэффициент показывает, в какой степени текущие
обязательства предприятия обеспечены оборотными активами. Для обеспечения
ликвидности баланса значение данного коэффициента должно быть не менее 2.
По этому показателю данное предприятие не является
ликвидным.
3) Коэффициент быстрой ликвидности: 
на конец 2006 года 
на конец 2007 года 
на конец 2008 года 
Этот коэффициент показывает, в какой степени текущие
обязательства обеспечены наиболее ликвидным текущими активами. Значение этого
коэффициента должно быть не менее 1. По этому показателю данное предприятие не
является ликвидным. Наблюдается тенденция к снижению этого показателя на конец 2008
года.
4) Коэффициент абсолютной ликвидности: 
на конец 2006 года 
на конец 2007 года 
на конец 2008 года 
Этот коэффициент показывает, какая часть текущих
обязательств фирмы может быть погашена "мгновенно", т.е. за счет
самой ликвидной части активов фирмы - денежных средств и краткосрочных
финансовых вложений. Этот коэффициент считается приемлемым на уровне не ниже
0,2. Видим снижение на конец отчетного года. По этому показателю данное предприятие
не является ликвидным.
5) Коэффициент восстановление платежеспособности
На 2006
г 
На 2007
г.
На 2008
г.
6) Коэффициент утраты платежеспособности
На 2006
г 
На 2007
г.
На 2008
г. 
Вывод: Оценка ликвидности показала, что ни по одному
способу баланс предприятия не является ликвидным, что отрицательно
характеризует финансовое состояние предприятие. Коэффициент восстановление
платежеспособности был меньше 1, значит, предприятие в ближайшее время не имеет
реальной возможности восстановить платежеспособность.
Коэффициент утраты
платежеспособности был меньше 1, значит, предприятие в ближайшее время может
утратить свою платежеспособность.
Оценка финансовой устойчивости
Финансовая устойчивость
предприятия[18, стр.130] – это его способность покрыть все свой обязательства.
Финансовая устойчивость- это определённое состояние счетов предприятия, гарантирующее
его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо
хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться
неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться. Анализ финансовой устойчивости
проводится с использованием абсолютных и относительных показателей.[8]
С позиций абсолютных показателей финансовая
устойчивость характеризуется показателями:
-
Материально - производственные запасы (МПЗ)
-
Собственные оборотные средства (СОС).
Зависимость от соотношения этих показателей
устанавливает тип финансовой устойчивости.
Таблица 2.5
Определение типа финансовой устойчивости
|
2006
|
2007
|
2008
|
|
Начало года
|
Конец года
|
Начало года
|
Конец года
|
Начало года
|
Конец года
|
|
1 тип
|
-
|
595<1173
|
595<1173
|
1262<144
|
1262<144
|
1760<224
|
|
2 тип
|
-
|
595≤1173
|
595≤1173
|
1262≤2539
|
1262≤2539
|
1262≤2009
|
1) Абсолютная финансовая устойчивость характеризуется
неравенством МПЗ<СОС
Предприятие на конец 2006 года и начало 2007 года
имеет абсолютную финансовую устойчивость, т. к.
данные соответствуют нормативам.
2) Нормальная финансовая устойчивость характеризуется
неравенствами 
.
Предприятие имеет нормальную финансовую устойчивость
на конец 2007 и весь 2008 год, т. к. данные соответствуют нормативам.
3) Неустойчивое финансовое положение характеризуется
неравенством 
.
4) Кризисное финансовое состояние характеризуется
неравенством
С помощью относительных показателей оценивается состав
и структура источников финансирования, а также соотношение между ними.
Таблица 2.6
Показатели финансовой устойчивости
|
Коэффициент
|
2006 г.
|
2007 г.
|
2008 г.
|
|
1.Финансирования
|
0,023
|
0,05
|
0,09
|
|
2.Автономии
|
0,02
|
0,05
|
0,08
|
|
3.Финансовой
зависимости
|
0,97
|
0,95
|
0,91
|
|
4.Финансовой
устойчивости
|
0,3
|
0,05
|
0,08
|
|
5.Финансового
рычага
|
42,57
|
21,07
|
11,06
|
|
6.Маневренности
собственного
капитала
|
13,96
|
0,97
|
0,89
|
|
7.Постоянного
актива
|
-29,29
|
-21,04
|
-10,95
|
|
8. Обеспеченности
активов
собственными
средствами
|
0,32
|
0,044
|
0,074
|
|
9.
