Содержание

Введение. 3

1. Назначение и сущность отчета о дебиторской и кредиторской задолженности.. 5

1.1. Необходимость, цель составления и круг решаемых задач. 5

1.2. Технология составления и содержания отчета. 8

1.3. Краткая характеристика объекта исследования. 12

2.    Порядок формирования отчета о дебиторской и кредиторской задолженности  20

2.1. Признаки группировки информации. 20

2.2. Источники информации, ответственность за составление, периодичность составления. 31

2.3. Результаты от использования отчета. 32

Заключение. 37

Список использованных источников. 41

Приложение. 42

 

Введение

В условии рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.

Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми хозяйственниками в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом - это дебиторская и кредиторская задолженность.

    Дебиторская и кредиторская  задолженность - это действительно одна из самых актуальных тем хозяйствующих субъектов Российской экономики.

    Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.

 Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская и кредиторская задолженность, а особенно неоправданная «зависшая» резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.

Поэтому на сегодня важнейшими проблемами, решения которых должно способствовать улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов, являются:

1.Правельная организация учета дебиторской задолженности в связи с переходом на новый план счетов и новую систему бухгалтерского учета, а также в связи с прекращением почти всех межхозяйственных отношений после развала административно-командной системы хозяйствования;

2.Анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности и определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности и снижение её роста.

Цель работы – рассмотрение вопросов связанных с составлением отчетов о дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Практик».

Задачи работы:

1.                    Раскрыть вопрос, связанный с необходимостью составления отчета о дебиторской и кредиторской задолженности

2.                    Рассмотреть основную методику составления отчета о дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Практик»

3.                    Рассмотреть вопрос, связанный с результатом использования отчета о дебиторской и кредиторской задолженности.



1. Назначение и сущность отчета о дебиторской и кредиторской задолженности

1.1. Необходимость, цель составления и круг решаемых задач


Дебиторская или кредиторская задолженность возникает (или погашается) при совершении организацией любых операций, связанных с движением денежных средств, материальных ресурсов или принятием ею на себя определенных обязательств (например, дать кредит, заплатить неустойку при нарушении условий договора, уплатить долг третьей стороны и т. п.).

Знание в каждый момент времени состояния ваших расчетов с партнерами по бизнесу, с бюджетом и внебюджетными фондами, а также с вашими работниками - одно из важнейших условий четкого управления компанией. Имея эту информацию, вы сможете:

Отслеживать динамику производства, продаж и закупок

Отчеты о дебиторской и кредиторской задолженности содержат в себе практически те же сведения, что и отчеты о продажах, и отчеты о закупках, только в ином разрезе. Анализируя отчеты о дебиторской и кредиторской задолженности, вы можете увидеть и оценить деятельность предприятия с самых важных сторон:

- сколько вы продаете (какая при этом выручка);

- сколько вы покупаете (и с какими затратами);

- сколько вы имеете свободных средств (каковы их источники и где эти средства размещены).

Иметь четкое представление о состоянии своих расчетов

Это всегда важно, поскольку позволяет быстро сориентироваться в случае возникновения нештатных ситуаций. Допустим, вам срочно понадобились деньги - из отчета о дебиторской задолженности вы увидите, имеете ли вы возможность их откуда-нибудь получить, или же следует брать кредит. Опять же, если необходим кредит, то данные из отчета о дебиторской задолженности помогут вам определить, на какой срок этот кредит необходим. Отчет о кредиторской задолженности даст вам сведения о всех предстоящих платежах, у вас будет возможность быстро принять решение о том, какие платежи можно пока отложить с тем, чтобы высвободить необходимую вам сумму денежных средств.

Возможна (к сожалению, обычно чисто теоретически) и иная ситуация: вы неожиданно получили откуда-то приличную сумму денег. Тогда отчет о кредиторской задолженности подскажет, на что ее лучше потратить. А на основании отчета о дебиторской задолженности вы сможете решить, кому из ваших должников вы готовы предоставить дополнительную отсрочку платежа.

Зная, когда и сколько поступит денежных средств на ваш расчетный счет, вы можете подсчитать сумму ожидаемой выручки, а значит и сумму предстоящих налоговых платежей (для тех предприятий, которые в соответствии с принятой ими учетной политикой учитывают выручку для целей налогообложения "по оплате").

С учетом суммы предстоящих денежных поступлений можно определить, сколько вы должны и когда сможете потратить соответствующие суммы на уплату налогов, закупку сырья, выплату заработной платы работникам и т. п.

Однако погашение задолженности (дебиторской или кредиторской) возможно не только деньгами, но и встречными поставками продукции, путем проведения взаимозачетов и т. п. Поэтому в отчеты о дебиторской и кредиторской задолженности должны включаться все сведения о проведении расчетов (в том числе по бартерным операциям, по расчетам с участием третьих лиц и т. п.).

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др. Последний фактор особенно важен для финансового менеджера.

Основными видами расчетов являются продажа за наличный расчет и продажа в кредит. В условиях нестабильной экономики преобладающей формой расчетов становится предоплата.

Оплата за наличный расчет может быть выполнена рублями, с помощью кредитной карточки либо дебитной карточки. Кредитная карточка представляет собой пластиковую карточку с указанием имени владельца, присвоенного ему кода, личной подписи и срока действия карточки. Владелец карточки может совершать покупки в пределах некоторой суммы, оговоренной при выдаче карточки, даже в том случае, если в момент покупки она превышает остаток на его счете. В отличие от кредитной дебитная карточка не позволяет оплачивать покупки при отсутствии средств на счете покупателя.

Безналичные расчеты выполняются с помощью платёжных поручений (поручение хозяйствующего субъекта своему банку о перечислении указанной суммы другому хозяйствующему субъекту), платежных требований (требование продавца к покупателю оплатить поставленные ему по договору товары), аккредитивов (поручение банку поставщика, сделанное покупателем через свой банк об оплате счетов поставщика немедленно по получении документов об отгрузке продукции), расчётных чеков (документ, содержащий указание чекодателя банку о выплате означенной суммы предъявителю чека).

Большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.

Отбор осуществляется с помощью неформальных критериев:

соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей платежеспособности и так далее.

Кредиторская задолженность делится на краткосрочную или долгосрочную кредиторскую задолженность (долгосрочные и краткосрочные пассивы).

К долгосрочным пассивам относятся:

-                       долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

-                       долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлечённые средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

К краткосрочным пассивам относятся:

-                       обязательства, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в течение сравнительно короткого периода времени (обычно в течение года). Краткосрочные обязательства приводятся в балансе либо по их ткущей цене, отражающей будущие затраты наличных средств для погашения этих обязательств, либо по цене на дату погашения долга.

-                       В краткосрочные обязательства включаются такие статьи, как счета и векселя к оплате, возникающие в результате предоставления предприятию кредита, долговые свидетельства о получении компанией краткосрочного займа; задолженность по налогам, являющаяся по существу формой кредита, предоставляемого государством данной компании; задолженность по заработной плате; часть долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в текущем периоде.[1]


1.2.   Технология составления и содержания отчета

Под де­биторской понимают задолженность других организаций, работни­ков и физических лиц данной организации (задолженность покупате­лей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации дру­гим организациям, работникам и лицам, которые называются креди­торами.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды со­циального назначения и другие подобные начисления называют обяза­тельными по распределению. Кредиторы, задолженность которым воз­никла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолжен­ности отражаются по их видам.

Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская — на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредитор­ская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давно­сти установлен в три года (2, ст. 196). Для отдельных видов требова­ний законом могут быть установлены специальные сроки исковой дав­ности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давнос­ти списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов.

Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:

а)        Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»; Кредит счетов 62, 76.

б)        Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»; Кредит счетов 62, 76.

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулирован­ной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыс­кания в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задол­женности дебетуют счета учета денежных средств (50, 51, 52) и кре­дитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на ука­занные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убы­ток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давнос­ти списывается на финансовые результаты и оформляется следующи­ми бухгалтерскими записями:

Дебет счетов 60, 76;

Кредит счета 91. Отчет о дебиторской и кредиторской задолженности - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью представления пользователем обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в установленной форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

Кроме функции источника информации отчет о дебиторской и кредиторской задолженности выполняет контрольную функцию, которая заключается в наблюдении, как внешних, так и внутренних органов управления за правильностью деятельности предприятия. Внутренними пользователями являются непосредственно бухгалтера предприятия, управленческий персонал и другие лица, которые используют отчетность в своей работе. Внешними пользователями выступают субъекты, которые используют публикуемую информацию для получения сведений о предприятии. Ими являются акционеры, инвестиционные компании, банки, партнеры и клиенты фирмы.

На основании данных отчета о дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется поиск резервов дальнейшего развития и совершенствования деятельности предприятия, совершенствования деятельности предприятия достижения стабильности фирмы на рынке. Это достигается путем анализа финансового состояния предприятия (ФСП) .

ФСП выражается в образовании, размещении и использовании финансовых ресурсов: денежных средств (ДС), поступающих за реализованную продукцию, кредитов банков и займов, временно привлеченных средств; задолженности поставщикам и другим кредиторам, временно свободных средств специальных фондов. Анализ ФСП составляет значительную часть финансового анализа. ФСП характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Оно напрямую зависит от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Основными источниками информации для отчета о дебиторской и кредиторской задолженности предприятия служат формы финансовой отчетности №1,2,3, а если анализ проводят внутренние пользователи, то еще и данные текущего бухгалтерского учета.

Для выполнения возложенных на отчет о дебиторской и кредиторской задолженности функций он должен отвечать следующим основным требованиям: - гарантировать реальность и достоверность данных, которые обеспечиваются документальным обоснованием всех записей, проведением инвентаризации, придерживания правил оценки статей баланса, распределением прибылей и убытков за соответствующие отчетные периоды; - обеспечивать своевременность получения данных, на основе регламентации сроков сопоставления отчетных данных для оперативного управления хозяйственной и финансовой деятельностью организаций и предприятий.

Основными условиями правильности составления отчета о дебиторской и кредиторской задолженности является: - полнота отражения всех хозяйственных операций за отчетный период; - соответствие данных синтетического и аналитического учета; - соответствие показателей отчета о дебиторской и кредиторской задолженности данным синтетического и аналитического учета.

Если отчет о дебиторской и кредиторской задолженности представляет собой завершающую стадию обобщения бухгалтерской информации, то главной задачей аналитика является представить действительность, которая воплощена в изучаемой отчетности. Для этого, он должен обладать способностью логически восстановить хозяйственные операции, суммированные в отчетности, способностью повторить работу бухгалтера в обратном порядке. Таким образом, анализ отчета о дебиторской и кредиторской задолженности основывается: во-первых, на полном понимании бухгалтерского учета; во-вторых, на специальных приемах анализа, с помощью которых изучаются наиболее важные вопросы для получения основных выводов.

Отличительной особенностью анализа отчета о дебиторской и кредиторской задолженности является роль в нем человеческого фактора и бухгалтерского риска. Методика анализа включает: анализ платежеспособности предприятия, анализ структуры имущества и средств, вложенных в него, анализ оборачиваемости оборотных средств, анализ деловой активности и эффективности управления.[2]


1.3. Краткая характеристика объекта исследования

Торговое предприятие ООО «Практик», вот уже на протяжении 5 лет занимается торговой деятельностью в пределах  г. Новосибирске. Торговый дом ООО «Практик» представляет собой сеть магазинов, реализуемых строительные и отделочные материалы, а также все необходимое для ремонта квартир, домов, офисов и.т.д.

