Содержание

ВОПРОС № 29: Анализ себестоимости по технико-экономическим факторам  3

ВОПРОС № 59: Анализ прибыли и рентабельности и его использование в оценках финансовой устойчивости предприятия. 7

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. 13

ЗАДАЧА № 9. 13

ЗАДАЧА № 19. 19

ЗАДАЧА № 29. 23

ЗАДАЧА № 39. 26

ЗАДАЧА № 49. 28

Список литературы.. 30

 























ВОПРОС № 29: Анализ себестоимости по технико-экономическим факторам

ОТВЕТ:

Сущность анализа себестоимости по технико-экономическим факторам заключается в том, что  серией специальных расчетов устанавливается, как должен  измениться уровень затрат, сложившейся в базисном периоде, под действием  изменений в технико-экономических условиях производства.

Анализ выполняется в несколько этапов, которые в общем виде выражаются формулами (1) – (4).

(1)

(2)

(3)

(4)


Обозначения формул  и содержание каждого этапа анализа выражается в следующем [4, с. 124]:

1)     исчисление базы отсчета (формула  (1)). Принимается, что в планируемом году уровень затрат по сравнению с  базисным не меняется , соответственно,  общая величина расходов выступает как линейная функция только объема производства. Исходя из этой предпосылки, определяется «условный план» по себестоимости S’, который может  быть получен либо применением к плановому объему выпуска N  базисного уровня затрат S0, либо увеличением базисной суммы пропорционально  планируемому росту объема производства Iq. Как плановый объем выпуска, так и его динамика исчисляются в ценах базисного года;

2)      расчет экономии (увеличения) затрат под влиянием отдельных факторов (формула (2)). Каждое  изменение в технико-экономических условиях производства, сдвиги в ассортименте, улучшение организации труда и другие- ведет к тому, что какая- то часть затрат базисного периода S0j в своей динамике Isj отклоняется от динамики, принятой в «условном плане», Iq. Расчет  влияние на себестоимость каждого мероприятия или иного фактора в конечном счете сводится к определению абсолютной величины этого отклонения – Sj. Если  мероприятие замедляет  рост затрат, то ΔSj< 0, «условный план» завышен и сумму отклонения следует из него исключить. Если рост  затрат ускоряется, то сумма увеличения недоучтена в «условном плане» и ее следует добавить. Влияние конкретных факторов может определяться по иным формулам, но все они представляют собой лишь модификацию формулы (2);

3)     определение общей величины экономии затрат под влиянием  всех факторов (формула (3));

4)      определение плановой себестоимости товарной продукции (формула (4)).

Далее обычным порядком рассчитывается  плановый уровень затрат на один рубль товарной продукции и его снижение (в ценах базисного года) Кроме того, особыми расчетами определяется экономия или увеличение затрат вследствие  планируемого изменения цен и внешних условий, влияющих на себестоимость и объем продаж. По результатам этих расчетов определяется плановая себестоимость, объем товарной продукции и уровень затрат на один рубль товарной продукции в действующих в планируемом году ценах и условиях.

Все технико-экономические факторы, влияющие на себестоимость продукции, в анализе можно объединить в несколько групп[1, с. 278]:

1)    повышение технического уровня производства; внедрение новой техники и технологии, механизации автоматизации производства; совершенствование действующей техники; внедрение новых видов материальных ресурсов и улучшение использования применяемых; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства;

2)     совершенствование организации  производства  и  труда; развитие специализации производства; улучшение организации труда и производства; совершенствование управлением производства; улучшение использования основных фондов; улучшение материально- технического снабжения; сокращение транспортных расходов; ликвидация излишних затрат;

3)    изменение объема и структуры производимой продукции: относительное сокращение условно- постоянных расходов ( без амортизации) вследствие роста объема производства; относительное сокращение амортизационных начислений вследствие улучшения использования основных фондов; изменение структуры производимой продукции; повышение качества продукции

4)     улучшение использования природных ресурсов: изменение состава и качества природного сырья; изменение способов добычи сырья; другие природные условия;

5)    отраслевые и прочие факторы, ввод и освоение новых цехов, производств и предприятий.