Обеспеченности запасов
собственными
оборотными средствами
|
4,28
|
2,60
|
1,71
|
|
10.Инвестирования
|
6,5
|
29,8
|
9
|
1. Коэффициент
финансирования
Кф=
на конец 2006года Кф= 84/3576=0,023;
на начало 2007 года Кф= 84/3576=0,023;
на конец 2007 года Кф=149/3140=0,05
на начало 2008 года Кф=149/3140=0,05;;
на конец 2008 года Кф=252/2787=0,09;
Показывает, какая часть деятельности финансируется за
счет собственных, а какая за счет заемных средств.(норма ≥1)
2.Коэффициент автономии:
на конец 2006года 
;
на начало 2007 года ;
на конец 2007 года 
;
на начало 2008 года ;
на конец 2008 года 
.
Данный коэффициент характеризует долю собственных
средств в активах предприятия, минимально Ка³0,5; на данном предприятии
он меньше данного условия, что свидетельствует о его финансовой независимости.
3.Коэффициент финансовой зависимости
Кфз=
на конец 2006года Кфз = (1102+2474)/36660=0,97;
на начало 2007 года Кфз=(1102+2474)/36660=0,97;
на конец 2007 года Кфз=3140/3289=0,95;
на начало 2008 года Кфз=3140/3289=0,95;
на конец 2008 года Кфз=2787/3039=0,91.
Если коэффициент меньше 1, то владелец полностью
финансирует свою организацию.(норма ≥1)
4.Коэффициент финансовой устойчивости:
Кфу = (СК + ДКЗ)/ВБ
Кфу кон.2006 г.=
(84 + 1102) / 3660 = 0,3
Кфу нач. 2007 г.= (84 + 1102) / 3660
= 0,3
Кфу кон.2007 г.=
(149 + 0) / 3289 = 0,05
Кфу нач. 2008 г.= (149 + 0) / 3289 =
0,05
Кфу кон.2008 г.=
(252 + 0) /3039 = 0,08
Данный
показатель не соответствует нормальному значению. (Норма ≥0,7).
5. Соотношение собственного и заемного капитала
(финансового рычага):
=
; 
=
кон.2006 г. = СК/ЗК = 84/(1102+2474)=0,02
нач.2007 г.
= СК/ЗК= 84/(1102+2474)=0,02
кон. 2007 г. = СК/ЗК = 149/3140=0,05
нач.2008 г.
= СК/ЗК= 149/3140=0,05
кон.2008 г.
= СК/ЗК = 252/2787=0,09
Коэффициент не соответствует нормативу. К концу 2008
года наблюдается положительная тенденция к росту.
кон. = ЗК/СК = (1102+2474)/84=42,57
нач. =
ЗК/СК= (1102+2474)/84=42,57
кон. =
ЗК/СК = 3140/149=21,07
нач. =
ЗК/СК= 3140/149=21,07
кон. =
ЗК/СК = 2787/252=11,06
Соотношение заемного и собственного капитала в ООО Торговый
Дом Лагуна на конец 2006 г.
и начало 2008 г.
года не соответствует нормативам, что отрицательно влияет на финансовую
устойчивость.
6. Коэффициент
маневренности показывает долю собственных оборотных средств в собственном капитале.
(Норма ≥0,5)
на конец 2006 года 
на начало 2007 года
на конец 2007 года 
на начало 2008 года
на конец 2008 года
Коэффициент манёвренности собственных средств на
начало 2006 г.
и на конец 2008 года соответствует нормативу, к концу 2008 года наблюдается
снижение данного коэффициента. Организация имеет хорошие возможности
финансового маневра.