Место нахождения: г. Новосибирск, пр-т Жзержинского1/4.

Рассмотрим теперь основные показатели характеризующие  ООО «Практик».

Показатель

Формула расчета

Норматив

На начало года

На конец года

Отклонение

 

1

2

3

4

5

6

 

Оценка рентабельности

 

1. Общая

рентабельность                       предприятия


Rобщ.=валовая прибыль/стоимость имущ





0,03


 

2.Чистая рентабельность предприятия

Rч= баланс - налоги / стоимость имущества




0,02


 

3. Чистая рентабельность собственного капитала

Rсобч= баланс - налоги/ собственный капитал



0,3


0,04


-0,26

 

4. Рентабельность

ОПФ


Rопф=балансовая прибыль/средняя стоимость ОПФ




0,03


 

5. Rопф=балансовая прибыль/средняя стоимость ОПФ

Rпр=прибыль от реализации/ выручка от реализации




0,3


0,2


-0,1

 

6. Капиталоотдача



n1=выручка от реализации/средняя стоимость имущества





0,2


 

7. Отдача ОПФ и                           нематериальных активов

n2= выручка от реализации/средняя стоимость ОПФ и НМА





0,2




 


8.Оборачиваемость всех оборотных активов

n3= выручка от реализации/средняя величина оборотных активов




5,9


 

9. Время оборотов оборотных активов


Т3=365/ n3




61,86


 

10. Оборачиваемость запасов

n4= выручка от реализации/средняя стоимость запасов





24,5


 

11. Время оборота запасов


Т4=365/ n4






14,9


 

12. Оборачиваемость дебиторской задолженности


n5= выручка от реализации/средняя величина дебиторской задолженности




863,06


 


13. Средний оборот дебиторской задолженности



Т5=365/ n5






0,42


 

14. Оборачиваемость денежных средств и ценных бумаг



n6= выручка от реализации/средняя величина денежных средств





17,47


 

15. Время оборота денежных средств

Т5=365/ n6





20,89


 

Оценка финансовой устойчивости


 


16. Коэффициент отношения заёмных и собственных средств

Кз/с=заёмные средства/собственные средства


<=1




0,08


0,09


0,01

 

17. Коэффициент автономии

Ка=собственные средства/ имущество

>=0<5



0,93


0,92


-0,01

 

18.  Коэффициент имущества производственного назначения


Кп/н=(ОС+ незавершённое строительство +запасы)/имущество предприятия


>=0<5


0,97


0,98


0,01

 


Оценка эффективности производства

 

23. Наиболее ликвидные активы


А1=денежные средства + краткосрочные финансовые вложения




2217


1587


-630

 

24. Быстрореализуемые активы

А2=дебиторская задолженность (до 12 мес.)+прочие оборотные активы



1820


1516


-340

 

25. Медленно реализуемые активы


А3=запасы




1832


2200


368

 

26.  Труднореализуемые активы

А4=дебиторская задолженность+ +ОС



144838


223086


78248

 

27.  Наиболее срочные обязательства



П1=кредиторская задолженность +прочие краткосрочные пассивы



17516


95100


77584

 

28. Краткосрочные пассивы


П2= краткосрочные средства (заёмные)



-----


-----


-----

 

29. Долгосрочные пассивы

П3=долгосрочные заёмные средства



-----


-----


-----

 

30. Постоянные пассивы

П4=капитал и резервы



139876


210291


70415

 

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующее условие:

А1>=П1

А2>=П2

А3>=П3

А4<=П4



 

Оценка ликвидности активов

1 .Сумма хоз. средств, находящаяся в распоряжении предприятия


Итог баланса






150771


228389


77618

2 .Коэффициент абсолютной ликвидности

Ка/л=наиболее ликвидные активы/наиболее срочные обязательства



>=0,5



0,2


0,1


-0,1

3 .Коэффициент критической ликвидности



Ккр= наиболее ликвидные активы + дебиторская задолженность/наиболее срочные обязательства


>=1



0,2


0,1


-0,1

4 .Коэффициент текущей ликвидности

Ктл=оборотные активы/ наиболее срочные обязательства


>=2


0,5


0,3


-0,2

Горизонтальный анализ

Показатель

Отчетный период

Аналогичный период прошлого года

Отчетный в % к предыдущему

1.Выручка от реализации

2.С/с реализованных товаров

3.Валовый доход

4.Расходы периода

5.Прибыль/убыток от реализации

6.Сальдо операционных расходов

7.Прибыль/убыток от финансово – хозяйственной деятельности

8.Сальдо внереализационных результатов

9.Прибыль/убыток отчётного периода

10.Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия

11.Нераспределённая прибыль/убыток отчётного периода

33228

26613

6615

------

6615


-323


6292



-55


6237


4233



0

29849

21957

7892

------

7892


-441


7451



13411


20862


19393



0

111,32

121,21

83,82

------

83,82


73,24


84,45



-0,41


29,9


21,83



0


Кредиторская задолженность на конец периода в 670 раз больше дебиторской. Это говорит о том, что если все кредиторы предъявят свои требования, то погашение дебиторской задолженности мало, чем поможет ООО «Практик».[3]



2.    Порядок формирования отчета о дебиторской и кредиторской задолженности


2.1. Признаки группировки информации

Рассмотрим теперь признаки группировки информации в ООО «Практик», которая состоит из ниже перечисленных показателей.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отража­ется по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупате­лями и заказчиками».

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, ООО «Практик» предъявляет расчетные доку­менты покупателю или заказчику и производит следующую бухгал­терскую запись:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Кредит счета 90 «Продажи».

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженнос­ти они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

При продаже амортизируемого имущества, т.е. основных средств и нематериальных активов, а также другого имущества, стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за про­данное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (51, 52, 50, 55) и кредиту счета 62.

На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предваритель­ной оплаты за поставленную продукцию, а также возникающие суммовые и курсовые разницы.

Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитыва­ют по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитыва­ют на счете 62 обособленно.

Положительные суммовые разницы, возникающие по обычным видам деятельности, отражают по дебету счета 62 и кредиту счета 90 «Продажи». Отрицательные суммовые разницы оформляют по этим счетам сторнировочной записью.

Положительные курсовые разницы учитывают по дебету счета 62 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», а отрицательные — по дебету счета 91 и кредиту счета 62.

Невостребованная в срок задолженность покупателей и заказчи­ков списывается с кредита счета 62 в дебет счета 63 «Резервы по со­мнительным долгам» или счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленно­му покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке пла­новых платежей — по каждому покупателю или заказчику. Построе­ние аналитического учета должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денеж­ные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы вза­имосвязанных организаций, о деятельности которой составляется свод­ная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 обособленно.

В организациях, выполняющих работы долгосрочного характера (строительные, проектные, научные, геологические и т.п.), для учета расчетов с заказчиками может использоваться счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Аналитический учет по счету 46 ведется по видам работ.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с поставщиками и подрядчиками в ООО «Практик», осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей.

Без согласия ООО «Практик»,  в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энер­гию, выписанные на основании показателей измерительных прибо­ров и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.

В настоящее время ООО «Практик», сама выбирает форму расчетов за поставленную продукцию.

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответ­ствующие материальные счета (10, 11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).

На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и ариф­метических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кре­диторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту сче­та 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и под­рядчиков ООО «Практик», за приобретенные ценности, выполненные работы и оказан­ные услуги отражаются по дебету счетов учета приобретенного иму­щества или затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счета 60.

Погашение задолженности перед поставщиками в ООО «Практик», отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при по­гашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

Помимо указанных расчетов на счете 60 «Расчеты с поставщика­ми и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое иму­щество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обяза­тельств.

Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).

Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его при-ходования или выполненным работам (услугам) учитывают на счетах 60 и 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов или расходов в зависимости от значения суммовых разниц.

Курсовые разницы по приобретенному имуществу также отражают на счетах 60 и 91 в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц.

Прекращение обязательств (помимо надлежащего исполнения) может осуществляться по следующим основаниям: при зачете взаим­ных требований, новации, прощении долга, ликвидации юридическо­го лица (ст. 410, 414, 415, 419 ГК РФ).

Прекращение обязательств при зачете взаимных требований от­ражают по дебету счета 60 и кредиту счетов 62 «Расчеты с покупате­лями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Прощение долга по существу является одним из видов дарения. Прощенная сумма долга является внереализационным доходом и от­ражается по дебету счета 60 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

При прекращении обязательств новацией происходит замена од­ного обязательства другим. Эта замена на синтетических счетах не отражается; осуществляются отметки в аналитическом учете.

Прекращение обязательств вследствие ликвидации юридического лица и при списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывают по дебету счета 60 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Списание кредиторской задолженно­сти, по которой истек срок исковой давности, осуществляют по ре­зультатам проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации.

При журнально-ордерной форме учета учет расходов с поставщи­ками ведут в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтети­ческий учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

При автоматизации учета в ООО «Практик»,  на основании выписок банка составля­ются машинограммы синтетического и аналитического учета по каж­дому счету, применяемому для учета расчетов с поставщиками и по­купателями («Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с разными дебиторами и кре­диторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»). Эти машинограммы служат основанием для разработки машинограмм — оборотных ведо­мостей по счетам, по итоговым данным которых делаются записи в Главную книгу.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъяв­ленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждо­му поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета долж­но обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурован­ным поставкам; авансам выданным; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полу­ченному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 обособленно.

Учет резервов по сомнительным долгам

В настоящее время ООО «Практик», составляет резервы сомни­тельных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Резервы сомнительных долгов создаются на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности.

Величина резерва определяется по каждому сомнительному дол­гу.

На сумму создаваемых резервов сомнительных долгов дебетуют счет 91 «Прочие доходы и расходы» и кредитуют счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Списание невостребованных долгов, признан­ных сомнительными, отражают по дебету счета 63 с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Списанные долги должны учитываться в течение пяти лет на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

По окончании отчетного года суммы резервов сомнительных долгов, созданные в предыдущем отчетном году и не использованные в отчетном периоде, присоединяются к прибыли отчетного года и записываются в дебет счета 63 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Дебиторская задолженность, по которой созданы резервы сомни­тельных долгов в ООО «Практик», отражаются в балансе в оценке нетто, т.е. за вычетом сумм указанных резервов. Вследствие этого в бухгалтерском балансе сумма резервов сомнительных долгов отдельно не отражается.

Учет расчетов с использованием векселей

В настоящее время учет расчетов с использованием векселей в ООО «Практик» осуществляется  по упрощенной схеме на тех же счетах, на которых отражаются расчеты без использования векселей. Выделение расчетов с использованием векселей осуществляется в аналитическом учете.

Выданные векселя под приобретение товарно-материальных цен­ностей отражают по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и под­рядчиками» или других подобных счетов. На этих счетах задолжен­ность, обеспеченная векселем, числится до момента ее погашения. По мере погашения задолженности по векселям она списывается в дебет счета 60 с кредита счетов по учету денежных средств (50, 51,52 и др.). Векселя с просроченным сроком оплаты отражаются в аналитичес­ком учете отдельно.

При выдаче векселей, предусматривающих выплату процентов за пользование полученным товаром без его оплаты в течение опреде­ленного периода, сумму уплачиваемых процентов относят на увели­чение операционных расходов. При этом, если начисленные процен­ты будут оплачены в текущем отчетном периоде, то они отражаются па счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Выдан вексель в оплату поступивших товаров (на 60 000 руб.) на сумму 65 000 руб. Сумма процентов по векселю составляет 5000 руб. (65 000 — 60 000).