Расчет экономии  о снижения материальных затрат определяется в зависимости от обеспеченности информацией и степени укрупнения расчетов по  формуле (5):

                    (5)

где    S0m – затраты на материальные ресурсы в базисном году, руб.

         Iq- индекс изменения объема продаж,

         Iн, Iц – индексы изменения  соответственно норм расхода и цен материальных ресурсов

         к1 -  часть года или продукции, на которую распространяется внедряемое мероприятие;

         Н0м, Н1м – нормы расхода материальных ресурсов нам  единицу продукции соответственно до и после проведения мероприятия;

         Ψ0, Ψ1 – цена единицы материалов до и после мероприятия;

         q’1 – количество единиц продукции, выпускаемых с момента проведения мероприятия и до конца планируемого года.

Экономия   на заработной плате (с отчислениями) рабочих, оплачиваемых сдельно Δ S з.с. вследствие снижения трудоемкости изделий определяется по формуле (6):

                       (6)

где    S0 з.с. – затраты на зарплату в базисном году;

         It,Il – индексы изменения трудоемкости изделий и  среднечасовой тарифной ставки вследствие внедрения мероприятия;

         t0,t1 – трудоемкость единицы продукции до и после проведения мероприятия;

         l0,l1 – среднечасовая тарифная ставка до и после проведения мероприятия;

         kд – коэффициент дополнительной зарплаты;

         кстр – коэффициент отчислений на соцстрах.

Экономия затрат в связи с  повышением качества продукции определяется по формуле (7):

,                        (7)

где    S0k -  затраты на производство продукции, по которой планируется изменения качества, в базисном периоде;

         s0k, s1k – затраты н единицу продукции до и после изменения качества;

         ksk – коэффициент изменения себестоимости вследствие изменения качества.

         Экономия  от ликвидации непроизводительных расходов а также потерь от брака, определяется по формуле (8):

,                     (8)

где    S0н – сумма непроизводительных расходов или потерь от брака в базисном периоде.

         Экономия  на условно- постоянных расходах (без амортизации) определяется по формуле (9):

,                           (9)

где    S0уп – сумма условно- постоянных расходов в базисном году;

Iуп – индекс изменения условно- постоянных расходов

         Относительная экономия амортизационных отчислений определяется по формуле (10):

,                     (10)

где    S0a – общая  сумма амортизации в базисном году;

         Ia, Iф, It – планируемые индексы изменения суммы амортизационных отчислений, среднегодовой стоимости основных фондов, фондоемкости продукции.

         Сдвиги в структуре  продукции ведут к экономии себестоимости в случае, если отдельные виды продукции увеличиваются по уровню затрат. Расчет влияния этого факторов определяется по формуле (11):

,                           (11)

где    S0 – себестоимость продукции в базисном периоде;

         S0i – себестоимость единицы I – ой продукции в базисном периоде;

         q1i – количество I –  ой продукции в плановом году.

         Таким образом, все вышеизложенные принципы лежат в основе современного анализа себестоимости по технико-экономическим факторам.

ВОПРОС № 59: Анализ прибыли и рентабельности и его использование в оценках финансовой устойчивости предприятия

ОТВЕТ:

Цель анализа прибыли и рентабельности состоит в оценке ряда экономических показателей и разработке мероприятий, направленных на финансовое оздоровление исследуемой организации, на разработку стратегии предотвращения банкротства. Таким образом, оценка прибыли и рентабельности представляет собой метод анализа ретроспективного (то есть того, что было в прошлом ) и перспективного финансового состояния организации на основе изучения зависимости и динамики показателей финансовой информации[1,c.5].

Исходной информацией при оценке прибыли и рентабельности  организации служат данные бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и приложения к ним, статистическая и оперативная отчетность.