7. Коэффициент постоянного актива:
Кпа=
на конец 2006 года Кпа= (13-2474)/84=-29,29
на начало 2007 года Кпа=(13-2474)/84=-29,29
на конец 2007 года Кпа=(5-3140)/149=-21,04
на начало 2008 года Кпа=(5-3140)/149=-21,04
на конец 2008 года
Кпа=(28-2787)/252=-10,95
8. Коэффициент
обеспеченности активов собственными средствами показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет
собственных источников. (Норма ≥ 0,1).
Км=СОС/ОА
Км кон 2006 г.. = СОС/ОА
=84+1102-13/3647=0,32
Км нач 2007 г.. = СОС/ОА
=84+1102-13/3647=0,32
Км кон 2007 г.. = СОС/ОА=149-5/3284=0,044
Км нач 2008 г.. = СОС/ОА=149-5/3284=0,044
Км кон 2008 г.. = СОС/ОА =252-28/3011=0,074
Коэффициент
обеспеченности активов собственными оборотными средствами в конце 2006 г. соответствует
нормативу, к концу 2008 года наблюдается уменьшение.
9. Коэффициент
обеспеченности запасов собственными оборотными средствами
Коз=
=
на конец 2006 года Коз= (84+2474-13)/595=4,28
на начало 2007 года Коз= (84+2474-13)/595=4,28
на конец 2007 года Коз=(149+3140-5)/1262=2,60
на начало 2008 года Коз=(149+3140-5)/1262=2,60
на конец 2008 года Кпа=(252+2787-28)/1760=1,71
Коэффициент показывает достаточность собственных
оборотных средств для покрытия запасов, авансов поставщиков.(норма ≥1).
Коэффициент соответствует нормативу.
10. Коэффициент инвестирования
Кинв=
на конец 2006 года Кинв= 84/13=6,5
на начало 2007 года Кинв= 84/13=6,5
на конец 2007 года Кинв=149/5=29,8
на начало 2008 года Кинв=149/5=29,8
на конец 2008 года Кинв=252/28=9
Коэффициент показывает, какая часть внеоборотных
активов финансируется за счет собственного капитала.
Вывод: С позиции абсолютных
показателей предприятие ООО Торговый Дом «Лагуна» на конец 2006 года
организация имеет абсолютную финансовую устойчивость, но к концу 2008
организация имеет нормальную финансовую устойчивость. Относительные показатели,
которые позволяют оценить состав и структуру источников финансирования, а также
соотношение между ними, коэффициент маневренности и коэффициент обеспеченности
собственными оборотными средствами и коэффициент обеспеченности запасов
собственными оборотными средствами соответствуют нормативам. Рассчитанные относительные
показатели свидетельствуют о удовлетворительной финансовой независимости
предприятия.
Оценка рентабельности
Коэффициенты рентабельности дают оценку общей
эффективности, вложенных в предприятие денежных средств[18, стр.133]. Они
соизмеряют полученный эффект с затратами ресурсов, используемых на получение
данного эффекта.
1) Коэффициент коммерческой рентабельности
(рентабельность продаж):
Рком=
*100%
на 2006г.: Рком=
; на 2007г.: Рком=
;
на 2008г.: Рком=
;
2) Рентабельность текущих затрат:
Ртз=
*100%
на 2006г.: Ртз=
; на 2007г.: Ртз=
;
на 2008г.: Ртз=
;
3) Рентабельность активов (экономическая
рентабельность):
Ра
на 2006г.: Ра=
; на 2007г.: Ра=
на 2008г.: Ра=
;
4) Рентабельность собственного капитала (финансовая
рентабельность):
Рф
на 2006г.: Рф=
; на 2007г.: Рф=
на 2008г.: Рф=
Один из важнейших показателей эффективности
деятельности предприятия является рентабельность продаж, т. к. этот коэффициент
показывает, сколько останется прибыли у предприятия после покрытия
себестоимости продукции. В 2006г. 0,02 руб. прибыли (от продаж) получает
предприятие с каждого рубля проданной продукции. Этот показатель характеризует
реализацию основной продукции, а также оценивает долю себестоимости в продажах.