При операции выдачи векселя будет произведена бухгалтерская запись:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 60 000 руб.

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — 5000 руб.

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», суб­счет «Векселя выданные» — 65 000 руб.

При оплате векселя в сумме 65 000 руб. со счетов учета денежных средств (51, 52) дебетуют счет 60, субсчет «Векселя выданные».

Если оплата по векселям будет производиться в следующем году, то начисляемые проценты по векселю целесообразно учитывать на счете 97 «Расходы будущих периодов». В этом случае по выданному векселю составят бухгалтерскую запись:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 60 000 руб.

Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов» — 5000 руб.

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», суб­счет «Векселя выданные» — 65 000 руб.

Оплата векселя в сумме 65 000 руб. в следующем отчетном году будет отражена по дебету счета 60, субсчет «Векселя выданные», и кредиту счетов 51 и 52. Одновременно сумма уплаченных процентов по векселю списывается с кредита счета 97 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет векселей у поставщика. ООО «Практик» получившее вексе­ля от покупателей, учитывают полученные векселя на счете 62 «Рас­четы с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные». Счет 62 дебетуется на указанные в векселях суммы с кредита счетов учета продажи готовой продукции (90) или другого вида имущества (91).

Оплаченные векселя отражаются по дебету счетов учета денеж­ных средств и кредиту счета 62.

В соответствии с ПБУ 9/99 (п. 6.2) при продаже продукции на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерско­му учету в полной сумме дебиторской задолженности.

Это нововведение означает, что с 1 января 2000 г. сумма процентов по векселю должна отражать­ся в составе выручки от продажи продукции.

Следует отметить, что Инструкцией к новому Плану счетов (по счету 62) предусмотрено осуществлять учет процента по векселю на счете 91 «Прочие доходы и расходы». При погашении задолженности по полученному векселю на общую сумму задолженности рекомендо­вано дебетовать счета учета денежных средств (51, 52 и др.) и креди­товать счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму по­гашения задолженности) и счет 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента).

Не оплаченные в срок векселя считаются отказными. Для офици­ального удостоверения неполучения платежа по векселю в установ­ленный срок вексель опротестовывают в нотариальной конторе по месту нахождения плательщика до 12 ч дня, наступающего через день после истечения срока платежа.

После того, как вексель опротестован, подают иск в суд на погаше­ние долговых обязательств векселедателями и индоссаментами, кото­рые несут солидарную ответственность по обязательствам.

Номинальную сумму отказного векселя с процентами списывают со счета 62, субсчет «Векселя полученные», в дебет счета 76 «Расчеты с раз­ными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

До наступления срока оплаты по векселю ООО «Практик» может получить в банках ссуды под вексель. Полученные кредиты отражают по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счетов учета денежных средств (50, 51, 52 и др.) в фактически полученных суммах. При этом задолженность по расче­там с покупателями, обеспеченная векселями, продолжает учитывать­ся по счетам дебиторской задолженности (62 и др.).

При невыполнении векселедателем или другим плательщиком дол­говых обязательств ООО «Практик» обязана возвратить полученные в результате дисконтирования векселей денежные сред­ства банкам. Перечисленные средства списываются с кредита денеж­ных счетов в дебет счета 66 или 67. Просроченные обязательства по векселям остаются на счетах учета дебиторской задолженности.

Для контроля за индоссированными векселями применяют заба­лансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей получен­ные». На этом счете индоссированные векселя учитываются до истечения срока предъявления претензий по указанным векселям, получе­ния извещения об их оплате или оплаты их организацией.

Векселя, переданные банку в обеспечение ссуды или для инкасси­рования, учитываются в ООО «Практик» с указанием в аналитическом учете банка, которому они переданы в залог или на инкассо.

Рассмотрим теперь состав и структуру  дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Практик» (Приложение 1).

В данной организации дебиторская задолженность очень мала. Это обусловлено тем, что почти все сделки проводятся через предварительную оплату (Приложение 2).

Из выше указанной таблицы мы видим, что кредиторская задолженность возросла.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости, которые являются относительными показателями финансовых  результатов деятельности предприятия (Приложение 3).

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

                          Ν

           К1=      rрср          , где

Ν- выручка от реализации продукции;

rрср – средняя за период кредиторская задолженность.

             К1(база)=29849/10895=2,7

             К1(отчёт)=33228/18098=1,8

Средний срок оборота кредиторской задолженности:

                                      365

         К2  =        К1

 К2(база)=365/2,7=135,2

 К2(отчёт)=365/1,8=202,8

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

ΔК=К(отчёт)-К(база)

ΔК=18098-10895=7203

Мы видим, что кредиторская задолженность возросла на 7203.

Делая анализ кредиторской задолженности можно показать, как она влияет на различные коэффициенты.

Коэффициент абсолютной ликвидности

         денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

Kал=                           краткосрочные обязательства

Kал1=2217/17516=0,127

Kал2=1587/ 95100=0,017

Из этого можно сделать вывод, что на начало года погасить кредиторскую задолженность можно было за 8 дней по 12,5 % задолженности каждый день. А на конец года кредиторскую задолженность можно погасить за 59 дней по 1,7% каждый день. Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что если кредиторская задолженность увеличивается, то мгновенная платёжеспособность предприятия, которую характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, уменьшается.

Коэффициент покрытия:

Кп= (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения +

+ краткосрочная дебиторская задолженность + запасы с учётом НДС)/краткосрочные обязательства

Кп1=4049/17516=0,23

Кп2=3787/95100=0,04

Коэффициент покрытия уменьшился с 0,23 до 0,04. Так как нормативное значение этого показателя должно быть не менее 2, то можно сказать, что на начало года платёжные возможности организации при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов были очень малы, а к концу года стали ещё меньше. То есть я хочу сказать, что платёжеспособность предприятия ухудшается с каждым днём.

  Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств:

Кз/с1=0,08

Кз/с2=0,09

Наиболее срочные обязательства:

П1=17516

П2=95100

∆Д=Д(отчёт)-Д(база)

∆Д=27-50=-23

дебиторская задолженность уменьшилась на 23.

Делая анализ дебиторской задолженности можно показать, как она влияет на различные коэффициенты.

Так как на нашем предприятии нет дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, то это ни как не повлияет на оценку ликвидности баланса, если брать быстрореализуемые активы. Но у нас есть дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты. Поэтому посмотрим, как эта задолженность влияет на труднореализуемые активы.

  Труднореализуемые активы=дебиторская задолженность+ОС

Как видно из формулы, если увеличится дебиторская задолженность, то и увеличатся труднореализуемые активы, и наоборот.

Коэффициент критической ликвидности:

Ккр=(наиболее ликвидные активы+дебиторская задолженность)/наиболее срочные обязательства

Из этой формулы видно, что если дебиторская задолженность растёт, то растёт и коэффициент критической ликвидности, и наоборот.

Некоторые экономисты говорят, что лучше иметь кредиторскую задолженность, чем дебиторскую. Мне же кажется, что лучше не иметь ни той, ни другой.

Но в современной экономической ситуации это невозможно.


2.2.            Источники информации, ответственность за составление, периодичность составления


Основными источниками информации для отчета о дебиторской и кредиторской задолженности  в ООО «Практик» служат:

-       отчетный бухгалтерский баланс (форма № 1)

-       отчет о прибылях и убытках  (форма № 2)

-       отчет о движении капитала (форма № 3)

-       другие формы  отчетности, данные первичного аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Периодичность составления отчета в ООО «Практик» о дебиторской и кредиторской задолженности составляет  период с 1 января до 31 декабря.

Отчет подписывается руководителем и главным бухгалтером ООО «Практик» и вся ответственность за составление лежит на них.[4]


2.3. Результаты от использования отчета


И в заключении  рассмотрим вопрос, связанный с результатами от использования отчета в ООО «Практик». Контроль за состоянием дебиторской задолженности является одним из важнейших активов методики анализа бухгалтерского баланса. Дебиторская задолженность отражается во II разделе активе баланса.

Из отчета можно сделать вывод, что «ненормальная» дебиторская задолженность ООО «Практик».  возникает  вследствие применяемых форм расчетов за товары, при выдаче средств под отчет на размещение нужды, при предъявлении претензий другим предприятиям  и.т.д. «Ненормальная» дебиторская задолженность возникает вследствие  недостатков в работе ООО «Практик»., например, при выявлении недостач, растрат, хищений товарно- материальных ценностей и денежных средств.

Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющем на финансовое состояние ООО «Практик».

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности.

Основная цель анализа оборачиваемости дебиторской задолженности – это поиски путей ускорения ее.

В целях борьбы с неплатежами с 1 января 1995 г. вступил в силу Указ президента РФ « Об обеспечении правопорядка при осуществлении  платежей по обязательствам за поставку товаров.

Указом определен 3 - месячный срок со дня фактического получения товара дебиторам, в течении которого должны быть проведены все взаиморасчеты между производителем и потребителем. Если это требование не соблюдено и кредитор не предпринимает решительных мер по взысканию задолженности то дебитору предлагается добровольно в течении одного месяца произвести надлежащие выплаты в доходы государства. По истечении месячного срока невостребованная сумма перечисляется со счета предприятия в федеральный бюджет в судебном порядке.

Таким образом, дебиторский долг превращается в убыток кредитора.

Анализ кредиторской задолженности ООО «Практик» проводится в том же плане, что и дебиторской, т. е. изучает изменение общей суммы задолженности и отдельных ее видов, а также структуры. При этом особое внимание обращают на те виды задолженности, которые возникают в связи с нарушением расчетно-платежной дисциплины. Кроме того, следует обратить внимание на сроки погашения задолженности, поскольку кредиторская задолженность с истекшими сроками оплаты должна быть перечислена в бюджет.

Анализируя динамику возникновения и погашения задолженностей за достаточно длительный период времени в ООО «Практик», установили, кто из партнеров ООО «Практик»  платит исправно, а кто не выполняет взятые на себя обязательства в срок. Если в отношениях с тем или иным партнером проявляются негативные тенденции, следует незамедлительно выяснить причины их возникновения.

Поэтому возможно, работник фирмы партнера, отвечающий за ведение расчетов с ООО «Практик», просто не видит смысла платить в срок. Тогда ООО «Практик» вправе решить, что предпринять дальше: принять это как данность и делать скидку на необязательность (или излишнюю экономность) чужих сотрудников при планировании своих доходов или же пытаться как-то воздействовать на ситуацию и держать расчеты с этой фирмой под более пристальным контролем.

Поэтому ООО «Практик» ранжирует клиентов по степени их платежеспособности. Это позволяет в зависимости от надежности клиента установить основные условия поставки продукции (цена, срок оплаты, максимальная партия и т. п.).

Проанализировав  результаты от предоставления отсрочек по платежам

ООО «Практик» практикует предоставление отсрочек по платежам, поэтому  отчет о дебиторской задолженности помогает отследить эффективность такой политики.

Если случится такая ситуация в ООО «Практик» что партнеры  не платят очень долго или есть подозрение о том, что не заплатят вообще, то в ООО «Практик» применяется  постоянное отслеживание сумм просроченной задолженности и сроков «откладывания» платежей, что позволяет вовремя сориентироваться, кода наступит время перестать верить обещаниям и принимать решительные меры. ООО «Практик»  можете просто установить критический срок неуплаты, после которого юристы ООО «Практик» должны принимать меры к взысканию задолженности (в том числе и через суд).