Сущность анализа организации составляют следующие элементы [3,c.47]:

1)    анализ абсолютных показателей прибыли;

2)    анализ относительных показателей рентабельности;

3)    анализ финансовых показателей устойчивости, ликвидности и платежеспособности на основе показателей прибыли и рентабельности.

Анализ прибыли проводят в несколько этапов [7, c.78]:

1)    оценка выполнения плана по прибыли;

2)    расчет структуры балансовой прибыли по источникам поступления в процентах (см. рис.1 );










Рис.1. Структура балансовой прибыли по источникам поступления

3)    структура прибыли от реализации по видам деятельности;

4)    расчет структуры прибыли от реализации по источникам (см.рис.2 );

















Рис.2.Структура прибыли от реализации по источникам формирования

5)    определение факторов, вызывающих недовыполнение или перевыполнение плана по прибыли;

6)    оценка суммы прибылей и убытков от внереализационной деятельности;

7)    расчет структуры балансовой прибыли по направлениям расходования (см.рис.3);

балансовая прибыль

налоги на прибыль и отдельные виды доходов

чистая прибыль


             

фонд               фонд              резервный  фонд                фонд                  фонд

накопления    потребления  фонд          финансового   материального  разви-

                                                              риска               поощрения         тия

                                                                                                     

Рис.3. Схема расходования балансовой прибыли предприятия

8)    определение негативных последствий для организации из-за недовыполнения плана по прибыли.

На следующем этапе проводят анализ эффективности деятельности  организации с использованием системы коэффициентов, представленных в таблице 1 и 2.


Таблица 1

Показатели эффективности деятельности организации [4, 6 и др.]                                                                                              

Наименование


Обозначение

Экономический

смысл

Расчет

Рекомендуемое значение

Рентабельность продукции

Рпрод

сколько прибыли приходится на единицу конкретного вида реализованной продукции

прибыль от реализации*100%

выручка от реализации

не ниже норматива прибыли, заложенного в цене продукции

Рентабельность продаж

Рпродаж

сколько прибыли приходится на единицу продукции

прибыль от реализации*100%

выручка от реализации

не ниже норматива прибыли, заложенного в цене продукции

Рентабельность производства

Рпр

сколько прибыли приходится на единицу себестоимости продукции

прибыль от реализации*100%

______________себестоимость работ, услуг

не менее 25%

Рентабельность предприятия

Рпред

сколько прибыли приходится на единицу валюты баланса

балансовая прибыль*100%

______________среднегодовая валюта баланса

не ниже средней ставки за пользование кредитом

Рентабельность капитала

Ркап

эффективность использования всего имущества

прибыль от реализации*100%

среднегодовая валюта баланса

падение означает снижение спроса на товар

Рентабельность собственного капитала

Рск

эффективность использования собственного капитала

прибыль балансовая*100%

______________источники собственных средств

выше рентабельности предприятия

Наименование


Обозначение

Экономический

смысл

Расчет

Рекомендуемое значение

Рентабельность акционерного капитала

Рак

эффективность использования акционерного капитала

прибыль балансовая*100%

среднее значение акционерного капитала

не ниже процента по банковским депозитам

Рентабельность перманентного капитала

Рпк

эффективность использования капитала, вложенного в фирму на длительный срок

прибыль от реализации*100%

источники собственных средств

рост является положительной тенденцией

Рентабельность основных средств и внеоборотных активов

Рос

эффективность использования собственных средств и прочих внеоборотных активов

прибыль от реализации*100%

______________ основные средства и вложения

рост означает избыточное увеличение мобильных средств

Анализ прибыли и рентабельности является очень важным этапом  для оценки финансовой устойчивости предприятия и вероятности банкротства. С этой целью методическими положениями предусматривается расчет показателей финансовой устойчивости, а также показателей, включенных в систему критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий и оценка реальных возможностей восстановления платежеспособности [5, 6 и др.].