Данный коэффициент в 2007г. снизился на 1,17%, а в 2008 г.увеличился на 0,47%.
Причина данного снижения может быть рост затрат на производство и реализацию
продукции, либо падения общего объема продаж. В данном случае необходим анализ
себестоимости продукции, либо выяснить с чем связан рост затрат на единицу
продукции.
Рентабельность текущих затрат тоже снижается в 2007г.
на 1,22%, в связи с возможным увеличением себестоимости и затратами на сбыт,
необходим анализ рынка, чтобы выявить маркетинговые факторы. Рентабельность
активов позволяет оценивать результаты основной деятельности предприятия. Этот
коэффициент в 2006г. равен 2,02%, в 2007г. – 1,98%,а в 2008г. 3,39%. Показатель
рентабельности активов выражает отдачу, которая приходится на 1 руб. активов
предприятия. Анализируя взаимосвязи всех элементов, которые он объединяет,
можно выявить негативные явления и сосредоточить влияние на них.
Показатели использования рентабельности для данного предприятия
высокие, что положительно характеризует эффективность использования ресурсов
предприятия. Рентабельность финансовая характеризует эффективность
использования собственного капитала, которая в 2008г. снизилась по сравнению с
2006г. на 47,23%.
Оценка потенциального
банкротства
Существует две методики оценки потенциального
банкротства:
- Модель Е. Альтмона
- Методика правительства РФ
Пятифакторная
модель Альтмана для оценки потенциального банкротства организаций, ценные
бумаги которых имеют рыночные котировки, имеет следующий вид:
По значению
показателя, полученного в результате расчета, организация может быть отнесена к
соответствующей категории вероятности банкротства по шкале, разработанной Э.
Альтманом.
|
Значение Z
|
Вероятность
банкротства
|
|
<1,8
|
очень
высокая (дефолт)
|
|
1,81-2,7
|
высокая
(зона неопределенности)
|
|
2,71-2,99
|
возможна
(зона неопределенности)
|
|
>3,0
|
очень низкая
(перспектива платежеспособности)
|
Чистые оборотные
активы определяются по данным бухгалтерского баланса как разница между общей
величиной оборотных активов (стр. 290) и общей величиной краткосрочных
обязательств (сумма стр. 610, 620, 630, 650, 660). Прибыль от основной
деятельности отражается в отчете о прибылях и убытках как прибыль от продаж
(стр. 050). Накопленный капитал определяется по банным бухгалтерского баланса
как часть величины собственного капитала, сформированного за счет чистой
прибыли организации, т.е. сумма резервного капитала и нераспределенной прибыли
(сумма стр. 430 и 470).
Показатели совокупных активов, чистых
оборотных активов, накопленного капитала, уставного капитала и обязательств
определены по данным бухгалтерского баланса ООО Торговый Дом «Лагуна» за
2006-2008 г.
По шкале Э.
Альтмана ООО Торговый Дом «Лагуна» относится к категории организаций,
вероятность банкротства которых очень низка.
Методика правительства РФ предполагает установление
удовлетворительности структуры баланса предприятия. Данная методика
осуществляется в три этапа:
1. Рассчитывается коэффициент
текущей ликвидности на конец периода.
2. Рассчитывается коэффициент
обеспеченности собственными оборотными средствами на конец периода:
.
3. Если один или оба показателя
не соответствуют нормативам (
), то структура баланса признается неудовлетворительной и рассчитывается
коэффициент возможного восстановления платежеспособности предприятия.
.
- коэффициент текущей
ликвидности на конец периода, 
- коэффициент текущей
ликвидности на начало периода, Т – 3, 6, 9, 12 месяцев.
1) на конец 2006 года 
на конец 2007 года 
на конец 2008
года 
2) Км кон 2006 г.. = СОС/ОА
=84+1102-13/3647=0,32
Км нач 2007 г.. = СОС/ОА
=84+1102-13/3647=0,32
Км кон 2007 г.. = СОС/ОА=149-5/3284=0,044
Км нач 2008 г.. =
СОС/ОА=149-5/3284=0,044
Км кон 2008 г.. = СОС/ОА
=252-28/3011=0,074
3) У предприятия
один показатель соответствует
нормативу, рассчитаем коэффициент возможного восстановления платежеспособности
предприятия:
На 2006
г 
На 2007
г.