Регулировать свои отношения с поставщиками

ООО «Практик» нужно помнить, что не только ООО «Практик»  оцениваете своих партнеров, но и они оценивают вас. Поэтому, если в силу объективных или субъективных причин ООО «Практик»  не всегда пунктуален в выполнении своих обязательств, то лучше четко знать степень непунктуальности по отношению к каждому из них. В ООО «Практик»  привыкли руководствоваться правилом "если пока можно не платить, то платить не нужно", то следует четко определить, какой смысл в выражение "пока можно не платить" вкладываете ООО «Практик», а какой ваш партнер. И если взгляды ООО «Практик»  на этот вопрос не совпадают, то тщательный контроль за отсрочками ООО «Практик»  и просрочками платежей позволит ООО «Практик»  если не избежать недовольства второй стороны, то уж хотя бы не понести потерь от уплаты всевозможных неустоек и иных штрафных санкций.

Сводки о дебиторской и кредиторской задолженности

Отчет о дебиторской и кредиторской задолженности, составленный по форме, прежде всего, приспособлен для бухгалтерских целей ООО «Практик». Для управленческих целей на основе этих отчетов целесообразно составлять сводки о дебиторской и кредиторской задолженности. При этом в зависимости ООО «Практик» одну  сводку о продажах в различных разрезах (по дебиторам, по кредиторам, по просроченной задолженности, по бартерным сделкам и т. п.).

Для улучшения состояния дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Практик» исходя из отчета  необходимо:

1.                     Систематически следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

2.                     По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.

3.                     Контролировать состояние расчета по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей.

4.                     Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др.; кредиторская задолженность по претензиям; товары отгруженные, не оплаченные в срок; поставщики и покупатели по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба; задолженность по статье "прочие дебиторы".[5]


Заключение

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности оказывает существенное влияние на финансовое состояние ООО «Практик». Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение в периоды инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной

Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью  средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что ООО «Практик» е имеет в наличии денежных средств для оплаты своих обязательств в размере, недостаточном, чтобы погасить свою задолженность. То есть, всего наиболее ликвидных активов на конец отчётного периода 1587, а кредиторская задолженность 18098. из этого видно, что кредиторскую задолженность погасить не считается возможным. И даже если нам погасят дебиторскую задолженность, то это ничего не изменит, так как она очень мала.

Дебиторская задолженность снижается с 50 до 27 .

Общая рентабельность показывает, что ООО «Практик»  с каждого рубля имущества имеет 3 копейки прибыли. Из них 2 копейки – это чистая рентабельность, а 1 копейка идёт на уплату налогов. Чистая рентабельность собственного капитала на начало года составляла 30 копеек с 1 рубля, а к концу отчётного периода уменьшилась на 26 копеек и составила всего 4 копейки. Рентабельность ОПФ составляет на конец периода 3 копейки с 1 рубля. Рентабельность продукции показывает, что ООО «Практик»  имело на начало периода 30 копеек прибыли с 1 рубля, а к концу периода она уменьшилась на 10 копеек и составила 20 копеек прибыли с 1 рубля.

Оборачиваемость оборотных активов составила 62 дня или 5,9 оборотов за отчётный период, при этом запасы возвращаются в ООО «Практик»  в виде выручки от реализации за 15 дней  делая 24,5 оборотов.

Дебиторская задолженность оборачивается за 0,42 дня, делая, 863,06 оборотов.  Сравнивая с началом года можно сказать, что ООО «Практик» сокращает продажи в кредит. Так как средний срок погашения дебиторской задолженности снизился на 0,2, то это оценивается положительно.

Закончив анализ оборачиваемости кредиторской задолженности, можно сделать вывод, что коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшился с 2,7 до 1,8. Это говорит о том, что в ООО «Практик»  идёт рост покупок в кредит. Средний срок возврата долгов ООО «Практик»  возрос с 135 до 203 дней.

Денежные средства поступают в виде доходов от продажи ценных бумаг за 21 день, делая 17,47 оборотов в год.

Коэффициент заёмных и собственных средств показывает, что идёт привлечение заёмных средств, что нежелательно для ООО «Практик». В ООО «Практик» заёмные и собственные средства начале отчётного периода составляли 0,08 , а к концу отчётного периода увеличились на 0,01 и составили 0,09. Однако этот коэффициент не превысил нормативного значения, которое должно быть меньше или равно 1, что говорит о том, что в принципе ещё можно привлекать заёмные средства.

Коэффициент имущества показал, что имущество в течении  года увеличилось с 0,97 до 0,98.

Согласно проведённому горизонтальному анализу можно сказать, что прибыль отчётного периода снизилась на 14625 по сравнению с предыдущим периодом прошлого года. Темпы снижения прибыли составили примерно 70%. Это связано с увеличением производственной с/с на 21,21%.

Так как темпы роста прибыли от реализации меньше чем темп роста выручки, то можно сказать, что затраты  увеличились.

Из анализа видно, что темп снижения чистой прибыли составил примерно 78%.

Из выше проведённого анализа видно, что баланс ООО «Практик»  не ликвиден, и более того приближается к критическому состоянию. Это обусловлено тем, что наиболее ликвидные активы намного меньше обязательств ООО «Практик». Но это не значит, что в этом виновато само ООО «Практик». Так как это предприятие является структурным подразделением и относится к МПС, то от него в большей степени ничего не зависит. Управление дороги забирает почти все денежные средства себе, а данному ООО «Практик»  оставляет необходимый мизер. А если учитывать, что данное ООО «Практик»  в основном занимается пассажирскими перевозками, а они в основном убыточные, то тогда можно сказать, что в принципе лучшего баланса и нечего ждать. 