Задачей анализа  прибыли и рентабельности для оценки финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо знать, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово- хозяйственной деятельности [3,c.95].

Прогнозирование вероятности банкротства предприятия основано на оценке его финансового состояния с использованием различных подходов: политики антикризисного финансового управления, анализа прибыли и рентабельности, официальной методики оценки удовлетворительности структуры баланса, диагностики угрозы банкротства по модели Альтмана.

Политика антикризисного финансового управления включает диагностику банкротства с помощью анализа прибыли и рентабельности  с целью выявления угрозы банкротства и разработки мер, обеспечивающих выход предприятия из кризисного состояния. С  этой целью в анализе определяется группа показателей , по которым судят о возможной угрозе банкротства. Такими показателями являются показатели  рентабельности.

Устойчивое финансовое положение предприятия характеризуется показателями, когда его финансовые ресурсы покрываются собственными средствами не менее чем на 50 процентов, и предприятие эффективно и целенаправленно использует их, соблюдает финансовую, кредитную и расчетную дисциплину, то есть является платежеспособным, то есть когда показатели рентабельности соответствуют требуемым нормативам и среднеотраслевым значениям.

Расчет показателей рентабельности  позволяет оценить, в какой степени и с какой скоростью предприятие способно получить необходимую ему прибыль [2,c.104].

Таким образом, анализ показателей рентабельности и прибыли организации является важным этапом оценки финансовой устойчивости всей организации в целом.










ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

ЗАДАЧА № 9.

УСЛОВИЕ ЗАДАЧИ:

Проведите анализ состава и  структуры источников формирования оборотных активов  (собственных оборотных средств, заемного капитала, включая привлеченные средства)

РЕШЕНИЕ:

На рисунке 4 представлена схема формирования источников оборотных активов на предприятии.

















Рис. 4. Источники формирования оборотных активов предприятия

         Состав и структура источников формирования оборотных активов приведена в таблице 2.



Таблица 2

Состав и структура источников формирования собственных оборотных активов организации

Источники

На начало года

На конец года

Динамика

руб.

% к итого

руб.

% к итого

руб.

% к итого

Уставной капитал

12000

0,89

12000,00

0,77

0,00

-0,12

Добавочный капитал

363

0,03

2431,00

0,16

2068,00

0,13

Резервный капитал

17

0,0013

10,00

0,0006

-7,00

- 0,0007

Фонды социальной сферы

125

0,01

219,00

0,01

94,00

0,00

Целевые финансирования и поступления

966

0,07

0,00

0,00

-966,00

-0,07

Нераспределенная прибыль прошлых лет

0

0,00

839,00

0,05

839,00

0,05

ИТОГО

13471

1

15499,00

1

2028,00

0,00

Как видно из таблицы 2, на конец года произошел  рост значения добавочного капитала на 2068  тыс. руб., динамика его структуры в общем объеме составила  13 %. На конец года не изменилось значение уставного капитала в  абсолютно выражении, но упала  доля этого источника в общем объеме собственных средств на 12 %. Сумма резервного капитала упала на 7  тыс. рублей, а его доля  в общем объеме собственных ресурсов на 0,0006 %, то есть незначительно.  Значение фондов социальной сферы в абсолютном выражении  выросло на  94 тыс. руб., а их структура в общем объеме практически не изменилась. Целевые финансирования и поступления на конец года были равны 0.  К концу года появилось значение нераспределенной прибыли прошлых лет- 839 тыс. руб.

         На рисунке 5 отражена динамика всех вышеперечисленных показателей более наглядно.








Рис. 5. Динамика источников собственных средств организации, тыс. руб.


Рис. 6. Динамика структуры источников собственных средств организации

В таблице 3 отражен состав и структура  заемных средств организации.



Таблица 3

Состав и структура заемных средств организации

тыс. руб.

% в группе

Наименование источника

Начало года

Конец года

Динамика


% к итого

тыс. руб.