На 2008
г.
По методике правительства РФ предприятие не имеет
шансы на восстановления платежеспособности, т. к. Квв
1, что не
соответствует нормативу.
2.2 Компьютерная обработка
данных при составлении бухгалтерского баланса
В программе
"1С:7 Бухгалтерия" реализованы основные элементы и механизмы
универсальной модели бухгалтерского учета (настраиваемый план счетов, журнал
проводок, расчет и представление остатков и оборотов). Повторно воспроизводить
их самостоятельно вряд ли имеет смысл. Задачей технического специалиста и
бухгалтера становится настройка программы на специфику деятельности конкретного
предприятия и изменения законодательства. Например, в начале каждого года
бухгалтер должен в рамках, предписанных нормативными документами, составить
план счетов и определить, так называемую, учетную политику на год. Это повлияет
на правила, по которым будут делаться проводки, и на алгоритмы формирования некоторых
отчетов. Все особенности должны найти отражение в конфигурации настраиваемых
элементов программы [17, стр.26].
Основным
документом, на основании которого принимаются решения о финансовом благополучии
предприятия является баланс и приложения к нему. Умение "читать
баланс" является обязательным для образованного руководителя, экономиста и
бухгалтера. Для технического специалиста необходимо знать следующее: Баланс
представляет собой таблицу, состоящую из двух частей. Первая часть я АКТИВ,
отражает состав и размещение хозяйственных средств. Вторая часть я ПАССИВ,
фиксирует источники образования хозяйственных средств и их назначение. Исходя
из названия и логики заполнения документа, итоговая сумма актива должна быть
равна итоговой сумме пассива. Эту сумму еще называют валютой баланса. И актив,
и пассив, в свою очередь, разбиваются на разделы, группы и статьи. Например, в
актив баланса входят разделы "Основные средства и внеоборотные
активы", "Запасы и затраты", "Денежные средства", а в
пассив я "Источники собственных средств", "Кредиты и другие
заемные средства" и прочее. Заполнение бухгалтером строк баланса
происходит на основании данных о сальдо и оборотов по счетам, получаемым из
стандартной отчетности (например, из оборотно-сальдовой ведомости, главной
книги, шахматки и т.п.).
Несмотря на
фундаментальный характер самого понятия "баланс", незыблемыми
являются лишь самые общие его принципы. А группировка показателей и особенности
внешнего вида формы определяются текущим законодательством, которое, как мы
знаем, меняется, чуть ли не каждый квартал. Поэтому реализация его в
универсальной программе в качестве стандартного отчета неизменяемой формы (как,
например, оборотно-сальдовой ведомости) неприемлема.
Формирование
баланса в программе "1С: 7Бухгалтерия"
В
"1С:Бухгалтерии" для заполнения баланса и некоторых других отчетных
форм используется специальный режим "Произвольные отчеты". Алгоритмы
расчета показателей и внешний вид отчетов в этом режиме не "зашиты"
жестко в структуру программы. В любой момент пользователь может изменить
формулу расчета того или иного показателя, форму бланка, размещение показателей
на бланке.
Поскольку и
форма баланса и принципы его заполнения со временем могут меняться, то и баланс
и все остальные отчеты в налоговые органы формируются в режиме произвольных
отчетов. (Рис. 2.1)
Рис
2.1
Окно
"Список [произвольных] отчетов" представляет собой настраиваемый
пользователем список. В первой графе указывается наименование отчета, а во
второй я имя файла, в котором хранится форма отчета и алгоритм его
формирования. В стандартной поставке программы этот список уже заполнен в
соответствии с текущим законодательством на дату производства комплекта.
Предлагаемые отчеты надо рассматривать как образцы, которые пользователь может
корректировать в процессе работы с программой. Периодически фирма "1С: 7"
выпускает и распространяет бесплатно среди зарегистрированных пользователей
обновленные формы отчетов. Кроме того, используя этот режим, пользователь может
создавать свои собственные отчеты, необходимые для контроля и оперативного
управления хозяйственной деятельностью.