Основным документом при проведении анализа служит отчет о дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и самым большим ее недостатком является то, что понять ее, в той форме, в которой она существует сейчас, может только человек, который сам хорошо разбирается в ее содержании. Поэтому, основной задачей совершенствования отчетности является решение задачи о том, чтобы отчет о дебиторской и кредиторской задолженности стал выполнять роль унифицированной информационной системы, которая оценивает и передает финансовую информацию про объект любому, кому она необходима. Для этого необходимо, чтобы отчет о дебиторской и кредиторской задолженности мог быть представлен любому пользователю, а также надо путем повсеместного исследования мнения пользователей отчета о дебиторской и кредиторской задолженности выявлять пути ее унификации и как можно быстрее вводить эти решения в жизнь в законодательном порядке.

В отношении рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия можно сказать, что сегодня сложилась такая ситуация, когда все рекомендации по улучшения финансового состояния предприятия были использованы и результатом является современное финансовое положение фирмы. Все мы полностью зависим от государства. Мы все знаем термин “кризис неплатежей”, который является краеугольным камнем нашей экономики. Ведь наибольшие трудности по улучшению финансового состояния связанны именно с ним. По отзывам многих руководителей предприятий, главных бухгалтеров, статей в периодической печати, разрешением многих проблем, касающихся “здоровья” связанно именно с этой проблемой. Наиболее часто предлагают произвести взаимозачеты, а иногда и просто уничтожить задолженность и начать все заново. Трудно выбрать какое-то одно решение.

Но если говорить об общих положениях по улучшению финансового состояния вообще для всех предприятий, то можно сказать, что для улучшения финансового положения ООО «Практик» исходя из отчета необходимо:

1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости ООО «Практик»  и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного заказчика;

3) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что ООО «Практик»  реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей;

4) своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся:

-                       Просроченная задолженность поставщикам свыше 3 мес.

-                       Просроченная задолженность покупателям свыше 3 мес.

-                       Просроченная задолженность по оплате труда

-                       Просроченная задолженность по платежам в бюджет

-                       Просроченная задолженность  по платежам во внебюджетные фонды.

 

Список использованных источников


1.                     Анализ финансового состояния предприятия. А. И. Ковалёв, В. П. Привалов. – М.: Дело, 2003. – 422 с.

2.                     Анализ хозяйственной деятельности в торговле. Под редакцией В. И. Стражева. – М.: Бизнес, 2002 .- 385 с.

3.                      Афанасьева Е. А., Соловьева Н. А. Как провести финансовый анализ // Бухгалтерский учет. – 2003. - № 2.

4.                     Ефимова О. В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2003. – 370 с.

5.                     Кравченко Л. И. Экономический анализ деятельности предприятия торговли и общественного питания. – М.: Высшая школа, 2002. – 344 с.

6.                     Методика анализа финансового состояния торгового предприятия // Бухгалтерский учет в торговле. – 2004 - № 3.

7.                      Методика финансового анализа. А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин, Е. В. Негашев. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 371 с.

8.                     Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –Минск-М.: ИП "Экоперспектива", 2001. -  402 с.

9.                     Соловьева Н. А. Анализ финансового состояния торгового предприятия / ККИ. Кафедра бухгалтерского учета и анализа. – Красноярск, 2003. – 360 с.

10.                Финансовый анализ деятельности фирмы. Под ред. А. М. Андросова. – М.: Перспектива, 2002. – 386 с.

11.                Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-ДАНА, 2002. – 349 с.





Приложение

Приложение 1. Состав и структуру  дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Практик»


Статьи дебиторской задолженности

Всего на конец периода

В том числе по срокам образования

До 1 мес.

От 1 до 2 мес.

6-1 год

Более года

1.     дебиторская задолженность

2.     по з/пл






3.     прочая дебиторская

а) переплата финансовыми органами

б) задолженность подотчётным лицам

в) прочие виды задолженности

г) в т. ч. по расчётам с поставщиками

27







18


9
















27







18


9

ВСЕГО:

27

-

-

-

27



Приложение 2. Проводимые сделки ООО «Практик»



Показатели

Остатки на

В том числе по срокам образования

Начало года

Конец отчётного периода

До 1 мес.

От 1 до 3 мес.

От 3 до 6 мес.

Более 6 мес.

1.     Краткосрочные кредиты банка

2.     Краткосрочные займы

3.     Кредиторская задолженность

-  За товары

-  По оплате труда

-  По расчётам по соц. страхованию и обеспечению

-  По платежам в бюджет

-  Прочим кредиторам

в том числе по расчётам с покупателями

4.     Просроченная задолженность

Всего,

В том числе:

-  По краткосрочным ссудам

-  По краткосрочным займам

-  По расчётам с поставщиками

-  По расчётам с покупателями

-  По платежам в бюджет

-  По оплате труда

-  По соц. страхованию




10895


1937

1373


1246

5299


1040




18098


3851

1582


1723

9558


1384










Приложение 3. Анализ оборачиваемости средств, тыс. руб.

Показатели

За соответствующий период базового года

Отчётный период

Изменения

1.     Оборачиваемость дебиторской задолженности

2.     период погашения дебиторской задолженности

3.     доля дебиторской задолженности в общей сумме текущих активов

4.     отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации

5.     доля сомнительной дебиторской задолженности

596,98



0,6



0,03



0,002



-

863,06



0,4



0,01



0,001



-

266,08



-0,2



-0,02



-0,001



-



[1] Финансовый анализ деятельности фирмы. Под ред. А. М. Андросова. – М.: Перспектива, 2002. – 386 с.


[2] Соловьева Н. А. Анализ финансового состояния торгового предприятия / ККИ. Кафедра бухгалтерского учета и анализа. – Красноярск, 2003. – 360 с.


[3] Кравченко Л. И. Экономический анализ деятельности предприятия торговли и общественного питания. – М.: Высшая школа, 2002. – 344 с.


[4] Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –Минск-М.: ИП "Экоперспектива", 2001. -  402 с.



[5] Анализ хозяйственной деятельности в торговле. Под редакцией В. И. Стражева. – М.: Бизнес, 2002 .- 385 с.