Для заполнения
отчетов пользователь может ссылаться на сальдо и обороты по любым счетам,
используемым в программе. Это тоже является частью работы технического
специалиста и бухгалтера по настройке программы. Кстати, наиболее удачные
оригинальные отчеты, составленные пользователями или фирмами, занимающимися
настройкой "1С:7 Бухгалтерии", могут стать самостоятельным товаром,
успешно продаваемым без нарушения авторских прав фирмы "1С" 7.
Задание формы и
алгоритма расчета баланса
Войдя в режим
редактирования файла, содержащего описание баланса, мы увидим лишь чистый бланк
для заполнения расчетными цифрами. Бланк отчета реализован как набор объектов в
виде ячеек, содержимым которых может являться либо обычный текст, либо
макроимя, либо внедренный OLE-объект. Макроимена могут ссылаться либо на
остатки и обороты по счетам, либо на рассчитанные на их основе показатели.
Формулы расчета показателей приведены в этом же файле, но "спрятаны" в,
так называемые, разделители секций, видимые на экранной форме бланка баланса,
как горизонтальная черта. Это позволяет пользователю увидеть, как будет
располагаться на листе бумаги произвольный отчет, независимо от величины
алгоритма. С помощью разделителей в произвольных отчетах можно разбить бланк на
части и вставить между ними необходимые промежуточные расчеты (Рис.2.2).
Рис
2.2
Использование
макроязыка для расчета строк баланса
В программе
"1С: 7 Бухгалтерия" используется макроязык, ориентированный на эту
предметную область. В него входят специальные макроимена, позволяющие ссылаться
на сальдо и обороты по счетам или субсчетам, макрокоманды задания периода,
макрокоманды для циклической обработки счетов, субсчетов или объектов
аналитики, простейшие функции и т.д. Все его возможности подробно описаны в
документации к программе. Следует отметить, что он достаточно прост и понятен
не только техническому специалисту, но и бухгалтеру.
Например, для
обращения к Сальдо Конечному Дебетовому по конкретному счету надо указать
команду "СКД" и номер счета, например, "СКД41". Для расчета
показателя в строке 110 и колонке 3 баланса (см. Рис. 2) в расчетной секции
надо написать строку:
!П1103=СНД04-СНК05
В том месте
бланка баланса, где мы разместим в квадратных скобках макроимя П1103, будет
выведено рассчитанное по приведенной формуле значение. В последней версии
программы реализована возможность включения в отчет параметров проводок из
журнала операций, отобранных по произвольному критерию. За счет этого можно формировать
такие отчеты, как кассовая книга. Появилась также возможность выполнения
временного расчета итогов (см. ниже) прямо в процессе формирования документа.
Это позволяет пользователю
"за один проход" формировать сложные отчеты, охватывающие несколько
произвольных периодов.
Определение
периода расчета итогов
Поскольку в
процессе хозяйственной деятельности происходит постоянное изменение состояния
счетов я деньги, товары, долги, которые появляются или исчезают, то для оценки
эффективности работы необходимо знать, как изменялось это состояние за
определенный период. Стандартными периодами в бухгалтерском учете являются год,
квартал и месяц. Работа с итогами за различные временные интервалы является
одним из узких мест при разработке бухгалтерских программ. Надо все время
искать разумный компромисс между объемом хранимых данных и скоростью
формирования отчетов.
В 1С: 7 Бухгалтериия
для определения временного периода используется специальный режим Расчет итогов. (Рис. 2.3)
Рис
2.3
Главный смысл,
который вы должны понять из этого раздела, состоит в том, что пользователю при
нормальной работе, практически, никогда не надо выполнять пересчет итогов.
Исключение составляют только случаи расчета за нестандартный период, если он не
совпадает с последним рассчитанным нестандартным, и случай решения структуры
базы данных при аварийном завершении программы.
Программа хранит
довольно много итоговых данных за различные периоды, к которым вы можете
обратиться в любой момент без пересчета: все прошедшие кварталы, месяцы, с
начала года по текущую дату и последний выполнявшийся расчет за нестандартный
период (в терминах программы "временный расчет"). Установка опции
"Автоматический пересчет" для рабочего квартала дает возможность
поддерживать итоги в актуальном состоянии при вводе новых бухгалтерских
операций. Даже ввод проводок задним числом за предыдущие кварталы не требует
принудительного пересчета. Есть возможность также переключаться между итоговыми
данными стандартных периодов (основной расчет) и последнего временного расчета
я его итоги хранятся до выполнения следующего временного расчета. Для ускорения
временного расчета есть возможность отключать расчет сальдо (только обороты) и
данные по аналитическому учету. Эти указания относятся к разряду
"хитростей" при работе с программой: как показывает практика, многие
пользователи по добровольному незнанию мучают себя утомительными ожиданиями в
процессе бесполезных пересчетов.
Для формирования
баланса используется временной интервал с начала года до конца текущего квартала.
Для этого в диалоге "Расчет итогов" устанавливается требуемый рабочий
квартал, а в расчетной секции балансового отчета указывается макрокоманда
"!КН", говорящая о том, что все указанные ниже итоги и показатели
рассчитываются нарастающим итогом с начала года.
2.3
Рекомендуемые мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия
Для анализа
финансовой устойчивости предприятия были выбраны абсолютные показатели и
относительные коэффициенты, которые наиболее полно отражают результаты деятельности
предприятия, позволяют вскрывать причины существующих недостатков и резервы для
их устранения. Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым
(предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить
платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить
непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в
неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом
состоянии, и наоборот.
Если
платежеспособность – это внешнее проявление финансового состояния предприятия,
то финансовая устойчивость – внутренняя его сторона, отражающая
сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и
источников их формирования.
Для обеспечения
финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала,
уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное
превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и
создания условий для самовоспроизводства.
Устойчивое
финансовое положение оказывает положительное влияние на выполнение
производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами.
Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности
должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования
денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных
пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его
использование.
Основные пути повышения финансовой
устойчивости:
- увеличение собственного капитала;
- снижение внеоборотных активов;
- сокращение величины запасов до
оптимального уровня.
Одним
из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его
платежеспособность, т. е. возможность наличными денежными ресурсами
своевременно погашать свои платежные обязательства. На организации ООО Торговый
Дом «Лагуна» ликвидность низкая, поэтому следует принять меры по увеличению
этого показателя. Необходимо отметить, что следствием низкой ликвидности могло
послужить увеличение доли неликвидных активов, следовательно, их необходимо
уменьшить. Повысить показатели ликвидности возможно за счет увеличения
абсолютно ликвидных и легкореализуемых активов: денежная наличность и
краткосрочные финансовые вложения; готовая продукция, товары отгруженные и
дебиторская задолженность.
Организация в автоматизации
бухгалтерского учета использует программу 1С:7 –Бухгалтерия, я предлагаю
установить 1С:8 причем не только
бухгалтерии но и по управлению торговлей.
Преимущества
этой программы:
- После
перехода на "Управление торговлей" пользователь получит не
только более мощное решение для учета торговых операций, но также и необходимые средства для повышения
эффективности управления предприятием на современном уровне.
- Реализованы
новые возможности, повышающие
эффективность использования ресурсов торгового предприятия:
- планирование продаж, закупок, денежных платежей;
- оптимизация запаса на предприятии с учетом ожидаемых товаров от
поставщика;
- контроль соблюдения планов, доступности денежных средств,
дисциплины поставок и платежей;
- анализ эффективности работы менеджеров;
- автоматическое формирование "рапорта руководителю";
- гибкая схема ценообразования, включая возможности по предоставлению
разнообразных скидок с целью удержания покупателей;
- мощная система отчетов, позволяющая получать все необходимые данные
с нужными, настраиваемыми пользователем, группировками и фильтрацией.
- В
прикладном решении "Управление торговлей" реализованы современные методы управления
взаимоотношения с клиентами (CRM), обеспечивающие высокую скорость
и качество работы менеджеров в сочетании с индивидуальным подходом к
каждому клиенту:
- календарь пользователя;
- рабочее место менеджера;
- регистрация событий с клиентом и хранение историй взаимоотношений;
- система напоминаний;
- встроенная электронная почта;
- АВС-анализ и классификация клиентов по стадиям взаимоотношений;
- проведение различных маркетинговых акций для привлечения клиентов;
- проведение опросов клиентов.
- Современная
платформа "1С:Предприятие 8." существенно расширяет возможности масштабирования и работы в
распределенной информационной базе, в том числе через Интернет, что
будет востребовано крупными предприятиями с территориально разнесенными
подразделениями.
- Современный эргономичный интерфейс прикладного решения
делает доступными сервисные возможности платформы "1С: Предприятия
8".
Проведен анализ вероятности банкротства Торговый Дом «Лагуна» по пятифакторной модели
Альтмана.
Можно сделать заключение, что на данном предприятии риск банкротства
невелик.
Исходя из этого, можно говорить о финансовой устойчивости и
платёжеспособности предприятия. Финансовое положение Торговый Дом «Лагуна» позволяет быть
уверенными в своевременном выполнении обязательств в соответствии с договорами.
Риск наступления банкротства минимален.
СПИСОК
ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский
кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья. Официальный текст.
– М.: ТК Вэлби. 2007. – 448с.
2. Налоговый
кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Новосибирск:
Сиб.Унив.Изд-во. 2007. – 432с.
3. О
бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ (в ред. от
03.11.2006 №183-ФЗ). – М.: Вэлби. 2007. – 34с.
4. Об
утверждении правил ведения учета полученных и выставленных счетов – фактур,
книги покупок и книги продаж при налогах на добавленную стоимость:
Постановление правительства РФ от 02.12.2000 №914 (в ред. от 11.05.06 №283) //
Российская газета. – 2006. - №141.
5. Положение
по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.: Утв. Приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 №34н (в ред. от 26.03.07
№26н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти.
– 2007. - №10.
6.
Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99
«Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено Приказом Минфина РФ №43н от
06.07.1999 (ред. от 18.09.2006)
7.
Положение по
бухгалтерскому учету ПБУ 6\01 «Учет основных средств». Утверждено Приказом
Минфина РФ от 30.03.2001 №26н (ред. от
27.11.2006)
8.
Письмо Минфина
РФ № 16-00-10\3 от 18.02.2004 «О представлении бухгалтерской отчетности»
9. Положение
по бухгалтерскому учету ПБУ 1\08 утв. Приказом Министерства финансов РФ от 6 октября 2008 г. N 106н.
10. Методические
указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.: Утв.
Приказом Министерства финансов РФ от 28.12.01 №119н (в ред. от 26.03.07 №26н)
// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. –
2007. - №10.
11. Астахов
В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие для вузов / В.П. Астахов.
– М.: Изд-во ПРИОР, 2005. – 672 с.
12. Анализ
финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. -
М.: Вузовский учебник, 2007. – 367с.
13. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие
/ Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – М.: Омега-Л, 2004.
14. Безруких
П.С. Бухгалтерский учет. Учебное пособие / П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский
учет, 2005. – 576 с.
15. Бурцев
В.В. Методы бухгалтерского и финансового контроля системы сбыта готовой
продукции / В.В. Бурцев // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»:
[Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление
17.12.2007.
16. Информационные
системы бухгалтерского учета: учебное пособие / В.И Подольский, А.И. Уринцов,
Н.С. Щербакова; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 2-е изд., перераб. и доп. –
М.: Юнити-Дана, 2005. – 255с.
17. Каморджанова
Н.А. Бухгалтерский учет в схемах и рисунках. Учебное пособие / Н.А.
Каморджанова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 345 с.
18. Комплексный
экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие/ Т.Д.
Чугаева.- Барнаул: Изд-во ААЭП, 2009.-156 с.
19. Комплексный
экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие/ Под ред. д.
э. н., проф. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 463с